注册会计师审计-各类交易和账户余额的审计(二)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-各类交易和账户余额的审计(二)及答案解析(总分：61.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：27.00)1.人力资源与工薪循环是不同企业之间最可能具有共同性的领域，涉及的主要业务活动不包括( )。A计算工薪总额和扣除 B批准招聘C工薪支付 D人员裁减（分数：1.00）A.B.C.D.2.工薪内部控制的控制目标工薪账项均经恰当的批准主要测试的( )。A完整性 B准确性 C发生 D计价和分摊（分数：1.00）A.B.C.D.3.在工薪内部控制中，下列( )属于测试准确性。A记录的工薪为实际发生的而非虚构的B所有已发生的工薪支出记录C人事、考勤、工薪发放、记

2、录之间相互分离D工薪账项均经恰当的批准（分数：1.00）A.B.C.D.4.在工薪常用的控制测试中，检查人事档案、工薪记录中有关内部检查标记，主要实现( )的内部控制目标。A记录的工薪为实际发生的而非虚构的B工薪账项均经恰当的批准C人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离D所有已发生的工薪支出已记录（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制的说法不正确的有( )。A为了防止向员工过量支付工薪，应适当的职责分离B工薪的计算应当多方共同验证，包括将审批工薪总额与汇总报告进行比较C每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权D适当的凭证和记录依赖于工薪系

3、统的特性（分数：1.00）A.B.C.D.6.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，应执行的人力资源与工薪循环的内部控制措施是( )。A适当的凭证和记录 B采用适当的授权C工作的独立检查 D实施适当的职责分离（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列属于对应付职工薪酬实施的实质性程序是( )。A检查人事档案 B检查工薪分配表C将工时卡与工时记录等进行比较 D检查工薪记录中有关内部检查标记（分数：1.00）A.B.C.D.8.在人力资源和工薪循环的审计中，注册会计师为收集大多数审计证据，通常采用( )。A控制测试 B细节分析程序 C内部控制 D实质性分析程序（分数：1.00）A

4、B.C.D.9.下列能实现应付职工薪酬支出均已记录的内部控制措施是( )。A工时卡经领班核准B采用适当的财务处理流程C工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出D用生产记录钟记录工时（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列( )属于人力资源与工薪循环中的计算机控制。A所有关于员工固定数据变动的打印文件都由高级管理层复核，确保只做出了经授权的变更B逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据C有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能D只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据，这种修改可以通过修改工薪率和其他扣除进行（分数：1.00）A.B.C.D.11.( )是

5、指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。A筹资活动 B投资活动 C并购活动 D收购活动（分数：1.00）A.B.C.D.12.筹资活动主要由借款交易和( )交易组成。A契约 B股权 C风险 D股东权益（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列选项中，不属于投资活动凭证的是( )。A股票证书 B投资总分类账 C股本凭证 D股利收取凭证（分数：1.00）A.B.C.D.14.股利收据应当在投资账户中记录，应由( )定期复核，以确保所收取和记录的股利收入的完整性。A会计师事务所 B高级员工 C董事会 D总经理（分数：1.00）A.B.C.D.

6、15.注册会计师对应收股利的相关证据的获得渠道不包括( )。A通过直接询问股票发行公司获得 B从股票发行公司的财务报表获得C从报纸关于公司宣告股利消息获得 D从股利报表或股利公告获得（分数：1.00）A.B.C.D.16.长期股权投资核算企业持有的采用权益法或成本法核算的长期股权投资不包括对( )的投资。A联营企业 B子公司 C母公司 D合营企业（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列未经注册会计师审计的采用权益法核算的长期投资的审计或审阅程序的表述错误的是( )。A将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并提出适当的审计调整建议B复核投资收益时，

7、应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的账面价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认C检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，包括确认应分担被投资单位发生的净亏损D检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列选项中，不属于投资收益的审计目标的是( )。A确定利润表中列示的投资收益是否已真实赚取，且与被审计单位有关B确定投资收益是否已反映于正确的会计期间C确定资产负债表中列示的投资收益是否存在D确定投资收益是否已记录于恰当的账户（分数：1.00）A.B.C.D.19.筹资活动主要由( )交易组成。A借款 B股东权益

8、C借款交易和股东权益 D贷款交易和股票（分数：1.00）A.B.C.D.20.假如企业应付债券业务不多时，注册会计师可采取( )方案。A综合性 B实质性 C单一性 D多样性（分数：1.00）A.B.C.D.21.注册会计师对筹资交易实施的细节测试，主要包括对( )的发生、完整性、准确性、截止和分类认定获取审计证据。A长期投资和权益 B筹资活动和权益C权益和长期借款 D权益和长期投资（分数：1.00）A.B.C.D.22.借款是企业承担的一项经济义务，是企业的负债项目，不包括( )。A应付债券 B短期借款 C长期借款 D应付股利（分数：1.00）A.B.C.D.23.既是企业资产的重要组成部分，

9、又是企业资产中流动性最强的一种资产是( )。A债券 B货币资金 C固定资产 D人力资源（分数：1.00）A.B.C.D.24.与库存现金的审计目标相对应的财务报表认定内容不包括( )。A完整性 B计价和分摊 C准确性 D权利和义务（分数：1.00）A.B.C.D.25.注册会计师测试现金余额的起点是核对( )是否相符。A库存现金与库存现金日记账B库存现金日记账与总账的金额C库存现金日记账与资产负债表中货币资金项目下所列库存现金D资产负债表中货币资金项目下所列库存现金与总账的金额（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列选项中，不属于一个良好的银行存款的内部控制应达到的要求的是( )。A按月盘

10、点现金，以做到账实相符B全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续C加强对银行存款收支业务的内部审计D银行存款收支与记账的岗位分离（分数：1.00）A.B.C.D.27.各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起( )个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用；各有关企业或单位根据函证的具体要求回函。A7 B10 C15 D30（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：34，分数：34.00)28.在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性，主要表现在( )。（分数：1.00）A.所支付补偿的性质和复杂程度，包括小时工薪

11、月薪B.人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响C.企业在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度，以及是否工薪工作外包给了服务商D.可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质，如与利润目标挂钩的股票期权和奖金29.下列属于典型的人力资源与工薪循环涉及的主要凭证与会计记录的有( )。（分数：1.00）A.工时记录和工薪表B.人事和雇用记录C.企业所得税纳税申报表D.支付工薪记录30.下列工薪关键的内部控制说法恰当的包括( )。（分数：1.00）A.工时卡经领班核准B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出C.采用适当的财务处理流程D.人事、考勤、工薪发

12、放、记录等职务相互关联31.下列容易产生工薪交易和余额的重大错报风险主要原因包括( )。（分数：1.00）A.为员工并未工作的工时支付工薪B.在工薪单上虚构员工C.在进行工薪处理过程中出错D.由于工薪长期末支付造成挪用现象32.针对工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户实施的实质性程序包括( )。（分数：1.00）A.对本期工薪费用实施分析程序B.检查工薪记录中有关核准的标记C.将工时卡与工时记录等进行比较D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致33.工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是( )。（分数：1.00）A.向虚构员工发放工薪B.对费用的低估C.以未授权的工薪

13、率发放工薪D.对未实际发生工时支付工薪34.在人力资源和工薪循环的审计中，通常采用实质性分析程序。分析程序包括在对企业的核心进程和相关财务处理进行了解时进行的( )。（分数：1.00）A.合规性分析B.比率分析C.前期比较D.财务与非财务信息的比较35.下列属于人力资源与工薪循环中计算机控制的有( )。（分数：1.00）A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录B.逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工或记录员工的解聘C.所有关于员工固定数据变动所产生的打印文件都由高级管理层复核，以确保只有经授权的变更才有效。未付工薪受到严格的控制D.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更

14、改员工主文档中的固定数据36.下列属于人力资源与工薪循环中工薪的编制和记录时人工控制的有( )。（分数：1.00）A.复核例外报告并采取措施及时纠正错误B.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验C.由工薪人员复核打印输出文件并批准总体控制总额D.由员工本人检查工薪单，如果发现错误金额，允许提出质疑37.下列( )因素可能影响工薪金额的变化。（分数：1.00）A.是否存在年度中由于企业经营或生产期限的限制而加班所支付的高工薪B.由于企业扩张而增加人员C.员工结构的变更以及针对不同种类的平均工薪水平和工薪范围D.员工数量的变化以及在季节性变化的情况下该数量的稳定性3

15、8.注册会计师为了实现审计目标，通常实施的实质性分析程序包括( )。（分数：1.00）A.评估分析程序的测试结果B.确定可接受的差异额C.如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据D.将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异39.应付职工薪酬的审计目标一般包括( )。（分数：1.00）A.确定应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报B.确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录C.确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务D.确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在40.下列

16、 )属于应付职工薪酬的实质性程序。（分数：1.00）A.检查非货币性福利B.检查辞退福利C.检查工薪、奖金、津贴和补贴D.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报41.投资活动主要由( )投资交易组成。（分数：1.00）A.合规性B.权益性C.债权性D.风险性42.注册会计师应当考虑的投资与筹资循环的性质有( )。（分数：1.00）A.漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响B.对一般工商企业而言，与其他循环相比，企业每年投资与筹资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大C.漏记一笔业务进行会计处

17、理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的价值有较大的影响D.筹资活动在遵守国家法律、法规和相关契约的规定下进行43.载明债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括( )。（分数：1.00）A.受托管理证书B.登记和背书C.债券的明确表达D.债券发行的标准44.股票投资购买业务的买入凭证上记载的内容包括( )。（分数：1.00）A.购买股票数量B.被投资公司C.股票卖价D.交易成本45.下列属于筹资活动的凭证的有( )。（分数：1.00）A.股票证书B.股本凭证C.承销或包销协议D.股东名册46.投资的销售(售出)业务一般受( )支持。（分数：1.00）A.董事会批

18、准非上市性投资业务销售的会议纪要B.高级员工核对收据和银行存款的详细信息C.经纪人的销售公告、合同D.董事会批准发布的公告47.管理层定期复核的内容有( )。（分数：1.00）A.定期检查持有股票凭证或有价证券的月度报表，并与投资账户余额(提供有价证券存在性的证据)相比较B.将所收到的现金或所付出的支票与相关买入、卖出交易和收益的收据的授权信息相核对C.针对实际业绩定期制定关键业绩指标并监控，以识别不佳的业绩或回报D.检查所有的购买和销售交易，如果交易的数量有限则检查授权的证据；如果企业作为经纪人拥有大量的交易，则在测试的基础上检查有价证券完整性和发生的证据48.下列属于投资活动的内部控制的内

19、容的有( )。（分数：1.00）A.严格的记名登记制度B.详细的会计核算制度C.合理的职责分工D.健全的资产保管制度49.企业对投资资产的保管方式有( )。（分数：1.00）A.由企业和专门机构共同保管B.由企业自行保管C.由两个以上企业监督保管D.独立的专门机构保管50.与投资交易和金额相关的特定固有风险有( )。（分数：1.00）A.关于资产的所有权以及相关权利与义务的审计证据可能难以获得B.管理层凌驾于控制之上，可能导致投资交易未经授权C.所持有投资的公允价值可能难以计量D.所取得资产的性质和复杂程度可能导致确认和计量的错误51.投资收益的实质性程序包括( )。（分数：1.00）A.与长

20、期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计期间B.获取或编制投资收益分类明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，与报表数核对相符C.确定投资收益已恰当列报D.与以前年度投资收益比较，结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象52.在期末，注册会计师应当主要就( )获取审计证据。（分数：1.00）A.账户余额的分摊认定B.账户余额的存在性C.权益和长期借款以账面价值报列与披露的情况D.账户余额的准确性53.下列关于货币资金的表述中，正确的有( )。（分

21、数：1.00）A.主要来源于企业效益B.货币资金是关于企业的命脉C.主要用于资产的取得和费用的结付D.是企业中流动性最强的一种资产54.货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有( )。（分数：1.00）A.银行对账单B.有关科目的记账凭证C.现金盘点表D.有关会计账簿55.一般而言，一个良好的货币资金内部控制应包括( )。（分数：1.00）A.货币资金收支要有合理、合法的凭据B.加强对货币资金收支业务的内部审计C.货币资金收支与记账的岗位分离D.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行56.下列关于货币资金监督检查的内容及重点检查的对象表述正确的有( )。（分数：1.00）A.支付款项印章的保管

22、情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象B.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象C.票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞D.货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在未审批行为57.了解现金内部控制时，注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点有( )。（分数：1.00）A.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B.出纳与会计的职责是否严格分离C.库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对D.是否存在与被审计单位经营

23、无关的款项收支情况58.下列关于盘点和监盘库存现金的步骤与方法的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.在资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至非资产负债表日的金额B.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额C.制定监盘计划，确定监盘时间D.审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对59.下列选项中，属于银行存款的审计目标的有( )。（分数：1.00）A.确定银行存款的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录B.确定被审计单位所有应当记录的银行存款业务是否均记录准确C.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存

24、款在资产负债表日是否确定存在D.确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制60.注册会计师应选取适当的样本量进行检查的内容有( )。（分数：1.00）A.核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符B.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符C.核对银行存款收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符D.核对银行存款日记账的收入金额是否正确61.银行存款的控制测试包括( )。（分数：1.00）A.了解银行存款的内部控制B.检查外币银行存款的折算方法是否与下年度一致C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按年正确编制并经复核D.评价银行存款的内部控制注册会计师审计-各类交易和账

25、户余额的审计(二)答案解析(总分：61.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：27.00)1.人力资源与工薪循环是不同企业之间最可能具有共同性的领域，涉及的主要业务活动不包括( )。A计算工薪总额和扣除 B批准招聘C工薪支付 D人员裁减（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：人力资源与工薪循环是不同企业之间最可能具有共同性的领域，涉及的主要业务活动通常包括批准招聘、记录工作时间或产量、计算工薪总额和扣除、工薪支付等。2.工薪内部控制的控制目标工薪账项均经恰当的批准主要测试的( )。A完整性 B准确性 C发生 D计价和分摊（分数：1.00）A.B.C. D.解析：3.

26、在工薪内部控制中，下列( )属于测试准确性。A记录的工薪为实际发生的而非虚构的B所有已发生的工薪支出记录C人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离D工薪账项均经恰当的批准（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.在工薪常用的控制测试中，检查人事档案、工薪记录中有关内部检查标记，主要实现( )的内部控制目标。A记录的工薪为实际发生的而非虚构的B工薪账项均经恰当的批准C人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离D所有已发生的工薪支出已记录（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制的说法不正确的有( )。A为了防止向员工过量支付工薪，应适当的职责分离B工薪的计算

27、应当多方共同验证，包括将审批工薪总额与汇总报告进行比较C每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权D适当的凭证和记录依赖于工薪系统的特性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：工薪的计算应当独立验证，包括将审批工薪总额与汇总报告进行比较。故 B项不正确。6.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，应执行的人力资源与工薪循环的内部控制措施是( )。A适当的凭证和记录 B采用适当的授权C工作的独立检查 D实施适当的职责分离（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，责任分离非常重要。人力资源部门应独立于工薪

28、职能，负责确定员工的雇用、解雇及其支付率和扣减额的变化。7.下列属于对应付职工薪酬实施的实质性程序是( )。A检查人事档案 B检查工薪分配表C将工时卡与工时记录等进行比较 D检查工薪记录中有关内部检查标记（分数：1.00）A.B.C. D.解析：AD 项是针对工薪账项的常用控制测试程序；B 项是针对所有已发生的工薪支出已记录的常用控制测试程序。8.在人力资源和工薪循环的审计中，注册会计师为收集大多数审计证据，通常采用( )。A控制测试 B细节分析程序 C内部控制 D实质性分析程序（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：在人力资源和工薪循环的审计中，注册会计师为收集大多数审计证据，通常采用实质

29、性分析程序。9.下列能实现应付职工薪酬支出均已记录的内部控制措施是( )。A工时卡经领班核准B采用适当的财务处理流程C工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出D用生产记录钟记录工时（分数：1.00）A.B.C. D.解析：对所有已发生的工薪支出已记录采取的内部控制措施是工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出，故 C项正确。10.下列( )属于人力资源与工薪循环中的计算机控制。A所有关于员工固定数据变动的打印文件都由高级管理层复核，确保只做出了经授权的变更B逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据C有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能D只有经授权的人力资

30、源员工可以修改员工固定数据，这种修改可以通过修改工薪率和其他扣除进行（分数：1.00）A.B. C.D.解析：逻辑存取控制只允许经授权的高级员工更改员工主文档中的固定数据属于人力资源与工薪循环中的计算机控制。ACD 项属于人工控制，故 B项正确。11.( )是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。A筹资活动 B投资活动 C并购活动 D收购活动（分数：1.00）A.B. C.D.解析：12.筹资活动主要由借款交易和( )交易组成。A契约 B股权 C风险 D股东权益（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：13.下列选项中，不属于投资活动凭

31、证的是( )。A股票证书 B投资总分类账 C股本凭证 D股利收取凭证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：投资活动的凭证包括：债券投资凭证、股票投资凭证、股票证书、股利收取凭证、长期股权投资协议、投资总分类账、投资明细分类账。14.股利收据应当在投资账户中记录，应由( )定期复核，以确保所收取和记录的股利收入的完整性。A会计师事务所 B高级员工 C董事会 D总经理（分数：1.00）A.B. C.D.解析：股利收据应当在投资账户中记录，包括股利的金额和日期：宣告日期、最后行权日和支付日期。这应由高级员工定期复核，以确保所收取和记录的股利收入的完整性。15.注册会计师对应收股利的相关证据的获得

32、渠道不包括( )。A通过直接询问股票发行公司获得 B从股票发行公司的财务报表获得C从报纸关于公司宣告股利消息获得 D从股利报表或股利公告获得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：注册会计师对应收股利的相关证据可以从以下渠道获得：从股票发行公司的已公布财务报表获得；从股利报表或股利公告获得；从报纸关于公司宣告股利的消息、证券交易官方报告或其他知名金融杂志获得；通过直接询问股票发行公司来获得。16.长期股权投资核算企业持有的采用权益法或成本法核算的长期股权投资不包括对( )的投资。A联营企业 B子公司 C母公司 D合营企业（分数：1.00）A.B.C. D.解析：长期股权投资核算企业持有的采用

33、权益法或成本法核算的长期股权投资，具体包括：企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资；企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业的投资；企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资；企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。17.下列未经注册会计师审计的采用权益法核算的长期投资的审计或审阅程序的表述错误的是( )。A将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并提出适当的审计调整建议B复核投资收益时，应以取

34、得投资时被投资单位各项可辨认资产等的账面价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认C检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，包括确认应分担被投资单位发生的净亏损D检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益（分数：1.00）A.B. C.D.解析：复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整(包括实施必要的关联交易抵销)后加以确认；被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益，故 B项说法错误。18.下列选

35、项中，不属于投资收益的审计目标的是( )。A确定利润表中列示的投资收益是否已真实赚取，且与被审计单位有关B确定投资收益是否已反映于正确的会计期间C确定资产负债表中列示的投资收益是否存在D确定投资收益是否已记录于恰当的账户（分数：1.00）A.B.C. D.解析：投资收益的审计目标一般包括：确定利润表中列示的投资收益是否已真实赚取，且与被审计单位有关：确定所有应当列示的投资收益是否均已列示；确定与投资收益有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定投资收益是否已反映于正确的会计期间；确定投资收益是否已记录于恰当的账户；确定投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。19.筹资活动

36、主要由( )交易组成。A借款 B股东权益C借款交易和股东权益 D贷款交易和股票（分数：1.00）A.B.C. D.解析：筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。股东权益增减变动的业务较少而金额较大，注册会计师在审计中一般直接执行实质性程序。20.假如企业应付债券业务不多时，注册会计师可采取( )方案。A综合性 B实质性 C单一性 D多样性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则采取实质性方案；如果企业应付债券业务繁多，注册会计师就可考虑采取综合性方案。如果决定采取综合性方案，则应进行控制测试。21.注册会计师对筹资交易实施的细节测试，主

37、要包括对( )的发生、完整性、准确性、截止和分类认定获取审计证据。A长期投资和权益 B筹资活动和权益C权益和长期借款 D权益和长期投资（分数：1.00）A.B.C. D.解析：22.借款是企业承担的一项经济义务，是企业的负债项目，不包括( )。A应付债券 B短期借款 C长期借款 D应付股利（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：23.既是企业资产的重要组成部分，又是企业资产中流动性最强的一种资产是( )。A债券 B货币资金 C固定资产 D人力资源（分数：1.00）A.B. C.D.解析：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定

38、数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，可能关乎企业的命脉。24.与库存现金的审计目标相对应的财务报表认定内容不包括( )。A完整性 B计价和分摊 C准确性 D权利和义务（分数：1.00）A.B.C. D.解析：库存现金的审计目标一般应包括(括号内的为相应的财务报表认定)：确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在(存在)；确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏(完整性)；确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制(权利和义务)；确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记

39、录(计价和分摊)；确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报(列报)。25.注册会计师测试现金余额的起点是核对( )是否相符。A库存现金与库存现金日记账B库存现金日记账与总账的金额C库存现金日记账与资产负债表中货币资金项目下所列库存现金D资产负债表中货币资金项目下所列库存现金与总账的金额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：注册会计师测试现金余额的起点是，核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。如果不相符，应查明原因，必要时应建议做出适当调整，故 B项正确。26.下列选项中，不属于一个良好的银行存款的内部控制应达到的要求的是( )。A按月盘点现金，以做到账实相符B全部

40、收支及时准确入账，全部支出要有核准手续C加强对银行存款收支业务的内部审计D银行存款收支与记账的岗位分离（分数：1.00）A. B.C.D.解析：一般而言，一个良好的银行存款的内部控制同现金的内部控制一样，也应达到以下几点：银行存款收支与记账的岗位分离；银行存款收支要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续；按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；加强对银行存款收支业务的内部审计。27.各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起( )个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用；各有关企业或单位根据函证的具体要求回函。A7

41、B10 C15 D30（分数：1.00）A.B. C.D.解析：二、多项选择题(总题数：34，分数：34.00)28.在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性，主要表现在( )。（分数：1.00）A.所支付补偿的性质和复杂程度，包括小时工薪、月薪 B.人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响 C.企业在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度，以及是否工薪工作外包给了服务商 D.可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质，如与利润目标挂钩的股票期权和奖金解析：29.下列属于典型的人力资源与工薪循环涉及的主要凭证与会计记录的有( )。（分数：1.00）

42、A.工时记录和工薪表 B.人事和雇用记录 C.企业所得税纳税申报表D.支付工薪记录 解析：典型的人力资源与工薪循环涉及的主要凭证与会计记录有：人事和雇用记录；工时记录和工薪表；支付工薪记录；个人所得税纳税申报表。故 C项不恰当。30.下列工薪关键的内部控制说法恰当的包括( )。（分数：1.00）A.工时卡经领班核准 B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出 C.采用适当的财务处理流程 D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互关联解析：工薪内部控制的目标人事、考勤、工薪发放、记录等职务是相互分离，故 D项说法不恰当。31.下列容易产生工薪交易和余额的重大错报风险主要原因包括( )。（分

43、数：1.00）A.为员工并未工作的工时支付工薪 B.在工薪单上虚构员工 C.在进行工薪处理过程中出错 D.由于工薪长期末支付造成挪用现象 解析：工薪交易和余额的重大错报风险主要原因除了 ABCD项外还包括：由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准；工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确；电子货币转账系统的银行账户不正确；将工薪支付给错误的员工；支付应付工薪扣款的金额不正确。32.针对工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户实施的实质性程序包括( )。（分数：1.00）A.对本期工薪费用实施分析程序 B.检查工薪

44、记录中有关核准的标记C.将工时卡与工时记录等进行比较D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致 解析：针对工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户实施的实质性程序包括对本期工薪费用实施分析程序；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致。B 项是工薪账项的常用的控制测试；C 项是工薪账项实施的实质性程序。33.工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是( )。（分数：1.00）A.向虚构员工发放工薪 B.对费用的低估C.以未授权的工薪率发放工薪 D.对未实际发生工时支付工薪 解析：工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是对费用的高估，如向虚构员工发放工薪、对未实际发生工时支付

45、工薪或以未授权的工薪率发放工薪等。34.在人力资源和工薪循环的审计中，通常采用实质性分析程序。分析程序包括在对企业的核心进程和相关财务处理进行了解时进行的( )。（分数：1.00）A.合规性分析B.比率分析 C.前期比较 D.财务与非财务信息的比较 解析：35.下列属于人力资源与工薪循环中计算机控制的有( )。（分数：1.00）A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录 B.逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工或记录员工的解聘 C.所有关于员工固定数据变动所产生的打印文件都由高级管理层复核，以确保只有经授权的变更才有效。未付工薪受到严格的控制D.逻辑存取控制只允许经授权

46、的高级员工更改员工主文档中的固定数据 解析：C 项属于人力资源与工薪循环中的人工控制，故 C项不恰当。36.下列属于人力资源与工薪循环中工薪的编制和记录时人工控制的有( )。（分数：1.00）A.复核例外报告并采取措施及时纠正错误 B.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验C.由工薪人员复核打印输出文件并批准总体控制总额 D.由员工本人检查工薪单，如果发现错误金额，允许提出质疑 解析：B 项属于人力资源与工薪循环中工薪的编制和记录时的计算机控制。37.下列( )因素可能影响工薪金额的变化。（分数：1.00）A.是否存在年度中由于企业经营或生产期限的限制而加班所支

47、付的高工薪 B.由于企业扩张而增加人员 C.员工结构的变更以及针对不同种类的平均工薪水平和工薪范围 D.员工数量的变化以及在季节性变化的情况下该数量的稳定性 解析：除 ABCD项外，影响工薪金额变化的因素还包括产量的变化，企业获得了大额合同，或丢失了主要客户或供应商，以较低产量生产。38.注册会计师为了实现审计目标，通常实施的实质性分析程序包括( )。（分数：1.00）A.评估分析程序的测试结果 B.确定可接受的差异额 C.如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据 D.将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异 解析：注册会计师为了实现审计目标，通常实施

48、的实质性分析程序除 ABCD外，还包括：针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；比较本期与上期工薪费用总额以及预期的工薪费用总额，要求被审计单位解释其增减变动或差异原因，或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议；结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支；核对下列相互独立部门的相关数据。39.应付职工薪酬的审计目标一般包括( )。（分数：1.00）A.确定应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 B.确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录 C.确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务 D.确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在 解析：应付职工薪酬的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在；确定所有应当记录的应付职工薪酬是否均已记录；确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务；确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定应付职工薪酬是否已