注册会计师审计-审计抽样及答案解析.doc

1、注册会计师审计-审计抽样及答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：16.00)1.D注册会计师从总体规模为 1000个、账面价值为 300000元的存货项目中选取 200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为 50500元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为( )。A500 元 B2500 元C3000 元 D47500 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。A抽样分布应当近似于正态分布B与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C每个账户被选中的机会相

2、同D余额为零的账户没有被选中的机会（分数：1.00）A.B.C.D.3.以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是( )。A抽样风险和非抽样风险均不能量化B抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模C通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平D选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险（分数：1.00）A.B.C.D.4.以下各项中，表述正确的是( )。A可容忍误差越小，需选取的样本量越小B预期误差越小，需选取的样本量越大C可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动（分数：1.00）A.B.C.D.5.

3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。A信赖过度风险 B信赖不足风险C非抽样风险 D误受风险（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为( )。A可容忍误差 B误差C错误 D应调整审计差异（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有 3000个，选取的样本是80个。假定样本的账面余额为 12万元，审计确认的实际金额为 14万元，应付账款总体的账面金额为 400万元，则推断的总体错报金额为( )万元。A400

4、B14C160 D75（分数：1.00）A.B.C.D.8.下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是( )。A注册会计师可容忍偏差率为 5%，总体实际偏差率为 7%，抽样得出偏差率为 6%B注册会计师可容忍偏差率为 5%，总体实际偏差率为 3%，抽样得出偏差率为 6%C注册会计师可容忍偏差率为 5%，总体实际偏差率为 7%，抽样得出偏差率为 3%D注册会计师可容忍偏差率为 5%，总体实际偏差率为 3%，抽样得出偏差率为 3%（分数：1.00）A.B.C.D.9.在采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为 100，样本预期误差数为 1，当检查至 40个样本时，已发现了第

5、2个误差，那么对于其余的 60个样本，注册会计师应当( )。A全部审查B不再审查C审查至第 3个误差出现D再审查 40个样本（分数：1.00）A.B.C.D.10.ABC股份有限公司应收账款的编号为由 1000至 5000，注册会计师拟选择其中 40张进行审查。要求：采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为自上到下，自左向右，则注册会计师选择的第 5个样本是( )。附：随机数表(见下表)1 2 3 4 513703997547646733154699314225145848342300951584667543984335472

6、51886465866769184979656854881545829339354557804967830146241756325697650203256589147808059233087400596782518934649984980788435067241540313453504093A7804 B9931C2300 D1886（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师执行控制测试时，下列抽样方法中最有用的是( )。A分层抽样 B属性抽样C比率估计抽样 D变量抽样（分数：1.00）A.B.C.D.12.信赖过度风险和误受风险影响的是( )。A审计的效率B审计的效果C初步判断的重要

7、性水平D可接受的审计风险水平（分数：1.00）A.B.C.D.13.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。A增加样本量或执行替代审计程序B增加样本量或执行追加审计程序C增加样本量，扩大测试范围D增加样本量或修改实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D.14.有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。A注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D信赖过度风险和误受风险影响审计效率（分数：1.

8、00）A.B.C.D.15.以下在抽样过程中出现的各种失误，可能导致非抽样风险的是( )。A由于将可信赖程度确定得过高而引起样本量过低B在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高C由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误D在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误（分数：1.00）A.B.C.D.16.在进行随机选样时，选样的起点、方向可以任意确定，不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。A选取样本的随机性B所选的样本编号C所选的第一个单位D推断的总体误差（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：13，分数：13.00)17.下列有关对样本规模的

9、说法中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大B.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小C.在既定的可容忍误差下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大D.预计总体偏差率越高，样本规模应越小18.下列描述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当B.审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试C.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本D.在控制

10、测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效19.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有( )。（分数：1.00）A.误拒风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.误受风险20.下列有关 PPS抽样的表述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.每个账户被选中的机会相同B.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用C.余额为零的账户没有被选中的机会D.PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额必须超出其账面金额21.下列情况中，注册会计师不宜采用审计抽样的有( )。（分数：1.00）A.风险评估程序B.存货计价测试C.控制测试中执行的询问、观察程

11、序D.实质性分析程序22.在控制测试对样本结果评价时，下列有关说法正确的有( )。（分数：1.00）A.统计抽样方法中，虽然抽样风险可以量化，但是注册会计师也不用考虑抽样风险，样本偏差率即估计的总体偏差率B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受，即样本结果不支持计划评估的控制有效性，也不支持计划的重大错报风险评估水平C.如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D.在统计抽样方法中，总体偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和23.关于随机选样的下列要求中，正确的有( )。（分数：1.00）A.根据抽样单位的编号确定选号的范围B.选号起点不可

12、随机确定C.根据抽样单位的编号确定选号的位数D.选号方向可以任意确定24.注册会计师在测试 XYZ公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的有( )。（分数：1.00）A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性D.请购单是否有专职审批人员的签字25.注册会计师采用的样本选取方法有( )。（分数：

13、1.00）A.随机选样B.系统选样C.分层选样D.随意选样26.在细节测试中，与样本量存在正向变动关系的因素有( )。（分数：1.00）A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.可容忍错报D.预计总体错报27.有关审计抽样的表述中，注册会计师认同的有( )。（分数：1.00）A.统计抽样并不适合于控制测试和实质性程序中的所有程序B.统计抽样也离不开注册会计师的专业判断C.审计抽样不同于详细审计和抽查D.统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择28.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。（分数：1.00）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.

14、误受风险D.误拒风险29.PPS抽样方法的优点包括( )。（分数：1.00）A.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性B.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报C.如果注册会计师预计存在错报，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层三、简答题(总题数：1，分数：5.00)30.A注册会计师负责审计甲公司 2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试 2011年度信用审核控制是否有效运行，将

15、2011年 1月 1日至 11月 30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试 2011年度采购付款凭证审批控制是有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3例偏差。在此情况下，推断 2011年度该项控制偏差率的最佳估计为 5%。(5)在上述第(4)项的基础上，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，

16、认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为 5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 7.8)。要求 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：5.00）_注册会计师审计-审计抽样答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：16.00)1.D注册会计师从总体规模为 1000个、账面价值为 300000元的存货项目中选取 200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为 50500元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为( )。A500 元 B250

17、0 元C3000 元 D47500 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 比率=5050050000=1.0估计的总体实际金额=3000001.01=303000(元)推断的总体错报=303000-300000=3000(元)2.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。A抽样分布应当近似于正态分布B与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C每个账户被选中的机会相同D余额为零的账户没有被选中的机会（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在概率比率规模抽样法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。对于余额为 0的账户是没有抽取的机会的，

18、所以选项 D正确。3.以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是( )。A抽样风险和非抽样风险均不能量化B抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模C通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平D选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在统计抽样中抽样风险是可以量化的，非抽样风险无法量化。4.以下各项中，表述正确的是( )。A可容忍误差越小，需选取的样本量越小B预期误差越小，需选取的样本量越大C可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动（分数：1.00）A

19、B.C. D.解析：解析 选项 A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大；选项 B，预期误差越小，需选取的样本规模越小；选项 D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。5.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。A信赖过度风险 B信赖不足风险C非抽样风险 D误受风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。6.注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为( )。A可容忍误差 B误差C错误 D应调整审计差异（分数：1.00）A

20、B. C.D.解析：解析 注册会计师对抽样结果进行评价，就是具体分析样本发生的误差，从而推断总体误差，确定是否超过可容忍误差，直至最终得出结论。所以，注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为一项误差。7.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有 3000个，选取的样本是80个。假定样本的账面余额为 12万元，审计确认的实际金额为 14万元，应付账款总体的账面金额为 400万元，则推断的总体错报金额为( )万元。A400 B14C160 D75（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 平均错

21、报=(14-12)/80=0.025(万元)推断的总体错报=0.0253000=75(万元)8.下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是( )。A注册会计师可容忍偏差率为 5%，总体实际偏差率为 7%，抽样得出偏差率为 6%B注册会计师可容忍偏差率为 5%，总体实际偏差率为 3%，抽样得出偏差率为 6%C注册会计师可容忍偏差率为 5%，总体实际偏差率为 7%，抽样得出偏差率为 3%D注册会计师可容忍偏差率为 5%，总体实际偏差率为 3%，抽样得出偏差率为 3%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 AD均为“正确推断”；选项 C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效

22、可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。9.在采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为 100，样本预期误差数为 1，当检查至 40个样本时，已发现了第 2个误差，那么对于其余的 60个样本，注册会计师应当( )。A全部审查B不再审查C审查至第 3个误差出现D再审查 40个样本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 因为固定样本量抽样就是注册会计师对一个确定规模的样本实施检查，而且等到某一确定规模的样本全部选取、审查完以后，才作出审计结论，所以对剩余的样本仍然要全部审查。10.ABC股份有限公司应收账款的编号为由 1

23、000至 5000，注册会计师拟选择其中 40张进行审查。要求：采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为自上到下，自左向右，则注册会计师选择的第 5个样本是( )。附：随机数表(见下表)1 2 3 4 51 37039 97547 64673 31546 993142 25145 84834 23009 51584 667543 98433 54725 18864 65866 769184 97965 68548 81545 82933 935455 78049 67830 14624 17563 256976 50203 2

24、5658 91478 08059 233087 40059 67825 18934 64998 498078 84350 67241 54031 34535 04093A7804 B9931C2300 D1886（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 所选的样本顺序为 3703、2514、4005、2565、2300 等，所以选项 C正确。11.注册会计师执行控制测试时，下列抽样方法中最有用的是( )。A分层抽样 B属性抽样C比率估计抽样 D变量抽样（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 控制测试应采用属性抽样。12.信赖过度风险和误受风险影响的是( )。A审计的效率B审计的效

25、果C初步判断的重要性水平D可接受的审计风险水平（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。13.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。A增加样本量或执行替代审计程序B增加样本量或执行追加审计程序C增加样本量，扩大测试范围D增加样本量或修改实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性程序。14.有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。A注册会计师可采用统计抽样或

26、非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D信赖过度风险和误受风险影响审计效率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计抽样适用于留下轨迹的控制测试和细节测试，并非适用于所有的审计程序，所以选项B错误；统计抽样和非统计抽样方法的选用，不会影响运用于样本的审计程序的选择，所以选项 C错误；信赖过度风险和误受风险影响的是审计效果，而不是审计效率，所以选项 D错误。15.以下在抽样过程中出现的各种失误，可能导致非抽样风险的是( )。A由于将可信赖程度确

27、定得过高而引起样本量过低B在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高C由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误D在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：16.在进行随机选样时，选样的起点、方向可以任意确定，不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。A选取样本的随机性B所选的样本编号C所选的第一个单位D推断的总体误差（分数：1.00）A. B.C.D.解析：二、多项选择题(总题数：13，分数：13.00)17.下列有关对样本规模的说法中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大B.可

28、接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小 C.在既定的可容忍误差下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大D.预计总体偏差率越高，样本规模应越小 解析：解析 可接受的信赖过度风险与样本规模成反向变动关系；预计总体偏差率与样本规模成同向变动关系。18.下列描述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当 B.审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试 C.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样

29、本 D.在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效 解析：解析 选项 A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据；选项 B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样；选项 C，PPS 抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取

30、样本；选项 D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。19.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有( )。（分数：1.00）A.误拒风险B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险解析：解析 选项 AD属于注册会计师在进行细节测试时应关注的抽样风险。20.下列有关 PPS抽样的表述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.每个账户被选中的机会相同 B.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用C.余额为零的账户没有被选中的机会D.PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额必须超出其账面金额

31、解析：解析 PPS 抽样最大缺点之一就是余额为零的总体项目没有被选中的机会；另外，PPS 抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。21.下列情况中，注册会计师不宜采用审计抽样的有( )。（分数：1.00）A.风险评估程序 B.存货计价测试C.控制测试中执行的询问、观察程序 D.实质性分析程序 解析：解析 存货计价测试通常采用分层抽样的方法。22.在控制测试对样本结果评价时，下列有关说法正确的有( )。（分数：1.00）A.统计抽样方法中，虽然抽样风险可以量化，但是注册会计师也不用考虑抽样风险，样本偏差率即估计的总体偏差率B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受

32、即样本结果不支持计划评估的控制有效性，也不支持计划的重大错报风险评估水平 C.如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D.在统计抽样方法中，总体偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和 解析：解析 统计抽样方法中需要考虑抽样风险，即偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和，所以选项 A不正确；统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，所以选项 C不正确。23.关于随机选样的下列要求中，正确的有( )。（分数：1.00）A.根据抽样单位的编号确定选号的范围 B.选号起点不

33、可随机确定C.根据抽样单位的编号确定选号的位数 D.选号方向可以任意确定 解析：24.注册会计师在测试 XYZ公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的有( )。（分数：1.00）A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单 C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性D.请购单是否有专职审批人员的签字 解析：解析 选项 AC所关心的是执行

34、制度的过程和态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。选项 BD的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。25.注册会计师采用的样本选取方法有( )。（分数：1.00）A.随机选样 B.系统选样 C.分层选样D.随意选样 解析：解析 分层是样本设计时应考虑的。26.在细节测试中，与样本量存在正向变动关系的因素有( )。（分数：1.00）A.可接受的抽样风险B.总体变异性 C.可容忍错报D.预计总体错报 解析：解析 选项 AC与样本量成反向变动关系。27.有关审计抽样的表述中，注册会计师认同

35、的有( )。（分数：1.00）A.统计抽样并不适合于控制测试和实质性程序中的所有程序 B.统计抽样也离不开注册会计师的专业判断 C.审计抽样不同于详细审计和抽查 D.统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择 解析：28.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。（分数：1.00）A.信赖不足风险 B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险 解析：解析 控制测试应关注：信赖不足风险导致执行额外审计程序，降低审计效率；信赖过度风险导致错误结论，降低审计效果。实质性程序应关注：误受风险导致形成不正确的审计结论，降低审计效果；误拒风险执行额外审计程

36、序，降低审计效率。所以选项 AD正确。29.PPS抽样方法的优点包括( )。（分数：1.00）A.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性 B.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报 C.如果注册会计师预计存在错报，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层 解析：解析 如果注册会计师预计没有错报.PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；当预计存在错报时，PPS 抽样法的样本量更高。三、简答题(总题数：1，分数：5.00)30.A注册会计师负责审计甲公司 2011年度财务报表。在

37、了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试 2011年度信用审核控制是否有效运行，将 2011年 1月 1日至 11月 30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试 2011年度采购付款凭证审批控制是有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3例偏差。在此情况下，推断 2011年度该项控制偏差率的最佳估计

38、为 5%。(5)在上述第(4)项的基础上，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为 5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 7.8)。要求 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：5.00）_正确答案：(1)不正确。测试的总体应当是 2011年 1月 1日至 12月 31日期间所有开具的销售单。(2)正确。(3)不正确。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。(4)正确。(5)不正确。还应考虑抽样风险，根据风险系数 7.8和样本量 60，计算出的总体偏差率上限为 13%(7.8/60)，超过了可容忍偏差率 7%，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。)解析：