注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制及答案解析.doc

1、注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正原则的内在要求D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传2.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述，不恰当的是_。（分数

2、1.00）A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B.在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性3.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述，不恰当的是_。（分数：1.00）A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密D.注册会计

3、师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则4.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是_。（分数：1.00）A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监5.以下各项不属于职业道德基本原则的是_。（分数：1.00）A.诚信B.保密C.专业胜任能力和应有的关注D.成本效益原则6.以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是_。（分数：1.00）A.审计客户威胁将起诉会计师事务所B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误C.会计师事务所与审计客户存在长期业务关系D.审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交

4、易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务7.在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对_产生不利影响。（分数：1.00）A.独立性B.保密C.专业胜任能力和应有的关注D.良好的职业行为8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone 5S 手机，针对该事项，以下说法正确的是_。（分数：1.00）A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则C.该手机属于正常业务

5、往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受9.假设 A 会计师事务所于 2007 年 8 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2007 年度财务报表进行审计，在2007 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2008 年 3 月 5 日。假设 A 会计师事务所于 2008 年 3 月 5 日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的时间节点恰当的是_。（分数：1.00）A.2007 年 8 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日B.2007 年 12 月 31 日至 2008 年

6、3 月 5 日C.2008 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日D.2007 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日10.假设 ABC 会计师事务所于 2008 年 12 月 1 日开始接受委托对甲公司 2008 年财务报表进行审计(连续 5年对甲公司财务报表进行审计)，双方约定 2013 年 3 月 18 日对 2012 年度的财务报表出具审计报告并且决定在 2013 年 9 月 1 日后双方终止一切业务关系。ABC 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是_。（分数：1.00）A.2008 年 12 月 1 日至 2013 年 3 月 18 日B.

7、2008 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 18 日C.2008 年 1 月 1 日至 2013 年 9 月 1 日D.2008 年 12 月 1 日至 2013 年 9 月 1 日11.下列事项中，与注册会计师审计客户 A 公司形成间接经济利益的是_。（分数：1.00）A.注册会计师的父亲持有 A 公司 2000 元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了 A 公司，中介公司代为管理并收取 5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了 A公司D.注册会计师持有 A 公司价值 100

8、0 元的股票12.如果 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A 注册会计师从 2006 年 12 月开始连续对甲公司财务报表进行审计。在此种情形下，A 注册会计师审计甲公司财务报表截止年份通常是至_年。（分数：1.00）A.2008B.2009C.2010D.201113.如果 ABC 会计师事务所的 B 注册会计师是乙上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，B 注册会计师从 2007 年 11 月开始连续对甲公司财务报表进行审计。同时 ABC 事务所已经拟定期满后由 C 注册会计师审计甲公司财务报表，但是由于 C 注册会计师身体原因不能前往，

9、在不存在其他方面因素影响独立性的情况下，B 注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至_年。（分数：1.00）A.2011B.2012C.2013D.201414.下列关于项目合伙人的描述中，错误的是_。（分数：1.00）A.主任会计师可以担任项目合伙人B.项目合伙人不一定是主任会计师C.项目合伙人属于关键合伙人D.项目合伙人可以兼任质量控制复核人15.下列各项中，_是事务所质量控制制度的灵魂。（分数：1.00）A.客户满意程度B.业务效益C.业务质量D.业务数量16.为了明确每项业务的质量控制责任，会计师事务所应当对每项业务_。（分数：1.00）A.委派至少一名项目合伙人B.委派至少两名项目合

10、伙人C.只能委派一名项目合伙人D.必须委派两名项目合伙人17.以下关于项目质量控制复核的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所应当根据实现项目质量控制复核目标的总体要求，并结合具体情况，合理确定项目质量控制复核的性质B.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险C.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核D.项目质量控制复核人可以由项目合伙人来担任18.下列各项中，不符合项目质量控制复核人要求的是_。（分数：1.00）A.要保持客观性、独立性B.可以给项目组提供适当的业务咨询C.要有必要的经验D.可以不用经过事务

11、所授权19.X 会计师事务所在 2012 年 1 月 2 日承接甲公司 2011 年度财务报表审计业务，X 事务所在 2012 年 3 月9 日出具审计报告，甲公司 2012 年 3 月 10 日对外公布财务报表，该审计业务工作底稿归档期限应为_。（分数：1.00）A.5 月 9 日之前完成归档B.5 月 10 日之前完成归档C.5 月 11 日之前完成归档D.5 月 12 日之前完成归档20.以下关于会计师事务所鉴证业务工作底稿保存期限的描述中，正确的是_。（分数：1.00）A.自业务报告日次日起，对业务工作底稿至少保存 10 年B.自业务报告日当日起，对业务工作底稿至少保存 10 年C.自

12、财务报表日次日起，对业务工作底稿至少保存 10 年D.自财务报表日当日起，对业务工作底稿至少保存 10 年21.下列关于业务工作底稿所有权的描述中，正确的是_。（分数：1.00）A.业务工作底稿所有权属于注册会计师协会B.业务工作底稿所有权属于会计师事务所C.业务工作底稿所有权属于被审计单位D.会计师事务所不得向被审计单位出示任何工作底稿内容22.项目质量控制复核人在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，以下选项中，不需要考虑的事项是_。（分数：1.00）A.在审计中识别的特别风险以及采取的应对措施B.是否就存在的意见分歧进行适当咨询，以及咨询得出的结论C.在审计中识别的已更正和未更正

13、的错报的重要程度及处理情况D.上市公司的持续经营能力23.下列关于会计师事务所对已完成的业务进行检查的描述中，正确的是_。（分数：1.00）A.针对个别项目合伙人的业务至少选取一项进行检查B.检查的周期最长不得超过 1 年C.检查的周期最长不得超过 2 年D.应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查二、多项选择题(总题数：27，分数：27.00)24.会计师事务所的质量控制制度应包括针对下列要素而制定的政策和程序_。（分数：1.00）A.对业务质量承担的领导责任B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.监视25.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表。以下

14、与 A、B、C 会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.应当每年至少一次向需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，ABC 会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函C.书面确认函必须是纸质的D.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的26.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师是甲公司 2012 年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时，A 注册会计师发现甲公司 2012 年财务报表确认了虚假销售事项。如果 A 注册会计师采取了以下应对措施，则不被视为违

15、背了诚信原则的有_。（分数：1.00）A.要求甲公司管理层修改有问题信息B.要求甲公司管理层调整财务报表C.甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告D.在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告27.下列各项描述中，属于对职业道德基本原则产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被 A 公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人C.项目组成员张某是审计客户现金出纳的大学校友D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公

16、司只选取 10%进行审计28.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有_。（分数：1.00）A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人29.ABC 会计师事务所 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2014 年财务报表。下列情形中，可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有_。（分数：1.00）A.审计项目组成员 B 担任甲公司的独立董事B.审计项目组成员 C 与甲公司董事长存在密切关系C.甲公司监事长 2012 年以前一

17、直是 ABC 会计师事务所的合伙人D.审计项目组成员 D 在 2012 年 2 月以前连续多年担任甲公司财务总监30.会计师事务所应客户要求接替前任注册会计师执行财务报表审计业务，为防范因客户变更委托可能产生的不利影响，通常采取的措施有_。（分数：1.00）A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通B.与前任注册会计师沟通，了解前任已知悉的相关事实或情况C.从其他渠道获取必要的信息D.如果不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该项业务31.与甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有_。（分数：1.00）A.项目组成员王某

18、的父亲持有少量甲公司的股票B.项目合伙人赵某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.项目组成员陈某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员刘某持有少量某股票型理财产品，该产品持有甲公司的股份32.审计项目组成员或其主要近亲属的贷款和担保可能对独立性构成不利影响。以下表述恰当的有_。（分数：1.00）A.审计项目组成员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许B.审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许C.审计项目组成员或其主要近

19、亲属不得在银行或类似金融机构的审计客户中开立存款或交易账户D.如果审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，则应当按照正常的商业条件开立33.ABC 会计师事务所正在审计甲房地产公司，且 ABC 事务所从甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为新开设的事务所分部办公室。以下情形中，通常不会对独立性产生影响的有_。（分数：1.00）A.通过确认 ABC 事务所购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件类似B.ABC 事务所从甲公司购买的写字楼占事务所资产总额的 5%C.ABC 事务所从甲公司购买的写字楼占事务所资产总额的 50%D.甲公司向

20、 ABC 事务所出售的该写字楼占其当年销售额的 1%34.如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工存在家庭和私人关系，可能对独立性产生的不利影响有_。（分数：1.00）A.自身利益B.自我评价C.密切关系D.外在压力35.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有_。（分数：1.00）A.注册会计师 1 年前曾在鉴证客户任会计主管B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事36.如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董

21、事、高级管理人员或特定员工，针对以下情形，事务所正确的做法有_。（分数：1.00）A.如果该人员仍与会计师事务所保持重要交往，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平B.如果该人员仍与会计师事务所保持重要交往，需要采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平C.如果该人员与会计师事务所已经没有重要交往，仍将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D.如果该人员与会计师事务所已经没有重要交往，应当评价不利影响的程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平37.如果由注册会计师承接下列_业务，则可能表明注册会计师承担了审计客户的管

22、理层职责。（分数：1.00）A.编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证B.为编制财务报表，选择恰当的会计政策C.更改会计分录D.为编制财务报表作出会计估计38.会计师事务所可以为属于非公众利益实体的审计客户提供的招聘服务有_。（分数：1.00）A.对候选人进行面试B.从候选人中挑选出适合董事的人选C.审查申请者的专业资格D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见39.如果会计师事务所为审计客户提供财务服务，很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。以下财务服务中注册会计师不能提供的有_。（分数：1.00）A.安排审计客户资本结构B.提出多种供管理层备选的融

23、资交易方案C.帮助客户处置房产D.制定公司战略40.对独立性产生不利影响的活动有_。（分数：1.00）A.向属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表B.事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等服务C.与审计客户管理层沟通审计相关的事项D.向不属于公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作41.以下选项中，属于会计师事务所质量控制制度要素的有_。（分数：1.00）A.对业务质量承担的领导责任B.相关职业道德要求C.人力资源D.业务执行42.会计师事务所质量控制制度的目标主要在_方面提出合理保证。（分数：1.00）A.会计师事务所及其人员遵守职业准则B.会计师事务所及其人员遵守

24、适用的法律法规C.会计师事务所的可持续经营D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告43.会计师事务所可以向_获取有关独立性的书面确认函。（分数：1.00）A.项目组成员B.项目合伙人C.参与执行部分业务的其他会计师事务所D.项目质量控制复核人44.会计师事务所评价客户的诚信情况的途径有_。（分数：1.00）A.询问客户的同行B.与为客户提供专业会计服务的前任人员进行沟通C.询问法律顾问D.利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查45.会计师事务所针对解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序的要求包括_。（分数：1.00）A.与客户适当级别的管理层和治理层讨

25、论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动B.如果确定同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论C.考虑是否存在职业准则或法律法规的规定，要求会计师事务所保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因D.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据46.为了保证项目质量控制复核人员的客观性，制定的相关政策和程序应当包括_。（分数：1.00）A.如果可行，不应由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.在必要时，可以代替项目组进行决策D.不存在可能损害复核人员客观性的其他情形47.在对上市公司财务报

26、表审计实施项目质量控制复核时，下列选项中，复核人员应当考虑的有_。（分数：1.00）A.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施B.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况C.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价D.所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断事项执行的工作，是否支持得出的结论48.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密，这些特定情况包括_。（分数：1.00）A.取得客户的授权B.法律法规的规定为诉讼提供证据C.接受注册会计师协会的质量检查D.其他会计师事务所要求复核49.会计师事务所对质量控制政策和程序遵守情况实施监控的目的，

27、是为了评价_。（分数：1.00）A.遵守职业准则和法律法规的情况B.质量控制制度设计是否适当C.质量控制制度运行是否有效D.质量控制政策和程序应用是否得当，以便会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的业务报告50.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的有_。（分数：1.00）A.跟进审计业务进程B.提供适当的团队工作和培训C.识别在执行业务过程中需要咨询的事项D.重大事项是否已提请进一步考虑三、简答题(总题数：8，分数：50.00)51.会计师事务所承接财务报表审计业务的条件有哪些? （分数：6.00）_52.ABC 会计

28、师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下。 (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续 3 年业务收入额排名前 3 位的高级经理晋级为合伙人，连续 3 年业务收入额排名后 3 位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组合伙人执行项目质量控制复核。 (4)审计工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电

29、子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求：针对上述第(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 （分数：6.00）_53.ABC 会计师事务所承接了甲公司(上市公司)2011 年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是 A 注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，A 注册会计师认为对甲

30、公司非常熟悉，无需了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员 B 发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员 C 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。A 注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，甲公司并非上市公司，无需考虑实施项目质量控制复核。A 注册会计师坚持自己的主张，对甲公司 2011 年财务报表出具了审计报告。 要求：按照会计师事务所质量控制准则第 5101 号业务质量控制的要求，请指出 ABC 会计师事务所在甲公司 2011 年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问

31、题，并简要说明理由。 （分数：6.00）_54.ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制订审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2011 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大

32、问题。 要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。 （分数：6.00）_55.ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范网为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。 (4)以三年为周期

33、选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估，该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 (6)项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。 （分数：6.00）_56.ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下

34、列重大质量控制制度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； (3)所有审计工作底稿应当在业务完成后 90 日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目合伙人。 要求：针对上述第(1)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所可能违反质量控制准

35、则的情形，并简要说明理由。 （分数：6.00）_57.A 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，A 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)在签订审计业务约定书前，A 会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。 (2)签订审计业务约定书时，A 会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。 (3)事务所委派 A 注册会计师担任项目负责人，考虑到 A 注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求 A 注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。 (4)在审计过程中，因被审计单位的

36、财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。 (5)在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。 (6)在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。 要求： 针对上述第(1)(6)项，分别指出 A 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：7.00）_58.针对以下事项，填写对职业道德产生的最直接的不利影响因素(每个事项仅限一项)。 事项 不利影响因素 在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 项目组成员

37、的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非 鉴证业务 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响 （分数：7.00）_注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求 C

38、客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正原则的内在要求D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传解析：解析 注册会计师在执行鉴证业务时必需遵守独立性的要求，而非所有业务，所以选项 B 不正确。2.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述，不恰当的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B.在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断 C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D.注册会计师

39、在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性解析：解析 职业道德守则要求会员在应用专业知识和技能时，应当合理运用职业判断，所以选项 B 不正确。3.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述，不恰当的是_。（分数：1.00）A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则 解析：解析 选项 D 不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无

40、意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。4.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是_。（分数：1.00）A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监 解析：解析 注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项 ABC 都属于注册会计师近亲属。选项 D 中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。5.以下各项不属于职业道德基本原则的是_。（分数：1.00）A.诚信B.保密C.专业胜任能力和应有的关注D.成本效益原则 解析：解析 职业道

41、德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。6.以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是_。（分数：1.00）A.审计客户威胁将起诉会计师事务所B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误C.会计师事务所与审计客户存在长期业务关系 D.审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务解析：解析 选项 A 属于外在压力的不利影响；选项 B 属于自身利益导致的不利影响；选项 C 属于密切关系产生的不利影响；选项 D 属于外在压力产生的不利影响。7.在承接业务时，如果会计师事务

42、所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对_产生不利影响。（分数：1.00）A.独立性B.保密C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为解析：解析 在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone 5S 手机，针对该事项，以下说法正确的是_。（分数：1.00）A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受B.该手机并非甲注册

43、会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受 解析：解析 如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。9.假设 A 会计师事务所于 2007 年 8 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2007 年度财务报表进行审计，在2007 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2008 年 3 月 5 日。假设 A 会计师事务所于 200

44、8 年 3 月 5 日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的时间节点恰当的是_。（分数：1.00）A.2007 年 8 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日 B.2007 年 12 月 31 日至 2008 年 3 月 5 日C.2008 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日D.2007 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日解析：解析 本题考查的是有关业务期间的相关内容。根据审计业务期间的定义，A 事务所承接甲公司财务报表审计时间是 2007 年 8 月 1 日，终点是审计报告日 2008 年 3 月 5 日。选项 A 恰当。10.假设 ABC 会计

45、师事务所于 2008 年 12 月 1 日开始接受委托对甲公司 2008 年财务报表进行审计(连续 5年对甲公司财务报表进行审计)，双方约定 2013 年 3 月 18 日对 2012 年度的财务报表出具审计报告并且决定在 2013 年 9 月 1 日后双方终止一切业务关系。ABC 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是_。（分数：1.00）A.2008 年 12 月 1 日至 2013 年 3 月 18 日B.2008 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 18 日C.2008 年 1 月 1 日至 2013 年 9 月 1 日 D.2008 年 12 月 1 日至

46、2013 年 9 月 1 日解析：解析 选项 C 恰当。ABC 会计师事务所自 2008 年开始连续多年对甲公司财务报表进行审计，审计业务期间起点 2008 年 12 月 1 日，但由于财务报表涵盖期间的起点是 2008 年 1 月 1 日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即 2013 年 9 月 1 日为止，因此注册会计师在 2008 年 1 月 1 日至 2013 年 9 月 1 日这个期间应当保持独立性。11.下列事项中，与注册会计师审计客户 A 公司形成间接经济利益的是_。（分数：1.00）A.注册会计师的父亲持有 A 公司 2000 元股票B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了 A 公司，中介公司代为管理并收取 5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了 A公司 D.注册会计师持有 A 公司价值 1000 元的股票解析：解析 选