注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿(二)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿(二)及答案解析(总分：40.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：8.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).会计师事务所与 P 公司于 2004 年 1 月 20 日签订的 2003 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当U /U。 A.至少保存至 2014

2、 年 B.至少保存至 2005 年 C.至少保存至 2015 年 D.长期保存（分数：1.00）A.B.C.D.(2).会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于U /U。 A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位（分数：1.00）A.B.C.D.(3).某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应U /U。 A.长期保存 B.至少保存至 2005 年 C.至少保存至 2015 年 D.至少保存至 2014 年（分数：1.00）

3、A.B.C.D.(4).甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当U /U。 A.至少保存至 2003 年 2 月 15 日 B.至少保存至 2007 年 2 月 15 日 C.至少保存至 2012 年 2 月 15 日 D.长期保存（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量U /U。 A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系（分数：1.00）A.B.C.D.(6).审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以U /

4、U为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。 A.项目经理、部门经理、所长 B.项目经理、部门经理、主任会计师 C.助理人员、项目经理、合伙人 D.项目经理、部门经理、法人代表（分数：1.00）A.B.C.D.(7).下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有U /U。 A.审计业务约定书属于长期档案 B.审计工作底稿的复核施行三级复核制 C.应收账款函证的回函属于当期档案 D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿（分数：1.00）A.B.C.D.(8).会计师事务所对 P 公司 2003 年度会计报表的审计，2004 年 4 月完成审计的外勤工作，则注册

5、会计师对存货盘点的所形成记录应U /U。 A.可不保存 B.至少保存至 2013 年 C.至少保存至 2014 年 D.长期保存（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：11.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：11.00）(1).注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制U

6、 /U。 A.是怎样设计的 B.设计是否合理 C.是否得到执行 D.运行是否有效（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有U /U。 A.控制测试程序 B.实质性测试程序 C.了解内部控制的程序 D.双重目的测试程序（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师对会计报表审计的程序，按其运用目的进行分类，可以分为U /U。 A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 B.控制测试程序 C.实质性测试程序 D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师在执行审计业务过程中形成的综合类工作

7、底稿有U /U。 A.审计总结 B.审计业务约定书 C.企业营业执照、公司章程的副本 D.审计计划（分数：1.00）A.B.C.D.(5).备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作具有备查作用，其包括U /U。 A.重要会议记录 B.公司章程原件 C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议的复本 D.企业营业执照、批文等复印件（分数：1.00）A.B.C.D.(6).直接从被审计单位获取的合同、章程，注册会计师必须U /U，方可形成审计工作底稿。 A.注明资料来源 B.对复印件进行审阅并与原件核对一致 C.形成文字记录 D.注册会计师签名（分数：1.00）A.B.C.D.(7)

8、.在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应U /U。 A.指示有关人员予以答复、处理 B.询问被审计单位管理当局有关人员 C.修改审计计划 D.做出相应的复核记录（分数：1.00）A.B.C.D.(8).下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有U /U。 A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B.相关内部控制及其调查和评价记录 C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 D.审计报告、管理建议书（分数：1.00）A.B.C.D.(9).审计工作底稿的三级复核中，主任会计师是对审计过程中的U /U所进行的复核。 A.重要审计程序的执行 B.

9、重大会计审计问题 C.重大审计调整事项 D.重要的审计工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D.(10).U /U可以查阅会计师事务所的审计档案，且不属于对外泄露被审计单位商业秘密。 A.注册会计师协会检查执业情况 B.法院因工作需要，依法办理手续后 C.被审计单位更换会计师事务所，不同的注册会计师 D.被审计单位管理当局要求（分数：1.00）A.B.C.D.(11).注册会计师测试销售与收款业务循环中确定收集的审计证据的相关性时，应当考虑U /U。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据 C.与某项认定相

10、关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：2，分数：21.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：15.00）(1).注册会计师应当考虑获取审计证据的成本与所获取信息的可靠性之间的关系，但不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为

11、减少不可替代的审计程序的理由。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(2).了解被审计单位及其环境本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括在必要时或决定测试内部控制时实施的控制测试，以及实施的实质性测试程序。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(3).注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(4).环境证据属于基本证据，它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。U /U（分数：1.

12、00）A.正确B.错误(5).审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据的数量。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(6).注册会计师只能利用与被审计单位的认定相关联的审计证据来证明和否定被审计单位所认定的事项。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(7).注册会计师在获取证据时，如果理想的审计证据需要花费高昂的成本，则可考虑收集质量稍逊的其他证据替代，只要它满足审计目标的要求。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(8).注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。U /U（分数：1.00）A.正确B

13、.错误(9).审计证据的两个基本特征是充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量足以支持会计报表认定，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(10).客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础之上，因此审计证据越多越好。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(11).因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(12).对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用的审计程序是否适当。必要时，应当追加适当的审计程度以获取相应的审计证据。U /

14、U（分数：1.00）A.正确B.错误(13).监盘是注册会计师现场监督各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，以验证其账实是否相符的一种方法。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(14).对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(15).审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助

15、理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(2).注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(3).谁提供的资料，谁就应当对资料的真实性负责，因此，注册会计师对获取到的被审计单位资料可直接作为自己

16、的工作底稿使用。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(4).当期档案又称一般档案，是指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用的审计工作底稿所组成的审计档案。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(5).对于当期审计档案，会计师事务所应在审计报告签发之日起，至少保密十年。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(6).注册会计师查阅行业、业务经营资料所获得的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿(二)答案解析(总分：40.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，

17、分数：8.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).会计师事务所与 P 公司于 2004 年 1 月 20 日签订的 2003 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当U /U。 A.至少保存至 2014 年 B.至少保存至 2005 年 C.至少保存至 2015 年 D.长期保存（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题

18、考核点为审计档案保存期限的问题。会计报表审计业务约定书属于永久性档案，对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存 10 年。(2).会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于U /U。 A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点为审计工作底稿的所有权。会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所

19、有权应归属于会计师事务所。(3).某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应U /U。 A.长期保存 B.至少保存至 2005 年 C.至少保存至 2015 年 D.至少保存至 2014 年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核点为审计档案保存期限的问题。对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存 10 年。某会计师事务

20、所 2004年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，中止了对华财公司的后续审计服务，那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应至少保存 10 年至 2014 年。(4).甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当U /U。 A.至少保存至 2003 年 2 月 15 日 B.至少保存至 2007 年 2 月 15 日 C.至少保存至 2012 年 2 月 15 日 D.长期保存（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计报告副本作为永久性审计档案，应当长期保存。(

21、5).注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量U /U。 A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量呈同向变动关系。(6).审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以U /U为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。 A.项目经理、部门经理、所长 B.项目经理、部门经理、主任会计师 C.助理人员、项目经理、合伙人 D.项目经理、部门经理、法人代表（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 项目经理、部门经理、主任会计师为会计师事务

22、所审计工作底稿三级复核的人员构成。(7).下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有U /U。 A.审计业务约定书属于长期档案 B.审计工作底稿的复核施行三级复核制 C.应收账款函证的回函属于当期档案 D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计工作底稿是审计过程中所形成的工作轨迹记录。(8).会计师事务所对 P 公司 2003 年度会计报表的审计，2004 年 4 月完成审计的外勤工作，则注册会计师对存货盘点的所形成记录应U /U。 A.可不保存 B.至少保存至 2013 年 C.至少保存至 2014 年 D.长期保存（

23、分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对存货盘点的所形成记录为当期档案，自审计报告签发之日起，至少保存 10 年。二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：11.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：11.00）(1).注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制U /U。 A.是怎样设计的 B.设计是否

24、合理 C.是否得到执行 D.运行是否有效（分数：1.00）A. B.C. D.解析：解析 设计是否合理、运行是否有效是控制测试所要解决的问题。(2).注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有U /U。 A.控制测试程序 B.实质性测试程序 C.了解内部控制的程序 D.双重目的测试程序（分数：1.00）A.B. C. D.解析：解析 控制测试程序不是每次年度财务报表审计中都必须运用的程序，双重目的测试程序不属程序种类。(3).注册会计师对会计报表审计的程序，按其运用目的进行分类，可以分为U /U。 A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 B.控制测试程序 C.实质性测试程序

25、D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 对被审计单位会计报表发表审计意见的程序不屈按其运用目的进行的分类。(4).注册会计师在执行审计业务过程中形成的综合类工作底稿有U /U。 A.审计总结 B.审计业务约定书 C.企业营业执照、公司章程的副本 D.审计计划（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿如审计总结、审计业务约定书、审计计划为综合类工作底稿。企业营业执照、公司章程的副本为备查类工作底稿。(5).备查类工作底稿是注册会计师

26、在审计过程中形成的，对审计工作具有备查作用，其包括U /U。 A.重要会议记录 B.公司章程原件 C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议的复本 D.企业营业执照、批文等复印件（分数：1.00）A.B.C. D. 解析：解析 A 没有强调是复印件，B 原件不能作为工作底稿。(6).直接从被审计单位获取的合同、章程，注册会计师必须U /U，方可形成审计工作底稿。 A.注明资料来源 B.对复印件进行审阅并与原件核对一致 C.形成文字记录 D.注册会计师签名（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 获取审计工作底稿要求：注明资料来源；实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并

27、同原件核对一致；形成相应的审计记录，注册会计师在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。(7).在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应U /U。 A.指示有关人员予以答复、处理 B.询问被审计单位管理当局有关人员 C.修改审计计划 D.做出相应的复核记录（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：解析 询问被审计单位管理当局有关人员和修改审计计划不是复核审计工作底稿的要求。(8).下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有U /U。 A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B.相关内部控制及其调查和评价记录 C.资产、负

28、债、权益、损益类项目实质性测试记录 D.审计报告、管理建议书（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 本题考核点为审计工作底稿和审计档案的有关内容。资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录为当期档案；被审计单位的设立批准证书、营业执照副本、相关内部控制及其调查和评价记录、审计报告、管理建议书为永久性档案。(9).审计工作底稿的三级复核中，主任会计师是对审计过程中的U /U所进行的复核。 A.重要审计程序的执行 B.重大会计审计问题 C.重大审计调整事项 D.重要的审计工作底稿（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：解析 A 为部门经理复核内容。(10).U /U可以查阅会计师

29、事务所的审计档案，且不属于对外泄露被审计单位商业秘密。 A.注册会计师协会检查执业情况 B.法院因工作需要，依法办理手续后 C.被审计单位更换会计师事务所，不同的注册会计师 D.被审计单位管理当局要求（分数：1.00）A. B. C.D.解析：解析 C 要经过被审计单位同意后方可查阅审计档案，D 无权要求查阅审计档案。(11).注册会计师测试销售与收款业务循环中确定收集的审计证据的相关性时，应当考虑U /U。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据 C.与某项认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计

30、证据 D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 D 属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素之一。三、B判断题/B(总题数：2，分数：21.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：15.00）(1).注册会计师应当考虑获取审计证据的成本与所获取信息的可靠性之间的关系，但不应将获取审计证据

31、的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 注册会计师应当考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。(2).了解被审计单位及其环境本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括在必要时或决定测试内部控制时实施的控制测试，以及实施的实质性测试程序。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，

32、包括在必要时或决定测试内部控制时实施的控制测试，以及实施的实质性程序；而了解被审计单位及其环境，包括内部控制，目的是评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险(为实现该目的所实施的审计程序称为风险评估程序)。(3).注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 针对重要的审计项目，注册会计师不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。此时，注册会计师若无法取得充分适当的审计证据，则应视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。(4).环境证据属于基本证据，它可以

33、帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 环境证据不属于基本证据。(5).审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据的数量。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 注册会计师应考虑谨慎性原则，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据的数量。(6).注册会计师只能利用与被审计单位的认定相关联的审计证据来证明和否定被审计单位所认定的事项。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 注册会计师只能利用与审计目的相

34、关联的审计证据来证明和否定被审计单位所认定的事项。(7).注册会计师在获取证据时，如果理想的审计证据需要花费高昂的成本，则可考虑收集质量稍逊的其他证据替代，只要它满足审计目标的要求。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 收集质量稍逊的审计证据替代花费高昂的成本获取审计证据，前提是满足审计目标的要求。(8).注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点为注册会计师获取审计证据时，考虑成本效益原则。注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。如果获取最理想的审计证据需

35、花费高昂的审计成本，则注册会计师可转而收集质量稍逊的其他证据予以替代，只要它仍能满足审计目的的要求。但需注意：对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。此时，注册会计师如若无法取得充分且适当的审计证据，则应视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。(9).审计证据的两个基本特征是充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量足以支持会计报表认定，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见。(10).客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础

36、之上，因此审计证据越多越好。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 要考虑取证成本与审计效益的原则。(11).因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 依据存货监盘的要求。(12).对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用的审计程序是否适当。必要时，应当追加适当的审计程度以获取相应的审计证据。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 异常变动项目重点测试。(13).监盘是注册会计师现场监督各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，以验证其账实是否

37、相符的一种方法。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 监盘只能证实有关实物资产的存在，不能确定其账实是否相符。(14).对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点为注册会计师获取审计证据时，考虑成本效益原则。对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。此时，注册会计师如若无法取得充分且适当的审计证据，则应视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。被审计单位的关联方交易为重要的审

38、计项目，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。(15).审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核点为审计程序同审计证据的关系。不同的审计程序获取不同外形特征的审计证据，一种审计程序并非可以获得一种审计证据。如分析性复核获取环境证据、书面证据。A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则

39、的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点为审计程序按其运用目的分类中对被审计单位内部控制取得了解的程序的目的。对被审计单位内部控制取得了解的程序，其主要目的是为了摸清被审计单位内部控制是怎样设计的和是否得到执行。了解被审计单位的内部控制是每次会计报表审计都必须执行的程序。(2).注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。U

40、 /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核点为形成审计工作底稿的基本要求。形成审计工作底稿的基本要求是：注明资料来源；实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致；形成相应的审计记录；注册会计师在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。(3).谁提供的资料，谁就应当对资料的真实性负责，因此，注册会计师对获取到的被审计单位资料可直接作为自己的工作底稿使用。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对从外部获取的审计资料，注册会计师必须做到：注明资料来源。实施必要的审计程序。形成相应的审计记录，方能形成审计工作底稿。(

41、4).当期档案又称一般档案，是指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用的审计工作底稿所组成的审计档案。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 当期档案又称一般档案，是指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿所组成的审计档案。(5).对于当期审计档案，会计师事务所应在审计报告签发之日起，至少保密十年。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 无论是永久性档案，还是当期档案，(除特殊情况外)都要求永久性的保密。(6).注册会计师查阅行业、业务经营资料所获得的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 注册会计师应当保存在永久档案中。