注册会计师审计-其他特殊项目的审计及答案解析.doc

1、注册会计师审计-其他特殊项目的审计及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：46.00)1.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A 注册会计师通常认为具有高度确定性的是_。（分数：2.00）A.高度依赖判断的会计估计B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计2.在运用区间估计评价被审单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师的区间估计应当采用与被审单位管理层

2、一致的假设和方法B.应当缩小区间估计，直至该区问估计范围内的所有结果均被视为是可能的C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审单位管理层的点估计通常是适当的3.对期初余额执行了审计程序后，注册会计师应当分析已经获取的审计证据，下列关于审计结论的说法不正确的有_。（分数：2.00）A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，在本期该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否

3、定意见的审计报告C.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D.如果导致上期出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具非标准审计报告4.在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，不考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的是_。（分数：2.00）A.经过常规赊销信用审批后接受了客户订单B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品C.收取大量的货款却迟迟不发货D.定期向第三方支付预付款5.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法

4、对其获取充分、适当的审计证据，则注册会计师可以对本期审计报告中发表的审计意见类型有_。（分数：2.00）A.带强调事项段的无保留意见B.无法表示意见C.对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见(除非法律法规禁止)D.保留意见6.注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层财务的改善措施是否可行，其中不正确的是_。（分数：2.00）A.与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测B.如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的 12 个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至 12 个月C.与管理层分析、讨论最近的中

5、期财务报表D.阅读股东会会议记录、董事会以及相关委员会会议有关财务困难的记录A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是_。（分数：2.00）A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的 6 个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时

6、考虑的信息，应当包括 A 注册会计师实施审计程序获取的信息(2).在下列事项中，最可能引起 A 注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是_。（分数：2.00）A.难以获得开发必要新产品所需要资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易(3).在下列审计程序中，最有助于 A 注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是_。（分数：2.00）A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D.检查银行存款余额对账单和银行

7、存款余额调节表，确认银行存款是否存在7.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解 A 注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是_。（分数：2.00）A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产8.为审查或有事项，注册会计师不能向被审计单位管理层索取的是_。（分数：2.00）A.书面声明书B.有关或有事项的全部文件和凭证C.与银行之间的往来函件D.律师或法律顾问的意见函9.A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是_。（分数：2.

8、00）A.调查期后发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债10.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是_。（分数：2.00）A.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动C.是否签订或计划签订合并或清算协议D.是否计划发行新的债券11.关于 A 注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是_。（分数：2.00）A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至

9、财务报表报出日前，如果知悉了可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉了可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施甲注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中获取书面声明时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).甲注册会计师获取的 A 公司书面声明通常不包括的内容是_。（分数：2.00）A.管理层对财务报表的责任B.A 公司战略目标的可实现性C.A 公司提供的董事会会议记录的完整性D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性(2).甲注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确

10、认其对自身责任的认可与理解，这些情况不包括_。（分数：2.00）A.代表 A 公司签订审计业务约定条款的人员不再承担相关责任B.审计业务约定条款是在今年新签订的C.有迹象表明管理层误解了其责任D.审计业务约定条款是在以前年度签订的(3).假定 A 公司管理层决定向甲注册会计师提交审计准则要求的书面声明，以下说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.甲注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告B.管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期(4).下列与书面声明相关的表

11、述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B.如果管理层的某项书面声明与其他审计证据相矛盾，甲注册会计师应当调查这种情况C.甲注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据D.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，甲注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见(5).甲注册会计师于 2012 年 3 月 25 日完成对 A 公司 2011 年度财务报表的审计工作，2012 年 3 月 28 日完成审计工作，2012 年 3 月 30 日编写完成审计报告，2012 年 4 月 2 日将审计报告报出。则获取的 A 公司管理层书面声

12、明的日期通常是_。（分数：2.00）A.2012 年 3 月 25 日B.2012 年 3 月 28 日C.2012 年 3 月 30 日D.2012 年 4 月 2 日12.下列有关书面声明作用的说法中，A 注册会计师认为正确的是_。（分数：2.00）A.如果 A 注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻 A 注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少 A 注册会计师应当获取的其他审计证据13.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就

13、管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是_。（分数：2.00）A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围14.如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是_。（分数：2.00）A.重新评价甲公司管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意

14、见的审计报告15.下列与管理层声明相关的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明B.如果管理层的某项声明与其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据二、多项选择题(总题数：17，分数：42.00)丁注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表实施审计。在审计过程中，遇到下列有关会计估计和关联方的事项，请代为做出正确的专业

15、判断。（分数：4.00）(1).在对 A 公司会计估计进行审计时，丁注册会计师发现下列_情形，表明某些会计估计涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。（分数：2.00）A.从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计B.在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计C.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计D.从较易获得的数据(如公布的利率或证券交易价格)中得出的会计估计(2).下列有关会计估计的说法正确的有_。（分数：2.00）A.对判断的依赖程度越强，会计估计的不确定性越大B.对假设变化的敏感性越强，会计估计的不确定性越

16、大C.预期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性越大，会计估计的不确定性越大D.从外部来源获得可靠数据越多，会计估计的不确定性越小16.如果被审单位使用特定模型作出会计估计，管理层针对该特定模型建立以下专门的政策和程序可能恰当的有_。（分数：2.00）A.特定模型的选用对财务状况的影响B.为特定目的而设计和开发或选择特定模型C.特定模型的使用D.特定模型可靠性的维护和定期验证17.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A 注册会计师认为应当了解的有_。（分数：2.00）A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和

17、情况C.甲公司管理层如何作出会计估计D.会计估计所依据的数据18.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A 注册会计师认为适当的有_。（分数：2.00）A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计I 公司委托 ABC 会计师事务所审计其 2011 年度财务报表，事务所委派 A 注册会计师作为项目合伙人，在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的判断。（分数：4.00）

18、1).A 注册会计师可能会将下列与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项有_。（分数：2.00）A.对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准C.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问D.关联方过度干涉重大会计估计的作出(2).I 公司 2010 年度财务报表由 K 会计师事务所负责审计，且出具了无保留意见的审计报告，在审计过程中，壬注册会计师针对上期财务报表由前任注册会计师审计这一情况，而对期初余额应当执行的特别审计程序有_。（分数：2.00）A.在经过 I 公司口头同意的前提下，与 K 事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿B.考虑 K 事务所的独

19、立性和专业胜任能力C.在经过 I 公司书面授权的前提下，与 K 事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿D.检查被审计单位运用的会计政策是否恰当，是否保持一贯性19.丁注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表实施审计。丁注册会计师之所以需要了解 A 公司及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于_。（分数：2.00）A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会

20、D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关期初余额的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).对于期初余额的审计，下列表述中不正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师需要专门对期初余额发表审计意见B.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据C.对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序D.期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只

21、需要简单核对两者是否一致即可(2).在对乙公司财务报表期初余额进行审计时，注册会计师认为不正确的有_。（分数：2.00）A.如果期初余额对本期财务报表有重大影响，注册会计师应发表保留意见B.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映C.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围D.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据(3).以下有关期初余额审计的说法正确的有_。（分数：2.00）A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计

22、处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见D.注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请乙公司书面授权前任注册会计师对其询问做出充分答复20.在出具报告前对审计工作底稿进行独立复核的意义包括_。（分数：2.00）A.对审计工作结果实施最后质量控制B.及时发现和解决问题，争取审计工作的主动C.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准

23、D.消除妨碍注册会计师判断的偏见21.下列有关持续经营假设的说法中不正确的有_。（分数：2.00）A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的 12 个月B.针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论C.甲公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性D.如果甲公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估22.下列有关 A 注册会计师针对持续经营假设所出具的审计报告意见类型不正确的有_。（分数：

24、2.00）A.如果认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，A 注册会计师应出具标准的无保留意见审计报告B.如果甲公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，选择了其他基础编制财务报表，A 注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告C.如果认为甲公司同时存在多项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，A 注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但财务报表已做出充分披

25、露，则 A 注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告D.如果判断甲公司将不能持续经营，但甲公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时，A 注册会计师应出具否定意见的审计报告23.下列属于甲公司在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有_。（分数：2.00）A.关键管理人员离职且无人替代B.失去主要市场、特许权、主要供应商C.在到期日无法偿还债务D.对发生的灾害未购买保险或保额不足24.如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息，则可能出具的审计报告有_。（分数：2.00）A.带强调事项段的无保留意见B.无法表示意见C.保留意见D.标准无保留意见25.B 注册会计师了解

26、到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有_。（分数：2.00）A.209 年 2 月 1 日，乙公司 208 年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.209 年 2 月 10 日，乙公司发生重大诉讼C.209 年 2 月 15 日，乙公司于 207 年确认的一笔大额销售被退回D.209 年 3 月 16 日，乙公司发生企业合并26.如果针对 209 年 3 月 20 日后发现的事实，乙公司管理层修改了 208 年度财务报表，B 注册会计师应当采取的措施有_。（分数：2.00）A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后

27、的 208 年度财务报表出具新的审计报告D.在针对乙公司 209 年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改208 年度财务报表的原因27.下列书面文件中，注册会计师认为不可以作为书面声明的是_。（分数：2.00）A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.A 注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书28.注册会计师获取的被审单位管理层声明通常需要包括的内容是_。（分数：2.00）A.被审单位战略目标的可实现性B.管理层对财务报表的责任C.被审单位提供的董事会会议记录的完整性D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性29.下列有关

28、书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期可以与审计报告日一致三、简答题(总题数：2，分数：12.00)W 会计师事务所审计了丙公司 2010 年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责丙公司外勤审计工作的 B 注册会计师于 2011 年 5 月离职加入 M 会计师事务所，转所手续至 2012 年 2 月办理完毕。2012年 1 月，丙公司决定改聘 M 会计师事务所审计其 201

29、1 年度财务报表，并与 M 会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定丙公司协助 M 会计师事务所与 W 会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。M会计师事务所委派 B 注册会计师担任丙公司 2011 年度财务报表审计的项目合伙人，于 2012 年 4 月出具了标准无保留意见审计报告。 要求：（分数：6.00）(1).M 会计师事务所通常应考虑通过查阅 W 会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些?（分数：1.50）_(2).针对 W 会计师事务所对丙公司 2010 年度财务报表出具了保留意见的审计报告，M 会计师事务所对丙公司 2011 年

30、度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么?（分数：1.50）_(3).请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些?（分数：1.50）_(4).接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么?（分数：1.50）_W 会计师事务所接受委托审计乙公司 2011 年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012 年 3 月 5 日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给乙公司，乙公司于 2012 年 3 月 10 日对外报出。在这一过程中遇到下列事项： 资料一： (1)2012 年 2 月 12 日，乙公

31、司持有的交易性金融资产公允价值由 5000 万元降至 2000 万元； (2)2012 年 3 月 22 日，乙公司于 2011 年 12 月 21 日售出的一笔大额销售被退回； (3)2012 年 2 月 16 日，法院判决乙公司因上年的技术侵权而应向 Y 公司支付巨额赔款(假定乙公司未对该事项做出任何处理)。 资料二： 假设在对乙公司财务报表进行审计的过程中，发现乙公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明乙公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，乙公

32、司不具有持续经营能力，但是乙公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：6.00）(1).根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。（分数：1.50）_(2).根据资料二中的相关事项，甲注册会计师应当发表何种审计意见类型?（分数：1.50）_(3).如果在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉了某事实，且需要修改财务报表，管理层拒绝修改并且审计报告已经提交给乙公司，注册会计师应采取什么措施?（分数：1.50）_(4).在审计报告日前注册会计师在关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，注意到明显的重大不一致，需要修改

33、其他信息而管理层拒绝，注册会计师应当如何处理?（分数：1.50）_注册会计师审计-其他特殊项目的审计答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：46.00)1.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A 注册会计师通常认为具有高度确定性的是_。（分数：2.00）A.高度依赖判断的会计估计B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计 D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计解析：解析 可能存在高度不确定性的会计估计有： (1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的

34、结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断； (2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计； (3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层做出的会计估计； (4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏和观察到的输入数据的情况下做出的公允价值的会计估计。2.在运用区间估计评价被审单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师的区间估计应当采用与被审单位管理层一致的假设和方法 B.应当缩小区间估计，直至该区问估计范围内的所有结果均被视为是可能的C.应当从区间估

35、计中剔除不可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审单位管理层的点估计通常是适当的解析：解析 注册会计师在运用点估计或区间估计评价管理层的点估计时，应当分以下两种情况分别处理： (1)如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在做出点估计或区间估计时已经考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异； (2)如果认为使用的区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为是合理的。通常情况下，当区间估计的区间已经缩小至等于或

36、低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果的方法是一种将区间估计的区间缩小至某一区域，使得在该区域内的所有结果被视为是合理的。3.对期初余额执行了审计程序后，注册会计师应当分析已经获取的审计证据，下列关于审计结论的说法不正确的有_。（分数：2.00）A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，在本期该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果与期初余额

37、相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D.如果导致上期出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具非标准审计报告解析：解析 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见：(1)发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；(2)除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见。4.在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，不考虑是否存在以前尚

38、未识别出的关联方的是_。（分数：2.00）A.经过常规赊销信用审批后接受了客户订单 B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品C.收取大量的货款却迟迟不发货D.定期向第三方支付预付款解析：解析 注册会计师应当对“显得异常”的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。5.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则注册会计师可以对本期审计报告中发表的审计意见类型有_。（分数：2.00）A.带强调事项段的无保留意见B.无法表示意见 C.对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见(除非法律法规禁止) D.保

39、留意见 解析：解析 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见：(1)发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；(2)除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见。6.注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层财务的改善措施是否可行，其中不正确的是_。（分数：2.00）A.与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测B.如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的 12 个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至 12 个月 C.与管理层分

40、析、讨论最近的中期财务报表D.阅读股东会会议记录、董事会以及相关委员会会议有关财务困难的记录解析：解析 管理层对持续经营能力的合理评价期间应是自财务报表日起的下一个会计期间，即财务报表日后十二个月。A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是_。（分数：2.00）A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的 6 个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C

41、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括 A 注册会计师实施审计程序获取的信息 解析：解析 选项 A，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的 12 个月；选项 B，即使甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层也要针对持续经营能力做出评估；选项 C，如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应确定其潜在的影响。(2).在下列事项中，最可能引起 A 注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是_。（分数：2.00）A.难以获得开发必要新产品所需要资金 B.投资活动

42、产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易解析：解析 选项 A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。(3).在下列审计程序中，最有助于 A 注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是_。（分数：2.00）A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D.检查银行存款余额

43、对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在解析：解析 如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债，所以选项 B 正确。7.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解 A 注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是_。（分数：2.00）A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产 D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产解析：

44、解析 管理层应对持续经营能力疑虑的措施主要有： (1)拟变卖资产； (2)借款或债务重组、削减或延缓开支； (3)获得新的投资等。 选项 C 的应对措施最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。8.为审查或有事项，注册会计师不能向被审计单位管理层索取的是_。（分数：2.00）A.书面声明书B.有关或有事项的全部文件和凭证C.与银行之间的往来函件D.律师或法律顾问的意见函 解析：解析 律师意见不能由被审计单位提供，应当向律师发询证函获取。9.A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是_。（分数：2.00）A.调查期后

45、发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债 解析：解析 询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债，说明注册会计师在资产负债表日后重新确认的预计负债是否与资产负债表日前甲公司记录的一致，如果不一致则需要提请甲公司调整或披露。而选项 A、B、C 陈述的事项不属于期后事项。10.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是_。（分数：2.00）A.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动 C.是否签订或计划签订合并或清算协议D.是否计划发行新的债券解析：解析 重要人事

46、变动不属于期后事项，因此不相关。11.关于 A 注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是_。（分数：2.00）A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉了可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施 解析：解析 如果注册会计师在财务报表报出后知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当采取以下措施： (1)与管理层和治理层(如适用)讨论该事项； (2)确定财务报表是否需要修改； (3)如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。 因此选项 D 中，提到注册会计师没有责任采取措施的说法是不正确的。甲注册会计师负责对 A 公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中获取书面声明时，甲注册会计师遇到以下事项