注册会计师审计-审计概述(一)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-审计概述(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：21.00)A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在获取审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：1.00）A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性(2).对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：1.00）A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性(3

2、).对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：1.00）A.发生B.完整性C.截止D.分类1.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一

3、步细分为同有风险和控制风险2.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为同有风险和控制风险3.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.

4、在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系4.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是_。（分数：1.00）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.被审计单位所处行业5.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品

5、等存货成本核算方法作出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标6.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性7.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A

6、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方8.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是_。（分数：1.00）A.完整性B.发生C.截止D.权利和义务9.审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，其不包括_

7、分数：1.00）A.按照企业会计准则编制财务报表，包括使其实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映D.向注册会计师提供必要的工作条件10.注册会计师在执行有关存货审计的过程中，以下关于存货认定的审计程序，其中正确的是_。（分数：1.00）A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.从单据入手检查与账上是否一致是对存货“所有权”认定的程序C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.计算账面存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性

8、的认定11.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。（分数：1.00）A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性12.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是_。（分数：1.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录13.注册会计师对预计负

9、债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是_。（分数：1.00）A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证14.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在

10、完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见15.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错

11、报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见17.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风

12、险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，注册会计师可以采取的行动是_。（分数：1.00）A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通二、多项选择题(总题数：15，分数：34.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）

13、1).在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A 注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司管理层应当允许 A 注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许 A 注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制(2).在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因

14、项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制(3).在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑的有_。（分数：2.00）A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险19.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险20.关于注

15、册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险21.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和

16、治理层沟通22.关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.“目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来B.“目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果C.“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段D.“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标23.下列各种做法中，能够降低检查风险的有_。（分数：2.00）A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.限制审计报告用途C.审慎评价审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核24.为确定审计的前提条件是否存

17、在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有_。（分数：2.00）A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为C.确定被审计单位的内部控制是否有效D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任25.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会

18、计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员26.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方27.关于注册会计师的审计目标，

19、表述恰当的有_。（分数：2.00）A.为了实现注册会计师的总体目标，在计划和实施审计工作时，注册会计师应当使用相关审计准则规定的目标B.为了实现审计准则规定的目标，确定是否有必要实施除审计准则规定以外的其他审计程序C.在使用规定的目标时，注册会计师应当认真考虑各项审计准则之间的相互关系D.如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具保留意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务约定28.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是_。（分数：2.00）A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的

20、重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报29.在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从_认定层次考虑重大错报风险。（分数：2.00）A.财务报表层次和各类交易事项B.资产、负债及所有者权益的账户发生额C.年度财务报表的列报与披露D.资产、负债及所有者权益的账户余额30.注册会计师财务报表的审计业务过程中，对所审计期间的购货与付款循环交

21、易的认定通常分为_。（分数：2.00）A.记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关B.所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录C.与购货及付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录D.购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间31.注册会计师发现被审计单位的价值 1000 万元的存货已做抵押，但财务报表附注未披露。违反了注册会计师对运用列报中_的认定。（分数：2.00）A.发生以及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和计价32.在确定鉴证标准是否适当时，注册会计师应当考虑标准的特征有_。（分数：2.00）A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性三、简答题(总题数：4，

22、分数：45.00)33.注册会计师通常依据各类业务、账户余额和列报的相关认定确定具体审计目标，根据审计目标作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。下表给出了部分交易的内部控制目标和关键内部控制： 内部控制目标及相关认定 关键内部控制 控制测试程序 交易实质性程序 1.已经收到的现金确实为企业 定期盘点现金并与账面余额核对。 所有( ) 2.筹资交易均已记录( ) 负责借款业务的信贷管理员根据综合授信协议或借 款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账 员的借款明细账核对； 定期与债权人核对账目。 3.记录的工薪为实际发生的而 非虚构的( ) 工时卡经领班核准；用生产记录钟记录

23、工时。 4.采购交易按正确的日期记录 ( ) 要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易内部 核查。 5.销售交易已经正确地记入明 细账，并经正确汇总( ) (1)每月定期给顾客寄送对账单。 (2)由独立人员对应收账款明细账作内部核查。 (3)将应收账款明细账余额合计数与其总账余额 进行比较。 要求：请根据表中给出的资料确定控制测试程序，并针对每一认定要设计一项或多项进一步的控制测试程序和实质性程序。 （分数：10.00）_34.ABC 会计师事务所接受委托，承办某公司 2014 年度财务报表审计业务。A 和 B 注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。 要求： 针对

24、下表列示的各项认定，请代 A 和 B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。 认定 最常用的实质性程序 外购固定资产权利和义务认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 销售业务计价认定 （分数：10.00）_35.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款的相关认定 审计目标 审计程序 存在 (1) (2) 权利和义务 (1) (2) 完整性 (1) (2) 计价和分摊 (1) (2) 要求： 请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审

25、计程序。 （分数：10.00）_36.简述合理保证与有限保证的区别，并填列下表内容。 （分数：15.00）_注册会计师审计-审计概述(一)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：21.00)A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在获取审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：1.00）A.计价和分摊B.分类C.存在 D.完整性解析：解析 本题主要考核“管理层认定”知识点。函证应收账款的目的在于证实应收

26、账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。(2).对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：1.00）A.计价和分摊 B.权利和义务C.存在D.完整性解析：解析 本题主要考核“认定和审计目标”知识点。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处

27、置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。(3).对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：1.00）A.发生B.完整性C.截止 D.分类解析：解析 本题主要考核“认定和审计目标”知识点。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。1.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或

28、连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为同有风险和控制风险解析：解析 重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大错报风险。2.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。（分数

29、1.00）A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为同有风险和控制风险解析：解析 重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大

30、错报风险。3.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系 B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系解析：解析 实际执行的重要性指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。4.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是_。（分数：1.00）A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B.被审计单位管

31、理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性 D.被审计单位所处行业解析：解析 重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性不属于审计前存在的重大错报。5.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品

32、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标 解析：解析 选项 A 违反的是“分类和可理解性”认定；选项 B 违反的是“准确性和计价”认定；选项C 违反的是“分类和可理解性”认定。6.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性解析：解析 审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见，并不包括为财务报表预期使用者如何利用相关信息提

33、供建议。7.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方 解析：解析 审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一，如果责任方和财务报表预期使用者为同一方，则该业务就不构成审计业务。8.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的

34、是_。（分数：1.00）A.完整性 B.发生C.截止D.权利和义务解析：解析 与账户余额相关的认定为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与交易事项相关的认定为发生、完整性、准确性、截止、分类；与列报和披露相关的认定是发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。三者的交集为完整性，故选项 A 正确。9.审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，其不包括_。（分数：1.00）A.按照企业会计准则编制财务报表，包括使其实现公允反映 B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于

35、舞弊或错误导致的重大错报C.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映D.向注册会计师提供必要的工作条件解析：解析 审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据

36、时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。10.注册会计师在执行有关存货审计的过程中，以下关于存货认定的审计程序，其中正确的是_。（分数：1.00）A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.从单据入手检查与账上是否一致是对存货“所有权”认定的程序C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.计算账面存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定 解析：解析 本题的考点为存货的认定。对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序；从单据入手检查与账上是否一致是对存货“完整性”认定的程序；存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动比较频

37、繁的存货项目。11.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。（分数：1.00）A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 解析：解析 本题的考点为审计程序与审计目标。A 一般与销售的发生、完整性均无关；B 实地观察主要是与存在相关；C 主要是与存在和完整性相关。12.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是_。（分

38、数：1.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录解析：解析 本题的考点为认定。存在性是从账到证。13.注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是_。（分数：1.00）A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证 解析：解析 本题的考点为认定。选项 D 可以证实预计负债的存在认定。选项 A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项 B，通过检查董事会的会议纪要可以获取

39、蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项 C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。14.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 解析：解析 本题主要考核“审计风险”知识点。

40、A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。15.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险

41、越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多解析：解析 本题主要考核“审计风险”知识点。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低。16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应

42、当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 解析：解析 重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，所以选项 A 错误；注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，并不是重大错报风险，所以选项 B 错误；检查风险是无法消除的，只能够控制，所以选项 C 错误。17.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是_。（分数：1.00）A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审

43、计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多解析：解析 审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系(注意：这里的重大错报风险是认定层次的)。18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，注册会计师可以采取的行动是_。（分数：1.00）A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告 D.单方面解除业务约定，

44、而无须与甲公司管理层沟通解析：解析 本题的考点是不能出具无保留结论报告的情况。标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。二、多项选择题(总题数：15，分数：34.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。A

45、 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A 注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司管理层应当允许 A 注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许 A 注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 解析：解析 本题考核的是管理层的责任。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执

46、行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称“执行审计工作的前提”)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获

47、取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。(2).在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的有_。（分数：2.00）A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制 解析：解析 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；(2)控制可能由于两个或两个以上人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。(3).在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑的有_。（分数：2.00）A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否