注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿、审计测试流程、风险评估(一)-1及答案解析.doc

1、注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿、审计测试流程、风险评估(一)-1 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：11.00)A注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：11.00）(1).在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是_。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人（分数：1.00）A.B.C.D

2、2).在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。 A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形 C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是_。 A.在审计报告日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后 60天内完成审计工

3、作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是_。 A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计

4、工作底稿中的是_。 A.有关例外情况的记录 B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响 C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员 D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿（分数：1.00）A.B.C.D.(6).注册会计师对被审计单位 2011年度财务报表进行审计，于 2012年 3月 31日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2012年 5月 20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。 A.自 2011年 12月 31日起至少 10年 B.自 2011年 12月 31日起至少 7年 C.自 2012年 3月

5、31日起至少 10年 D.自 2012年 3月 31日起至少 7年（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于_。 A.被审计单位 B.会计师事务所 C.注册会计师个人 D.预期使用者（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师在记录审计过程时需要记录具体项目或事项的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是_。 A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征 B.在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征 C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职业作为识别特征 D.在对被审计单位生

6、成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征（分数：1.00）A.B.C.D.(9).以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是_。 A.只能以纸质形式存在 B.只能以纸质或电子形式存在 C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在（分数：1.00）A.B.C.D.(10).下列选项中，应当包括在审计工作底稿中的是_。 A.具体审计计划 B.重复的文件记录 C.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 D.存在印刷错误或其他错误而作废的文本（分数：1.00）A.B.C.D.(11).以下对审计档案的理解中不恰当的是_。 A.对每项具体审计

7、业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存 10年（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.在信息系统环境下，注册会计师在制定审计计划时，应当_。 A.改变审计目标 B.改变审计技术与方法 C.考虑计算机信息系统对审计的影响 D.考虑内部控制评价（分数：2.00）A.B.C.D.2.在信息技术环境下，信息技术的审计范围主

8、要取决于_。 A.内部控制的优劣 B.信息系统的复杂程度 C.企业业务流程的复杂程度 D.注册会计师信息技术的专业程度（分数：2.00）A.B.C.D.3.在计算机信息系统下，注册会计师做法错误的是_。 A.同时评估一般控制和应用控制 B.在评估应用控制前先行评估一般控制的有效性 C.在评估一般控制前先行评估应用控制的有效性 D.当注册会计师信赖系统控制时，仅评估一般控制（分数：2.00）A.B.C.D.4.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效，可能执行的审计程序有_。 A.仿真客户全控制软件程序，编写一个计算机程序 B.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

9、 C.利用无效的用户名及密码尝试进入系统 D.检察员工所做的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明（分数：2.00）A.B.C.D.5.在计算机信息系统下，下列情况会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是_。 A.交易没有得到适当文件记录的支持 B.通过函证发现账簿记录存在差异 C.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误 D.控制账户与支持主文件之间存在差异（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有_。 A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论

10、并达成一致意见的审计证据 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列有关审计工作底稿编制目的叙述中正确的有_。 A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 C.有助于项目组计划和执行审计工作 D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任（分数：2.00）A.B.C.D.8.注册会计师在完成最

11、终审计档案的归整工作后，发现现有审计工作底稿需要修改，修改后注册会计师应当记录_。 A.修改审计工作底稿的人员及时间 B.修改审计工组底稿的理由 C.修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 D.复核审计工作底稿的人员及时间（分数：2.00）A.B.C.D.9.以下关于审计工作底稿的归档和保存的说法不正确的有_。 A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论 D.审

12、计工作底稿的归档期限是签约后 60天内（分数：2.00）A.B.C.D.10.注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，下列选项中属于重大事项的有_。 A.引起特别风险的事项 B.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的事项（分数：2.00）A.B.C.D.11.注册会计师在决定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有_。 A.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不

13、同的审计工作底稿 B.如果是识别出的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容无须那么多 C.审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多（分数：2.00）A.B.C.D.12.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是_。 A.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 D.确定的重要性水平越高，注册

14、会计师实施进一步审计程序的范围越广（分数：2.00）A.B.C.D.13.在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是_。 A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D.内部控制运行有效（分数：2.00）A.B.C.D.14.在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答以下问题_。 A.控制本身的设计是否合理 B.控制是否得到执行 C.是否更多地信赖控制并拟实施控制测试 D.内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报（分数：2.00）A.B.C.D.1

15、5.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列_审计程序。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险并考虑各类交易、账户余额、列报 B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C.考虑识别的风险是否重大 D.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：2，分数：27.00)ABC会计师事务所的 A注册会计师负责对甲公司 2014年度财务报表进行审计。2015 年 2月 15日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5月 15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2015 年 5月 20日，A 注册会计师意识到甲公司

16、存在舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则，回答下列问题：（分数：12.99）(1).A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（分数：4.33）_(2).在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（分数：4.33）_(3).ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由。（分数：4.33）_A和 B注册会计师负责对 C公司 2014年度财务报表进行审计。在了解 C公司内部控制时，发现 C公司相关的内部控制同时采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式。请代注册会计师作出正确的专

17、业判断。要求：（分数：14.01）(1).A和 B注册会计师实施哪些程序，获取 C公司有关控制设计和执行的审计证据?（分数：4.67）_(2).A和 B注册会计师列示了 C公司相关业务特点和控制目的。 请指出表中哪些适用于采用自动化信息系统控制，哪些适用于采用人工控制。 业务的特点或控制的目的 适用的控制方式存在大额、异常或偶发的交易在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算提高信息的及时性、可获得性及准确性监督控制的有效性有助于对信息的深入分析存在难以定义、防范或预见的错误加强对政策和程序执行情况的监督减低控制被规避的风险为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整通过实施安全控制

18、提高不相容职务分离的有效性（分数：4.67）_(3).请指出注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险。（分数：4.67）_注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿、审计测试流程、风险评估(一)-1 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：11.00)A注册会计师负责审计甲公司 2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：11.00）(1).在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识

19、别特征通常是_。 A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项 B符合要求。(2).在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。 A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形 C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A注册会计师取得的已被取代的财务报

20、表草稿（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。(3).在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是_。 A.在审计报告日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计工作底稿的归档期限为审

21、计报告日后 60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。(4).下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是_。 A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动，主要包括删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归

22、整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项 D。(5).在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是_。 A.有关例外情况的记录 B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响 C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员 D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财

23、务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 删除 修改(6).注册会计师对被审计单位 2011年度财务报表进行审计，于 2012年 3月 31日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2012年 5月 20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。 A.自 2011年 12月 31日起至少 10年 B.自 2011年 12月 31日起至少 7年 C.自 2012年 3月 31日起至少 10年 D.自 2012年 3月 31日起至少 7年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作

24、底稿至少保存 10年。(7).注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于_。 A.被审计单位 B.会计师事务所 C.注册会计师个人 D.预期使用者（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。(8).注册会计师在记录审计过程时需要记录具体项目或事项的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是_。 A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征 B.在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征 C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职业作为识别

25、特征 D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。(9).以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是_。 A.只能以纸质形式存在 B.只能以纸质或电子形式存在 C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子和其他介质形式。(10).下列选项中，应当包括在审

26、计工作底稿中的是_。 A.具体审计计划 B.重复的文件记录 C.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 D.存在印刷错误或其他错误而作废的文本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计工作底稿不包括的内容是：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。(11).以下对审计档案的理解中不恰当的是_。 A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些

27、记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存 10年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存 10年。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.在信息系统环境下，注册会计师在制定审计计划时，应当_。 A.改变审计目标 B.改变审计技术与方法 C.考虑计算机信息系统对审计的影响 D.考虑内部控制评价（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 考点为信息技术对审计过程的影响。计算机信息系统只涉及会计信息的形成方式，对审计来说，其审计的目标并未发生变化，

28、只是审计程序、技术和内容等会有所改变。2.在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要取决于_。 A.内部控制的优劣 B.信息系统的复杂程度 C.企业业务流程的复杂程度 D.注册会计师信息技术的专业程度（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 考点为信息技术审计范围的确定。信息技术的审计范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。3.在计算机信息系统下，注册会计师做法错误的是_。 A.同时评估一般控制和应用控制 B.在评估应用控制前先行评估一般控制的有效性 C.在评估一般控制前先行评估应用控制的有效性 D.当注册会计师信赖系统控制时，仅评估一般控制（分数：2.00）A. B.C.

29、 D. 解析：解析 考点为信息技术内部控制审计。注册会计师应当根据一般控制的变化情况，确定对应用控制的测试。4.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效，可能执行的审计程序有_。 A.仿真客户全控制软件程序，编写一个计算机程序 B.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批 C.利用无效的用户名及密码尝试进入系统 D.检察员工所做的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 考点为信息技术内部控制审计。B 选项是对应用控制的测试。5.在计算机信息系统下，下列情况会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是_。 A.交易

30、没有得到适当文件记录的支持 B.通过函证发现账簿记录存在差异 C.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误 D.控制账户与支持主文件之间存在差异（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 考点为信息技术内部控制审计。C 选项表明应用控制失效；ABD 选项表明存在重大错报或重大错报风险。6.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有_。 A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 D.在归

31、档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。7.下列有关审计工作底稿编制目的叙述中正确的有_。 A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 C.有助于项目组计划和执行审计工作 D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师应当及时编制审计

32、工作底稿，以实现下列目的： (1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； (2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的： (1)有助于项目组计划和执行审计工作； (2)有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况； (4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； (5)便于会计师事务所按照审计准则的规定，实施质量控制复核与检查； (6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执

33、业质量检查。8.注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，发现现有审计工作底稿需要修改，修改后注册会计师应当记录_。 A.修改审计工作底稿的人员及时间 B.修改审计工组底稿的理由 C.修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 D.复核审计工作底稿的人员及时间（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：(一)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；(二)修改或增加审计工作底稿的理由。9.以下关于审计工作底稿的归档和保存的说法不正确

34、的有_。 A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论 D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60天内（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 A不正确，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加

35、审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改；选项 B不正确，在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：(一)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；(二)修改或增加审计工作底稿的理由；选项 D不正确，审计工作底稿的归档期限是审计报告后 60天内或者审计业务中止后的 60天内。10.注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，下列选项中属于重大事项的有_。 A.引起特别风险的事项 B.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以

36、前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的事项（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括： (1)引起特别风险的事项； (2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； (3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； (4)导致出具非标准审计报告的事项。11.注册会计师在决定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有_。 A.不同的审

37、计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿 B.如果是识别出的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容无须那么多 C.审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 D.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。12.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是_。 A.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进

38、一步审计程序的范围越广 B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师应当从四个方面获取控制运行是否有效的审计证据。13.在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是_。 A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D.内部控制运行有效（分数：2.0

39、0）A. B. C. D.解析：解析 选项 D中“内部控制运行有效”是控制测试后的结论，不是初步评价和风险评估后的结论。14.在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答以下问题_。 A.控制本身的设计是否合理 B.控制是否得到执行 C.是否更多地信赖控制并拟实施控制测试 D.内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D的结果在对内部控制的初步评价及风险评估后不能得出，是控制测试后的结果。15.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列_审计程序。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险并考虑各类交易、账户

40、余额、列报 B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C.考虑识别的风险是否重大 D.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 准则规定，建议记忆。三、B简答题/B(总题数：2，分数：27.00)ABC会计师事务所的 A注册会计师负责对甲公司 2014年度财务报表进行审计。2015 年 2月 15日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5月 15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2015 年 5月 20日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则，回答下列

41、问题：（分数：12.99）(1).A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（分数：4.33）_正确答案：(存在问题。 审计工作底稿归档期限为审计报告日后 60天内。该业务审计报告日为 2月 15日，完成归档日期为 5月 15日，归档期限超过了 60天。)解析：(2).在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（分数：4.33）_正确答案：(存在问题。 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： 其一，修改或增加审计工作底稿的时间和人员

42、以及复核的时间和人员； 其二，修改或增加审计工作底稿的理由。)解析：(3).ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由。（分数：4.33）_正确答案：(存在问题。 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10年。)解析：解析 本题考核的是会计师事务所审计工作底稿归档。A和 B注册会计师负责对 C公司 2014年度财务报表进行审计。在了解 C公司内部控制时，发现 C公司相关的内部控制同时采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式。请代注册会计师作出正确的专业判断。要求：（分数：14.01）(1).A和 B注册会计师实施哪些程序，获取 C公司有关控制设计和执行

43、的审计证据?（分数：4.67）_正确答案：(实施的程序。 询问被审计单位的人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。)解析：(2).A和 B注册会计师列示了 C公司相关业务特点和控制目的。 请指出表中哪些适用于采用自动化信息系统控制，哪些适用于采用人工控制。 业务的特点或控制的目适用的控制方式的存在大额、异常或偶发的交易在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算提高信息的及时性、可获得性及准确性监督控制的有效性有助于对信息的深入分析存在难以定义、防范或预见的错误加强对政策和程序执行情况的监督减低控制被规避的风险为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性（分数：4.67）_正确答案：(业务的特点或控制的适用的控制方式目的存在大额、异常或偶发的交易人工控制在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算自动化信息系统控制 自提高信息的及时性、可获得性及准确性动化信息系统控制监督控制的有效性人工控制有助于对信息的深入分析自动化信息系统控制存在难以定义、人工控制防范或预见的错误加强对政策和程序执行情况的监督自动化信息系统控制降低控制被规避的风险自动化信息系统控制为应对情况的变化，人工控制