注册会计师审计-完成审计工作、审计报告(二)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-完成审计工作、审计报告(二)及答案解析(总分：55.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：26.00)1.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报2.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是_。（分数：1.00）A

2、有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施3.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是_。（分数：1.00）A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书4.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是_。（分数：1.00）A.如果注册会计师

3、不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据5.注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。审计报告日为 2013 年 3 月 31 日，财务报表批准报出日为 2013 年 4 月 1 日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.应当为 2013 年 4 月 1 日B.应当尽量接近 2013 年 3 月 31 日，但不得晚于 2013 年 3 月 31

4、日C.应当为 2012 年 12 月 31 日D.应当为 2013 年 4 月 1 日以后6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.审计业务开始后的任何日期B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后C.所审计会计期间截止日D.注册会计师离开审计现场的日期7.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是_。（分数：1.00）A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期可以与审计报告日一致8.在审计被审计单位某项重要的金融资

5、产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是_。（分数：1.00）A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围9.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是_。（分数：1.00）A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告

6、D.对财务报表出具保留意见的审计报告10.注册会计师在评价未更正错报影响时，下列有关错报是否能够抵销的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报B.如果收入存在重大低估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用低估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的11.下列关于项目组内部复核的说法中，错误的是

7、分数：1.00）A.所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核B.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿C.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核D.项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则12.下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项

8、目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责13.下列关于项目质量控制复核人员的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限B.在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询C.项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务

9、咨询D.会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求14.下列针对项目合伙人和项目质量控制复核人复核责任的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.项目合伙人在出具审计报告前应确定事务所已委派项目质量控制复核人员完成了复核B.项目质量控制复核人员可以是项目组成员中专业胜任能力很强的人员C.项目合伙人在出具审计报告前应确定与项目质量控制复核人员讨论了在审计过程中遇到的重大事项，并且所有的意见分歧都已经得到解决D.项目质量控制复核人员可以是来自项目组外部、对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其

10、他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组15.下列有关对审计工作底稿复核的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正16.下列有关期后事项的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计

11、报告日后知悉的事实B.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整17.下列属于财务报表日后调整事项的是_。（分数：1.00）A.财务报表日后被审计单位资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化B.财务报表日后因自然灾害导致被审计单位资产发生重大损失C.财务报表日后发现被审计单位财务报表存在舞弊D.财务报表日后被审计单位发生企业合并或处

12、置子公司18.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是_。（分数：1.00）A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见19.下列关于书面声明的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分C.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息D.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的

13、基础20.当出具非无保留意见的审计报告时，应当在注册会计师责任段之后、审计意见段之前增加说明事项段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对_的影响程度。（分数：1.00）A.审计意见B.审计报告C.财务报表D.财务信息21.下列有关审计报告日期的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关键时点B.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层D.如果管理层批准并签署

14、已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告22.下列有关注册会计师对审计意见类型的说法中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告B.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出具保留意见的审计报告C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具

15、无法表示意见的审计报告D.如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告23.下列有关注册会计师发表否定意见或无法表示意见的考虑中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾B.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情

16、况肯定不被允许D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的24.下列有关注册会计师考虑未披露信息导致重大错报的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.与治理层讨论未披露信息的情况B.在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质C.在意见段后增加其他事项段说明与未披露信息相关的重大错报D.如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止25.下列有关注册会计师确定比较信息的列报与披露事项的说法中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.比较信息是当期财务报表的

17、附加部分B.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据C.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报D.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响26.当财务报表中列报对应数据时，如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见，下列有关本年度审计意见的做法中，错误的是_。（分数：1.00）A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关，注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见B.如果导致非无保留意见

18、的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性发表非无保留意见C.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见D.如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据二、多项选择题(总题数：29，分数：29.00)27.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有_。（分数：1.00）A.未更正错报的金额不得超

19、过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响28.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层

20、已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告29.下列有关书面声明的说法中，错误的有_。（分数：1.00）A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明30.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，现场审计工作完成日为

21、 2014 年 2 月 28 日，财务报表批准日为 2014 年 3 月 20 日，审计报告日为 2014 年 3 月 29 日，财务报表报出日为 2014 年 3 月 31 日。下列有关书面声明日期的做法中，正确的有_。（分数：1.00）A.A 注册会计师取得日期为 2014 年 3 月 29 日的书面声明B.A 注册会计师取得日期为 2014 年 3 月 31 日的书面声明C.A 注册会计师取得日期为 2014 年 2 月 28 日的书面声明，并于 2014 年 3 月 29 日就 2014 年 2 月 28 日至 2014 年 3 月 29 日之间的变化获取管理层的更新声明D.A 注册会

22、计师取得日期为 2014 年 3 月 20 日的书面声明，并于 2014 年 3 月 31 日就 2014 年 3 月 20 日至 2014 年 3 月 31 日之间的变化获取管理层的更新声明31.下列各项中，应当列入书面声明的有_。（分数：1.00）A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息C.所有交易均已记录并反映在财务报表中D.被审计单位将及时足额支付审计费用32.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有_。（分数：1.00）A.管理层是否认为

23、在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大33.下列有关某一单项错报是否能够抵销的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销B.对于同一账户余额的内部的错报，抵销可能是适当的C.对于同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的D.

24、如果收入存在重大高估，一般应当与其配比的营业成本相抵销34.下列有关对错报的沟通和更正的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动B.法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，注册会计师应当在意见段后增加其他事项段C.管理层更正所有错报，能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险D.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑35.即

25、使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。可能影响评价的情况有_。（分数：1.00）A.错报涉及与被审计单位发生交易的外部机构是否与管理层成员有关联关系B.相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的盈利预测信息，错报是重大的C.错报事项对某一分部或对被审计单位的经营或盈利能力有重大影响的其他组成部分是很重要的D.错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度36.如果管理层书面声明不认为某些未更正错报是错报，则以下的陈述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.注册会计师评价管理层认

26、为未更正错报不是错报的影响，形成对这些未更正错报的结论B.注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响，出具非无保留意见的审计报告C.即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明，注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论D.即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明，注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段37.下列有关项目组内部复核需要考虑的事项的说法中，恰当的有_。（分数：1.00）A.审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行B.重大事项是否已提请进一步考虑C.审计项目组就具体审计

27、业务对会计师事务所独立性作出的评价D.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围38.下列有关项目合伙人的复核的说法中，恰当的有_。（分数：1.00）A.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决B.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目合伙人认为重要的其他领域C.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿D.在审计报告日后，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告39.针对上市实体财务报表审计，下列有

28、关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有_。（分数：1.00）A.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价B.审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿D.选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论40.下列有关项目质量控制复核时问的说法中，恰当的有_。（分数：1.00）A.对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告B.对于上市实体的审计业务，审计报告的日期不得晚于

29、项目质量控制复核的时间C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决41.下列属于需要被审计单位对财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项的有_。（分数：1.00）A.被审计单位由于某种原因在财务报表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B.财务报表日后不久的销售情况显示被审计单位库存商品在财务报表日已发生了减值C.财务报表日后发生火灾导致被审计单位仓库烧毁D.财务报

30、表日后被审计单位发生企业合并42.如果注册会计师在财务报表报出日后获知被审计单位审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有_。（分数：1.00）A.与被审计单位管理层讨论如何处理B.采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告C.提请被审计单位管理层修改财务报表D.重新出具审计报告43.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有_。（分数：1.00）A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

31、44.针对财务报表报出后知悉的事实，注册会计师应当采取的措施有_。（分数：1.00）A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的财务报表出具新的审计报告D.在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改了上一年度财务报表的原因45.下列有关管理层提供书面声明的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.书面声明是注册会计师获取的审计证据之一B.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据C.如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据D

32、书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息46.下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有_。（分数：1.00）A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量47.承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有_。（分数：1.00）A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

33、B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见48.针对审计报告的基本要素，下列属于管理层对财务报表责任段的有_。（分数：1.00）A.财务报表真实反映了经济活动内容B.正确使用会计政策C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

34、D.按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映49.针对审计报告的基本要素，下列属于注册会计师的责任段的有_。（分数：1.00）A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C.按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映D.注册会计师审计的目的同时包括对内部控制的有效性发表审计意见50.下列有关审计报告其他事项段的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.如果财务报表附注遗漏了应披露的事项，并且该事项重大，注册会计师应考虑在审计报告中增加其他事项段予以说明B.如果上期财务报表未经审计

35、应当在其他事项段中予以说明C.如果被审计单位未按照企业会计准则的规定在财务报表中列报或披露某事项，不能将其包括在审计报告的其他事项段中D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息，但管理层拒绝修改，注册会计师可以考虑在审计报告中增加其他事项段51.以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的有_。（分数：1.00）A.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则B.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难C.异常诉讼的未来结果存在不确定性D.监管行动的未来结果存在不确定性52.以下情形中，如果因管理

36、层对审计范围施加了限制，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则应当通过下列_方式确定其对审计报告的影响。（分数：1.00）A.如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表否定意见B.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见C.注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项D.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定53.以下事项中，注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容包括_。（分数：1

37、00）A.当财务报表存在重要的前期差错时，如前期差错累积影响数能够确定，应当采用未来适用法进行更正B.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报不能提供更可靠、更相关的会计信息C.评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述D.在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，如果会计政策已发生变更，这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露54.如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致，则应当检查的内容有_。（分数：1.00）A.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，

38、并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告B.出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定C.金额是否做出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整D.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额55.注册会计师存审计比较信息时应当检查会计政策变更的内容，以下事项中，恰当的有_。（分数：1.00）A.会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定B.会计政策变更是否不需要经过被审计单位有权限机构的批准C.会计政策变更的会计处理是否恰当，如是否对比较信息进行了适当的调整D.会计政策变更，包括会计政策变更的

39、性质、内容和原因，比较信息中受影响的项目名称和调整金额，无法进行追溯调整的事实和原因，是否已充分披露注册会计师审计-完成审计工作、审计报告(二)答案解析(总分：55.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：26.00)1.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计

40、过程中累积的所有错报 解析：解析 选项 D 正确。注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。除非法律法规禁止，注册会计师应当要求管理层更正累积的所有错报。2.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是_。（分数：1.00）A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施 解析：解析 选项 D 错误。在财务报表报出后

41、如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师有责任采取以下措施：与管理层和治理层讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。3.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是_。（分数：1.00）A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书解析：解析 书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。选项 A、B、D 不能确认某些事项或支持其他审计证据，不属于书面声明。4.下列有关书面声明作用的说法中，

42、注册会计师认为正确的是_。（分数：1.00）A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据解析：解析 选项 C 正确。书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，需要其他审计证据予以佐证。5.注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。审计报告日为 2013 年 3 月

43、31 日，财务报表批准报出日为 2013 年 4 月 1 日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.应当为 2013 年 4 月 1 日B.应当尽量接近 2013 年 3 月 31 日，但不得晚于 2013 年 3 月 31 日 C.应当为 2012 年 12 月 31 日D.应当为 2013 年 4 月 1 日以后解析：解析 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项 B 符合“接近但不晚于审计报告日”原则要求，选项 A、D 均晚于审计报告日，选项 C 不接近审计报告日。6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是_。（分数：1

44、00）A.审计业务开始后的任何日期B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后 C.所审计会计期间截止日D.注册会计师离开审计现场的日期解析：解析 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。7.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是_。（分数：1.00）A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期可以与审计报告日一致解析：解析 选项 A 不恰当。书而声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但

45、不得在审计报告日后，即“接近但不晚于审计报告日”的原则要求。8.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是_。（分数：1.00）A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围解析：解析 选项 B 正确。如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致的问题。比如：(1)注册

46、会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当；(2)如果认为不适当，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险；(3)如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。9.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是_。（分数：1.00）A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具

47、无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告 解析：解析 选项 D 错误。如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当重新评价管理层的诚信(选项A)，并评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响(选项 B)；如果注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，或者管理层不提供有关其责任的书面声明，应当对财务报表发表无法表示意见(选项 C)。10.注册会计师在评价未更正错报影响时，下列有关错报是否能够抵销的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存

48、在重大错报B.如果收入存在重大低估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用低估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的 解析：解析 选项 C 正确，选项 D 错误。对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这一类错报相互抵销可能是适当的。11.下列关于项目组内部复核的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核B.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿C.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核 D.项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则解析：解析 选项 C 错误。项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，