注册会计师审计-77及答案解析.doc

1、注册会计师审计-77 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：48.00)1.下列关于风险评估的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择2.根据风险导向审计方法对财务报表审计要求，以下对审计测试流程的观点中不能认同的

2、是_。（分数：2.00）A.在对被审计单位连续多年审计的情况下注册会计师可以不再了解该单位及其环境B.注册会计师在审计的所有阶段都需要实施风险评估程序以识别、评估重大错报风险C.注册会计师针对识别和评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序D.不论识别和评估的重大错报风险如何，注册会计师对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序是必不可少的3.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.所有项目组成员每

3、次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性4.注册会计师可以向相关人员询问，获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估

4、管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况A 注册会计师负责对丙公司 204 年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项(下面 5 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_。（分数：2.00）A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任(2).下列与现金业务有关的职责可以不分

5、离的是_。（分数：2.00）A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录(3).在了解控制环境时，A 注册会计师通常考虑的因素是_。（分数：2.00）A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统(4).下列情形中，最有可能导致 A 注册会计师不能执行财务报表审计的是_。（分数：2.00）A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.A 注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑(5

6、).A 注册会计师没有义务实施的程序是_。（分数：2.00）A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行5.以下对风险评估程序的观点中不能认同的是_。（分数：2.00）A.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查C.注册会计师如果未实施风险评估程序则不能评估重大错报风险，收入确认舞弊假设除外D.注册会计师采用分析程序识别和评估各重要业务循环内部控制流程的风险6.项目组内部讨论

7、为项目组成员识别和评估重大错报风险提供了交流信息和分享见解的机会。按规定，项目组进行讨论时，_必须参加。（分数：2.00）A.项目组助理人员B.项目合伙人C.项目组聘请的专家D.项目组全体成员7.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合_方面加以了解。（分数：2.00）A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损8.下列选项中，关于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容不正确的是_。（分数：2.00）A.了解被审计单位所在行业状况，法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础B.了解被审计单位的性

8、质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式C.了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险D.了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价9.下列有关对控制环境进行了解的提法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险10.注册会计师了解被审计单位关于财务业绩的衡量与

9、评价的目标是_。（分数：2.00）A.为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额多少D.考虑管理层的投资决策11.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是_。（分数：2.00）A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制12.关联方及其交易是财务报表审计的高风险领域。注册会计师在了解被审计单位的性质时，最好结合_对关联方及其交易进行了解。（分数：2.00）A.所有权结构B.治理结构C.组织结构

10、D.劳动用工情况13.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是_。（分数：2.00）A.控制对相关风险的抵消效果B.风险是否属于舞弊风险C.交易的复杂程度D.风险是否涉及重大的关联方交易14.注册会计师了解被审计单位所处法律与监管环境时，了解的内容包括_。（分数：2.00）A.与被审计单位产品相关的生产技术B.会计原则和行业特定惯例C.当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何D.被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响15.被审计单位的下列目标，可能会导致被审计单位对市场需求的估计不准确的是_。（分数：2.00）A.行业发展B.开发新产品C.业务扩张D.监管要求16

11、注册会计师了解被审计单位重要会计政策的选择和运用时，可能无需关注_。（分数：2.00）A.应收账款的核算B.营业外支出的确认C.固定资产的核算D.库存商品的核算17.对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限18.注册会计师了解工业企业重要项目的会计政策选择和运用时，一般无需关注_。（分数：2.00）A.营业收入的确认B.固

12、定资产的折旧C.坏账准备的计提D.无形资产的摊销19.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是_。（分数：2.00）A.询问该公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行该公司的重要内部控制二、多项选择题(总题数：21，分数：52.00)20.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.50）A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度21.注册会计师应当及时编制审

13、计工作底稿，以实现下列_两项主要目的。（分数：2.50）A.提供基础，便于相关机构按规定对会计师事务所实施执业质量检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.提供证据，证明注册会计师已按照相关规定计划和执行审计工作D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录22.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有_。（分数：2.50）A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项23.项目组成员编制的审计工作底稿应使未曾接触该项审计工作但同时具备_条件的专业人士仅通过工作底稿就能清楚了

14、解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.50）A.熟悉审计准则及其相关要求B.了解被审计单位的经营环境C.项目合伙人和项目组其他成员D.了解注册会计师的审计过程24.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括_。（分数：2.50）A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计证据是否充分和适当D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断25.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有_。（分数：2.50）A.重大事项概要B.有

15、关重大事项的来往信件C.财务报表草表D.对被审计单位文件记录的复印件26.审计工作底稿的性质是指_。（分数：2.50）A.得以存在的各种形式B.编制的格式C.通常应当包括的内容D.保管的期限27.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中，恰当的有_。（分数：2.50）A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础28.无论

16、审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列_目的。（分数：2.50）A.便于随时改动审计工作底稿B.保护信息的完整性和安全性C.允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿D.清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员29.以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，不恰当的是_。（分数：2.50）A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需纪录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或

17、追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天30.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备_。（分数：2.50）A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程31.在确定审计工作底稿的格式时，注册会计师无需考虑下列_因素。（分数：2.50）A.拟实施审计程序的性质B.拟实施审计程序的时间安排C.拟实施审计程序的范围D.拟执行审计程序的人员

18、32.下列关于识别特征的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征33.在记录实施审计程序时，注册会计师记录所测试的具体项目或事项的识别特征，是为了实现_目的。（分数：2.50）A.便于反映

19、项目组履行职责的情况B.便于对例外或不符事项进行调查C.便于区分项目组成员各自的责任D.便于对测试项目或事项进行复核34.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时下列做法正确的有_。（分数：2.50）A.对询问程序。将询问时间作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征35.A 注册会计师收到向被审计单位的 20 家客户发出的应收账款函证回函后。编制了 1

20、20 的索引号并装订成册。以下说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.作为编制人，A 注册会计师须在每张工作底稿上签名B.可将工作底稿的索引号作为识别标识C.A 注册会计师必须对其编制的每张工作底稿进行复核D.A 注册会计师应编制函证结果汇总表36.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有_。（分数：2.50）A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作

21、为识别特征37.在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意以下_重点方面。（分数：2.50）A.确定具体项目或事项的识别特征B.重大事项及相关的重大职业判断C.针对重大事项如何处理不一致的情况D.编制人员和复核人员及执行日期38.W 会计师事务所于 205 年 3 月 10 日出具了 X 公司的 204 年度财务报表的审计报告。3 月 25 日针对该公司偿债能力出具了特殊目的审计报告。下列有关这两个业务的工作底稿的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.两个业务的工作底稿均应于 5 月 10 日之前归档B.两个项目的工作底稿均应于 5 月 25 日之前归档C.有关偿债能力审计的工作底稿应于 5

22、 月 25 日之前归档D.对于财务报表审计的工作底稿应于 5 月 10 日之前归档39.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有_。（分数：2.50）A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师 A 编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签40.典型的审计档案结构包括_。（分数：2.00）A.沟通和报告相关工作底稿B.审计完成阶段工作底稿C.审计计划阶段工作底稿D.进一步审计程序工作底

23、稿注册会计师审计-77 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：48.00)1.下列关于风险评估的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择 解析：解析 风险评估程序是必须实施的程序。2.根据风险导向审计方法对财务报表审

24、计要求，以下对审计测试流程的观点中不能认同的是_。（分数：2.00）A.在对被审计单位连续多年审计的情况下注册会计师可以不再了解该单位及其环境 B.注册会计师在审计的所有阶段都需要实施风险评估程序以识别、评估重大错报风险C.注册会计师针对识别和评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序D.不论识别和评估的重大错报风险如何，注册会计师对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序是必不可少的解析：3.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，

25、不正确的是_。（分数：2.00）A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论 B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性解析：解析 根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项 A 不正确。4.注册会计师可以向

26、相关人员询问，获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况解析：解析 C 项是询问内部审计人员可获得的信息。A 注册会计师负责对丙公司 204 年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项(下面 5 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).内部控制无论如何设计和执行只

27、能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_。（分数：2.00）A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任解析：解析 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对账务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。(2).下列与现金业务有关的职责可以不分离的是_。（分数：2.00）A.现金支付的审

28、批与执行B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录解析：解析 出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记账的登记工作，选项 A、c、D 都违背了不相容职务分离控制原则，职责应该分离。(3).在了解控制环境时，A 注册会计师通常考虑的因素是_。（分数：2.00）A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统解析：解析 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。故选项 C 正确。(4).下列情形中，最有可能导致 A 注册会计师不能执行财务报表审

29、计的是_。（分数：2.00）A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.A 注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑 解析：解析 题目中选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项 C 和 D，针对选项 C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序，而对于选项 D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，这个就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。故最佳答案是 D 项。(5).A 注册会计师没有义务实施的程序是_。（分数：2.00）A.查找丙公司内部控制运

30、行中的所有重大缺陷 B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行解析：解析 CPA 了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面，不是所有方面。5.以下对风险评估程序的观点中不能认同的是_。（分数：2.00）A.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查C.注册会计师如果未实施风险评估程序则不能评估重大错报风险，收入确认舞弊假设除外D.注册会计师采用分析程序识别和评估各重要业务循环内部控制流程的风险 解析：解析 风险评

31、估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或实施过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。6.项目组内部讨论为项目组成员识别和评估重大错报风险提供了交流信息和分享见解的机会。按规定，项目组进行讨论时，_必须参加。（分数：2.00）A.项目组助理人员B.项目合伙人 C.项目组聘请的专家D.项目组全体成员解析：7.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合_方面加以了解。（分数：2.00）A.经营活动B.投资活动C.筹资活动 D.生产毁损解析：解析 按准则规定，“衍生金融工具的运用”属于

32、筹资活动的内容。8.下列选项中，关于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容不正确的是_。（分数：2.00）A.了解被审计单位所在行业状况，法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础B.了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式C.了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险 D.了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价解析：解析 了解相关风险即可，不用了解所有风险。9.下列有关对控制环境进行了解的提法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行

33、测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 解析：解析 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，选项 A 不正确；穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，而不用于对控制环境的了解，选项 B 不正确；控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项 C 不正确。10.注册会计师了解被审计单位关于财务业绩的衡量与评价的目标是_。

34、分数：2.00）A.为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额多少D.考虑管理层的投资决策解析：11.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是_。（分数：2.00）A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制解析：解析 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(

35、4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。 上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)(3)(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既是外部因素也是内部因素。12.关联方及其交易是财务报表审计的高风险领域。注册会计师在了解被审计单位的性质时，最好结合_对关联方及其交易进行了解。（分数：2.00）A.所有权结构 B.治理结构C.组织结构D.劳动用工情况解析：13.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是_。（分数：2.00）A.控制对相关风险的抵消效果 B.风险是否属于舞

36、弊风险C.交易的复杂程度D.风险是否涉及重大的关联方交易解析：解析 在确定哪些风险是特别风险时，注肌会计师应当至少考虑下列事项： (1)风险是否属于舞弊风险； (2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注： (3)交易的复杂程度； (4)风险是否涉及重大的关联方交易； (5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性； (6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。14.注册会计师了解被审计单位所处法律与监管环境时，了解的内容包括_。（分数：2.00）

37、A.与被审计单位产品相关的生产技术B.会计原则和行业特定惯例 C.当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何D.被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响解析：解析 选项 A 属于行业状况，选项 C 和 D 属于其他外部因素。15.被审计单位的下列目标，可能会导致被审计单位对市场需求的估计不准确的是_。（分数：2.00）A.行业发展B.开发新产品C.业务扩张 D.监管要求解析：解析 行业发展，潜在的相关经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长，选项 A 错误；开发新产品或提供新服务，潜在的相关经营风险可能是被审计单位产品责任增加，选项 B 错误；业务扩张，

38、潜在的相关经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确，选项 C 错误；监管要求，潜在的相关经营可能是使被审计单位的法律责任增加。16.注册会计师了解被审计单位重要会计政策的选择和运用时，可能无需关注_。（分数：2.00）A.应收账款的核算B.营业外支出的确认 C.固定资产的核算D.库存商品的核算解析：解析 营业外支出不是重要的财务报表项目，它的会计政策不属于重要会计政策。17.对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问

39、管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险 D.直接视为审计范围受限解析：解析 小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略和管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。18.注册会计师了解工业企业重要项目的会计政策选择和运用时，一般无需关注_。（分数：2.00）A.营业收入的确认B.固定资产的折旧C.坏账准备的计提D.无形资产的摊销 解析：19.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是_。（分数：2.00）A.询问该公司的有关人员，并查阅相关

40、内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行该公司的重要内部控制 解析：解析 选项 D 属于控制测试。二、多项选择题(总题数：21，分数：52.00)20.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.50）A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程度 解析：解析 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质：已识别的重大错报风险：在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度；已获取审计

41、证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。选项 A、B 均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。21.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列_两项主要目的。（分数：2.50）A.提供基础，便于相关机构按规定对会计师事务所实施执业质量检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 C.提供证据，证明注册会计师已按照相关规定计划和执行审计工作 D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录解析：22.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大

42、事项的有_。（分数：2.50）A.重大关联方交易 B.异常或超出正常经营过程的重大交易 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项 解析：解析 重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。选项 A、B，均属于可能引起特别风险的事项；选项 C、D 是教材中明确说明重大事项的类型。23.项目组成员编制的审计工作底稿应使未曾接触该项审计工作但同时具备_条件的专业人士仅通过

43、工作底稿就能清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.50）A.熟悉审计准则及其相关要求 B.了解被审计单位的经营环境 C.项目合伙人和项目组其他成员D.了解注册会计师的审计过程 解析：24.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括_。（分数：2.50）A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.审计证据是否充分和适当D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 解析：25.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有_

44、分数：2.50）A.重大事项概要 B.有关重大事项的来往信件 C.财务报表草表D.对被审计单位文件记录的复印件 解析：解析 由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本。以及重复的文件记录等，不能选择 C。26.审计工作底稿的性质是指_。（分数：2.50）A.得以存在的各种形式 B.编制的格式C.通常应当包括的内容 D.保管的期限解析：27.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中，恰当的有_。（分数：2.50）A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不

45、同 B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响 D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础 解析：28.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列_目的。（分数：2.50）A.便于随时改动审计工作底稿B.保护信息的完整性和安全性 C.允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿 D.清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员 解析：29.以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，不

46、恰当的是_。（分数：2.50）A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需纪录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天 解析：30.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备_。（分数：2.50）A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计

47、师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 解析：解析 有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。31.在确定审计工作底稿的格式时，注册会计师无需考虑下列_因素。（分数：2.50）A.拟实施审计程序的性质B.拟实施审计程序的时间安排 C.拟实施审计程序的范围 D.拟执行审计程序的人员 解析：32.下列关于识别特征的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.如在对被审计单位生成的订购单进

48、行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征 B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征 C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本 D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征 解析：解析 要想作对此题，需要结合教材中的介绍，对“识别特征”这个知识点进行重点理解和记忆。上述四个选项，关于识别特征的说法都是正确的。33.在记录实施审计程序时，注册会计师记录所测试的具体项目或事项的识别特征，是为了实现_目的。（分数：2.50）A.便于反映项目组履行职责的情况 B.便于对例外或不符事项进行调查 C.便于区分项目组成员各自的责任