注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(一)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(一)及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：2，分数：13.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其U /U。 A.发现异常变动情况 B.对被审计单位会计报表的整体

2、合理性作复核 C.确定对审计计划的影响 D.确定抽样审计应有的样本（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是U /U。U审计计划阶段/U U实质性测试阶段/U U审计报告阶段/U A. 是 是 是 B. 是 否 是 C. 否 否 是 D. 否 是 否（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师U /U。 A.决定接受的检查风险水平为高水平 B.决定接受的检查风险水平为低水平 C.评估的重大错报风险水平为高水平 D.评估

3、的重大错报风险水平为低水平（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是U /U。 A.相关内部控制的有效性 B.出具审计报告的时间要求 C.分支机构的分部区域 D.助理人员的知识和经验（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师在审计计划阶段，运用U /U以便找出存在潜在错报风险的领域。 A.分析程序 B.控制测试程序 C.实质性测试程序 D.重新执行程序（分数：1.00）A.B.C.D.(6).在会计报表审计中，分析程序在U /U阶段可由审计人员自行决定是否使用 A.审计计划 B.控制测试 C.实质性测试 D.审计报告（

4、分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在特定审计风险水平下，检查风险同评估的重大错报风险的关系是U /U。 A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.同比例变动关系 D.不明显的（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师不应当实施下列U /U风险评估程序以了解被审计

5、单位及其环境。 A.询问被审计单位内部其他相关人员 B.执行分析程序，识别异常的交易或事项 C.监盘被审计单位的生产经营物资 D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师应当运用职业判断，确定识别重大风险。在确定风险的性质时，注册会计师考虑的事项不包括 )。 A.风险是否是现金舞弊风险 B.风险是否涉及重大的关联方之间委托及受托经营资产 C.财务对不确定事项的计量存在宽广的区间 D.财务信息计量的客观程度（分数：1.00）A.B.C.D.(4).实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否U /U。 A.重

6、新了解内部控制 B.追加相应的审计程序 C.重新执行符合性测试 D.重新确定重要性水平和可接受审计风险（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是U /U。 A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.同比例变动关系 D.不明显的（分数：1.00）A.B.C.D.(6).如果在终结审计之前对控制风险的最终评估水平高于其初步评估水平，注册会计师应当U /U。 A.重新了解内部控制 B.重新执行符合性测试 C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D.考虑是否追加相应的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(7).在审计计划阶段，若注册

7、会计师期望的审计风险确定为 4.5%，并评估被审计单位固有风险为 60%，控制风险为 60%，则注册会计师应承担的检查风险为U /U。 A.3.6% B.1.62% C.2.7% D.12.5%（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：3，分数：8.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，确定初步审计策略过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：2.00

8、1).在注册会计师对被审计单位某一认定制定初步审计策略时，必须设定的策略组成要素包括U /U。 A.评估的重大错报风险时须执行的实质性测试 B.为使审计风险降至一适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平 C.须了解的内部控制的范围 D.重大错报风险的计划估计水平（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列何种情况时，注册会计师可能选择主要证实法的初步审计策略U /U。 A.根据以往审计经验或经过较早的计划步骤，得知某项认定的内部控制不存在或无效时 B.执行额外程序了解内控和执行符合性测试，以支持较低控制风险水平所费的成本将超过执行更大范围的实质性测试的成本时 C.审计主要受不常发生的交

9、易和调整分录影响的账户的有关认定时 D.在初次审计时（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师是尸公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).对于特定被审计单位而言，审计风险组成要素和审计证据的关系为U /U。 A.审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系 B.审计人员对控制风险的估计水平与所需证据的数量是同

10、向变动关系 C.审计人员可接受的检查风险水平与所需证据的数量是反向变动关系 D.审计人员可接受的总体审计风险与所需证据的数量是反向变动关系（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师对某项会计报表认定，若出现 U /U情况，不应评价其控制风险处于高水平。 A.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报 B.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大漏报 C.注册会计师拟进行控制测试 D.注册会计师拟进行实质性测试（分数：1.00）A.B.C.D.(3).以下选项中，U /U是影响固有风险和控制风险的因素。 A.财务状况 B.内部控制的性质和强弱 C.项目的性质 D.业务经营性质（分数：1.

11、00）A.B.C.D.(4).注册会计师评估被审计单位控制风险可以分别在U /U阶段进行。 A.注册会计师了解被审计单位内部控制之后 B.注册会计师实施内部控制测试之后 C.注册会计师实施实质性测试之前 D.注册会计师实施实质性测试之后（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).在

12、会计报表审计中，注册会计师运用分析程序的主要目的包括U /U。 A.在了解客户阶段，帮助确定审计约定事项的有关内容 B.在审计计划阶段，帮助确定控制测试和实质性测试程序 C.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果 D.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师对分析程序结果信赖与否，应作谨慎判断，考虑因素有U /U。 A.分析项目的重要性 B.分析程序预期结果的准确性 C.审计风险的估计水平 D.分析程序结果与执行的其他审计程序的结论的一致性（分数：1.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：2，分数：13.00)A

13、 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析程序，而在审计测试阶段则由实质性测试方法来代替分析程序。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(2).只有当被审计单位相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。U /U（分数：1.00）A.正确B

14、错误(3).注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质，时间和范围，从而使审计更具效率和效果。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(4).执行分析程序发现重大的非预期差异，如果管理当局的解释可将这一差异变得并不重大，则注册会计师可就这一事项加以确认。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立

15、审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：9.00）(1).控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性测试程序。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(2).注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(3).重要性与审计风险之间成反向关系，因此，注册会计师可以提高重要性水平以降低审计风险。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(4).在既定的审计风险水平下，当评估的认定层次重大错报风险较高时，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围并有

16、效执行，将检查风险降至可接受的水平，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(5).无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师应当针对重大的各类交易、账户余额、列报与披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(6).小企业管理当局可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当告知管理当局如何识别经营风险、如何应对经营风险。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(7).当固有风险和控制风险的综合水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。U /U（分数：1

17、00）A.正确B.错误(8).初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(9).不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：7，分数：7.00)1.A 注册会计师是 S 公司 2005 年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对 S 公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定 S 公司 2005 年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等

18、其他因素的前提下，针对 S 公司 2005 年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核。 (1)会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下： （分数：1.00）_2.A 和 B 注册会计师对宏达股份有限公司 2005 年度会计报表进行审计。滚公司 2005 年度供产销形势与去年相当。该公司提供的未经审计的 2005 年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：(1)主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收人/主营业务成本 2004 年度发生额 61020/52819主营业务收入 主营业务成本品名 2004 年发生额2005 年发生额2004 年发生额2005

19、年发生额X 产品 40000 41000 38000 33800Y 产品 20000 20020 19000 19019合 计 60000 61020 57000 52819(2)宏达股份有限公司拥有 2 有限公司 60%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。宏达股份有限公司将其为 z 有限公司提供货运服务事宜，在 2005 年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露。要求：假定你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简在说明理由。（分数：1.00）_3.A 和 B 注册会计师对

20、 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：会计报表项目名称 金额资产总计 180000股东权益合计 88000主营业务收入 240000利润总额 36000净利润 24120要求：(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、 05%和 5%，请代A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。(2)简要说明重要性水平与审计风险之间

21、的关系。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（分数：1.00）_4.C 注册会计师是 N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 N 公司基本情况后，N 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，N 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定请代为做出正确的专业判断。 (1)注册会计师在终结对被审计单位的会计报表审计时，应当如何汇总尚未调整的错报或漏报? (2)汇总数接近重要性水平时如何处理?（分数：1.00）_5.B 注册会计师是 M 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计

22、负责人，在了解 M 公司基本情况后，B 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，B 注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。(1)你作为注册会计师，请说明如何合理选用会计报表层次重要性水平的判断基础?会计报表层次的重要性水平如何选取?(2)为什么注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平?如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，你作为注册会计师应如何处理?(3)B 注册会计师对 M 公司会计报表审计时

23、初步判断 M 公司的会计报表的重要性水平按资产总额的 1%计算，为 100 万元，即资产账户可容忍的错报或漏报为 100 万元。现采用两种分配方案将这一重要性水平分至各资产账户。公司资产构成及重要性水平分配方案如表所示。B重要性水平的分配/B 单位：万元项目 资产总额 甲方案 乙方案现金 700 7 2.8应收账款 2100 21 25.2存货 3200 32 50固定资产 4000 40 22总计 10000 100 100要求：根据上述资料，说明哪一方案较为合理，并简要说明理由。（分数：1.00）_6.A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公

24、司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。(1)固有风险、控制风险和检查风险的关系?(2)注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%固有风险 100% 80% 100% 80%控制风险 100% 50% 100% 50%请回答；上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?哪种情况需要注册会计

25、师获取最多的审计证据?为什么?请说明当检查风险不能降低至可接受水平时，注册会计师应当发表何种审计意见?（分数：1.00）_7.A 注册会计师是 P 公司 20054 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。请根据注册会计师进行分析程序时常用的方法，在答题卷所附表格的适当位置填列：分析程序的方法 含义（分数：1.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：1.00)8.ABC

26、会计师事务所的 A 和 B 注册会计师对公开发行 A 股的 XYZ 股份有限公司 2005 年度的会计报表进行审计。XYZ 股份有限公司未经审计的 2005 年度的部分会计资料如下：项目 金额(万元)2005 年度主营业务收入 1200002005 年度营业务成本 1000002005 年度利润总额 180002005 年度净利润 120602005 年度 12 月 31 日资产总额 900002005 年度 12 月 31 日长期股权投资 360002005 年度 12 月 31 日股东权益 44000其中：股本(每股面值 1 元) 20000资本公积 4000盈余公积 3600未分配利润

27、16400A 和 B 注册会计师经审计发现以下五个事项：(1)2005 年 1 月 1 日，XYZ 股份有限公司经批准，将短期闲置的 10000 万元资金用于短期股票投资，XYZ 股份有限公司作了借记“其他应收款”科目 10000 万元、贷记“银行存款”科目 10000 万元的会计处理，但对 2006 年 2 月 5 日收到的 2005 年度现金股利 80 万元尚未作会计处理。(2)XYZ 股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计 2005 年 7 月办公大楼折旧。该办公大楼原值 12000 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值率为 5%。(3)2005 年 11 月 30 日，

28、XYZ 股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺 15 万元，作了借记“待处理财产损溢”科目 15 万元、贷记“原材料”科目 15 万元的会计处理。2005 年 12 月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为 14 万元、属于一般经营损失部分为 1 万元，公司作了借记“营业外支出非常损失”科目 15 万元、贷记“待处理财产损溢”科目 15 万元的会计处理。(4)XYZ 股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的 5计列。2005 年 12 月31 日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 10000 万元，坏账准备项目贷方余额为 10 万元。应收账款项目的明细组成如下：

29、应收账款A 公司 8000 万元应收账款B 公司 4000 万元应收账款C 公司 -2000 万元合 计 10000 万元(5)XYZ 股份有限公司漏计上述办公大楼 2005 年 12 月的折旧。要求：(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、 0.5%和 5%，请代A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平。(2)假定不考虑 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述五个

30、事项，请代 A 和 B 注册会计师列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(3)假定 A 和 B 注册会计师将已确定的 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目 重要性水平(万元)银行存款 10应收账款 100短期投资 10坏账准备 0.50其他应收款 30存货 30其中：原材料 20固定资产 100累计折旧 90股本 0资本公积 30盈余公积 0主营业务成本 100营业费用 10管理费用 20财务费用 15营业外支出 5针对审计发现的上述五个事项，请指出上述审计调整分录

31、中，哪些为 A 和 B 注册会计师必须建议 XYZ股份有限公司调整的审计调整分录?必须建议调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表未调整不符事项汇总表”?(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响。)（分数：1.00）_注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(一)答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：2，分数：13.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A 注册会计

32、师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其U /U。 A.发现异常变动情况 B.对被审计单位会计报表的整体合理性作复核 C.确定对审计计划的影响 D.确定抽样审计应有的样本（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 A、B、C 三项都是分析程序所能得到的。抽样审计样本的选取可以采取统计抽样和非统计抽样的方法。(2).在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是U /U。U审计计划阶段/U U实质性测试阶段/U U审计报告阶段/U A. 是 是 是 B.

33、 是 否 是 C. 否 否 是 D. 否 是 否（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据分析程序具体审计准则，在会计报表审计的计划阶段和报告阶段都必须运用分析程序，但在实施阶段则是任意选择的。此外，考生也应注意分析程序在会计报表审计中各阶段的具体运用。(3).在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师U /U。 A.决定接受的检查风险水平为高水平 B.决定接受的检查风险水平为低水平 C.评估的重大错报风险水平为高水平 D.评估的重大错报风险水平为低水平（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析

34、 注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据认定层次重大错报风险的评估结果所确定的可接受的检查风险。注册会计师决定接受的检查风险水平为高水平，则以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行。(4).注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是U /U。 A.相关内部控制的有效性 B.出具审计报告的时间要求 C.分支机构的分部区域 D.助理人员的知识和经验（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 被审计单位相关内部控制有效性是注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序应当考虑的因素之一。(5).注册会计师在审计计划阶段，运用

35、U /U以便找出存在潜在错报风险的领域。 A.分析程序 B.控制测试程序 C.实质性测试程序 D.重新执行程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计计划阶段，注册会计师使用分析程序的主要目的是对被审计单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在的潜在错报风险的领域。(6).在会计报表审计中，分析程序在U /U阶段可由审计人员自行决定是否使用 A.审计计划 B.控制测试 C.实质性测试 D.审计报告（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 分析程序在所有会计报表审计的计划阶段和报告阶段都要求必须使用，但在审计实施阶段可选择使用。分析性复核不可能

36、应用于控制测试程序，因此 C 为正确答案。A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在特定审计风险水平下，检查风险同评估的重大错报风险的关系是U /U。 A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.同比例变动关系 D.不明显的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 评估的重大错报风险，决定着注册会计师可接

37、受的检查风险水平。评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低。(2).注册会计师不应当实施下列U /U风险评估程序以了解被审计单位及其环境。 A.询问被审计单位内部其他相关人员 B.执行分析程序，识别异常的交易或事项 C.监盘被审计单位的生产经营物资 D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：(1)询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；(2)分析程序；(3)观察和检查。(3).注册会计师应当运用职业判断，确定识别重大风险。在确定风险的性质时，注册会计师考虑的事项不包括

38、 )。 A.风险是否是现金舞弊风险 B.风险是否涉及重大的关联方之间委托及受托经营资产 C.财务对不确定事项的计量存在宽广的区间 D.财务信息计量的客观程度（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：(1)风险是否是舞弊风险；(2)风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关；(3)交易的复杂程度；(4)风险是否涉及重大的关联方交易；(5)财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间；(6)风险是否涉及异常或超出正常业务范围的重大交易。(4).实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师

39、应当考虑是否U /U。 A.重新了解内部控制 B.追加相应的审计程序 C.重新执行符合性测试 D.重新确定重要性水平和可接受审计风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当控制风险水平高于控制风险的初步评估水平时，可能意味着根据对控制风险初步评估结论而设计的实质性测试程序不能将检查风险降低至可接受的水平，注册会计师应当考虑追加相应的审计程序。(5).在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是U /U。 A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.同比例变动关系 D.不明显的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 固有风险与控制风险的综合水平，决定着注册会计师可

40、接受的检查风险水平。固有风险、控制风险估计水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低。(6).如果在终结审计之前对控制风险的最终评估水平高于其初步评估水平，注册会计师应当U /U。 A.重新了解内部控制 B.重新执行符合性测试 C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D.考虑是否追加相应的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师在执行审计程序过程中对控制风险一般有二步评价：第一步，执行了解内控制程序后，对控制风险做出初步评价，并确定控制测试的性质、时间和范围；第二步，执行了控制测试后，可以对控制风险做出进一步评价，并确定实质性测试的性质、时间和范围；最后，执行了

41、实质性测试后，还要最终评价控制风险，并将其与前面评价的结果对照，若最终评价的控制风险高于以前所评估的控制风险水平，则注册会计师所执行的实质性测试程序是不够的。应考虑是否追加相应的审计程序。(7).在审计计划阶段，若注册会计师期望的审计风险确定为 4.5%，并评估被审计单位固有风险为 60%，控制风险为 60%，则注册会计师应承担的检查风险为U /U。 A.3.6% B.1.62% C.2.7% D.12.5%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 从定量的角度看，审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示：审计风险固有风险入控制风险 X 检查风险。考生要从定量角度计算检查风险。二、B多项

42、选择题/B(总题数：3，分数：8.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，确定初步审计策略过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).在注册会计师对被审计单位某一认定制定初步审计策略时，必须设定的策略组成要素包括U /U。 A.评估的重大错报风险时须执行的实质性测试 B.为使审计风险降至一适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平 C.须了解的内部控制的范围

43、D.重大错报风险的计划估计水平（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：解析 估计评估的重大错报风险时须执行的控制性测试才是初步审计策略的组成要素。(2).下列何种情况时，注册会计师可能选择主要证实法的初步审计策略U /U。 A.根据以往审计经验或经过较早的计划步骤，得知某项认定的内部控制不存在或无效时 B.执行额外程序了解内控和执行符合性测试，以支持较低控制风险水平所费的成本将超过执行更大范围的实质性测试的成本时 C.审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定时 D.在初次审计时（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 根据主要证实法的初步审计策略适用范围。A 注

44、册会计师是尸公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).对于特定被审计单位而言，审计风险组成要素和审计证据的关系为U /U。 A.审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系 B.审计人员对控制风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系 C.审计人员可接受的检查风险水平与所需证据的数量是反向变动关系 D.审计人员可接受的总体审计风险与所需证据的数量是反向变动关系（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 关系表述正确。(2).注册会计师对某项会计报表认定，若出现 U /U情况，不应评价其控制风险处于高水平。 A.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报 B.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大漏报 C.注册会计师拟进行控制测试 D.注册会计师拟进行实质性测试（分数：1.00）A. B. C. D.解析