注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制、职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求(二)-1及答案解析.doc

1、注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制、职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求(二)-1 及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：26，分数：26.00)1.以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是_。 A.明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务 B.被审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告 C.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息 D.被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.2.在职业道德基

2、本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是_。 A.诚信 B.独立性 C.客观和公正 D.良好职业声誉（分数：1.00）A.B.C.D.3.为应对违反职业道德所带来的不利影响，会计师事务所需要制定相应防范措施，以下措施中属于具体业务层面的是_。 A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行 B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系 C.定期轮换项目合伙人 D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响（分数：1.00）A.B.C.D.4.注册会计师在代为保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是_。 A.在法律法规允许的情况下，注册会计师

3、为客户提供代为保管资产的服务 B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开 C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源 D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产（分数：1.00）A.B.C.D.5.以下针对职业道德概念框架的解释，不正确的是_。 A.它是解决职业道德问题的思路和方法 B.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的 C.在具体运用时，需要注册会计师的大量职业判断 D.在评价不利影响的严重程度时，应当从性质和数量两个方面予以考虑（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下针对独立性的说法中，不正确的是_。 A.实质上的独立性是一种内心状态，它要求注册会计师在

4、提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度 B.形式上的独立性是一种外在表现，它会使一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度 C.如果注册会计师对于违反独立性的情形无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，应当拒绝接受审计业务委托 D.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当严格按照独立性要求执行，不能运用职业判断（分数：1.00）A.B.C.D.7.以下情形不属于网络事务所的是_。 A.甲与乙两家会计师事务所通过合作，共享收益、共担成本

5、B.甲会计师事务所与乙财务咨询公司共享所有权和控制权 C.甲与乙两家会计师事务所合作共同编制审计手册，并各自分担相应成本 D.甲与乙两家会计师事务所通过合作共享统一的质量控制政策和程序（分数：1.00）A.B.C.D.8.以下不属于公众利益实体的是_。 A.银行 B.保险公司 C.上市公司 D.个体工商户（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲会计师事务所自 2012 年 1 月 3 日起为乙公司 2011 年度财务报表实施审计工作，2012 年 1 月 25 日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是_。 A.2012 年 1 月 3 日至 2012 年 1 月 25 日 B.2012 年

6、 1 月 1 日至 2012 年 1 月 25 日 C.2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日 D.2011 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 25 日（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲会计师事务所自 2012 年 1 月 3 日起为乙公司 2011 年度财务报表实施审计工作，2012 年 1 月 25 日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是_。 A2012 年 1 月 3 日至 2012 年 1 月 25 日 B2012 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 25 日 c2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31

7、日 D2011 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 25 日（分数：1.00）A.B.C.D.11.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中捌有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生最直接的不利影响是_。 A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲会计师事务所持有 A 公司下属子公司 35%股权，具有重大影响，2012 年年初 A 公司拟聘请甲会计师事务所为其 2011 年度财务报表实施审计业务，以下说法中正确的是_。 A.不会产生不利影响，甲事务所可以承接该项审计业务 B.会产生不利影响，所以该项目需要实施项目质

8、量控制复核 C.因为没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，所以甲事务所不能承接该项业务 D.会产生不利影响，甲事务所可以请其他网络事务所代为执行该业务（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲会计师事务所承接 A 公司 2011 年度财务报表审计业务，审计项目组成员王林的父亲在 A 公司担任高级管理人员，针对可能对独立性产生的不利影响，以下说法正确的是_。 A.不利影响的严重程度取决于王林在项目组中的职位 B.不利影响的严重程度取决于王林父亲在被审计单位中的职位 C.应当合理安排王林的工作，使其工作不涉及其父亲的职责范围 D.只有将王林调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接

9、受的水平（分数：1.00）A.B.C.D.14.A 上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，审计项目合伙人王磊连续五年负责该项目，2010 年 3月，王磊离开甲事务所于 2012 年 1 月加入 A 公司担任财务总监，A 公司已独立发布 2011 年年报。针对该事项以下说法正确的是_。 A.该事项将因密切关系对独立性产生不利影响 B.该事项将因外在压力对独立性产生不利影响 C.该事项将因自身利益对独立性产生不利影响 D.该事项不会损害独立性（分数：1.00）A.B.C.D.15.如果会计师事务所前任高级合伙人或管理合伙人，或同等职位的人员加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或

10、特定员工，在其离职_后，将不会对独立性产生影响。 A.3 个月 B.6 个月 C.12 个月 D.24 个月（分数：1.00）A.B.C.D.16.2012 年 3 月甲会计师事务所接受委托，对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2010 年 3 月至 2010 年 12 月担任 A 公司会计，针对该事项，以下说法正确的是_。 A.王英在被审计单位任职时间在财务报表涵盖期间之前，可以采取防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平 B.项目组可以采取复核该成员已执行的工作防范对独立性的不利影响 C.项目组可以不安排该成员负责其原来所涉及的相关工作 D.该事项没有防范

11、措施能够将其降低至可接受的水平，事务所不得将王英分派到审计项目组（分数：1.00）A.B.C.D.17.A 股份有限公司是甲会计师事务所的常年审计客户，李力自 2010 年 1 月起连续担任项目合伙人，2012年 A 公司获得中国证监会批准在上海证券交易所上市，针对李力的任职时间，以下说法正确的是_。 A.李力可以自 2012 年继续担任 A 公司审计项目合伙人两年 B.李力可以自 2012 年继续担任 A 公司审计项目合伙人三年 C.李力可以自 2012 年继续担任 A 公司审计项目合伙人五年 D.李力不应当继续担任 A 公司审计项目合伙人（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲会计师事务

12、所委派 A 注册会计师担任戊有限责任公司审计项目合伙人已连续五年，在戌公司成为公众利益实体之后，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为_。 A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.5 年（分数：1.00）A.B.C.D.19.以下属于注册会计师代行被审计单位管理层职责的事项的是_。 A.沟通对会计准则或财务报表披露要求的运用 B.解决账户调节问题 C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性 D.选择和运用恰当的会计政策（分数：1.00）A.B.C.D.20.在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表影响重大，将对独立性产生的

13、最直接不利影响因素是_。 A.密切关系 B.过度推介 C.自身利益 D.外在压力（分数：1.00）A.B.C.D.21.如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作，将对独立性产生的最直接的不利影响因素是_。 A.自我评价 B.自身利益 C.过度推介 D.密切关系（分数：1.00）A.B.C.D.22.甲会计师事务所常年为 A 公司提供财务报表审计业务，2012 年 A 公司拟聘请甲会计师事务所成员担任该公司的首席法律顾问，为了消除该事项对独立性的不利影响，甲事务所以下做法正确的是_。 A.由审计项目组之外的成员提供服务 B.如果审计项目组成员提供服务，

14、由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核该成员的审计工作 C.对审计项目实施项目质量控制复核 D.拒绝承接首席法律顾问的业务（分数：1.00）A.B.C.D.23.会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能对独立性产生多项不利影响因素，其中不包括_。 A.自身利益 B.密切关系 C.外在压力 D.自我评价（分数：1.00）A.B.C.D.24.甲会计师事务所为审计客户 A 公司的资产处置提供了相关建议，该建议为 A 公司获得营业外收入 150万元，甲事务所提供该项服务对独立性产生的最直接的不利影响是_。 A.自我评价 B.过度推介 C.密切关系 D.外在压力（分数：1.00）A.B.C.D

15、25.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过_，会计师事务所应当向审计客户治理层进行披露。 A.5% B.10% C.15% D.20%（分数：1.00）A.B.C.D.26.甲会计师事务所常年为 A 公司提供财务报表审计服务，2011 年 A 公司因日本地震丢失最大采购商，造成存货积压，流动资金不足的情况。2012 年审计前，上一年度审计费用尚有 60%未支付给甲会计师事务所，为此 A 公司与甲会计师事务所协商于 2012 年审计结束后一并支付，针对该事项可能对独立性产生的最直接的不利影响因素是_。 A.自

16、我评价 B.外界压力 C.自身利益 D.密切关系（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：35，分数：35.00)27.依据职业道德概念框架，以下属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法的是_。 A.识别对职业道德基本原则的不利影响 B.评价不利影响的严重程度 C.评价不利影响对其法律责任的影响程度 D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平（分数：1.00）A.B.C.D.28.对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括_。 A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系（分数：1.00）A.B.C.D.29.以下针对注册会计师专业胜任能力的表述

17、中，恰当的有_。 A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈 C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力 D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断（分数：1.00）A.B.C.D.30.以下针对职业道德基本原则产生不利影响的因素，说法正确的有_。 A.如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响 B.如果会计师事务所对自己以前的判断或服务结果做出评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生

18、过度推介导致的不利影响 C.注册会计师与客户存在长期关系，而过于倾向他们的利益，将产生自我评价的不利影响 D.注册会计师在受到被审计单位实际的压力而无法客观行事时，将产生外在压力导致的不利影响（分数：1.00）A.B.C.D.31.针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有_。 A.向客户审计委员会咨询相关职业道德问题 B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题 C.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立 D.对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核（分数：1

19、00）A.B.C.D.32.职业道德基本原则要求注册会计师在接受客户关系前，应当考虑的事项有_。 A.客户的主要股东是否诚信 B.客户的关键管理人员是否诚信 C.客户的治理层是否诚信 D.客户是否涉足洗钱活动（分数：1.00）A.B.C.D.33.甲企业和乙企业同为电信领域最大的服务商，A 会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有_。 A.分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意 B.如果客户不同意，A 事务所只能选择为一方提供服务 C.如果客户同意，A 事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务 D.A 事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意（

20、分数：1.00）A.B.C.D.34.会计师事务所在确定年报审计业务收费时，通常以_为计算基础。 A.审定的营业收入总额的合理比例 B.注册会计师适当的小时收费标准 C.错报总额的适当比例 D.注册会计师每日收费标准（分数：1.00）A.B.C.D.35.在审计工作中，会计师事务所为防范或有收费所带来的不利影响，所采取的防范措施正确的有_。 A.应向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础 B.根据审定金额达成补充协议 C.实施质量控制政策和程序 D.会计师事务所聘请独立第三方复核注册会计师已执行的工作（分数：1.00）A.B.C.D.36.职业道德基本原则要求注册会计师在向公众

21、传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列_行为。 A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验 B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长 C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力 D.利用报纸广告刊登设立分所的信息（分数：1.00）A.B.C.D.37.注册会计师在执行鉴证业务时，要保持独立性，具体表现形式有_。 A.客观公正 B.保持职业怀疑态度 C.诚信行事 D.遵守保密原则（分数：1.00）A.B.C.D.38.注册会计师在针对关联实体的判断中，以下说法正确的有_。 A.A 能对 B 实施间接控制，并且 B 对 A 来说很重要，则 A 与

22、B 为关联实体 B.A 为 B 的母公司，则 A 和 B 为关联实体 C.A 对 B 能够实施重大影响，则 A 和 B 为关联实体 D.A 在 B 内拥有直接经济利益，且 B 对 A 很重要，则 A 和 B 为关联实体（分数：1.00）A.B.C.D.39.甲会计师事务所为乙公司代编了 2011 年度财务报表，之后乙公司又拟聘请甲事务所为其进行年报审计，为了避免因自我评价产生的不利影响，甲事务所采取的以下_措施可以将不利影响消除或降至可接受的水平。 A.由其他会计师事务所重新为乙公司代编财务报表，并且承担相应责任 B.实施项目质量控制复核 C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员 D.

23、实施项目组内部复核（分数：1.00）A.B.C.D.40.A 和 B 公司同为甲会计师事务所的常年审计客户，2012 年 3 月 1 日 A 成功收购 B 公司 30%的股权，成为 B 公司第一大股东，A 公司治理层希望甲事务所继续为其执行审计业务，为此甲事务所需要满足以下_条件。 A.在 2012 年 9 月 1 日前，终止与 B 公司的业务 B.在 2013 年 3 月 1 日前，终止与 B 公司的业务 C.为 B 公司执行业务的相关人员不得作为 A 公司审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核 D.采取适当的过渡性措施，并就此与 A 公司治理层讨论（分数：1.00）A.B.C.D.41

24、以下属于直接经济利益的情形有_。 A.某实体直接拥有并控制的经济利益 B.某实体授权他人管理但保留控制权的经济利益 C.某实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制该投资工具 D.某实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制该投资工具（分数：1.00）A.B.C.D.42.以下_事项，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平。 A.项目合伙人因继承，在审计客户中拥有直接经济利益 B.项目合伙人因投资，在审计客户中拥有重大经济利益 C.项目合伙人因退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益 D.项目合伙人因投资，在审计客户中的实体中拥有重大间

25、接经济利益（分数：1.00）A.B.C.D.43.针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有_。 A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产

26、生不利影响 D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保（分数：1.00）A.B.C.D.44.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能对独立性产生的不利影响因素有_。 A.自身利益 B.自我评价 C.外在压力 D.良好的职业行为（分数：1.00）A.B.C.D.45.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，不得存在下列_商业关系。 A.在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥

27、有经济利益 B.按照协议为客户执行财务报表审计业务和内部控制审计业务 C.按照协议将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售 D.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务（分数：1.00）A.B.C.D.46.如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工存在家庭和私人关系，可能对独立性产生的不利影响有_。 A.自身利益 B.自我评价 C.密切关系 D.外在压力（分数：1.00）A.B.C.D.47.如果审计项目组前任成员或会计师事务所前

28、任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，针对以下情形，事务所正确的做法有_。 A.如果该人员仍与会计师事务所保持重要交往，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 B.如果该人员仍与会计师事务所保持重要交往，需要采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平 C.如果该人员与会计师事务所已经没有重要交往，仍将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 D.如果该人员与会计师事务所已经没有重要交往，应当评价不利影响的程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平（分数：1.00）A.B.C.D.48.关键审计合伙人包括

29、 A.项目合伙人 B.实施项目质量控制复核的负责人 C.负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人 D.负责审计客户重要子公司或分支机构的项目合伙人（分数：1.00）A.B.C.D.49.如果由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，在同时满足下列_条件时，不被视为独立性受到损害。 A.当前任关键审计合伙人接受该职务时，并未预料到会发生企业合并 B.前任关键审计合伙人在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付(除非报酬或福利是按照预先确定的同定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要) C

30、前任关键审计合伙人未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动 D.已就前任关键审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论（分数：1.00）A.B.C.D.50.职业道德守则规定会计师事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的下列_职位。 A.高级管理人员 B.董事 C.董事会秘书 D.日常行政秘书（分数：1.00）A.B.C.D.51.A 上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，李力自 2007 年起连续担任项目合伙人，为了避免对独立性的不利影响，事务所以下做法不正确的有_。 A.李力不再担任 A 公司 2012 年财务报表审计项目合伙人 B.李力可以就有关技术或行业特定问题、

31、交易或事项向项目组或 A 公司提供咨询 C.李力可以担任该项目的质量控制复核人 D.李力可以在 2013 年再次成为 A 公司的审计项目合伙人或项目组成员（分数：1.00）A.B.C.D.52.以下属于注朋一会计师代行管理层职责的情形有_。 A.制定政策和战略方针 B.对交易进行授权 C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期 D.负责按照适用的会计准则编制财务报表（分数：1.00）A.B.C.D.53.某机械加工厂(非公众利益实体)是甲会计师事务所的常年审计客户，因业务规模扩大，财务人员不足，年末聘请甲会计师事务所帮助其将已记录的分录过入总分类账，针对该事项，以下说法正确的有

32、 A.职业道德守则不允许甲会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务 B.甲会计师事务所向非公众利益实体的审计客户提供日常机械性的工作，可以采取防范措施降低不利影响 C.甲会计师事务所需要安排审计项目组以外的人员提供此类服务 D.如果审计项目组成员提供此类服务，则需要由审计项目组以外的合伙人或高级员工复核已执行的工作（分数：1.00）A.B.C.D.54.A 银行是甲会计师事务所的常年审计客户，2011 年因开设大量分支机构，拟聘请甲会计师事务所协助其分支机构执行部分非鉴证工作，在满足以下_条件后，甲事务所才可以承接该项业务。 A.提供的服务属于日常性、机械性的工作 B.提供服务的人员不是审计项

33、目组的成员 C.接受服务的分支机构对被审计财务报表不具有重要性 D.甲会计师事务所放弃对 A 银行的审计业务（分数：1.00）A.B.C.D.55.会计师事务所为审计客户提供以下评估服务，其中不会对独立性产生不利影响的有_。 A.审计客户属于公众利益实体，事务所对其资产进行评估，评估结果对被审计财务报表具有重大影响 B.审计客户属于公众利益实体，事务所代其履行纳税申报义务，该评估服务不会对财务报表产生重大影响 C.审计客户不属于公众利益实体，事务所对未来三年营业收入进行评估，评估结果具有高度主观性，且对被审计财务报表具有重大影响 D.审计客户不属于公众利益实体，事务所为其进行纳税筹划，该评估服

34、务不会对财务报表产生重大影响（分数：1.00）A.B.C.D.56.会计师事务所向审计客户提供某些税务服务，可能对独立性产生的不利影响因素有_。 A.自我评价 B.过度推介 C.密切关系 D.外在压力（分数：1.00）A.B.C.D.57.会计师事务所人员在不承担管理层职责的情况下，为审计客户提供下列_信息技术系统服务不会对独立性产生不利影响。 A.设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统 B.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分 C.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件 D.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议（分

35、数：1.00）A.B.C.D.58.甲会计师事务所接受委托为 A 公司进行财务报表审计，在审计过程中，正值 A 公司并购 B 企业，A 公司管理层就一些法律问题咨询了审计项目组中的专业人员王林，并请王林代为起草了一份并购合同，该事项可能对独立性产生的不利影响因素有_。 A.密切关系 B.自我评价 C.过度推介 D.自身利益（分数：1.00）A.B.C.D.59.甲会计师事务所为审计客户 A 证券公司提供的以下招聘服务，其中属于职业道德守则不允许提供的服务有_。 A.审查申请者的专业资格 B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见 C.对候选人进行面试 D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等

36、职位上的胜任能力提出咨询意见（分数：1.00）A.B.C.D.60.以下属于或有收费的情形有_。 A.事务所按照审定金额的百分比确认审计收费 B.事务所按照审计意见的类型确定审计收费 C.事务所按照错报金额的大小确定审计收费 D.事务所按照专业人员日收费标准确定审计收费（分数：1.00）A.B.C.D.61.为了提高收益，A 会计师事务所自 2012 年起规定，审计项目合伙人及项目组成员在为审计客户提供审计业务的同时，如果能达成被审计单位在非鉴证业务方面的合作，可获得相应奖励。针对该事项，以下说法正确的有_。 A.如果非鉴证服务与审计业务不冲突，该事项不会对独立性产生不利影响 B.审计项目组成

37、员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响 C.审计项目合伙人不得向审计客户推销非鉴证服务并获取报酬 D.事务所应将与该事项牵连的相关审计项目组威员调离（分数：1.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：34.00)ABC 会计师事务所拟指派 A 注册会计师于 2012 年 8 月 1 日首次承接甲银行 2012 年财务报表审计业务。A注册会计师了解到本所其他合伙人已经为甲银行代编 2011 年度财务报表和 2012 年半年度财务报表。假设双方达成出具审计报告的时间是 2013 年 3 月 5 日。要求：（分数：34.00）(1).判断 A

38、BC 事务所能否承接 2012 年财务报表审计业务，并简要说明理由。（分数：3.40）_(2).承接上一题，如果 A 注册会计师了解到 ABC 事务所曾经截止到 2012 年 1 月 1 日为甲银行代编过 2010至 2011 年财务报表。（分数：3.40）_(3).承接上一题，如果 A 注册会计师了解到 ABC 事务所曾经截止到 2010 年 1 月 1 日之前曾经为甲银行代编过 2006 年至 2009 年财务报表。（分数：3.40）_(4).甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2013 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下

39、列与职业道德相关的事项： 由于 ABC 会计师事务所的员工 F 注册会计师精通阿拉伯语，事务所长期委派员工 F 注册会计师免费为甲公司秘书书面翻译阿拉伯语的电子邮件。 要求：针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：3.40）_(5).ABC 会计师事务所刚刚成立，制定了会计师事务所业务质量控制制度，相关制度的政策和程序如下：(1)会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按相关道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；(2)以提高业务质量及遵守职业道德基本原则为晋升更高职位的主要途径；(3)会

40、计师事务所应当对每项业务至多委派一名项目合伙人；(4)只针对所有上市公司财务报表审计进行质量控制复核；(5)如果业务紧急，可以先出具审计报告再进行项目质量控制复核；(6)鉴证业务的工作底稿的归档期限为财务报告日后的 60 日内。要求：分析以上第(1)(6)项政策和程序，说明是否符合会计师事务所质量控制制度的要求，如不符合请简要说明理由。（分数：3.40）_(6).ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。A 注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A 注册会计师的妻子持有甲公司股票 500 股，目前每股市值 1

41、8 元。(2)甲公司在建造办公大楼过程中遇到流动资金不足的问题，ABC 事务所按照正常程序，为甲公司的银行贷款提供了担保。(3)在审计过程中，甲公司纳税申报员病休，因对电子纳税申报系统不熟悉，甲公司请求 ABC 事务所帮助其将已经完成的纳税申报表在纳税申报系统中提交。(4)甲公司与经销商发生诉讼纠纷，甲公司请 A 注册会计师帮忙计算诉讼中所涉及的其他应收、应付款项的具体金额。(5)A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款 150 万元。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。（分数：3.40）_(7).W 会计师事务所接受委托，承办

42、 Y 商业银行 2011 年度财务报表审计业务，并于 2010 年底与 Y 商业银行签订了审计业务约定书。W 会计师事务所指派甲注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况：(1) W 事务所正在筹建办公大楼，按照正常程序从 Y 银行申请贷款 3000 万元。(2)审计项目组成员乙，个人购置商品房一套，以其妻子的名义在 Y 银行按正常程序办理了房屋按揭贷款。(3)审计项目组成员丙的父亲在 Y 银行按照正常程序办理了一张信用额度两万元的信用卡。(4)审计期间，Y 银行与其最大的债务人发生欠款纠纷，Y 银行聘请项目组成员丁担任辩护律师。(5)审计期间，Y 银行招聘了部分高级管理人员，请审计项目组

43、帮助对其中负责财务的人员进行面试，并确定适合的人选。要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。（分数：3.40）_(8).2011 年 11 月 U 会计师事务所负责职业道德的主任会计师甲在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中发现如下事项：(1)事务所规定，为公众利益实体执行审计业务的项目合伙人、项目质量控制复核人、项目组中负责作出关键决策的其他审计合伙人在同一项目的任职时间不得超过六年。在任期结束后的一年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。(2)审计项目组成员王

44、林，在为审计客户服务过程中，积极向客户推荐事务所提供的预测性财务信息审核、系统鉴证等业务，并成功签约，为此事务所将其晋升为项目合伙人。(3)审计客户 B 是国内最大的财务软件经销商，与 U 会计师事务所达成协议，自 2012 年起，B 公司以双方名义销售财务软件，之后由 U 会计师事务所免费为 B 公司的客户提供内部控制审计服务，B 公司按照销售收入的 40%向 U 事务所返利。(4)在财务报表审计过程中，经常遇到审计客户要求项目组代为提供商业性的法律服务的情况，事务所规定，提供法律服务的项目组成员应当取得相应的专业资格，并经过执业所要求的法律培训。要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。（分数：3.40）_(9).U 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)甲公司因 2010 年流动资金不足，与审计项目组达成协议，将 2010 年的部分审计费用推迟到 2011 年审计完成后一并支付，并且甲公司按照一年期银行贷款利率向 U 事务所支付相应利息。(2)甲公司请 A 注册会计师对企业招聘的财务负责人进行面试，并针对候选人的胜任能力提出相关咨询意见。(3