注册会计师审计-95及答案解析.doc

1、注册会计师审计-95 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在对上市公司财务报表实施审计时发现的下列错误中，最不可能属于舞弊的是_。（分数：1.00）A.固定资产毁损后未作及时的账务处理B.赊购原材料并验收后未登记应付账款C.收回应收账款后未及时贷记应收账款D.偿还银行借款后未及时贷记银行借款2.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取_。（分数：1.00）A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职

2、业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用3.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别4.了解被审计单位对业绩

3、衡量和评价的最重要的目的是_。（分数：1.00）A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险5.下列事项中，不属于管理层对财务信息作出虚假报告的是_。（分数：1.00）A.对会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改B.对交易、事项或其他重要信息故意遗漏C.挪用现金资产D.会计政策的故意误用6.下列关于特别风险的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D.对于舞弊导致的

4、特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效7.下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中，不属于舞弊的“机会”因素的是_。（分数：1.00）A.内部控制存在缺陷B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力C.对管理层的监督失败D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会8.实施审计的过程中，项目合伙人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是_。（分数：1.00）A.信息技术专家B.项目合伙人C.助理人员D.主任会计师9.注册会计师有责任就被审计单位对与_相关

5、的法律法规的遵守情况获取充分、适当的审计证据。（分数：1.00）A.税收B.经营许可C.偿债能力D.环保10.下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险11.注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的_与被审计单位治理层沟通。（分

6、数：1.00）A.存在的全部违反法规事项B.可能存在的重大违反法规事项C.严重关注的违反法规事项D.注意到且已确定的违反法规事项12.为了更有效地实施审计，在审计中通常有一些假设，下列假设合理的是_。（分数：1.00）A.假定被审计单位是诚信的B.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项C.假定被审计单位在收入确认方面不存在舞弊风险D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即 100%13.注册会计师发现被审计单位存在严重违反法规行为时，应考虑是否有责任向监管机构和执法机构等报告。这里的“严重”主要是指_。（分数：1.00）A.有重大法律后果或涉及社会公众利益B.违反法规行为所涉

7、及金额达到重要性水平C.被审计单位与其关联方之间的重大交易D.违反法规行为涉及被审计单位治理层14.对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管理层和注册会计师应承担不同的责任。下列关于责任的叙述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑到管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报C.管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可

8、能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证15.为了识别舞弊风险，注册会计师就下列事项询问内部审计人员，其中可能无效的是_。（分数：1.00）A.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识B.内部审计人员在本期是否进行了舞弊C.内部审计人员对舞弊风险的看法D.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控16.下列关于注册会计师对其注意到的违反法规行为沟通事项中，不恰当的是

9、分数：1.00）A.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通B.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通C.如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法规行为时，应当考虑征询法律意见17.在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师_。（分数：1.00）A.不予以关注B.应实施适当的审计程序C.向监管机构报告D.向律师咨询18.如果发现被审计单位存在下列_严重的违法行为，注册会计师应当向相关的监管机构报

10、告。（分数：1.00）A.有重大法律后果或涉及社会公众利益B.偷税漏税行为C.有重大财务后果及涉及债权人的利益D.超范围经营行为19.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当_。（分数：1.00）A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.出具无保留意见的审计报告D.出具否定意见的审计报告20.下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C.违反法规行为与通常

11、反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任二、多项选择题(总题数：17，分数：48.00)注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师遇到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有_。（分数

12、2.00）A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务B.甲公司大量采用分销渠道销售产品C.甲公司高级管理人员变更频繁D.管理层拥有甲公司 10%的股份(2).在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有_。（分数：2.00）A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B.甲公司存在的舞弊风险因素C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序(3).对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有_。（分数：2.00）A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实

13、施监盘B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A 注册会计师遇到下列情形(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有_。（分数：2.00）A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断B.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项D.滥用或随意变更会计政策(2).在下

14、列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有_。（分数：2.00）A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件(3).在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有_。（分数：2.00）A.对 A 注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更G 注册会计师负责对庚公司 204 年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重

15、大错报风险进行识别、评估和应对时，G 注册会计师遇到下列事项(下面 4 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有_。（分数：2.00）A.考虑是否存在舞弊风险因素B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制(2).在对舞弊风险进行评估后，G 注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G 注册会计师通常实施的审计程序有_。（分数：2.00）A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调

16、整分录是否适当B.复核会计估计是否合理C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D.对相关控制活动的运行有效性进行测试(3).在实施审计过程中，G 注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污 5 万元。对该事项，G 注册会计师应当采取的措施有_。（分数：2.00）A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B.直接向监管机构报告C.尽早向庚公司治理层报告D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性(4).注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于注册会计师_。（分数：2.00）A.是否进

17、行了控制测试B.是否根据评价结果出具了恰当的审计报告C.是否获取了充分、适当的审计证据D.是否根据具体情况实施了审计程序21.以下行为中，属于错误行为的有_。（分数：2.00）A.对一项特殊交易，误用了不恰当的会计政策B.由于误解导致对坏账准备的计提金额估计不当C.故意推迟确认费用D.由于抄写错误导致原始凭据数据与会计分录的数据不一致22.下列对舞弊的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作

18、注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项23.下列情形中，属于舞弊的有_。（分数：2.00）A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值 20 万元的销售业务B.侵占资产C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本 20000 元误记为 2000 元D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断24.以下有关说法，正确的有_。（分数：2.00）A.违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为B.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为C.违

19、反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果D.在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见25.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有_。（分数：2.00）A.建立旨在防止舞弊的内部控制B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D.监督旨在防止舞弊的内部控制26.在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反应包括_。（分数：2.00）A.对其

20、重要性进行评估B.修改审计程序C.追加审计程序D.出具无法表示意见的审计报告27.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有_。（分数：2.00）A.盈利能力受到经济环境恶化的影响B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力C.被审计单位从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力28.下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的有_。（分数：2.00）A.管理层态度B.组织结构复杂或不稳定C.对管理层的监督失败D.内部控制存在缺陷29.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列

21、事项_。（分数：2.00）A.管理层对舞弊承受能力B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程C.管理层对治理层监督的防备措施D.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况30.下列说法中不正确的有_。（分数：2.00）A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系D.注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行

22、为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象31.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施_。（分数：2.00）A.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解B.考虑被审计单位采用的会计政策C.考虑人员的适当分派和督导D.改变拟实施审计程序的范围32.下列说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通B.如果发现舞弊涉及管理层、

23、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通C.在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险D.如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据33.注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在错误和舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，则可能采取的措施包括_。（分数：2.00）A.征求律师意见B.取消业务约定C.发表保留意见的审计报告D.出具无法表示意见的审计报告34.如果发现某项错报，认为可能是舞弊

24、导致的，注册会计师应当采取的措施有_。（分数：2.00）A.向监管机构报告B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围C.考虑错报所涉及的人员的职位D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性三、简答题(总题数：2，分数：32.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在审计过程中，A 注册会计师遇到下列事项： (1)甲公司拥有 3 家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于 5%，但甲公司董事会仍要求管理层将 2014 年度主营业务收入增长率确定为 8%。管理层编制的甲公司 2014 年度财务报表显示，已按计划实现

25、收入。 (2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 (3)在以前年度审计中，A 注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 (4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A 注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求：（分数：24.00）(1).针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。（分数：8.00）_(2).针对事项(3)，分析 A 注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说

26、明理由。（分数：8.00）_(3).针对事项(4)，简要说明 A 注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。（分数：8.00）_35.A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计工作底稿中记录了实施审计程序中遇到的事项，部分内容摘录如下： (1)评估风险因为以前年度审计中没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此 A 注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 (2)管理层凌驾实施风险评估程序，评估是否存在管理层凌驾于内部控制之上的风险，并据此确定是否需要设计和实施进一步审计程序。 (3)会计分录测试在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程

27、中作出的其他调整进行测试时，A 注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 (4)会计分录测试在了解了甲公司的财务报告流程，以及与会计分录和其他调整相关的内部控制后，A注册会计师确定了待测试会计分录总体，并从总体中选取项目实施测试。 (5)会计分录测试考虑到舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，A 注册会计师决定对期末以前会计期间的会计分录和其他调整实施测试，并根据测试结果确定是否选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试。 要求： 假定(1)(5)均为独立事项，指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （

28、分数：8.00）_注册会计师审计-95 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在对上市公司财务报表实施审计时发现的下列错误中，最不可能属于舞弊的是_。（分数：1.00）A.固定资产毁损后未作及时的账务处理B.赊购原材料并验收后未登记应付账款C.收回应收账款后未及时贷记应收账款D.偿还银行借款后未及时贷记银行借款 解析：2.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取_。（分数：1.00）A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据 B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的

29、重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用解析：解析 改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故 A 不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。3.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师

30、应当尽早告知适当层次的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别 解析：4.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是_。（分数：1.00）A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险 解析：解析 被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层员工遭受压力而产生舞弊动机，因此，注册会计师应考虑舞弊的风险。5.下列事项中，不属于管理层对财务信息作出虚假报告的是_。（分数：1.00）A.对会计记录或相关

31、文件记录的操纵、伪造或篡改B.对交易、事项或其他重要信息故意遗漏C.挪用现金资产 D.会计政策的故意误用解析：6.下列关于特别风险的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据 B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效解析：解析 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性

32、的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。7.下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中，不属于舞弊的“机会”因素的是_。（分数：1.00）A.内部控制存在缺陷B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力 C.对管理层的监督失败D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会解析：解析 选项 A、C、D 均是舞弊风险因素中的“机会”因素，选项 B 说明的是“动机或压力”因素。8.实施审计的过程中，项目合伙人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨

33、论的是_。（分数：1.00）A.信息技术专家B.项目合伙人C.助理人员 D.主任会计师解析：解析 项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项 C，助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。9.注册会计师有责任就被审计单位对与_相关的法律法规的遵守情况获取充分、适当的审计证据。（分数：1.00）A.税收 B.经营许可C.偿债能力D.环保解析：10.下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性 B.如果发现舞

34、弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险解析：解析 注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项 B 不正确：如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项 C 不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项 D 不正确。

35、11.注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的_与被审计单位治理层沟通。（分数：1.00）A.存在的全部违反法规事项B.可能存在的重大违反法规事项C.严重关注的违反法规事项D.注意到且已确定的违反法规事项 解析：12.为了更有效地实施审计，在审计中通常有一些假设，下列假设合理的是_。（分数：1.00）A.假定被审计单位是诚信的B.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项 C.假定被审计单位在收入确认方面不存在舞弊风险D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即 100%解析：解析 审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以

36、及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。同样，注册会计师不能假定被审计单位是诚信的。13.注册会计师发现被审计单位存在严重违反法规行为时，应考虑是否有责任向监管机构和执法机构等报告。这里的“严重”主要是指_。（分数：1.00）A.有重大法律后果或涉及社会公众利益 B.违反法规行为所涉及金额达到重要性水平C.被审计单位与其关联方之间的重大交易D.违反法规行为涉及被审计单位治理层解析：解析 选项 A 是准则规定。其他选项中的情况仅限于被审计单位内部，看不出影响达到选项 A 中的范围。14.对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管

37、理层和注册会计师应承担不同的责任。下列关于责任的叙述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑到管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报C.管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于

38、舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证 解析：解析 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。15.为了识别舞弊风险，注册会计师就下列事项询问内部审计人员，其中可能无效的是_。（分数：1.00）A.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识B.内部审计人员在本期是否进行了舞弊 C.内部审计人员对舞弊风险的看法D.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控解析：解析 选项 B 的询问方式无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。16.下列

39、关于注册会计师对其注意到的违反法规行为沟通事项中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通 B.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通C.如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法规行为时，应当考虑征询法律意见解析：解析 选项 A 不恰当。如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。17.在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师_

40、分数：1.00）A.不予以关注B.应实施适当的审计程序 C.向监管机构报告D.向律师咨询解析：解析 在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师应当根据情况实施适当的审计程序。18.如果发现被审计单位存在下列_严重的违法行为，注册会计师应当向相关的监管机构报告。（分数：1.00）A.有重大法律后果或涉及社会公众利益 B.偷税漏税行为C.有重大财务后果及涉及债权人的利益D.超范围经营行为解析：解析 涉及公众利益的违法行为性质最为严重。19.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当_。（分数：1.00）A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报

41、告C.出具无保留意见的审计报告 D.出具否定意见的审计报告解析：解析 如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。20.下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为 B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。

42、注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任解析：解析 违反法规行为是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。二、多项选择题(总题数：17，分数：48.00)注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师遇到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有_。（分数：2.00）A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B.甲公司

43、大量采用分销渠道销售产品 C.甲公司高级管理人员变更频繁 D.管理层拥有甲公司 10%的股份解析：解析 管理层拥有甲公司 10%的股份属于动机或压力。(2).在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有_。（分数：2.00）A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B.甲公司存在的舞弊风险因素 C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性 D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序 解析：解析 项目组讨论的内容通常包括：(1)由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；(2)在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；(3)已了解的可能产生

44、舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；(4)已注意到的对被审计单位舞弊的指控；(5)已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；(6)管理层凌驾于控制之上的可能性；(7)是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段：(8)管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；(9)为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；(10)如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。(3).对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预

45、见性的有_。（分数：2.00）A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘 B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况 D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘解析：解析 注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：(1)对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；(2)调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；(3)运用不同的抽样方法；(4)对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；(5)以不预先通知的方式实

46、施审计程序。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A 注册会计师遇到下列情形(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有_。（分数：2.00）A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断 B.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D.滥用或随意变更会计政策 解析：解析 舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项 B 属于疏忽和误解，并不属于故意行为，所以不属于舞弊。对于财务信息

47、作出虚假报告的舞弊行为通常表现为：(1)对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改：(2)对交易事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达故意遗漏；(3)对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。(2).在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有_。（分数：2.00）A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 C.从事重大、异常或高度复杂的交易D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件 解析：解析 竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降，需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力、盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件均属于管理层存在舞弊的动机和或压力，而从事重大、异常或高度复杂的交易属于管理层舞弊的机会。(3).在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有_。（分数