注册会计师审计-79及答案解析.doc

1、注册会计师审计-79 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：23，分数：60.00)1.下列关于风险评估的理解中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的披露C.预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易D.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生

2、成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性2.通过了解被审计单位及其环境，可以为注册会计师在_关键环节作出职业判断提供重要基础。（分数：2.00）A.确定并调整重要性水平B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当C.确定在实施分析程序所使用的预期值D.了解管理层是否缺乏诚信3.下列关于审计风险准则的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境B.要求注册会计师

3、将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩C.审计风险准则的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心D.审计风险准则对注册会计师风险评估程序以及依据风险评估结果实施进一步审计程序影响很大，因此，也影响到审计工作的各个方面4.以下属于注册会计师实施的风险评估程序的有_。（分数：2.00）A.询问管理层业绩考核指标完成情况B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否恰当D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计缺陷5.了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师在下列_关键环节作出职业判断提供重要基础。（分数：2.00）

4、A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当B.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等C.确定在实施分析程序时所使用的预期值D.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平6.注册会计师通过询问获取的大部分信息来自被审计单位的_。（分数：2.00）A.营销人员或销售人员B.内部审计人员C.管理层人员D.负责财务报告的人员E 注册会计师负责对戊公司 204 年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E 注册会计师遇到下列事项(下面 4 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）

5、1).在了解控制环境时，E 注册会计师应当关注的内容有_。（分数：2.00）A.戊公司治理层相对于管理层的独立性B.戊公司管理层的理念和经营风格C.戊公司员工整体的道德价值观D.戊公司对控制的监督(2).为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有_。（分数：2.00）A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额(3).在戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有_。（分数：2.00）A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行

6、效果进行评价B.定期与客户对账并对发现的差异进行调查C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系(4).在了解戊公司内部控制时，E 注册会计师通常采用的程序有_。（分数：2.00）A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行7.注册会计师应当从以下_方面了解被审计单位的行业状况。（分数：2.00）A.通货膨胀水平或币值变动B.生产经营的季节性和周期性C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本D.行业的关键指标和统计数据8.注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动

7、的了解。为此应当了解的内容有_。（分数：2.00）A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点C.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁9.注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，了解的内容包括_。（分数：2.00）A.直接的监管活动B.受管制行业的法规框架C.相关的环保要求D.客户及供应商的稳定性10.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有_。（分数：2.00）A.了解被审计单位的相关行业

8、状况B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制11.复杂的组织结构可能导致被审计单位某些特定业务产生重大错报风险。下列各项中，属于这种特定业务的有_。（分数：2.00）A.财务报表合并B.商誉减值C.长期股权投资D.同定资产租赁12.注册会计师应当从以下_方面了解被审计单位的性质。（分数：2.00）A.所有权结构B.法律和监管结构C.组织结构D.经营活动、投资活动、筹资活动13.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有_。（分数：2.00）A.预测、预算和差异分析B.与竞

9、争对手的业绩比较C.外部机构提出的报告D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策14.以下关于注册会计师从整体层面和业务流程层面了解内部控制的表述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.被审计单位的信息系统和控制活动更多地对被审计单位整体层面产生影响B.整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响C.财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境D.在整体层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责15.下列关于自动化控制的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.自动化控制也可能对内部控制产生特定风险B.相对于人工

10、控制，自动化控制的可靠性较低C.如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解可能足以测试控制运行的有效性D.自动化控制通常在某些方面提高被审计单位内部控制的效率和效果16.下列选项中，属于自动化控制的特定风险的有_。（分数：2.00）A.未经授权改变主文档的数据B.未经授权改变系统或程序C.未能对系统或程序作出必要的修改D.可能丢失数据或不能访问所需要的数据17.下列选项中，适用人工控制的有_。（分数：2.00）A.存在大额、异常或偶发的交易B.事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正C.用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理D

11、存在难以界定、预计或预测的错误的情况18.注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境。可以从外部获得的信息包括_。（分数：2.00）A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据C.贸易与经济方面的期刊D.法规或金融出版物19.为应对消费者需求的变化，被审计单位开发了新产品。注册会计师应当关注由此可能产生的经营风险包括_。（分数：2.00）A.开发新产品失败的风险B.因市场需求量不足产生的产品营销风险C.产品缺陷导致赔偿的风险D.因新产品畅销导致老产品跌价的风险注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在了解内部控制时，

12、注册会计师遇到下列事项(下面 4个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有_。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则(2).下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有_。（分数：2.00）A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离(3).注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有_。（分数：2.00）A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行(4).关注被审计单位内部财务业绩

13、衡量的结果时，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.假定内部信息系统生成的指标具有可靠性B.关注管理层是否存在提高业绩的各种倾向C.与业绩奖金或激励性报酬等因素结合考虑D.关注内部财务业绩衡量显示的未预期结果20.下列有关内部控制目标的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.合理保证财务报告的可靠性B.绝对保证财务报告的可靠性C.合理保证经济有效地使用企业资源D.合理保证在法律法规的框架下从事经营活动21.内部控制的基本要素包括_。（分数：3.00）A.信息处理控制B.风险评估过程C.与财务报告相关的信息系统和沟通D.对控制的监督二、简答题(总题数：4，分数：20.00)22.C 和 D

14、注册会计师负责审计 Y 公司 2014 年度财务报表，于 2014 年 12 月 1 日至 12 月 15 日对 Y 公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C 和 D 注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制： (1)询问 Y 公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。 (2)检查内部控制生成的文件和记录。 要求：假定不考虑其他条件，请指出 C 和 D 注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。（分数：5.00）_23.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境? （分数：5.00）_24.A 注册会计师是 X 公司 204 年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计计划阶

15、段，A 注册会计师需要了解 X 公司及其环境、评估重大错报风险。相关情况如下： (1)在确定了解 X 公司及其环境的具体内容时，根据财务负责人介绍的具体情况，A 注册会计师决定仅了解 X 公司的内部控制。 (2)A 注册会计师认为审计业务的对象是财务资料，不必对内部控制进行系统、全面了解，所以只选择性地了解了 X 公司的一些认为与审计相关的内部控制。 (3)由于 X 公司的风险评估过程未能识别注册会计师已经识别出的与财务报表相关的重大错报风险，A 注册会计师认为 X 公司的内部控制存在重大缺陷。 (4)为提高审计工作的效率，A 注册会计师在对内部控制进行了解的基础上。直接进行控制测试，并据以形

16、成内部控制是否可以依赖的结论。 (5)A 注册会计师根据 X 公司在接近年末发生的管理层凌驾于相关的内部控制之上的情况，认为管理费用项目存在特别风险。 (6)对总体毛利率实施分析程序的结果，初步显示销售成本存在重大错报。A 注册会计师直接要求 X 公司调整营业收入和营业成本项目。 要求： 分别考虑上述每种情况，指出注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。 （分数：5.00）_25.U 会计师事务所接受委托对 X 公司 204 年度财务报表及其相关内部控制有效性进行整合审计。A 注册会计师接受指派担任项目合伙人。审计工作底稿中记载的有关 X 公司内部控制设计和

17、运行的部分内容摘录如下： (1)X 公司货币资金支付管理办法规定，单笔付款金额在 50 万元以上的，必须由总经理亲自审批。 (2)为提高会计核算水平和财务信息质量，X 公司设置内部审计部门，该部门与财务部一并由财务总监分管。 (3)投资业务经董事会授权批准后，由财务经理负责具体执行，并由财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管。 (4)领料单一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料人，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 (5)对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告。 (6)乙职员在开具销售发票后，将其中一联交财务部丙职员据

18、以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求： 假定 X 公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出 X 公司上述内部控制是否存在设计缺陷。并简要说明理由。（分数：5.00）_三、综合题(总题数：2，分数：20.00)甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)204 年年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后 1 日推迟到次月 5 日，同时将员工薪酬水平平均上调 10%。甲公司 204 年员工队伍基本稳定。 (2)204 年下半年，受金融衍生

19、品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司(非甲公司的关联公司)及其下属全资子公司丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于 204 年 8月 31 日与乙公司签订协议，以 1 亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于 204 年9 月 30 日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于 204 年 10 月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。 (3)204 年 9 月 1 日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于

20、204 年第 4 季度投放市场的一款新产品A 产品提供为期 12 个月的广告服务。甲公司于 204 年 9 月 1 日向丁公司预付6 个月基本广告服务费，每月 10 万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月 A 产品销售收入的 5%向丁公司另行支付追加广告服务费。 (4)自 204 年 11 月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的 80%。 (5)204 年年末，有网民称甲公司 B 产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示 B 产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准

21、并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对 B 产品安全性表示忧虑。 资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下。 （分数：10.00）(1).针对资料一的(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用)的哪些认定相关。将答案直接填入下面的表格内。 事项序号 是否可能表明存在 重大错报风险 (是/否) 理由

22、 财务报表项 目名称 财务报表项 目认定 (1) (2) (3) (4) (5) （分数：5.00）_(2).针对资料三的(1)至(7)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出与根据资料一哪一项(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关，并简要说明理由，将答案直接填入下面的表格内。 实质性 程序序号 是否根据资料一(结合 资料二)识别的重大错 报风险直接相关 (是/否) 与根据资料一哪一项 (结合资料二)识别的重 大错报风险直接相关 (资料一事项序号) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

23、 (7) （分数：5.00）_甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司于 2014 年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T 产品)生产线生产的换代产品(S 产品)的市场销售情况良好，甲公司自 2014 年 2 月起大幅减少了 T 产品的产量，并于 2014 年3 月终止了 T 产品的生产和销售。S 产品和 T 产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约 2%。由于 S 产品的功能更加齐全且设计新

24、颖，其平均售价比 T 产品高约 10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于 2014 年 6 月支付 500 万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于 2014 年年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于 2015 年 12 月推出更新一代的换代产品。 (3)经董事会批准，甲公司于 2014 年 12 月 1 日与丙公司股东达成协议，以 1800 万元受让丙公司 20%股权，并付讫股权受让款。2015 年 1 月 25 日，甲公司向丙公司派出 1 名董事(丙公司共有 5 名董事

25、)参与其生产经营决策。 (4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于 2014 年 12 月 26 日决定对居民给予总额为 100 万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2015 年1 月 15 日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。 资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)。 （分数：10.00）(1).针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资

26、料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。（分数：5.00）_(2).针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。（分数：5.00）_注册会计师审计-79 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：23，分数：60.00)1.下列关于风险评

27、估的理解中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 B.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的披露 C.预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易D.某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果

28、认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性解析：解析 选项 C，检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易，可能一年只运行几次，如每月将应收账款明细账与总账比较，也可能每周运行，甚至一天运行几次；选项 D，在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。在这种情况下，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了

29、解、评估和测试。2.通过了解被审计单位及其环境，可以为注册会计师在_关键环节作出职业判断提供重要基础。（分数：2.00）A.确定并调整重要性水平 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当 C.确定在实施分析程序所使用的预期值 D.了解管理层是否缺乏诚信解析：3.下列关于审计风险准则的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境 B.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 C.审计风险准则的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心 D.审计风险准则对注册会计师风险评估程序以及依据风险评估结果实施进一步审计程序影响很大

30、因此，也影响到审计工作的各个方面 解析：解析 本题考核审计风险准则的特点和作用。审计风险准则的特点包括以下几个方面：(1)要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；(2)要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序；(3)要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；(4)要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；(5)要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 审计风险准则的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心；有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风险；有利于明确审计责任

31、实施有效的质量控制；有利于促使注册会计师掌握新知识和新技能，提高整个行业的专业水平。同时，审计风险准则对注册会计师风险评估程序以及依据风险评估结果实施进一步审计程序影响很大，因此，也影响到审计工作的各个方面。4.以下属于注册会计师实施的风险评估程序的有_。（分数：2.00）A.询问管理层业绩考核指标完成情况 B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况 C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否恰当D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计缺陷 解析：5.了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师在下列_关键环节作出职业判断提供重要基础。（分数：2.00）A.确定重要性

32、水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 B.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等 C.确定在实施分析程序时所使用的预期值 D.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 解析：解析 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，

33、或交易是否具有合理的商业目的等；(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值；(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。6.注册会计师通过询问获取的大部分信息来自被审计单位的_。（分数：2.00）A.营销人员或销售人员B.内部审计人员C.管理层人员 D.负责财务报告的人员 解析：E 注册会计师负责对戊公司 204 年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E 注册会计师遇到下列事项(下面 4 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在了解控制环境时，E 注册会计师应当关注的内容有_。（分数：2.00）A.戊公司

34、治理层相对于管理层的独立性 B.戊公司管理层的理念和经营风格 C.戊公司员工整体的道德价值观 D.戊公司对控制的监督解析：解析 选项 A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项 B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项 C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项 D，内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于了解内部控制环境时需要关注的内容。(2).为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下

35、列控制活动中与这一控制目标直接相关的有_。（分数：2.00）A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D.定期与客户核对应收账款余额解析：解析 选项 B 与发生相关；选项 D 与发生和准确性相关。(3).在戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有_。（分数：2.00）A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B.定期与客户对账并对发现的差异进行调查C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价 D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系 解析：解析 注册会计

36、师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。(4).在了解戊公司内部控制时，E 注册会计师通常采用的程序有_。（分数：2.00）A.查阅内部控制手册 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行 解析：解析 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。C 项属于控制测试程序。7.注册会计师

37、应当从以下_方面了解被审计单位的行业状况。（分数：2.00）A.通货膨胀水平或币值变动B.生产经营的季节性和周期性 C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本 D.行业的关键指标和统计数据 解析：解析 A 项属于其他外部环境。8.注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有_。（分数：2.00）A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点 C.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出 D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁解析：解析 按照准则的规定，选项 D 中“固

38、定资产的租赁”属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动。9.注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，了解的内容包括_。（分数：2.00）A.直接的监管活动 B.受管制行业的法规框架 C.相关的环保要求 D.客户及供应商的稳定性解析：10.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有_。（分数：2.00）A.了解被审计单位的相关行业状况 B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.了解被审计单位的内部控制解析：解析 选项 A，为外部因素；选项 B、D，为

39、内部因素；选项 C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。11.复杂的组织结构可能导致被审计单位某些特定业务产生重大错报风险。下列各项中，属于这种特定业务的有_。（分数：2.00）A.财务报表合并 B.商誉减值 C.长期股权投资 D.同定资产租赁解析：12.注册会计师应当从以下_方面了解被审计单位的性质。（分数：2.00）A.所有权结构 B.法律和监管结构C.组织结构 D.经营活动、投资活动、筹资活动 解析：解析 注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。13.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，

40、注册会计师应当关注以下信息的有_。（分数：2.00）A.预测、预算和差异分析 B.与竞争对手的业绩比较 C.外部机构提出的报告 D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 解析：解析 在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标；(2)业绩趋势；(3)预测、预算和差异分析；(4)管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；(5)分部信息与不同层次部门的业绩报告；(6)与竞争对手的业绩比较：(7)外部机构提出的报告。14.以下关于注册会计师从整体层面和业务流程层面了解内部控制的表述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.被审计单位的信息系统和控制活动更多地对被审

41、计单位整体层面产生影响B.整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响 C.财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境 D.在整体层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责 解析：解析 选项 A 内部控制某些要素(如控制环境)更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素(如信息系统和控制活动)则可能更多地与特定业务流程相关。15.下列关于自动化控制的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.自动化控制也可能对内部控制产生特定风险 B.相对于人工控制，自动化控制的可靠性较低C.如果存在某些可以使控制得到一贯

42、运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解可能足以测试控制运行的有效性 D.自动化控制通常在某些方面提高被审计单位内部控制的效率和效果 解析：解析 相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低，选项 B 错误。16.下列选项中，属于自动化控制的特定风险的有_。（分数：2.00）A.未经授权改变主文档的数据 B.未经授权改变系统或程序 C.未能对系统或程序作出必要的修改 D.可能丢失数据或不能访问所需要的数据 解析：解析 四个选项均正确。17.下列选项中，适用人工控制的有_。（分数：2.00）A.存在大额、异常或偶发的交易 B.事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正C.用特定方

43、法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理D.存在难以界定、预计或预测的错误的情况 解析：解析 选项 B、C 适用自动化控制。18.注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境。可以从外部获得的信息包括_。（分数：2.00）A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求 B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据 C.贸易与经济方面的期刊 D.法规或金融出版物 解析：解析 阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊，法规或金融出版物，以

44、及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。19.为应对消费者需求的变化，被审计单位开发了新产品。注册会计师应当关注由此可能产生的经营风险包括_。（分数：2.00）A.开发新产品失败的风险 B.因市场需求量不足产生的产品营销风险 C.产品缺陷导致赔偿的风险 D.因新产品畅销导致老产品跌价的风险解析：注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项(下面 4个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有_。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易C.存在

45、难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则 解析：解析 在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。(2).下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有_。（分数：2.00）A.授权 B.业绩评价 C.风险评估D.职责分

46、离 解析：解析 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。(3).注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有_。（分数：2.00）A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行 解析：解析 执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性；(5)确认控制是否得到执行；(6)确认之前所做的书面记录的准确性。(4).关注被审计单位内部财务业绩衡量的结果时，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.假定