注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制、职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求(四)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制、职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求(四)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任B.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求C.质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务2.以下属于对审计业务实施指导、监督与复核的责任人是_。（分数：1.00）A.项目质量

2、控制复核人员B.专家C.审计项目合伙人D.部门经理3.下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作4.会计师事务所承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是_。（分数：1.00）A.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告B.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷C.管理层严重不诚信D.审计项目组对于确定存货资产

3、的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作5.下列有关会计师事务所对项目质量控制复核时间的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.与管理层沟通后完成项目质量控制复核B.与治理层沟通后完成项目质量控制复核C.在出具审计报告前完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核6.下列有关独立性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.实质上的独立性要求注册会计师在执行审计业务提出结论时保证其职业判断不受损害B.实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系C.形式上的不独立会被推定为其诚信、客观和公正或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师执行审计业务时，形式上的

4、独立性与实质上的独立性同样重要7.下列针对遵守客观和公正原则的防范措施中，错误的是_。（分数：1.00）A.处置产生不利影响的经济利益B.相关人员退出项目组C.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项D.与会计师事务所内部高级管理人员讨论产生不利影响的事项8.下列有关专业胜任能力的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.专业胜任能力原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断B.专业胜任能力原则要求注册会计师能够胜任任何特定业务环境中的工作，在执行业务过程中不应当利用专家的工作C.注册会计师应当承接或执行其能够胜任的专业业务D.如果注册会计师承接了其难以胜任的业务，可能给客户或社会公

5、众带来危害9.下列针对注册会计师应有的关注的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当勤勉尽责执业B.注册会计师应当查出财务报表的所有错报C.注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据D.注册会计师应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导10.下列关于专业胜任能力和应有的关注原则的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应用专业知识和技能时应当按照审计准则，无需职业判断B.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力C.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性D.注

6、册会计师应当采取适当措施确保在其领导下的项目组成员得到应有的培训和督导11.下列有关保密原则的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益B.注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密D.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息12.下列可能对保密原则构成不利影响的是_。（分数：1.00）A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客户授权

7、情况下向行业监管机构提供审计工作底稿D.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿13.下列可能不会损害注册会计师良好职业行为的是_。（分数：1.00）A.无根据地比较其他事务所的工作能力B.对所在会计师事务所执业经验夸大宣传C.夸大宣传其拥有的资质D.与审计客户管理层沟通其审计业务收费的性质和依据14.针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中，无需考虑的是_。（分数：1.00）A.考虑审计客户是否涉足非法活动B.考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信C.重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域D.考虑审计客户财务报告是否存在可疑的问题15.甲会计师事务所应被审

8、计单位的要求“提供第二次意见”，重新审计被审计单位 2014 年度财务报表，此前乙会计师事务所已经对被审计单位 2014 年度财务报表出具了非无保留意见审计报告。以下防范措施中，错误的是_。（分数：1.00）A.甲会计师事务所应当征得被审计单位同意后与乙会计师事务所进行沟通B.甲会计师事务所在与被审计单位沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性C.甲会计师事务所直接与乙会计师事务所进行沟通，并向乙会计师事务所提供第二次意见的副本D.乙会计师事务所在征得被审计单位同意后向甲会计师事务所提供底稿二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)16.下列有关会计师事务所实施质量控制制度目标的说法

9、中，正确的有_。（分数：1.00）A.保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力B.评价注册会计师自身的执行能力C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的报告17.下列属于质量控制制度要素的有_。（分数：1.00）A.对业务质量承担的领导责任B.客户关系和具体业务的接受与保持C.审计收费标准和时间预算D.相关职业道德要求18.下列各项中，需要满足会计师事务所独立性要求的人员包括_。（分数：1.00）A.外聘专家B.项目质量控制复核人员C.审计项目合伙人D.审计助理人员19.下列属于会计师事务所业务执行事项的有_。（分数：1.00）A

10、审计项目组内部、或审计项目组与咨询专家之间、或审计项目组与项目质量控制复核人员之间的任何意见分歧的处理与解决B.审计业务执行中的咨询C.对业务执行情况的指导、监督与复核D.项目质量控制复核20.下列属于执行审计项目组内部复核工作应当考虑的事项的有_。（分数：1.00）A.已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并得以适当记录B.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围C.再大事项是否已提请进一步考虑D.已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告21.下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.书面确认函必须是纸质的B.书面确认函可以是纸质的，

11、也可以是电子形式的C.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书而确认函D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函22.下列有关会计师事务所项目质量控制复核的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.由项目合伙人委派项目质量控制复核人B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核C.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核D.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核23.下列各项中，属于会计师事务所提高审计项目组人员素质

12、和专业胜任能力途径的有_。（分数：1.00）A.职业教育和职业发展B.由经验更丰富的员工提供辅导C.同业互查和舆论宣传D.提升工作经验24.会计师事务所为了持续改进项目质量控制复核，采取的措施有_。（分数：1.00）A.开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程B.对项目质量控制复核人员的工作按照会计师事务所的相关政策和程序进行考核C.定期召开项目质量控制复核人员会议D.汇编形成项目质量控制复核问题案例25.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师是甲公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时，A 注册会计师发现甲公司 2014 年度财务报表确认了虚假销售。如果出现以下

13、情况，则不被视为违反诚信原则。（分数：1.00）A.甲公司管理层修改了有问题信息B.甲公司管理层按照恰当的调整建议，调整了财务报表C.甲公司管理层拒绝了恰当的调整建议后，注册会计师出具了恰当非无保留意见的审计报告D.甲公司管理层拒绝了恰当的调整建议后，注册会计师出具了否定意见审计报告26.为应对专业胜任能力存在不利影响的情形，以下防范措施中，恰当的有_。（分数：1.00）A.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工B.了解审计客户所在行业的相关监管要求或报告要求C.如果审计项目组成员没有足够专业胜任能力，则不能承接该项审计业务D.了解审计客户的业务性质、经营的复杂程度，及其所在行业的情况

14、27.以下情形中，可能属于保密原则的例外事项的有_。（分数：1.00）A.法律法规允许披露，并取得审计客户的授权披露其所获知的涉密信息B.根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查D.法律法规允许的情况下，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为28.以下情形中，很可能表明注册会计师违反保密原则的有_。（分数：1.00）A.在未得到客户同意的情况下，将客户利润分配政策提供给客户所在行业的竞争对手B.在未得到客户授权情况下，向行业监管机构报告其发现的客户的偷税行为C.在未得到客户授权情况下

15、向法庭提供作为共同被告而证实自己无过失的审计工作底稿D.在未得到客户授权情况下，向后任注册会计师提供审计工作底稿29.下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有_。（分数：1.00）A.在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函B.在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿C.在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿D.在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿30.下列情形中，很可能表明有损注册会计师良好职业行为的有_。（分数：1.00）A.无根据地比较自己

16、和其他事务所注册会计师的工作B.夸大宣传其提供的服务、拥有的资质或获得的经验C.客观、真实、得体地向社会公众传递信息推介自己D.客观、真实地向社会公众推介自己的职业领域和工作范围31.下列针对自身利益的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有_。（分数：1.00）A.审计项目组成员在审计客户甲公司拥有 100 股流通股B.审计项目组成员正在与审计客户甲公司协商审计报告日后加入甲公司担任财务总监C.会计师事务所当年的业务收入 1%来源于审计客户甲公司D.以或有收费的形式承接审计业务32.下列针对自我评价的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有_。（分数：1.00）A.审

17、计项目组成员 A 兼任审计客户甲公司的独立董事B.审计项目组成员 B 与审计客户甲公司董事长存在密切关系C.审计客户甲公司监事长 C 半年前一直是该会计师事务所的合伙人D.审计项目组成员 D 在半年前离开甲公司，此前连续多年担任甲公司财务总监33.下列针对过度推介的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有_。（分数：1.00）A.会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券B.会计师事务所收入 50%，是从审计客户甲公司收取的业务收入C.审计项目组成员 A 与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系D.审计项目组成员 B 担任甲公司的辩护人34.下列关于应客户的要求提供第二次意见

18、的防范措施中，能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有_。（分数：1.00）A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本C.出具非无保留意见的审计报告D.征得客户同意与前任注册会计师沟通三、简答题(总题数：14，分数：66.00)35.2013 年 1 月，DEF 会计师事务所与 XYZ 会计师事务所合并成立 ABC 会计师事务所，相关事项如下： (1)ABC 会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。 (2)ABC 会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员

19、工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。 (3)ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。 (4)ABC 会计师事务所规定，对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年：如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。 (5)原 DEF、XYZ 两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC 会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。 (6)ABC 会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举

20、报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的 A 舍伙人兼任。要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：4.00）_上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)甲公司财务总监向 A 注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A 注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与

21、朋友们讨论了该投资的可能性。 (2)ABC 会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经 A 注册会计师批准，借阅了过去 3 年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。 (3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A 注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 (4)审计项目组就一疑难会计问题向 ABC 会计师事务所的技术部咨询。技术部的 C 注册会计师曾于 2012 年前连续 5 年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。 (5)B 注册会计师实施了下列质量控制复核程序：1)与项目合伙人讨论重大事项；

22、2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)复核选取的与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 要求：（分数：4.00）(1).针对上述第(1)至(4)项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).针对上述第(5)项，指出 B 注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。（分数：2.00）_36.甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010 年度至 2012 年度的比较财务报表，委派 A 注册会计师担任

23、项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)审计业务约定书约定，审计费用为 200 万元，甲公司应当在 ABC 会计师事务所出具审计报告后 10 日内支付 70%审计费用，成功上市后 10 日内支付其余 30%审计费用。 (2)根据 ABC 会计师事务所质量控制制度的规定，B 注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (3)B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项

24、目质量控制复核作出以下记录：1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。 (4)A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。 (5)A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受 ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 (6)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A

25、 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：5.00）_37.ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师

26、事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 (6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

27、 （分数：5.00）_38.ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求： 针对

28、上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。 （分数：5.00）_39.ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复

29、核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年为需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 （分数：5.00）_40.ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行 2014 年度财务报表，并委派

30、 A 注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： (1)A 注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。 (2)B 注册会计师担任甲银行 2014 年度财务报表审计项目质量控制复核人。B 注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行 2007 年度至 2012 年度的财务报表审计项目合伙人。 (3)在审计过程中，A 注册会计师就所有重大问题与 B 注册会计师进行了讨论，并由 B 注册会计师作出决策。 (4)在出具审计报告前，A 注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A 注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。

31、 (5)审计项目组成员 C 发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B 注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服 A 注册会计师出具了审计报告。 (6)A 注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。 （分数：5.00）_41.ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过会计师事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为

32、主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德规范要求的情况。 (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。 (3)所有审计工作底稿应当在业务完成后 90 日内整理归档。 (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度。 (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。 (6)以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年考核等级位列后 3 名的项目合伙人。要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 （分数：5.00）_42.A

33、BC 会计师事务所承接了甲公司 2014 年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是 C 注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员 D 发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C 注册会计师坚持自己的主张，对甲公司 2014 年度财务报表出具了审计报告。 要求：

34、按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出 ABC 会计师事务所在甲公司 2014 年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 （分数：5.00）_43.ABC 会计师事务所(有限责任会计师事务所)于 2013 年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC 会计师事务所从 XYZ 会计师事务所招聘 A 注册会计师担任上市公司审计部经理。A 注册会计师将 XYZ 会计师事务所的上市公司审计客户甲公司带入 ABC 会计师事务所。在对甲公司 2014年度财务报表审计时，ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计

35、师事务所的上市公司审计部副经理 B 注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A 注册会计师认为，自己过去 5 年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A 注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。 要求： 指出 ABC 会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 （分数：5.00）_44.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2014 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计

36、师为项目合伙人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控

37、制复核。 要求： 指出 ABC 会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方而存在的问题，并简要说明理由。 （分数：5.00）_ABC 会计事务所接受委托，承办甲商业银行 2014 年度财务报表审计业务，并于 2013 年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC 会计师事务所指派 A 和 B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：(1)甲商业银行以 2014 年度经营亏损为由，要求 ABC 会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC 会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 (2)由于计算机专家老王曾在

38、甲商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC 会计师事务所特聘老王协助测试甲商业银行的计算机信息系统。 (3)ABC 会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC 会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按 50%比例分配。 (4)ABC 会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 (5)A 注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票 100 股，市值约 600 元。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避。 (6)B 注册会计师的

39、弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B 注册会计师未予以回避。 要求：（分数：5.00）(1).针对第(1)至(4)的情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（分数：2.50）_(2).针对第(5)和(6)种情况，分别判断 A、B 注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（分数：2.50）_45.甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2013 年 11 月，ABC 会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司 2014 年度财务报表。假定存在以下情形： (1)甲公

40、司由于财务困难，应付 ABC 会计师事务所 2014 年度审计费用 100 万元一直没有支付。经双方协商，ABC 会计师事务所同意甲公司延期至 2015 年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2)甲公司由于财务人员短缺，2014 年向 ABC 会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC 会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司 2014 年度财务报表审计项目组。 (3)A 注册会计师已连续 5 年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司 2014 年度财务报表时，ABC 会计师事务所

41、决定不再由 A 注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司 2014 年度财务报表审计项目组时，ABC 会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 (4)由于甲公司降低 2014 年度财务报表审计费用近 1/3，导致 ABC 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对甲公司下属的 2 个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 (5)甲公司要求 ABC 会计师事务所在出具财务报表审计报告的同时，提供内部控制审计报告，为此，双方另行签订了业务约定书。 (6)ABC 会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处

42、理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定，分别判断上述六种情形是否违反独立性，并简要说明理由。 （分数：4.00）_46.ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2014 年度财务报表审计业务，并于 2014 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在审计 V 公司期间，ABC 会计师事务将

43、了解到的 V 公司的商业机密透露给了 ABC 的网络所 Y 会计师事务所，Y 会计师事务所利用这个信息购买了 V 公司大量的股票从中牟利。 (3)ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (4)经法律法规许可，V 公司将其对外投资的股票交由 ABC 会计师事务所代为保管，ABC 会计师事务所为了方便，将这些股票与事务所的股票放在一起。 (5)ABC 会计师事务所与 V 公司进行业务合作：由 V 公司介绍需要审计的客户，ABC 会计师事务所负责审计工作，最后由 V 公司内部审计部门复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费

44、由双方各按50%比例分配。 (6)V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所进行广告宣传以承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC 会计师事务所支付。 要求： 针对上述(1)至(6)的情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 （分数：4.00）_注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制、职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求(四)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任B.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求 C.质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务解析：解析 选项 B 错误。质量控制制度不仅对执行审计业务提出要求，同时对审阅业务、其