注册会计师审计-审计抽样(二)-1及答案解析.doc

1、注册会计师审计-审计抽样(二)-1 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是_。（分数：1.00）A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评

2、价审计发现的情况3.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险4.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模

3、越大D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响5.甲公司财务人员每月与前 35名主要客户对账，如有差异进行调查。A 注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是_。（分数：1.00）A.每月 1次B.每周 1次C.每日 1次D.每日数次6.如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是_。（分数：1.00）A.测试替代控制B.修改相关实质性程序C.扩大样本规模D.提高可容忍偏差率7.下列有关 PPS抽样的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.

4、如果总体的错报率低于 15%，可以使用 PPS抽样B.如果总体规模小于 3000，不能使用 PPS抽样C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS 抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模8.下列关于审计抽样运用的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.审计抽样适用于所有的控制测试C.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序9.下列关于审计抽样特征的说法

5、中，错误的是_。（分数：1.00）A.针对总体进行分层，再选取样本B.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序C.所有抽样单元均有被选取的机会D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论10.下列事项中，属于对信赖不足风险恰当描述的是_。（分数：1.00）A.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度B.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度C.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论D.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论11.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间是_变动关系。（

6、分数：1.00）A.反向B.同向C.比例变动关系D.不变12.下列关于抽样风险和非抽样风险的理解中，错误的是_。（分数：1.00）A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平C.抽样风险和非抽样风险均不能量化D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险13.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险D.选取

7、不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险14.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是_。（分数：1.00）A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险15.下列关于运用分层主要目的的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模B.在抽样风险没有成比例增加的前提下扩大样本规模C.减少样本的非抽样风险D.无偏见地选取样本项目16.注册会计师在控制测试审计抽样确定样本规模时没有必要考虑的因素是_。（分数：1.00）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率17.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中

8、不恰当的是_。（分数：1.00）A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在 PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险18.下列关于统计抽样与非统计抽样方法的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险B.非统计抽样不能有效设计样本C.统计抽样能够定量评价样本结果D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险19.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是_。（分数：1.00）A.扩大实质性程序范围B.调低重大错报风

9、险评估水平C.改变实质性程序的时间D.改变实质性程序的性质20.注册会计师希望从 2000张编号为 00012000 的支票中抽取 20张进行审计，随机确定的抽样起点为1000，采用系统选样法下，抽取到的第 8个样本号为_。（分数：1.00）A.1500B.1600C.1700D.180021.注册会计师从总体规模为 1000个、账面价值为 300000元的存货项目中选取 200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为 50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为_元。（分数：1.00）A.3000B.2500C.3500D.450022.在使用样本量表确

10、定样本规模时，假定样本是 55，注册会计师对 55个样本实施了审计程序，样本偏差为 0，风险系数为 2.3，则总体偏差率上限为 2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为 10%，下列对风险的描述不正确的是_。（分数：1.00）A.样本偏差为 0，说明总体实际偏差率超过 4.18%的风险为 10%B.样本偏差为 0，说明注册会计师有 90%的把握保证总体实际偏差不超过 4.18%C.如果可容忍偏差率为 7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受D.如果可容忍偏差率为 7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受23.在传

11、统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则不宜采用的抽样方法是_。（分数：1.00）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样24.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.要求总体的错报率低于 15%B.每个账户被选中的机会相同C.余额为零的账户没有被选中的机会D.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)25.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有_。（分数：1.00）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试26.下列有关抽样风险的说法中，正确的有_。

12、分数：1.00）A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率27.下列有关非抽样风险的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险28.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有_。（分数：1.00）A.可容忍偏差率B.拟测试总体的预期偏差率C.控制所影响账户的可容忍错报

13、D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度29.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有_。（分数：1.00）A.使用随机数表选样B.随意选样C.使用计算机辅助审计技术选样D.系统选样30.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有_。（分数：1.00）A.使用随机数表选样B.随意选样C.使用计算机辅助审计技术选样D.系统选样31.下列关于审计抽样的说法中，错误的有_。（分数：1.00）A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中注册会计师的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大32.下列

14、有关审计抽样的表述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.如果总体规模小于 3000，不能使用 PPS抽样B.PPS抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试33.下列有关抽样单元的表述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录C.可能为每个货币单位D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位元34.下列有关控制测试或细节测试中误差的描述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.在控制测试中，误差是指控制偏差B

15、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指错报35.下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B.统计抽样能够准确计量抽样风险C.统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据36.下列抽样风险中，导致降低审计效率的有_。（分数：1.00）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险37.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑的措施包括_。（

16、分数：1.00）A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性程序D.发表保留意见或否定意见38.以下因素中，与细节测试样本规模同向变动的有_。（分数：1.00）A.预计总体错报B.可容忍错报C.总体变异性D.可接受的误受风险39.下列有关 PPS抽样的表述中，恰当的有_。（分数：1.00）A.由于 PPS抽样每一个样本都是一个货币单元，不需考虑总体的变异性B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目三、简答题(总题数：13，分数：61.00)A注册会计师负责审计甲公司 2014年度财务报表。甲公司本年度银行

17、存款账户数一直为 60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员 H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下： (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在 2014年 12月 31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A 注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳 I代为编制，A

18、注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设 A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%，样本规模为 45。测试样本后，发现 1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求：（分数：5.01）(1).计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（分数：1.67）_(2).针对事项(1)至(4)，假设上述事项

19、互不关联，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：1.67）_(3).针对事项(5)，计算总体偏差率上限。（分数：1.67）_40.A注册会计师负责审计甲公司 2014年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试 2014年度信用审核控制是否有效运行，将 2014年 1月 1日至 11月 30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试 2014年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表

20、选取样本项目时，由于所选中的 1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3例偏差。在此情况下，推断 2014年度该项控制偏差率的最佳估计为 5%。 (5)在上述第(4)项的基础上，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为 5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 7.8)。 要求： 针对上述第(1)项至(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （

21、分数：5.00）_A注册会计师负责审计甲公司 2014年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： (1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 (3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A 注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司 2014年度销售费用账面金额合计为 75000000元。A

22、注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为 4000个，样本规模为 200个，样本账面金额合计为 4000000元，样本审定金额合计为 3600000元。 要求：（分数：4.00）(1).针对上述(1)至(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。（分数：2.00）_41.A注册会计师负责审计甲公司 2014年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司 2

23、014年 12月 31日存货账面余额合计为 150000000元。A 注册会计师确定的总体规模为 3000，样本规模为 200，样本账面余额合计为 12000000元，样本审定金额合计为 8000000元。 要求： 代 A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。（分数：4.00）_E注册会计师负责对戊公司 208年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E 注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下： (1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账

24、户作为抽样总体。E 注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS 效率更高。(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为 PPS运用的是属性抽样原理。 (3)假设样本规模为 200个，E 注册会计师采用系统选样方法，选出 200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E 注册会计师将样本规模相应调整为 190个。 (4)在对选取的所有明细账户进行函证后，E 注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。 要求：（分数：5.00）(1).针对事项(1)至(4)，逐项指出 E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：2.50）_(2

25、).指出 PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。（分数：2.50）_A注册会计师负责对甲公司 2014年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A 注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含 4000笔明细账户，账面总金额为2000000元。A 注册会计师确定的可接受误受风险为 5%。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A 注册会计师认为，PPS 抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A 注册会计师逐项累计

26、总体中所有项目的账面金额。 (2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为 1个样本项目。 (3)假设 A注册会计师选出 150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为 100元的明细账户中有 50元的高估错报；另一个是在账面金额为 2000元的明细账户中有 600元的高估错报。A 注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为 5%的情况下，泊松分布的 MF，分别为：MF 0 =3.00，MF 1 =4.75，MF 2 =6.30。 要求：（分数：5.01）(1).简要说明 A注册会计师利用

27、PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。（分数：1.67）_(2).针对上述(1)至(2)项，分别指出 A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（分数：1.67）_(3).在不考虑上述(1)至(2)项的情况下，针对上述第(3)项，计算总体错报的上限。（分数：1.67）_甲公司 2014年 12月 31日存货由 1000个项目组成，存货账面价值为 300万元，假定 A注册会计师确定的实际执行的重要性水平是 10万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平(假设保证系数为 2.0)，决定采用非统计抽样法选取样本进行测试。 要求：（分数：4.00）(1).请用公式法估计样本规模

28、分数：2.00）_(2).A注册会计师抽取存货样本的账面价值是 110万元，对抽取样本测试发现少计提跌价准备 0.66万元。请采用比率法推断存货总体错报，并分析存货计价认定是否存在重大错报。(假定甲公司拒绝调整 A注册会计师发现的错报)（分数：2.00）_42.A注册会计师对 B股份有限公司(以下简称 B公司)2014 年度财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模数量为 1000个，存货项目账面金额为 100万元，假设 A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为 200个，经过对 200个样本逐一实施审计程序后得到样本平均审定金额为 980元。 要求： 请代 A注册会计师采用均值

29、估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。 （分数：5.00）_43.A注册会计师对 B股份有限公司(以下简称 B公司)2014 年度财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模为 1200个，账面金额为 110万元，假设 A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为300个，样本的账面价值为 28万元，同时，A 注册会计师实际执行的重要性水平为 10万元，A 注册会计师经过对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为 22万元。 要求： 请代 A注册会计师采用差额估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。 （分数：5.00）_44.A注册会计师对 B股份有限公司(以下简称 B公司)2014 年度

30、财务报表进行审计。在对存货项目审计时存货总体规模为 1500个，总体账面金额为 160万元，假设 A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为 400个，其账面价值为 32.5万元，同时，A 注册会计师实际执行的重要性水平为 13.5万元，A 注册会计师经过对 400个样本逐一实施审计程序确认其审定金额为 30万元。 要求： 请代 A注册会计师采用比率估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。(计算结果保留两位小数) （分数：5.00）_A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014 年度财务报表进行审计。在编制审计计划时，准备在甲公司 2014年度所开具的所有销售空调的销售发票中，采用

31、随机原则抽取若干销售发票进行控制测试，检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为 1%，可容忍偏差率为 4%，信赖过度风险为 5%，在 95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下： 可容忍偏差率 预期总体偏差率(%) 3% 4% 5% 6% 0.75 208(2) 117(1) 93(1) 78(1) 1 156(2) 93(1) 78(1) 1.25 156(2) 124(2) 78(1) 1.5 192(3) 124(2) 103(2) 要求： 根据以上资料，针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，请回答以下问题：（分数：5.00）(1).定

32、义“偏差”；（分数：1.25）_(2).确定样本量；（分数：1.25）_(3).抽样查出的偏差数为 1，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，并说明理由；（分数：1.25）_(4).抽样查出的偏差数为 3，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，如果内部控制运行无效，注册会计师应当如何考虑其对审计计划的影响。（分数：1.25）_A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014 年度财务报表进行审计。在对甲公司 2014年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A 注册会计师拟从甲公司 2014年

33、开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2014年共开具连续编号的销售发票 4000张，销售发票号码为第 2001号至第 6000号，A 注册会计师计划从中选取 10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下： (1) (2) (3) (4) (5) (1) 10480 15011 01536 02011 81647 (2) 22368 46573 25595 85313 30995 (3) 24130 48360 22527 97265 76393 (4) 42167 93093 06243 61680 07856 (5) 37570 3997

34、5 81837 16656 06121 (6) 77921 06907 11008 42751 27756 (7) 99562 72905 56420 69994 98872 (8) 96301 91977 05463 07972 18876 (9) 89759 14342 63661 10281 17453 (10) 85475 36857 53342 53988 53060 要求：（分数：4.00）(1).根据随机数表，假定 A注册会计师以随机数表所列数字的后 4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代 A注册会计师确定选取的 10张销

35、售发票样本的发票号码分别为多少?（分数：2.00）_(2).如果上述 10笔销售业务的账面价值为 100万元，审定金额为 100.03万元，假定甲公司 2014年度营业收入账而价值为 1800万元，并假定错报与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断甲公司2014年度营业收入的总体账面价值。（分数：2.00）_A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014 年度财务报表进行审计。在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A 注册会计师拟从甲公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的

36、正确性。甲公司应付票据备查簿显示，应付票据项目 2014年 12月 31日的余额为 1500万元，由 72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A 注册会计师需从中选取 6笔应付票据业务进行检查。 要求：（分数：5.00）(1).假定应付票据备查簿中记载的 72笔应付票据业务是随机排列的，A 注册会计师采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本，并且确定随机起点为第 7笔，请判断其余 5笔应付票据业务分别是哪几笔。（分数：2.50）_(2).如果上述 6笔应付票据业务的账面价值为 140万元，审计后认定的价值为 168万元，甲公司 2014年12月 31日应付票据账面总值为 1500万元，并

37、假定错报与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司 2014年 12月 31日应付票据的总体账面余额。（分数：2.50）_注册会计师审计-审计抽样(二)-1 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试 D.审计抽样更适用于控制测试解析：解析 选项 C正确。本题属于审计准则指南的考点，理解有一定难度

38、注册会计师选取测试项目的方法包括：(1)选取全部项目(100%检查)；(2)选取特定项目；(3)审计抽样。其中，适合采用选取全部项目检查(100%检查)情形包括：(1)总体由少量的大额项目组成；(2)存在特定风险且其他方法未能提供充分、适当的审计证据；(3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。对于全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是_。（分数：1.00）A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 D.注册会计师未能适当地评价审计发现

39、的情况解析：解析 在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：(1)选择的总体不适合于测试目标(选项 A)；(2)未能适当地定义误差(选项 B)；(3)选择了不适于实现特定目标的审计程序；(4)未能适当地评价审计发现的情况(选项 D)；(5)其他原因。在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形(选项 C)。3.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提

40、供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险 解析：解析 选项 D错误，因为不论统计抽样方法还是非统计抽样方法，注册会计师测试的都是低于总体 100%的项目，均存在抽样风险，只不过注册会计师在使用非统计抽样时无法精确地测定抽样风险。4.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模 C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响解析：解析 选项 B

41、错误。在实施细节测试时，当总体被适当分层，各层样本规模的汇总数通常小于不对总体分层确定的样本规模(或：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率)。5.甲公司财务人员每月与前 35名主要客户对账，如有差异进行调查。A 注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是_。（分数：1.00）A.每月 1次B.每周 1次C.每日 1次D.每日数次 解析：解析 选项 D正确。在采用非统计抽样方法进行控制测试时，最低样本数量与控制执行频率相关，如果控制发生总次数大于 250次(比如：3512=420)，可以参照的控制执行频率是每日数次，最低样本数量是 25次。6.如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是_。（分数：1.00）A.测试替代控制B.修改相关实质性程序C.扩大样本规模D.提高可容忍偏差率 解析：解析 选项 D错误。如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师可能扩大样本规模，测试替代控制或修改相关实质性程序。7.下列