注册会计师审计-80及答案解析.doc

1、注册会计师审计-80 及答案解析(总分：105.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：0，分数：0.00)二、(一)A 会计师事务所对上市公司 S 股份有限(总题数：3，分数：3.00)1.在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现 s 公司存在以下情况。其中正确的是( )。（分数：1.00）A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是 J 公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D

2、对于计划进行重组的应收账款未全额计提坏账准备2.如果被审计单位内部控制健全，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较少的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊导致有一项影响会计报表的重大舞弊行为没有查出，则注册会计师通常被认为负有( )责任。（分数：1.00）A.欺诈B.重人过失C.推定欺诈D.普通过失3.通过对 XYZ 公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是( )。（分数：1.00）A.2002 年公司董事会成员作了较大的调整B.2003 年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍C.2003 年当地

3、税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D.2003 年财务状况明显好转三、(二)A 会计师事务所对上市公司 S 股份有限(总题数：5，分数：5.00)4.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是( )。（分数：1.00）A.存在闲置的固定资产B.增加的固定资产尚未做出会计处理C.减少的固定资产尚未做出会计处理D.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误5.实地观察固定资产不可以用于( )。（分数：1.00）A.确定固定资产的完整性B.验证固定资产的所有权C.了解固定资产的状况D.确定固定资产的存在性6.在对 S

4、 公司在建工程进行审计时，注册会计师注意到下列有关借款费用的处理，其中正确的是( )。（分数：1.00）A.只有专门借款辅助费用很大时，才可以资本化B.只有借到的专门借款利息费用才可以资本化C.当工程达到预定可使用状态时停止资本化D.专门借款的利息资本化要计算累计支出加权平均数7.注册会计师检查被审计单位所记录的采购都已经收到了货物，可以实现的认定是( )。（分数：1.00）A.存在B.准确性C.计价和分摊D.完整性8.下列属于固定资产实质性程序的是( )。（分数：1.00）A.检查固定资产的取得和处置是否均依据预算制度的规定B.关注固定资产的有关授权批准制度是否得到切实执行C.对融资租赁增加

5、的固定资产，获取融资租人固定资产的相关证明文件，检查其相应的会计处理是否正确D.检查固定资产的取得记录、保管、使用、维修、处置等是否有明确的责任划分四、(三)B 会计师事务所对上市公司 w 公司 20(总题数：4，分数：4.00)9.注册会计师担任某业务的负责入，执行的实质性程序中能够提供资金的安全性信息的是( )。（分数：1.00）A.检查银行存款收支与记账的岗位分离B.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符C.检查银行存款余额调节表D.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例10.如果被审计单位会计报表中存在重大错报，则在( )情况下，很可能在诉讼中被判为重大过失。（分数：1.0

6、0）A.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见B.注册会计师基本上遵循厂审计准则的相关要求C.注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报11.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与 Q 公司有一笔 60 万元销售未人账，通过函证 Q 公司得知：Q 公司实际已购货且欠款 60 万元，则注册会计师认为管理层的 ( )认定存在问题。（分数：1.00）A.存在B.计价和分摊C.完整性D.分类和可理解性12.下列财务报表项目或科目中，一般不需要函证的项目是( )。（分数：1.00）A.银行存款B.应收票据C.短期

7、借款D.长期应收款五、(四)A 会计师事务所对上市公司 s 股份有限(总题数：3，分数：3.00)13.应收账款函证回函应当( )。（分数：1.00）A.直接寄给客户，但客户应转交给会计师事务所B.直接寄给客户即可C.直接寄给客户或会计师事务所均可D.直接寄给会计师事务所14.为了证实被审计单位所有销售交易均已登计人账，常用的实质性程序是( )。（分数：1.00）A.将发运凭证和相关的销售发票与主营业务收人明细账及应收账款明细账中的分录进行核对B.复算销售发票上的数据C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单，销售发票等D.检查证明销售交易分类正确的原始证据15.下列情况小注册会计师应该采用积

8、极式函证方式的是( )。（分数：1.00）A.没有理由相信被询证者小认真对待函证B.重大错报风险评估为低水平C.重大错报风险评估为高水平D.预期不存在大量的错误六、多项选择题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)B 注册会计师负责对 w 公司 2006 年(总题数：3，分数：3.00)16.助理人员正着重检查 w 公司是否有故意漏记应付账款的行为，其采用的程序和获取的证据有效的有( )。（分数：1.00）A.询问 W 公司采购部门人员，并检查其采购合同，关注资产负债表前后的业务，并与应付账款明细账核对B.检查 2006 年 12 月别口后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，检查其人账时间是否

9、正确C.检杳 2006 年 12 月 31 日有材料入库凭证但未收到采购发票的业务D.检查 2006 年 12 月 31 日以后收到的购货发票并关注其口期17.助理人员在对固定资产减值准备审计时，处理正确的有( )。（分数：1.00）A.检查固定资产减值准备是否按照资产负债表日该固定资产的公允价值和具账面价值的差额计提的B.检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序C.检查固定资产进行非货币性资产交换时是否结转了固定资产减值准备D.计算本期末固定资产减值准备占期末冈定资产原值的比率，并与期初比较，分析固定资产的质量状况18.应付账款一般不需要函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。（分

10、数：1.00）A.应付账款金额较大B.应付账款长期挂账C.相关的内控健全，重大错报风险较低D.相关的内控薄弱，重大错报风险高八、(二)A 注册会计师负责对 s 股份有限公司 2(总题数：2，分数：3.00)19.注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是( )（分数：1.00）A.S 公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值B.S 公司对持股比例为 60%的被投资企业采用权益法进行核算C.在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，S 公司将其确认为商誉D.可供出售金融资产期

11、末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算20.下列属于股本的实质性程序的是( )。A对资本公积、盈余公积等转增资本的处理，应取得股东大会等资料，并审核是否符合国家有关规定D以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定C对股本溢价应取得董事会会议纪要、股东大会决议等有关资料，追查至银行存款等原始凭证，检查其会计处理是否正确D以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定（分数：2.00）九、(三)B 会计师事务所对上市公司 W 股份有限(总题数：2，分数：2.00)21.下列有关处理中不应该认同的有( )。（分数：1.00）A.将本期与上期的营业收入进行比较，是为了分析产品销售

12、的结构和价格变动是否正常以及其异常变动的原因B.对应收款项计提的坏账准备建议从管理费用涧整至资产减值损失科目C.根据实质重干形式质量要求，售后回购在任何情况下都不可以确认收入D.W 公司对于以旧换新业务小回收的旧商品直接冲减销售新商品所取得的收入22.助理人员 L 为了验证 b 公司已登计人账的销售业务的真实性，比较有效的方法有 ( )。（分数：1.00）A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证及其他佐证凭证B.检查已人账的销货交易记录清单是否重号或缺号C.追查至应收账款明纲账中借方发生额的记录D.从主营业务收入明细账追查至与销货分录相应的销货审批单十、(四)A 注册会计师负责对 S 公司 20

13、06 年(总题数：3，分数：3.00)23.下列属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（分数：1.00）A.资产负债表日后期间发生了以前年度确认收入的商品因质量问题予以退回B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润D.资产负债表日后发生企业合并24.期后事项可以按照时段划分为三个时段，分别是( )。（分数：1.00）A.资产负债表日后至审计报告日B.审计报告日后至财务报表报出日C.财务报表报出日后D.资产负债表日至财务报表报出日25.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.注册会计师

14、应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表做出查询C.如果在财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论D.如果知悉期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已经对财务报表做出适当的调整十一、判断题(总题数：0，分数：0.00)十二、(一)A 注册会计师是 W 公司 2006 年度财(总题数：3，分数：4.50)26.助理人员在函证银行存款的同时，应函证有

15、无银行借款、借款抵押等情况，且函证应采用肯定的方式。( )（分数：1.50）A.正确B.错误27.W 公司销售部门在天津有一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少，考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员未对该行发函询证。( )（分数：1.50）A.正确B.错误28.由于库存现金总额还不到 M 公司年末总资产的 1，助理人员认为其金额远远低于报表的重要性水平而不必进行盘点。( )（分数：1.50）A.正确B.错误十三、(二)B 注册会计师负责承接 Q 有限责任公司(总题数：5，分数：12.00)29.以货币资金出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单以及银行询证函回函

16、等基础上，审验出资者的实际出资金额即可，不用关注全体股东的货币出资额占注册资本的比例是否符合法定要求。( )（分数：1.50）A.正确B.错误30.对于出资者以实物、知识产权等非货币财产作价出资的，如果产权转移手续在办理过程中，那么可以在出具了承诺函后注册会计师予以审验。( )（分数：1.50）A.正确B.错误31.Q 公司原注册资本为 300 万元，资产总额为 600 万元，负债总额为 150 万元，净资产为 450 万元。经股东会决议，Q 公司申请减少注册资本 100 万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付 1 500 万元货币资金相关的凭证等审验无误后，注册会计师验证确认 Q 公

17、司减资后的净资产为 300万元，其中注册资本为 200 万元。( )（分数：6.00）A.正确B.错误32.Q 设立时，收到了外方以货币资金投人的 200 万美元，美元对人民币的合同约定汇率为 1:8.23，出资当月 1 日汇率为 1:8.21，出资当日汇率为 1:8.24。注册会计师审验了实际出资情况，验证确认该货币资金折合为实收资本的金额为人民币 1 648 万元。( )（分数：1.50）A.正确B.错误33.以净资产折合为实收资本的，应当按照国家的有关规定，在审计的基础上验证其价值。( )（分数：1.50）A.正确B.错误十四、(三)ABC 会计师事务所派遣 L 注册会计师(总题数：2，

18、分数：3.00)34.现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少(减：增加)”栏的数额，应等于同期资产负债表“应收账款”项目的期末数减去期初数的差额。( )（分数：1.50）A.正确B.错误35.资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于 Y 公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益项目的期末余额。(（分数：1.50）A.正确B.错误十五、简答题(总题数：3，分数：23.00)36.X 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC 会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。要求：(1)在重新签订业务约定书前，

19、ABC 会计师事务所评价专业胜任能力的主要内容有哪些?(2)在重新商定审计收费时，ABC 会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?(3)哪些事项的发生会导致事务所重新签订业务约定书?（分数：11.00）_37.通过对被审计单位固定资产采用分析程序，审计人员分析常用的比率和趋势发现可能存在的错误有哪些?分析程序 可能发生的 错误将本期计提的折旧额除以固定资产总成本，所得比率同上期相比将累计折旧额除以固定资产总成本，所得比率同上期相比比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用 分析固定资产的构成及其增减变动悄况，与在建厂程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核（分数：

20、6.00）_38.天元会计师事务所接受委托，由注册会计师 A 和 C 于 2007 年 3 月 1 日对甲股份有限公司 2006 年度财务报表进行审阅，2007 年 3 月 15 日完成审阅工作并出具了审阅报告，在审阅过程中被审阅单位告知存货按照高于可变现净值的成本计价，注册会计师按照企业会计准则的要求计算的可变现净值为 200 万元，该存货的实际成本为 100 万元。请为注册会计师代编一份审阅报告。（分数：6.00）_十六、综合题(总题数：2，分数：37.00)39.ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师对公开发行 A 股的 X 股份有限公司 2006 年度的财务报表进行审计。A 和

21、 B 注册会计师经审计发现下列事项：(1)X 公司根据企业会计准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。2006 年 11 月末，X 公司持有的 500 公斤乙产品的账面成本总额为 9 000 000 元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为 8 000 000 元，由此计提了存货跌价准备 1 000 000 元。 2006 年 12 月，乙产品的数量未发生增减变动，但 X 公司与乙公司于 2006 年 12 月 5 日签订了购销合同，约定于 2007 年 1 月以每公斤 12 400 元的价格(不含增值税，下同)向 Z 公司销售乙产品 400 公斤。2006 年 12 月 3

22、1 日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤 18 500 元。对此，X 公司末做任何会计处理，仍保留 1 000 000 元的存货跌价准备。(2)2006 年 11 月 30 日，X 股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺 15 万元，作了借记“待处理财产损溢”科目 15 万元，贷记“原材料”科目 15 万元的会计处理。2006 年 12 月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为 14 万元、属于一般经营损失部分为 1 万元，公司作了借记“营业外支出非常损失”科目 15万元、贷记“待处理财产损溢”科目 15 万元的会计处理。(不考虑增值税问题)(3)X 股份有限公司根据债务人的信用

23、情况决定，坏账准备按期末应收款项余额的 5计列。2006 年 12 月31 日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 10 000 万元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款A 公司 5 660 万元应收账款B 公司 4 000 万元应收账款C 公司 -2 000 万元应收账款D 公司 2 340 万元合计 10 000 万元(4)X 公司于 2006 年 12 月 31 日与 D 公司签订合同，将账面价值为 l 000 万元的土地使用权以 3 000 万元的价格转让给 D 公司，于同日向 D 公司开具发票并收到上地转让款 3 000 万元：2007 年 1 月 4 日，X 公司办妥

24、产权过户手续，X 公司于 2006 年 12 月 31 日确认其他业务收入 3 000 万元，其他业务成本 1 000 万元(假定不考虑相关税费)。(5)X 公司为 k 公司向银行借款 100 万元提供担保。2006 年 10 月，k 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求 X 公司承担连带偿还责仟，支付借款本息 120 万元。2007 年 2 月 20 日，法院终审判决贷款银行胜诉，由 X 公司支付借款本息 120 万元，并于2007 年 2 月 28 日执行完毕。X 公司在 2006 年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。(6)X 公司于

25、 2006 年 12 月向 D 公司销售一批 b 产品(增值税税率为 17%)，该批产品的销售收入为 2 000 万元(不含增值税额)，成本为 1 800 万元，货款将于 2007 年 4 月收取， XYZ 公司按规定在 2006 年 12 月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于 2007 年 2 月 8 日被退回，已取得应退回的增值税有关证明，X 公司在 2006 年末已对该债权按 5计提坏账准备。要求：(1)假定不考虑 X 股份有限公司 2006 年度财务报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述(l)至(6)个事项，请代 A 和 B 注册会计师分别判断是否需要提出审计处理建议?

26、若需提出审计调整建议，请列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(2)假定 X 股份有限公司同意 A 和 B 注册会计师在考虑了财务报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，请编制完成下面的试算平衡表工作底稿。试算平衡表工作底稿X 股份有限公司资产负债表2006 年 12 月 31 日 金额单位：人民币万元审计前金额 调整金额 审定金额 重分类调整 报表反映数项 目 借方 借方 贷方 贷方 借方 借方 贷方货币资金 9600交易性金融资产应收票据应收利息应收账款 9950其他应收款 11690预付账款 103.存货 16500待摊费用一年内到期的非流动资产

27、其他流动资产 长期股权投资 2260持有至到期投资 500固定资产 34460在建工程固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用 递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产合计 105610审计前金额 调整金额 审定金额 重分类调整 报表反映数表工作底稿X 股份有限公司资产负债表 2006 年12 月 31 日 金额单位：人民币万元项 目 借方 借方 贷方 贷方 借方 借方 贷方货币资金 9600交易性金融资产应收票据应收利息应收账款 9950其他应收款 11690预付账款 103.存货 16500待摊费用一年内到期的非流动资产其他流动资产 长期股权投资 2260持有至到期投资 500固

28、定资产 34460在建工程固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用 递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产合计 105610（分数：18.00）_40.Z 会计师事务所接受委托对 Y 股份有限公司 2006 年度财务报表进行审计，在审计时需要进行监盘等其他审计程序，并且发现了被审计单位期后的一些重大事项，请代注册会计师作出判断。资料一：2006 年 12 月 31 日，助理人员郝栋经注册会计师郝强的安排，前去 Y 公司验证存货的账画余额。在盘点的，郝栋在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，郝栋对存货进行实地检查，并比较库存量与最近销量。检查结果表

29、明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，郝栋无法鉴别出存货小是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管：高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。郝栋在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，郝栋将听说有变质产品的事填入其中，井建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品，郝强在复核工作底稿时，再一次向郝栋详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人来进行询问。但这些工人矢口否认了此事，于是，郝栋与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，郝栋在备注栏后填写了“变质产品问题经核实尚

30、无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于 Y 公司总经理抱怨郝强前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，注册会计师郝强对该年的年度财务报告出具了无保留意见的审计报告。两个月后，Y 公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权入在法庭上出示了郝强的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。资料二：Z 会计事务所的注册会计师在审计过程小还发现该公司存在以下情况：(1)2006 年 1

31、1 月 10 日 Y 股份有限公司被 A 公司起诉，人公司声称 Y 股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求 Y 股份有限公司予以赔偿，赔偿金额 50 万元：Y 股份有限公司在年末编制财务报表时，根据诉讼情况认为对 A 公司的赔偿可能性达 50%以上，最可能发生的赔偿金额为 30 万元。Y 股份有限公司未进行账务处理，但是在财务报表附注中进行了适当披露。(2)Y 股份有限公司为 n 公司向银行借款 800 万元提供担保。2006 年 10 月，B 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉要求 Y 股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息 880 万元

32、败诉的可能性很大。考虑到 B 公司能以破产财产来清偿债务，Y 公司末作账务处理。2007 年 3 月 15 日，法院终审判决银行胜诉，并于 3 月 25 日执行完毕。Y 股份有限公司未在2006 年度财务报表中做出相应处理。(3)Y 股份有限公司持有 60 万股对 C 公司的股票作为交易性金融资产，2006 年 12 月 31 日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买人寸的 1.5 元每股下跌至 0.9 元每股。对此 Y 股份有限公司未进行账务处理。(4)Y 股份有限公司已经连续 2 年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务 800 万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制财务报表

33、所依据的持续经营假设小再合理。被审计单位还是以持续经营假设为条什编制财务报表。(5)Y 股份有限公司在 H 国有一家海外子公司，其财务报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为 200 万元，Z 会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。要求：根据资料一判断：(1)引述上人在过道上关于变质产品的议论是否应列入审计工作底稿?(2)注册会计师郝强是否已尽到了责任?(3)对于银行的指控，这些审计工作底稿能否作为支持或不利于注册会计师的抗辩立场?(4)银行的指控是否具有充分证据?请说明理由。根据资料二判断：(1)对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有何区

34、别?(2)如果不考虑重要性水平，请分别针对事项(1)(2)(3)，指出注册会计师应如何处理?如果需要调整，请写出调整分录。(2)如果 Y 股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别上述 5 种事项出具何种类型的审计报告。假定注册会计师确定的财务报表层的重要性水平为 100 万元。（分数：19.00）_注册会计师审计-80 答案解析(总分：105.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：0，分数：0.00)二、(一)A 会计师事务所对上市公司 S 股份有限(总题数：3，分数：3.00)1.在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现 s 公司存在以下情况。其中

35、正确的是( )。（分数：1.00）A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是 J 公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D.对于计划进行重组的应收账款未全额计提坏账准备 解析：解析 根据新准则的规定企业可以直接对应收票据、预付账款计提坏账准备。2.如果被审计单位内部控制健全，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较少的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊导致有一项影响会计

36、报表的重大舞弊行为没有查出，则注册会计师通常被认为负有( )责任。（分数：1.00）A.欺诈B.重人过失C.推定欺诈D.普通过失 解析：解析 用于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。3.通过对 XYZ 公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是( )。（分数：1.00）A.2002 年公司董事会成员作了较大的调整B.2003 年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍 C.2003 年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D.2003 年财务状况明显好转解析：解析 收入增

37、加幅度过大可能意味着错报风险的增加。三、(二)A 会计师事务所对上市公司 S 股份有限(总题数：5，分数：5.00)4.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是( )。（分数：1.00）A.存在闲置的固定资产B.增加的固定资产尚未做出会计处理C.减少的固定资产尚未做出会计处理D.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误 解析：5.实地观察固定资产不可以用于( )。（分数：1.00）A.确定固定资产的完整性B.验证固定资产的所有权 C.了解固定资产的状况D.确定固定资产的存在性解析：解析 对固定资产的定期盘点，是验证账面各

38、项固定资产是否存在、了解固定资产放詈地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。6.在对 S 公司在建工程进行审计时，注册会计师注意到下列有关借款费用的处理，其中正确的是( )。（分数：1.00）A.只有专门借款辅助费用很大时，才可以资本化B.只有借到的专门借款利息费用才可以资本化C.当工程达到预定可使用状态时停止资本化 D.专门借款的利息资本化要计算累计支出加权平均数解析：解析 专门借款辅助费用在固定资产达到顶定可使用状态前都可以资本化，如果金额较小的，也可以费用化；新准则规定，一般借款也可以资本化，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的

39、资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额；专门借款的资奉化金额是根据当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。7.注册会计师检查被审计单位所记录的采购都已经收到了货物，可以实现的认定是( )。（分数：1.00）A.存在 B.准确性C.计价和分摊D.完整性解析：解析 检查所记录的采购都已经收到了货物，可以实现的认定是存在。8.下列属于固定资产实质性程序的是( )。（分数：1.00）A.检查固定资产的取得和处置是否均依据预算制度的规定B.关注固定资产的有关授权批准制度是否得到切实执行C.对融资租赁增加的固定资产，获取融资租

40、人固定资产的相关证明文件，检查其相应的会计处理是否正确 D.检查固定资产的取得记录、保管、使用、维修、处置等是否有明确的责任划分解析：解析 选项 ABD 属于固定资产的控制测试。四、(三)B 会计师事务所对上市公司 w 公司 20(总题数：4，分数：4.00)9.注册会计师担任某业务的负责入，执行的实质性程序中能够提供资金的安全性信息的是( )。（分数：1.00）A.检查银行存款收支与记账的岗位分离B.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符C.检查银行存款余额调节表D.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例 解析：解析 对于 AB 是属于了解内部控制的内容，C 不能为资金的安全性提

41、供信息，只有 D 止确。10.如果被审计单位会计报表中存在重大错报，则在( )情况下，很可能在诉讼中被判为重大过失。（分数：1.00）A.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见B.注册会计师基本上遵循厂审计准则的相关要求C.注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报 解析：解析 选项 AB 通常认为负有普通过失或无过失；选项 c 属于欺诈。11.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与 Q 公司有一笔 60 万元销售未人账，通过函证 Q 公司得知：Q 公司实际已购货且欠款 60 万元，则注册会计师认为管理

42、层的 ( )认定存在问题。（分数：1.00）A.存在B.计价和分摊C.完整性 D.分类和可理解性解析：12.下列财务报表项目或科目中，一般不需要函证的项目是( )。（分数：1.00）A.银行存款B.应收票据C.短期借款 D.长期应收款解析：解析 函证一般不能查出未人账的负债。五、(四)A 会计师事务所对上市公司 s 股份有限(总题数：3，分数：3.00)13.应收账款函证回函应当( )。（分数：1.00）A.直接寄给客户，但客户应转交给会计师事务所B.直接寄给客户即可C.直接寄给客户或会计师事务所均可D.直接寄给会计师事务所 解析：解析 为使证据更有效，注册会计师应该直接控制函证的发送和收回。

43、14.为了证实被审计单位所有销售交易均已登计人账，常用的实质性程序是( )。（分数：1.00）A.将发运凭证和相关的销售发票与主营业务收人明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 B.复算销售发票上的数据C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单，销售发票等D.检查证明销售交易分类正确的原始证据解析：解析 选项 C 主要是证实登计人账的销售交易确实已经发货；选项 D 主要证实销售交易的分类恰当。15.下列情况小注册会计师应该采用积极式函证方式的是( )。（分数：1.00）A.没有理由相信被询证者小认真对待函证B.重大错报风险评估为低水平C.重大错报风险评估为高水平 D.预期不存在大量的错误解析：

44、解析 选项 ABD 均可以考虑采用消极式函证。六、多项选择题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)B 注册会计师负责对 w 公司 2006 年(总题数：3，分数：3.00)16.助理人员正着重检查 w 公司是否有故意漏记应付账款的行为，其采用的程序和获取的证据有效的有( )。（分数：1.00）A.询问 W 公司采购部门人员，并检查其采购合同，关注资产负债表前后的业务，并与应付账款明细账核对 B.检查 2006 年 12 月别口后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，检查其人账时间是否正确 C.检杳 2006 年 12 月 31 日有材料入库凭证但未收到采购发票的业务 D.检查 2006 年 1

45、2 月 31 日以后收到的购货发票并关注其口期 解析：17.助理人员在对固定资产减值准备审计时，处理正确的有( )。（分数：1.00）A.检查固定资产减值准备是否按照资产负债表日该固定资产的公允价值和具账面价值的差额计提的B.检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序 C.检查固定资产进行非货币性资产交换时是否结转了固定资产减值准备 D.计算本期末固定资产减值准备占期末冈定资产原值的比率，并与期初比较，分析固定资产的质量状况 解析：解析 期末固定资产减值准备是根据可收回金额和账面价值比较计提的，不是公允价值；固定资产减值准备在持有期间当价值回升时不可以转回，但是如果将其用于债务重组、非货币性资产

46、交换、对外投资等，则要相应的结转已计提的减值准备。18.应付账款一般不需要函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。（分数：1.00）A.应付账款金额较大 B.应付账款长期挂账C.相关的内控健全，重大错报风险较低D.相关的内控薄弱，重大错报风险高 解析：解析 一般情况下，应付账款不需要函证，但如果重大错报风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。对于长期挂账的应付账款应要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付能力或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。八、(二)A 注册会计师负责对 s 股份有限公司 2(总题数：2

47、分数：3.00)19.注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是( )（分数：1.00）A.S 公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值 B.S 公司对持股比例为 60%的被投资企业采用权益法进行核算C.在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，S 公司将其确认为商誉D.可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算 解析：解析 按照新准则的规定选项 B 应该采用成本法核算；选项 C 在采用权益法村长期股权投资进行核算时,初始投资成本大于应享有被投资企业可

48、辨认净资产公允价值的份额部分不进行凋整。20.下列属于股本的实质性程序的是( )。A对资本公积、盈余公积等转增资本的处理，应取得股东大会等资料，并审核是否符合国家有关规定D以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定C对股本溢价应取得董事会会议纪要、股东大会决议等有关资料，追查至银行存款等原始凭证，检查其会计处理是否正确D以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定（分数：2.00）解析：解析 选项 C 属于资本公积的实质性程序审计，另外需要注意的是选项 D 中以非记账本位币出资时，不管是否有合同约定的折算汇率，都应该用取得投资当日的市场汇率折算股本的金额。九、(三)B 会计师事务所对上市公司 W 股份有限(总题数：2，分数：2.00)21.下列有关处理中不应该认同的有( )。（分数：1.00）A.将本期与