注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制、职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求(五)-2及答案解析.doc

1、注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制、职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求(五)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.假设 ABC 会计师事务所于 2014 年 8 月 1 日首次接受委托，承接甲上市公司 2014 年度财务报表审计业务，在 2014 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2015 年 3 月 5 日。假设 ABC 会计师事务所于 2015 年 3 月 5 日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是_。 A.2014 年 8 月 1 日至 2015 年 8

2、月 1 日 B.2014 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 C.2014 年 8 月 1 日至 2015 年 3 月 5 日 D.2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日（分数：1.00）A.B.C.D.2.假设 ABC 会计师事务所于 2013 年 8 月 1 日首次接受委托，承接甲上市公司 2013 和 2014 年度财务报表审计业务，双方约定 2014 年 3 月 5 日和 2015 年 3 月 5 日分别对 2013 和 2014 年度的财务报表出具审计报告，并且决定在 2015 年 5 月 1 日后双方终止审计业务关系。则 ABC 会计师

3、事务所应当保持独立性的期间是_。 A.2013 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 5 日 B.2013 年 1 月 1 日至 2015 年 5 月 1 日 C.2013 年 12 月 1 日至 2015 年 3 月 5 日 D.2013 年 12 月 1 日至 2015 年 5 月 1 日（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，错误的是_。 A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络 B.如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，但不形成网络 C.如果一个联合体旨在通过合作

4、在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络 D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络（分数：1.00）A.B.C.D.4.假没 ABC 会计师事务所自 2010 年 12 月 1 日开始连续 5 年承接了甲公司财务报表审计业务。其中，2014年审计报告签署日为 2015 年 3 月 5 日，如果双方在 2015 年 9 月 1 日后终止业务关系，则关于注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达正确的是_。 A.2010 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 5 日 B.2010 年 1 月 1 日至

5、2015 年 9 月 1 日 C.2010 年 12 月 1 日至 2015 年 3 月 5 日 D.2010 年 12 月 1 日至 2015 年 9 月 1 日（分数：1.00）A.B.C.D.5.以下情形中，属于间接经济利益的是_。 A.持有审计客户的股票卖空权 B.持有审计客户的股票认购权 C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品 D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合（分数：1.00）A.B.C.D.6.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降

6、低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是_。 A.将该审计项目组成员调离审计项目组 B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平 C.会计师事务所拒绝承接该业务 D.会计师事务所终止该业务（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列针对会计师事务所贷款和担保的说法中，错误的是_。 A.即使按照正常的商业条件，会计师事务所也不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户 B.即使按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所也不得向审计客户提供贷款或担保 C.如果按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所可以从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保

7、 D.如果按照正常的程序、条款和条件，即使贷款或担保对于会计师事务所和审计客户均为重大，会计师事务所仍可以从银行或类似金融机构审计客户中取得该贷款或获得担保，但需要采取防范措施（分数：1.00）A.B.C.D.8.如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户某些人员之间存在商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括_。 A.在与审计客户的一般员工共同开办的企业中拥有经济利益 B.在与审计客户控股股东共同开办的企业中拥有经济利益 C.在与审计客户董事共同开办的企业中拥有经济利益 D.在与审计客户高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益（分数：1.00）A.B.C.D.

8、9.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，这种商业关系可能对独立性产生不利影响。以下情形中，可能不对独立性产生影响的是_。 A.会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该事务所财富净值的 20% B.审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的 15% C.审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的 2% D.审计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的 10%（分数：1.00）A.B.C.D.10.以下情形中不属于会计师事务所与审计客户及其高级管理人员存在密切商业关系

9、的是_。 A.审计客户将会计师事务所的业务推荐给其母公司 B.审计项目组成员与审计客户财务总监同在合资的实体中拥有 50%股权 C.会计师事务所在其目前的客户中推荐审计客户的楼盘，并按正常比例收取 2%佣金 D.会计师事务所在承接审计业务前曾经租用过审计客户的房产作为办公楼，目前已经终止该租赁业务（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中，恰当的是_。 A.即使按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，仍然会对独立性产生不利影响 B.即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员

10、的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品 C.如果按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，只要交易性质不特殊或金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响 D.如果按照正常的商业程序公平交易，即使交易性质特殊或金额较大，审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品，无需采取防范措施（分数：1.00）A.B.C.D.12.审计项目组成员与公众利益实体的审计客户董事之间是主要近亲属关系，以下防范措施中，最恰当的是_。 A.将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当终止该项审计业务 B.将该审计项目组成员调离审计项

11、目组，否则会计师事务所应当安排关键审计合伙人复核该审计项目组成员的工作 C.将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当向审计客户提出暂停该主要近亲属的工作 D.将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当与审计客户治理层讨论暂停该主要近亲属的工作（分数：1.00）A.B.C.D.13.如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下情形中，不恰当的是_。 A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施 B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施 C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户

12、董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组 D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响（分数：1.00）A.B.C.D.14.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师是审计客户甲公司(属于公众利益实体)财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从 2009 年 12 月 1 日首次负责审计甲公司 2009 年度财务报表，假如不考虑特殊情况，从_年度开始，ABC 会计师事务所应当轮换关键审计合伙人 A 注明会计师。 A.2011 B.2012 C.2013 D.2014（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择

13、题/B(总题数：16，分数：16.00)15.以下不同事务所或实体构成的联合体中，可能被视为网络的有_。 A.如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络 B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络 C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列有关上市公司关联实体的说法中，恰当的有_。 A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体 B.受到客户直接控制的实体属于关联实体

14、 C.在客户内拥有直接经济利效力的实体，且该实体对客户能够施加重大影响，在客户内的经济利益对实体重要则属于关联实体 D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体（分数：1.00）A.B.C.D.17.在执行审计业务中，对于以下_相关主体而言，如果在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。 A.会计师事务所 B.审计项目组成员 C.审计项目组成员的其他近亲属 D.审计项目组成员的主要近亲属（分数：1.00）A.B.C.D.18.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有

15、直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列_防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。 A.其他近亲属尽快处置全部经济利益 B.其他近亲属处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大 C.将该审计项目组成员调离审计项目组 D.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作（分数：1.00）A.B.C.D.19.如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中捌有直接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，以下说法中，恰当的有_。 A.会计师事务所不能承接该业务 B.如果会计师事务所已承接该业务，则应当

16、终止该业务 C.没有任何防范措施 D.安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果（分数：1.00）A.B.C.D.20.在下列_情形中，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。 A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 B.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 C.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利

17、益或重大间接经济利益 D.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益（分数：1.00）A.B.C.D.21.关于贷款和担保可能对独立性产生的不利影响，以下表述中，恰当的有_。 A.审计项目组成员不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许 B.审计项目组成员的主要近亲属不得向审计客户提供贷款或担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许 C.即使按照正常的商业条件，会计师事务所也不得在银行或类似金融机构的审计客户中开立存款或交易账户 D.如果按照正常的商业条件，审计项目组成

18、员或其主要近亲属可以在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户（分数：1.00）A.B.C.D.22.ABC 会计师事务所从公众利益实体的审计客户甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为办公室。以下情形中，通常不会对独立性产生不利影响的有_。 A.通过确认发现 ABC 会计师事务所从甲公司购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件是一致的，并且金额不重大 B.通过确认发现 ABC 会计师事务所从甲公司购买的写字楼占整个 ABC 会计师事务所资产净额的 5% C.通过确认发现 ABC 会计师事务所从甲公司购买的写字楼占 ABC 会计师事务所资产总额的 50% D.通过确

19、认发现甲公司向 ABC 会计师事务所销售的该写字楼占其当年销售额的 0.01%（分数：1.00）A.B.C.D.23.ABC 会计师事务所在审计甲公司 2014 年度财务报表时发现前任合伙人老王加入审计客户甲公司担任甲公司高级管理人员，但老王现在与 ABC 事务所没有保持重要交往。ABC 事务所评价不利影响后拟采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的低水平。适当的防范措施应当包括_。 A.修改审计计划 B.聘请专家协助甲公司 2014 年度财务报表审计 C.由审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已执行的工作 D.向审计项目组分派经验更丰富的人员（分数：1.00）A.B.C.D.24

20、下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有_。 A.为审计客户设计、实施和维护内部控制 B.指导审计客户的员工编制合并报表并对合并报表结果负责 C.对审计客户重大关联方担保业务进行授权 D.针对审计客户战略方针调整，提出了系统规划，董事会全部采纳了注册会计师的方案（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有_。 A.为审计客户编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证 B.为审计客户选择了恰当的会计政策 C.为审计客户更正了不恰当的会计处理 D.为审计客户作出了恰当的会计估计（分数：1.00）A.B.C.D.26

21、会计师事务所为了避免代行管理层职责，不得向其审计客户提供的内部审计服务有_。 A.对内部审计员工的个人投资理财产品组合提出建议 B.制定内部审计活动的战略方针 C.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果 D.执行构成内部控制组成部分的程序（分数：1.00）A.B.C.D.27.会计师事务所向其审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。以下选项中，属于诉讼支持服务的有_。 A.协助管理和检索文件 B.计算诉讼估计损失 C.查阅有关诉讼信息 D.担任专家证人（分数：1.00）A.B.C.D.28.会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，可能因自我评价

22、对独立性产生不利影响，这些法律服务包括_。 A.提供合同起草 C.尽职调查 B.法律咨询 D.为审计客户提供重组服务（分数：1.00）A.B.C.D.29.会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。会计师事务所不得为其公众利益实体的审计客户提供的招聘服务有_。 A.寻找拟招聘董事的候选人 B.从候选人中挑选出适合高级管理人员相应职位的人员 C.从候选人中挑选出所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员 D.对可能录用的候选人的证明文件进行核查（分数：1.00）A.B.C.D.30.以下理财服务中，注册会计师不能为其审

23、计客户提供的有_。 A.安排审计客户资 l 本结构 B.提出多种供管理层备选的融资交易方案 C.帮助客户处置房产 D.制定公司战略（分数：1.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：18，分数：70.00)31.ABC 会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2014 年 10 月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2014 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源 ABC 会计师事务所发现 XYZ 会计师事务所于 2014 年 1 月 25 日接受甲公司委托，为甲公司提供了内部控制制度的设计服务。 要求：针

24、对该事项，请分析 ABC 事务所在审计甲公司 2014 年度财务报表时是否违反独立性，并简要说明理由。（分数：3.00）_32.甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2014 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： 乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于 2014 年 2 月聘请 XYZ 咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。 要求：针对该事项，请指出是否违反中国注册会计师职业道德守则

25、的规定，并简要说明理由。（分数：3.00）_33.ABC 会计师事务所拟指派 A 注册会计师于 2014 年 8 月 1 日首次承接甲银行 2014 年度财务报表审计业务。假设 A 注册会计师了解到以下涉及业务期间的事项： (1)ABC 事务所其他合伙人已经为甲公司代编2013 年度财务报表和 2014 年上半年度财务报表。 (2)ABC 事务所截止到 2014 年 1 月 1 日为甲银行代编过2012 至 2013 年财务报表。 (3)ABC 事务所截止到 2014 年 1 月 1 日之前曾经为甲银行代编过 2010 至 2012年财务报表。 要求：根据事项(1)、(2)、(3)，请分别判断

26、 ABC 事务所能否承接甲银行 2014 年度财务报表审计业务，并简要说明理由。（分数：4.00）_34.ABC 会计师事务所拟指派 A 注册会计师于 2014 年 3 月 1 日首次承接甲银行 2014 年度财务报表审计业务。假设 A 注册会计师了解到本所其他合伙人于 2014 年 2 月 14 日为甲银行提供了以下业务： (1)代甲银行管理层对 2014 年度内部控制设计和运行进行了评价，并为其出具了内部控制评价报告。 (2)对甲银行运行多年的现有内部控制系统进行了优化，新系统在 2015 年 5 月 1 日上线运行。 如果不考虑独立性的其他问题，ABC 事务所承接甲银行 2014 年度财

27、务报表审计，双方约定出具审计报告的时间是 2015 年 4 月 20日。 要求：根据 ABC 事务所为甲银行提供的两种“非鉴证业务”的时间节点，请分别判断 ABC 事务所能否承接 2014 年度财务报表审计业务，并简要说明理由。（分数：4.00）_35.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 208 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A 注册会计师与甲公司副总经理 H 同为京剧社票友，经 H 介绍，A 注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员 B 与甲公司基建处处长 I 是战友，

28、I 将甲公司职工集资建房的指标转让给 B，B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员 C 与甲公司财务经理 J 毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员 D 的朋友于 207 年 2 月购买了甲公司发行的公司债券 20 万元。 (5)ABC 会计师事务所原行政部经理 E 于 205 年 10 月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员 F 的父亲拥有乙上市公司 300 股流通股股票，该股票每股市值为 12 元。 要求： 针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由（分数

29、4.00）_36.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2014 年度财务报表，并委派 A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： 审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 2014 年度财务报表。 要求： 针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：4.00）_37.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： ABC

30、会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2007 年度至 2011 年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2012 年度财务报表审计项目合伙人。 要求： 针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：4.00）_38.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)2013 年 10月，甲公司收购了乙公司 25%

31、的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理 A 注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值 1 万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。 (2)2013 年 12 月，审计项目组成员 B 注册会计师通过银行按揭，按照市场价格 500 万元购买了甲公司出售的公寓房一套。 (3)甲公司聘请 ABC 会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABC 会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。 (4)甲公司拟进军新的产业，聘请 XYZ 公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为 10 万元，该项收费对

32、 ABC 会计师事务所不重大。 (5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘请 XYZ 公司对其中 3 家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司内审部。该 3 家予公司对甲公司不重大。 (6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2013 年 2月，丁公司与 XYZ 公司合资成立了一家咨询公司。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。（分数：4.00）_39.上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务

33、报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项： (1)A 注册会计师曾任 ABC 会计师事务所合伙人，自 2011 年 12 月退休后担任 ABC 会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。 (2)ABC 会计师事务所自2010 年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。 (3)B 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。 (4)C 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票 2000 股。 (5)ABC 会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就 20

34、13 年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。 (6)2012 年 1 月起，ABC 会计师事务所智利网络事务所的 D 合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。（分数：4.00）_40.甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中

35、存在下列事项： (1)A 注册会计师担任甲银行 2012 年度财务报表审计项目合伙人。其于 2012 年 10 月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000 元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 (2)B 注册会计师曾担任甲银行 2011 年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B 注册会计师于 2012 年 4 月 30 日辞职，于 2012 年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。 (3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于 2012 年 2 月聘请 XYZ 咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计

36、服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。 (4)XYZ 咨询公司的合伙人 C 的父亲持有甲银行少量股票，截至 2012 年 12 月 31 日，这些股票市值为 6000 元。合伙人 C 自 2011 年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 (5)甲银行持有上市公司丁公司 3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行 2012 年度审计项目经理 D 注册会计师于 2012 年 12 月购买 500 股丁公司股票。截至 2012 年 12 月 31 日，这些股票市值为 3000 元。

37、6)甲银行于 2012 年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请 XYZ 咨询公司重新设计财务信息系统。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。（分数：4.00）_41.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A 注册会计师在 2006 年度至 2010 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2009 年度和 2010 年度甲公司审计报告。2011 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，

38、担任甲公司 2011 年度财务报表审计项目合伙人。 (2)甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐 ABC 会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由 ABC 会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)审计项目组成员 B 因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在 B 不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至 2011 年 12 月 31 日，这些股票市值合计为500 元。 (4)审计项目组成员 C 为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于 2011 年 3 月离职。 (5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购

39、 2000 元。 (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由 ABC 会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：4.00）_42.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4 月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资

40、源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2010 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2004 年度至 2008 年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2009 年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010 年 9 月 15日，甲公司收购了乙公司 80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2009 年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事，任期 5 年。 (3)B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与 A 注册会计师同处一个业务部门。2010 年 3 月 1 日，B 注册

41、会计师购买了甲公司股票 5000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C 的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2010 年 2 月 10 日离开甲公司，加入 ABC 会计师事务所。 (6)2010 年 2 月 25日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分

42、数：4.00）_43.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表，并委派A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所

43、另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制208 年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A 注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：4.00）_44.甲公司计划发行 A 股并上市

44、聘请 ABC 会计师事务所审计其 2012 年度、2013 年度及 2014 年度财务报表。A 注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A 注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占 50%股份，该投资对双方均不重大。 (2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励 ABC 会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的 0.1%计算。 (3)XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。自 2014 年 10月 1 日起，甲公司将其内部审计职能外包给 XYZ 咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。 (4)甲公司是 F1 赛事中国站的赞助商，送给 A 注册会计师 5 张中国站的贵宾票。A 注册会计师将票分给了审计项目组成员。 (5)2014 年 3 月 1 日，ABC 会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。 (6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。审计项目组成员 B 的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。 要求： 针对上述