注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审作底稿及答案解析.doc

1、注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审作底稿及答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：18.00)1.如果不依赖信息系统，则只需执行( )。A对系统环境的了解与评估B验证手工控制C验证系统应用控制D了解、验证系统一般性控制（分数：1.00）A.B.C.D.2.如果同时依赖手工及自动控制，则以下说法不正确的是( )。A需要对系统环境进行了解和评估B需要验证手工控制C不需要验证系统应用控制D需要了解、验证系统一般性控制（分数：1.00）A.B.C.D.3.程序开发控制的一般要素不包括( )。A项目启动、分析和设计B对程序开发实施过程的控制软件包的选择

2、C数据迁移D对维护活动的管理（分数：1.00）A.B.C.D.4.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括( )。A程序和数据访问B程序开发与变更C编辑检查D计算机运行（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关信息系统相关控制的了解、测试和评估的表述中，不恰当的是( )。A在了解所有自动应用控制时，都应了解与之相对应的手工控制B如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无须对系统环境了解和评估C如果期中测试一项自动系统的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持

3、该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据D测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列描述中正确的是( )。A信息系统经常运行出错，应该扩大对信息系统的审计范围B信息系统越复杂，对信息系统的审计范围越小C信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越小D某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越小（分数：1.00）A.B.C.D.7.审计人员在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是( )。A内部控制的有效程度B相关信息和报告的质量C自动化控制和人工控制的比例D信息系统是

4、商业软件还是自动研发的（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于信息技术对审计过程的影响的说法中，不正确的是( )。A在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索B审计人员需要掌握相关信息技术，把信息技术当做一种有利的审计工具C随着信息技术的发展，完善的内部控制的目标也发生改变D在信息化条件下，审计内容发生了相应的变化（分数：1.00）A.B.C.D.根据中国注册会计师审计准则第 1131号审计工作底稿准则的相关规定，对下列有关问题作出正确的判断。（分数：6.00）(1).审计工作底稿的存在形式( )。A只能

5、以纸质形式存在B只能以纸质或电子形式存在C可以以纸质、电子或其他介质形式存在D一份工作底稿，只能以同一形式存在（分数：1.00）A.B.C.D.(2).会计师事务所应当自审计报告日起，对永久性审计工作底稿至少保存( )。A10 年 B20 年C15 年 D永久保存（分数：1.00）A.B.C.D.(3).会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( )。A被审计单位B执行审计工作的注册会计师C会计师事务所D会计师事务所和被审计单位（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师于 2012年 3月 16日完成了 D公司 2011年度财务报表的审计业务，3

6、 月 17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是( )。A在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿B在归整工作底稿时，将 3月 15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中C将 3月 18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中D在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师在对 ABC有限责任公司 2011年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所 2005年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 201

7、2年 3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。A至少保存至 2015年B至少保存至 2021年C至少保存至 2022年D长期保存（分数：1.00）A.B.C.D.(6).审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是( )。A主任会计师、所长或指定代理人B业务助理人员C部门经理或签字注册会计师D项目经理或项目合伙人（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册会计师在记录审计过程时，对于具体项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试样本识别特征的说法中错误的是( )。A在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征B

8、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体作为识别特征C对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征D对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征（分数：1.00）A.B.C.D.10.2012年 1月 5日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托 ABC会计师事务所同时针对 2011年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，在归整审计档案时，ABC 会计师事务所应( )。A同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案B分别将审计业务和审阅业

9、务形成的工作底稿归整为工作档案C与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式D报告相关监管部门，由监管部门确定（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项不属于是当期档案的是( )。A总体审计策略B被审计单位的营业执照C具体审计计划D财务报表所属期间的董事会会议纪要（分数：1.00）A.B.C.D.12.A注册会计师对乙公司 2011年度财务报表出具审计报告的日期为 2012年 2月 15日，乙公司对外报出财务报表的日期为 2012年 2月 20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。A2012 年 5月 5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B20

10、12 年 5月 10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2000万元。2011年 12月 31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C2012 年 5月 15日，A 注册会计师知悉乙公司 2011年 12月 31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D2012 年 5月 20日，乙公司收回一笔 2010年已经注销的应收账款，金额为 1000万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：17，分数：17.00)13.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动

11、因此电子表格往往面临重大固有风险和错报，这些固有风险和错误情况可能包括( )。（分数：1.00）A.与其他系统传输数据时产生的错误B.由错误数据录入、错误引用或其他简单的剪贴功能造成的错误C.单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当D.创建错误的公式从而产生了错误的结果14.下列有关信息技术对审计过程影响的描述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使

12、具体控制活动的性质有所改变15.下列关于计算机辅助审计对审计影响的说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.计算机辅助审计不便用于控制测试B.计算机辅助审计可以用于审计抽样C.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量D.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果16.注册会计师在评估企业流程的复杂度时，可以考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.流程需要对信息进行手工处理B.对系统生成的报告的依赖程度C.数据是否通过网络传输D.流程涉及大量操作及决策活动17.以下关于信息技术对审计过程的影响，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.信息技术不仅改变了内部控制的形式及内涵方面，而且也使

13、其内部控制目标发生改变B.在信息技术环境下，数据均保存在磁性介质上，从而影响到审计线索C.由于信息技术的采用，审计内容也发生了相应的变化D.信息技术的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识18.信息技术一般控制包括( )。（分数：1.00）A.程序开发B.程序变更C.程序和数据访问D.计算机运行19.对自动控制的依赖可能会给企业的财务报告带来的重大错报风险有( )。（分数：1.00）A.不适当的人为干预，或人为地绕过自动控制B.系统瘫痪造成数据丢失风险或数据无法访问C.信息系统或相关系统程序可能会处理那些本身就错误的数据D.信息系统或相关系统程序对数据进行错误处理，而注册会计师

14、审计没有发现该重大错报的风险20.信息技术对审计过程的影响主要体现为( )。（分数：1.00）A.对审计线索的影响B.对审计目标的影响C.对内部控制的影响D.对审计人员的影响21.以下说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度B.虽然信息系统具备很多人工处理难以拥有的优势，但是如果发生失控，信息系统中产生的错报将远远超过人工处理产生错报的情况C.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离D.在实施应用控制时，通过将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，可以证实信息系统的完整性、准确性、授权及访问限制等目

15、标22.自动控制优点包括( )。（分数：1.00）A.自动控制比较不容易被绕过B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平C.自动控制可以取代一切人工控制D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离23.在归档期间，注册会计师可以做出的事务性变动包括( )。（分数：1.00）A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨沦并达成一致意见的审计证据24.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有( )。（分数：1.00）A.审计调

16、整分录汇总表B.公司章程C.企业营业执照D.审计计划25.下列文件通常应当作为审计工作底稿保存的有( )。（分数：1.00）A.重大事项概要B.被取代的财务报表草表C.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文件记录的复印件26.下列有关审计工作底稿的说法中不正确的有( )。（分数：1.00）A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C.注册会计师对所有审计工作底

17、稿的归档期限均为审计报告日后 60天内D.会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所作出的审计结论27.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中正确的有( )。（分数：1.00）A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由 A注册会计师统一代签C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨沦并取得一致意见的审计证据28

18、下列关于 B公司 2011年度财务报表审计业务工作底稿归档日期的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.乙注册会计师于 2012年 2月 28日完成了审计工作，并于 2012年 3月 10日实际编写完成了对 B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2012年 4月 28日之前归档B.乙注册会计师于 2012年 2月 28日完成了对 B公司 2011年度财务报表的审计工作，并于 3月 6日出具了否定意见审计报告。3 月 9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于 2012年 5月 1日归档C.按照时间预算的规划，审计

19、项目组应于 2012年 3月 1日至 10日实施对 B公司 2011年度财务报表的审计工作。3 月 6日，因发现 B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.乙注册会计师于 2012年 2月 1日完成 B公司 2011年度财务报表审计业务，2012 年 2月 2日将相关工作底稿整理归档29.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括( )。（分数：1.00）A.实施审计程序的结果，该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施B.导致出具否定意见的事项C.引起特别风险的事项D.导致注册

20、会计师难以实施必要审计程序的情形三、简答题(总题数：2，分数：10.00)30.A注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。相关项目或事项 对应的识别特征对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收单按年进行依次编号 对被审计单位生成的订购单进行测试，被审计单位对订购单仅以序号进行依次编号 注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于 50万元的明细余额都进行了测试 被审计单位对发运单顺序编号，注册会计师采用系统抽样的方式选取样本 需要询问被审计单位中特定人员 （分数：5.00）_31.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责对甲公司 20

21、11年度财务报表进行审计。甲公司采用计算机处理业务，其财务信息大部分以电子信息形式存在。2012 年 2月 15日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5月 15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。为方便复核和保存，注册会计师决定将相关电子信息打印，形成纸质工作底稿，以取代原电子形式的工作底稿，在归档时，仅保存纸质工作底稿。2012 年 5月 20日.A注册会计师了解到甲公司舞弊案爆发，A 注册会计师擅自铛毁了甲公司审计工作底稿。要求 根据审计准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：(1)A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。(2)在归整审计档案后，A 注册会计师销毁

22、审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。(3)ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。（分数：5.00）_注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审作底稿答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：18.00)1.如果不依赖信息系统，则只需执行( )。A对系统环境的了解与评估B验证手工控制C验证系统应用控制D了解、验证系统一般性控制（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果不依赖信息系统，只需执行对系统环境的了解与评估。2.如果同时依赖手工及自动控

23、制，则以下说法不正确的是( )。A需要对系统环境进行了解和评估B需要验证手工控制C不需要验证系统应用控制D需要了解、验证系统一般性控制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在同时依赖手工及自动控制的情况下，需要验证系统应用控制。3.程序开发控制的一般要素不包括( )。A项目启动、分析和设计B对程序开发实施过程的控制软件包的选择C数据迁移D对维护活动的管理（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D是程序变更包括的要素。4.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术

24、一般控制不包括( )。A程序和数据访问B程序开发与变更C编辑检查D计算机运行（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。5.下列有关信息系统相关控制的了解、测试和评估的表述中，不恰当的是( )。A在了解所有自动应用控制时，都应了解与之相对应的手工控制B如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无须对系统环境了解和评估C如果期中测试一项自动系统的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据D测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试（分数：1.00）A.B.

25、 C.D.解析：解析 选项 A，所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。在理论上，测试每个自动系统控制时都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论。选项 B，无沦是否依赖自动系统，注册会计师都要对系统环境进行了解和评估。由于信息技术处理具有内在一贯性，而且针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。6.下列描述中正确的是( )。A信息系统经常运行出错，应该扩大对信息

26、系统的审计范围B信息系统越复杂，对信息系统的审计范围越小C信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越小D某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越小（分数：1.00）A. B.C.D.解析：7.审计人员在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是( )。A内部控制的有效程度B相关信息和报告的质量C自动化控制和人工控制的比例D信息系统是商业软件还是自动研发的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量。8.

27、下列关于信息技术对审计过程的影响的说法中，不正确的是( )。A在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索B审计人员需要掌握相关信息技术，把信息技术当做一种有利的审计工具C随着信息技术的发展，完善的内部控制的目标也发生改变D在信息化条件下，审计内容发生了相应的变化（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变。根据中国注册会计师审计准则第 1131号审计工作底稿准则的相关规定，对下列有关问题作出正

28、确的判断。（分数：6.00）(1).审计工作底稿的存在形式( )。A只能以纸质形式存在B只能以纸质或电子形式存在C可以以纸质、电子或其他介质形式存在D一份工作底稿，只能以同一形式存在（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。(2).会计师事务所应当自审计报告日起，对永久性审计工作底稿至少保存( )。A10 年 B20 年C15 年 D永久保存（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计准则规定，对审计工作底稿均至少保存 10年。(3).会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( )。A被审计

29、单位B执行审计工作的注册会计师C会计师事务所D会计师事务所和被审计单位（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据质量控制准则第 5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。(4).注册会计师于 2012年 3月 16日完成了 D公司 2011年度财务报表的审计业务，3 月 17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是( )。A在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿B在归整工作底稿时，将 3月 15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加

30、到工作底稿中C将 3月 18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中D在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 ABD均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项 C属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。(5).注册会计师在对 ABC有限责任公司 2011年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所 2005年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 2012年 3

31、月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。A至少保存至 2015年B至少保存至 2021年C至少保存至 2022年D长期保存（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存 10年。(6).审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是( )。A主任会计师、所长或指定代理人B业务助理人员C部门经理或签字注册会计师D项目经理或项目合伙人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。9.注册会计师在记录审计过程时，对于具体项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程

32、序中测试样本识别特征的说法中错误的是( )。A在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征B对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体作为识别特征C对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征D对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。10.201

33、2年 1月 5日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托 ABC会计师事务所同时针对 2011年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，在归整审计档案时，ABC 会计师事务所应( )。A同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案B分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案C与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式D报告相关监管部门，由监管部门确定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别

34、将审计工作底稿归整为最终审计档案。11.下列各项不属于是当期档案的是( )。A总体审计策略B被审计单位的营业执照C具体审计计划D财务报表所属期间的董事会会议纪要（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 被审计单位的营业执照符合永久性档案的特征。12.A注册会计师对乙公司 2011年度财务报表出具审计报告的日期为 2012年 2月 15日，乙公司对外报出财务报表的日期为 2012年 2月 20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。A2012 年 5月 5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B2012 年 5月 10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作

35、出最终判决，乙公司赔偿原告 2000万元。2011年 12月 31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C2012 年 5月 15日，A 注册会计师知悉乙公司 2011年 12月 31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D2012 年 5月 20日，乙公司收回一笔 2010年已经注销的应收账款，金额为 1000万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项 B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出

36、日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项 C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。二、多项选择题(总题数：17，分数：17.00)13.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，因此电子表格往往面临重大固有风险和错报，这些固有风险和错误情况可能包括( )。（分数：1.00）A.与其他系统传输数据时产生的错误 B.由错误数据录入、错误引用或其他简单的剪贴功能造成的错误 C.单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当 D.创建错误的公式从而产生了错误的结果 解析：14.下列有关信息技术对审计过程影响的描述中，正确的有( )。（分

37、数：1.00）A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标 B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响 C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变 解析：解析 设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。15.下列关于计算机辅助审计对审计影响的说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.计算机辅助审计不便用于控制测试B.计算机辅助审计可以用于审计抽样 C.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量 D.

38、计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果 解析：解析 计算机辅助审计技术也可以用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。16.注册会计师在评估企业流程的复杂度时，可以考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.流程需要对信息进行手工处理 B.对系统生成的报告的依赖程度 C.数据是否通过网络传输D.流程涉及大量操作及决策活动 解析：解析 数据是否通过网络传输属于评估信息系统复杂度的因素。17.以下关于信息技术对审计过程的影响，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.信息技术不仅改变了内部控制的形式及内涵方面，而且也使其内部控制目标发生改

39、变B.在信息技术环境下，数据均保存在磁性介质上，从而影响到审计线索 C.由于信息技术的采用，审计内容也发生了相应的变化 D.信息技术的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识 解析：解析 选项 A，信息技术改变了内部控制的形式及内涵方面，但并未改变内部控制的目标。18.信息技术一般控制包括( )。（分数：1.00）A.程序开发 B.程序变更 C.程序和数据访问 D.计算机运行 解析：19.对自动控制的依赖可能会给企业的财务报告带来的重大错报风险有( )。（分数：1.00）A.不适当的人为干预，或人为地绕过自动控制 B.系统瘫痪造成数据丢失风险或数据无法访问 C.信息系统或相关系统

40、程序可能会处理那些本身就错误的数据 D.信息系统或相关系统程序对数据进行错误处理，而注册会计师审计没有发现该重大错报的风险解析：解析 选项 D的描述属于检查风险，并不属于重大错报风险。20.信息技术对审计过程的影响主要体现为( )。（分数：1.00）A.对审计线索的影响 B.对审计目标的影响C.对内部控制的影响 D.对审计人员的影响 解析：解析 信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标。21.以下说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度 B.虽然信息系统具备很多人工处理难以拥有的优势，但是如果发生失控，信息系统中产生的错报

41、将远远超过人工处理产生错报的情况 C.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离 D.在实施应用控制时，通过将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，可以证实信息系统的完整性、准确性、授权及访问限制等目标解析：解析 选项 D中的比较可以证实完整性、准确性及授权目标，但一般难以证实访问权限目标，因为对访问的授权可能不在数据中留下痕迹。22.自动控制优点包括( )。（分数：1.00）A.自动控制比较不容易被绕过 B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平 C.自动控制可以取代一切人工控制D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效

42、的职责分离 解析：解析 被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。23.在归档期间，注册会计师可以做出的事务性变动包括( )。（分数：1.00）A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 B.删除或废弃被取代的审计工作底稿 C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨沦并达成一致意见的审计证据 解析：24.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有( )。（分数：1.00）A.审计调整分录汇总表B.公司章程 C.企业营业执照 D.审计计划解析：解析 审计调整分录汇总

43、表与审计计划主要供当期和下期审计使用，一般属于当期档案。25.下列文件通常应当作为审计工作底稿保存的有( )。（分数：1.00）A.重大事项概要 B.被取代的财务报表草表C.有关重大事项的往来信件 D.对被审计单位文件记录的复印件 解析：解析 已经被取代的财务报表草表不属于审计工作底稿。26.下列有关审计工作底稿的说法中不正确的有( )。（分数：1.00）A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师

44、审计准则的规定执行了审计工作提供证据C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后 60天内 D.会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所作出的审计结论 解析：解析 选项 C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内；选项 D，归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。27.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中正确的有( )。（分数：1.00）A.对编制的固定资产折旧

45、分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁 B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由 A注册会计师统一代签C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可 D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨沦并取得一致意见的审计证据 解析：解析 选项 B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。28.下列关于 B公司 2011年度财务报表审计业务工作底稿归档日期的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.乙注册会计师于 2012年 2月 28日完成了审计工作，并于 2012年 3月 10日实际编

46、写完成了对 B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2012年 4月 28日之前归档 B.乙注册会计师于 2012年 2月 28日完成了对 B公司 2011年度财务报表的审计工作，并于 3月 6日出具了否定意见审计报告。3 月 9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于 2012年 5月 1日归档 C.按照时间预算的规划，审计项目组应于 2012年 3月 1日至 10日实施对 B公司 2011年度财务报表的审计工作。3 月 6日，因发现 B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿

47、全部作废D.乙注册会计师于 2012年 2月 1日完成 B公司 2011年度财务报表审计业务，2012 年 2月 2日将相关工作底稿整理归档 解析：解析 如果注册会计师未能完成审计业务(本题为注册会计师完成了审计工作但未能出具审计报告的情形，也属于没有完成审计业务)，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内，故选项 C不正确。29.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括( )。（分数：1.00）A.实施审计程序的结果，该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 B.导致出具否定意见的事项 C.引起特别风险的事项 D.导致

48、注册会计师难以实施必要审计程序的情形 解析：三、简答题(总题数：2，分数：10.00)30.A注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。相关项目或事项对应的识别特征对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收单按年进行依次编号对被审计单位生成的订购单进行测试，被审计单位对订购单仅以序号进行依次编号注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于50万元的明细余额都进行了测试被审计单位对发运单顺序编号，注册会计师采用系统抽样的方式选取样本需要询问被审计单位中特定人员（分数：5.00）_正确答案：(相关项目或事项对应的识别特征对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收单按年进行依次编号以该年度及验收单编号作为识别特征对被将