注册会计师审计-审计报告、会计师事务所业务质量控制(二)-2及答案解析.doc

1、注册会计师审计-审计报告、会计师事务所业务质量控制(二)-2 及答案解析(总分：73.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：16.00)B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关含有已审计财务报表文件中的其他信息的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致的情况，则下列采取的措施中正确的不包括_。 A.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告 B.如果管理层拒绝修改财

2、务报表，并且审计报告已提交给乙公司，注册会计师应当通知乙公司治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 C.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 D.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列有关其他信息的说法中不正确的是_。 A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度 B.注册会计师应当提请乙公司做出适当安排，以便在资产负债表

3、日前获取其他信息 C.如果注册会计师认为乙公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见 D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改（分数：2.00）A.B.C.D.(3).会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是_。 A.主任会计师 B.副所长 C.项目合伙人 D.项目经理（分数：2.00）A.B.C.D.(4).甲注册会计师作为 C 公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动

4、是_。 A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核 B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 C.接触业务约定，并向 C 公司管理层说明具体原因 D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施（分数：2.00）A.B.C.D.(5).以下说法中不正确的是_。 A.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识 B.主任会计师对质量控制制度承担最终责任 C.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目合伙人 D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作（分数：2.00）A.B.C.D.(6).项目组委派人员的总原则_。 A.保证整体胜任能力 B.保证质

5、量 C.成本最优 D.技术可行（分数：2.00）A.B.C.D.(7).下列对于项目质量控制复核的说法中，错误的是_。 A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核 B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论作出客观评价的过程 C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任 D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告（分数：2.00）A.B.C.D.(8).会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过_。 A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.4 年（分数：2.00

6、A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：24.00)B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。（分数：4.00）(1).下列有关其他信息的说法中不正确的有_。 A.注册会计师应当提请乙公司作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息 B.如果注意到明显的对事实的重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，以解除注册会计师对其他信息中可能存在着对事实的重大错报的疑虑 C.无论是否有法定或约定的义务对乙公司某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在

7、审计报告中提及该事项 D.如果认为在其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝作出修改，除非治理层的所有成员参与管理乙公司，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列关于重大不一致的说法中，注册会计师认为错误的有_。 A.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而乙公司拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 B.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改 C.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而乙公司拒绝修改，注册会

8、计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告 D.重大不一致是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报（分数：2.00）A.B.C.D.ABC 会计师事务所接受委托对 A 公司 2011 年度的财务报表进行审计，在审计过程中，甲注册会计师遇到下列与其他信息或比较信息相关的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：20.00）(1).A 公司于 2011 年 10 月 20 日发现 2010 年漏记了固定资产折旧费用 300 万元。在编制 2011 年财务报表时，对此项会计差错予以更正，并追溯调整了 2010 年度财务报表的相关项目，并在 2011 年度

9、财务报表附注中进行了恰当的披露，但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。假定不考虑其他情况，并且该情况对 2011 年度财务报表的影响是重要的，作为后任的乙注册会计师应发表_的审计报告。 A.带其他事项段 B.无保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列关于甲注册会计师对其他信息责任的说法中，不正确的有_。 A.甲注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述 B.甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的 C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，甲注册会计师需要承担法律责任，

10、其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定 D.甲注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响（分数：2.00）A.B.C.D.(3).甲注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与 A 公司拟同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，是财务报表内容有误，但 A 公司拒绝修改，如果甲注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具_。 A.保留意见的审计报告 B.否定意见的审计报告 C.带其他事项段的无保留意见的审计报告 D.带强调事项段的无保留意见审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.(4).以下关于甲注册会计师

11、对其他信息的责任表述中正确的有_。 A.如果没有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时就没有必要考虑其他信息 B.甲注册会计师没有专门的责任来确定其他信息是否得到适当陈述 C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告，注册会计师的责任取决于该业务的性质、法律法规和相关职业准则的规定 D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，甲注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项（分数：2.00）A.B.C.D.(5).A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列有关对业务质量承担领导责任的说

12、法中正确的有_。 A.会计师事务所的项目合伙人应当对质量控制制度承担最终责任 B.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识 C.承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力但不能拥有必要的权限 D.会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化（分数：2.00）A.B.C.D.(6).A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的有_。 A.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项

13、目合伙人 C.事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面承诺函（分数：2.00）A.B.C.D.(7).会计师事务所在以下_情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。 A.能够胜任该项业务，并具体执行该项业务必要的素质、时间和资源 B.能够遵守相关职业道德要求 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.制定监控政策和程序（分数：2.00）A.B.C.D.(8).A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列与项目合伙人委派的相关做法中，正确的有_。 A.项

14、目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间 B.将项目合伙人的身份和作用告知甲公司管理层和治理层的所有成员 C.对每项鉴证业务，至少委派两名项目合伙人 D.会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人，并清楚界定和告知项目合伙人的职责，以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用（分数：2.00）A.B.C.D.(9).A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的有_。 A.项目质量控制复核的性质包括选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核 B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目

15、组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程 C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任，但不能替代项目合伙人的责任 D.如果会计师事务所对项目质量控制复核的性质、时间安排和范围设计不当，或虽设计得当，但委派的项目质量控制复核人员的技术资格和客观性存在问题，就无法实现预期的复核目的（分数：2.00）A.B.C.D.(10).下列关于会计师事务所监控过程的表述中正确的有_。 A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制设计的适当性和运行的有效性 B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查 C.持续监控的范围涉及每一质量控制

16、要素，包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责 D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：33.00)甲公司是 ABC 会计师事务所常年审计客户，主要从事 a，b，c 石化产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年财务报告，按税前利润 5%确定财务报表整体的重要性为 60 万。 资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： 甲公司利用 ERP 系统核算生产成本，在以前年度，利用 ERP 系统之外的 G 软件手工输入相关数据后进行存货

17、账龄的统计和分析。2011 年信息技术部门在ERP 系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。 与以前年度相比，甲公司 2011 年固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。 甲公司委托第三方公司加工生产 a 产品，2011 年 2 月，新增乙公司为委托加工方，甲公司支付乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 20%。管理层假设，由于乙公司加工的产品质量高，因此付给乙公司更多的加工费。但是审计项目组发现，2011 年 a 产品的退货大部分由乙公司加工。 b 产品 58

18、月直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有发生明显变化。销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于 b 产品有季节性生产的特点。需要雇佣大量的临时工。这与 A 注册会计师在以前年度了解的情况相一致。 为方便盘点人员，甲公司将 a，b 产品的年度盘点时间定为 2011 年 12 月 31日，c 产品为 2011 年 12 月 20 日。自 2011 年 12 月 25 日起，由新入职的存货管理员负责管理 c 产品并在 ERP 系统中记录其数量变动。 甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2011 年 12 月 31 日，该部分产品账面价值为 300 万元，甲公司、丙公司在年末对账时

19、发现 80 万元的差异，丙公司解释，差异是由于甲公司客户于 2011 年 12 月 30 日提货，相关单据尚未传至甲公司所致。 资料二：审计工作底稿制造费用数据部分内容如下： (单位：元)明细项目 2011 年(未审计) 2010 年(已审计)折旧费用 1000 1200修理费用 300 310物料消耗 200 210水电费 150 130间接人工成本 100 90其他费用 50 60总计 1800 2000资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分内容如下： 测试信息技术一般性控制和 ERP 系统中存货账龄分析子模块相关的信息技术应用控制 第一，抽样检查各产品月

20、底生产成本分配表，主要包括月末在产成品和在产品之间的分配 第二，相关数据是否与产品成本计算表会计记录一致 第三，是否经相关人员复核批准 委托加工费实施实质性分析程序 对直接人工成本实施实质性分析程序 对 a、b 产品实施年末监盘程序 对 2011 年 12 月 31 日存放在丙公司的存货实施函证程序，并检查存货发运凭证、对账差异调节表等书面记录。确定差异原因是否为时间性差异 资料四：2011 年 12 月 31 日，甲公司存货账款 2000 万元，无存货跌价准备。A注册会计师结合销售合同等因素和相关原材料的可变现净值，认为应计提存货跌价准备 70 万元，并向管理层提出调整建议。管理层以该金额不

21、重大为由拒绝。要求：（分数：33.00）(1).根据资料一，结合资料二，不考虑其他条件，逐项指出资料一是否可以表明存在重大错报风险，如有风险则说明理由，并指出与哪些项目(仅包括营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、固定资产、存货、应付职工薪酬)的哪些认定相关；（分数：5.50）_(2).根据资料三的审计程序，指出相关审计程序与根据资料一、结合资料二识别的重大错报风险是否直接相关，如果不是，指出与该审计程序直接相关的财报项目和认定；（分数：5.50）_(3).代 A 注册会计师判断应出具何种审计报告并续编审计报告。 审计意见类型： 审计报告 (股份)有限公司董事会(或全体股东)： 我们审计

22、了后附的(股份)有限公司(以下简称公司)财务报表，包括 200年 12 月 31 日的资产负债表(即合并资产负债表)，200年度的利润表(即合并利润表)、所有者权益变动表(即合并所有者权益变动表)和现金流量表(即合并现金流量表)以及财务报表 附注。 一、管理层对财务报表的责任 (略) 二、注册会计师的责任 (略) 三、_ 四、_ 五、_ 会计师事务所中国注册会计师：A (盖章)(签名并盖章) 中国注册会计师：B (签名并盖章) 中国市二零壹二年月日（分数：5.50）_(4).ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。

23、在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：5.50）_(5).ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所

24、其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范同为上市公司审计项目中被评为高风险的审计项目。 (3)如果审计项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应当通过技术部进行书面咨询，或以与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论的方式予以解决。分歧未解决前不得出具审计报告。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查，如果合伙人连续两次检查为优秀，则以后可以每 5 年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与

25、保持的评估，该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。 (6)项目组应当自鉴证业务报告日起 60 日内将业务工作底稿归档，归档后，项目组需要删除或增加工作底稿，须经主任会计师批准。 针对以上(1)(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。（分数：5.50）_(6).ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每三年为一

26、个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。 (4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求： 针对上述(1

27、)至(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。（分数：5.50）_注册会计师审计-审计报告、会计师事务所业务质量控制(二)-2 答案解析(总分：73.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：16.00)B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关含有已审计财务报表文件中的其他信息的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致的情况，则下列采取的措施中正确的不包括_。 A.如果管

28、理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告 B.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给乙公司，注册会计师应当通知乙公司治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 C.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 D.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给乙公司，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D，如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据

29、相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是不出具审计意见。(2).下列有关其他信息的说法中不正确的是_。 A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度 B.注册会计师应当提请乙公司做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息 C.如果注册会计师认为乙公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见 D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B，注册会计师应当提请被审计单

30、位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。(3).会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是_。 A.主任会计师 B.副所长 C.项目合伙人 D.项目经理（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 主任会计师对质量控制制度承担最终责任。审计报告的签字人一般是项目合伙人和项目经理，应对其出具的审计报告负责。(4).甲注册会计师作为 C 公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是_。 A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核 B.确定乙的行为是否已对

31、审计质量造成实质性的损害 C.接触业务约定，并向 C 公司管理层说明具体原因 D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目合伙人的第一反应应是向会计师事务所汇报，与会计师事务所相关人员商讨。(5).以下说法中不正确的是_。 A.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识 B.主任会计师对质量控制制度承担最终责任 C.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目合伙人 D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作（分数：2.00）A.B.C.

32、D.解析：解析 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。(6).项目组委派人员的总原则_。 A.保证整体胜任能力 B.保证质量 C.成本最优 D.技术可行（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 项目组委派的总原则：保证整体胜任能力。(7).下列对于项目质量控制复核的说法中，错误的是_。 A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核 B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论作出客观评价的过程 C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任 D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可

33、以出具报告（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。(8).会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过_。 A.1 年 B.2 年 C.3 年 D.4 年（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过 3 年。二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：24.00)B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。（分数：4.00）(1).下列有关其他信息的说法中不正确的有_。 A.注册会计师应当提请乙公司作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如

34、果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息 B.如果注意到明显的对事实的重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，以解除注册会计师对其他信息中可能存在着对事实的重大错报的疑虑 C.无论是否有法定或约定的义务对乙公司某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项 D.如果认为在其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝作出修改，除非治理层的所有成员参与管理乙公司，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 选项 A，注册会计师应当提请被

35、审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致；选项 C，如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项。(2).下列关于重大不一致的说法中，注册会计师认为错误的有_。 A.审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而乙公司拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 B.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改 C.审计报告

36、日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而乙公司拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告 D.重大不一致是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 A，审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，说明该事项的存在使得注册会计师发表无保留意见审计报告的条件不具备，所以注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是增加强调事项段予以说明。选项 D，重大不一致，是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾；对事实的错报，是指在其

37、他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报。ABC 会计师事务所接受委托对 A 公司 2011 年度的财务报表进行审计，在审计过程中，甲注册会计师遇到下列与其他信息或比较信息相关的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：20.00）(1).A 公司于 2011 年 10 月 20 日发现 2010 年漏记了固定资产折旧费用 300 万元。在编制 2011 年财务报表时，对此项会计差错予以更正，并追溯调整了 2010 年度财务报表的相关项目，并在 2011 年度财务报表附注中进行了恰当的披露，但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。假定不考

38、虑其他情况，并且该情况对 2011 年度财务报表的影响是重要的，作为后任的乙注册会计师应发表_的审计报告。 A.带其他事项段 B.无保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 如果认为前任注册会计师发表了无保留意见的上期财务报表存在重大错报，但前任注册会计师无法或不愿意对上期财务报表重新出具审计报告，则后任注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段，指出前任对更正前的上期财务报表出具了报告。(2).下列关于甲注册会计师对其他信息责任的说法中，不正确的有_。 A.甲注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述 B.甲注册会计师在对财务报表出具审计

39、报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的 C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，甲注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定 D.甲注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述，所以选项 A 错误；无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息，所以选项 B 错误；注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获

40、取其他信息，如果在审计报告目前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致，所以选项 D 错误。(3).甲注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与 A 公司拟同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，是财务报表内容有误，但 A 公司拒绝修改，如果甲注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具_。 A.保留意见的审计报告 B.否定意见的审计报告 C.带其他事项段的无保留意见的审计报告 D.带强调事项段的无保留意见审计报告（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 如果需要修改财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑出具保留或否定

41、意见的审计报告，所以选项 A、B 正确。(4).以下关于甲注册会计师对其他信息的责任表述中正确的有_。 A.如果没有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，甲注册会计师在对财务报表出具审计报告时就没有必要考虑其他信息 B.甲注册会计师没有专门的责任来确定其他信息是否得到适当陈述 C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告，注册会计师的责任取决于该业务的性质、法律法规和相关职业准则的规定 D.如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，甲注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 选项 A 的描述

42、太绝对了，如果其他信息和财务报表存在重大不一致，并且需要修改财务报表，那么注册会计师仍然要考虑相关事项对审计报告的影响，因此如果有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师仍然需要考虑其他信息的影响。(5).A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列有关对业务质量承担领导责任的说法中正确的有_。 A.会计师事务所的项目合伙人应当对质量控制制度承担最终责任 B.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识 C.承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力但不能拥有必要的权限 D.会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化（分数：2.0

43、0）A.B. C.D. 解析：解析 选项 A，会计师事务所的主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任；选项 C，承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。(6).A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的有_。 A.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目合伙人 C.事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D.当有其他会计师事务所参

44、与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面承诺函（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故选项 C 不对；选项 D 应该获取的是书面确认函，而不是承诺函。(7).会计师事务所在以下_情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。 A.能够胜任该项业务，并具体执行该项业务必要的素质、时间和资源 B.能够遵守相关职业道德要求 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.制定监控政策和程序（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 会计师事务所合理保证下列情况下才能接受或

45、保持客户关系和具体业务：能够胜任该项业务，并具体执行该项业务必要的素质、时间和资源；能够遵守相关职业道德要求；已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。(8).A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列与项目合伙人委派的相关做法中，正确的有_。 A.项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间 B.将项目合伙人的身份和作用告知甲公司管理层和治理层的所有成员 C.对每项鉴证业务，至少委派两名项目合伙人 D.会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人，并清楚界定和告知项目合伙人的职责，以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 B，将项目合伙人的身份和作用告知甲公司管理层和治理层的关键成员，而不是所有成员；选项 C，会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。(9).A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的有_。 A.项目质量控制复核的性质包括选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核 B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程 C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任，但不能替代