注册会计师审计-对特殊项目的考虑(三)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-对特殊项目的考虑(三)及答案解析(总分：61.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：3，分数：23.00)1. 专家的U /U与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素有关。 A.主观性 B.客观性 C.世界观 D.价值观ABCDB影响专业素质发挥的因素包括地理位置(专家所在的国家或地区)、可用的时间和资源等。专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关。（分数：3.00）(1).专家的U /U与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素有关。 A.主观性 B.客观性 C.世

2、界观 D.价值观（分数：1.00）A.B.C.D.(2).已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项不包括U /U。 A.管理层在首次委托或连续委托注册会计师时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行的讨论或书面沟通 B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 C.影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略 D.对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注（分数：1.00）A.B.C.D.(3).由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动称为U /U。 A.企业评审 B.内部审计职责 C.企业审核 D.外部审计（分

3、数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责审计上市公司 B公司 2011年度财务报表。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：15.00）(1).在识别和评估 B公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法正确的有U /U。 A.注册会计师在完成审计工作后没有发现串通舞弊则表明注册会计师没有遵守审计准则 B.注册会计师可以对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证 C.注册会计师有责任保证查出管理层侵占资产的舞弊 D.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于内部控制之上的

4、可能性并评估舞弊的风险（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在对舞弊风险进行评估后，A 注册会计师认为 B公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通常实施的审计程序中不正确的是U /U。 A.对于超出正常经营过程的重大交易，评价其商业理由的合理性 B.测试与舞弊相关的控制运行有效性 C.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当 D.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A 注册会计师可以采用的应对程序表

5、述不正确的是U /U。 A.按照月份和产品类别比较当期与以往期间的收入 B.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议 C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 D.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列关于管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于员工舞弊导致的错报未被发现的风险的理解错误的是U /U。 A.管理层可以利用职务之便，直接或间接操纵会计记录 B.管理层可以提供虚假的财务信息 C.管理层可以很容易地掩盖舞弊行为 D.管理层可以凌驾于为防止其他员工

6、实施类似舞弊而建立的控制之上（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问。下列选项中，不属于询问的事项是U /U。 A.对错报风险的识别和应对过程 B.对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估 C.就其经营理念和道德观念向员工的通报 D.就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报（分数：1.00）A.B.C.D.(6).根据舞弊存在时通常伴随的情况，舞弊风险因素可分为几类，其中不包括U /U。 A.为舞弊行为实施提供的条件 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.实施舞弊的动机或压力（分数：1.00）A.B.C.D.

7、7).如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程。下列不属于记录的内容的是U /U。 A.与委托人就沟通对象进行沟通的过程和商定的结果 B.从被审计单位获取的治理结构和组织结构图 C.与委托人进行沟通的全部过程 D.项目组内部就确定沟通对象的讨论（分数：1.00）A.B.C.D.(8).对注册会计师接受委托前进行必要沟通的核心要求的含义不包括U /U。 A.评价沟通结果 B.沟通的目的 C.沟通目标 D.接受委托前的沟通是必要的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(9).被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当

8、或非法利益的故意行为是U /U。 A.欺诈 B.舞弊 C.作弊 D.贪污（分数：1.00）A.B.C.D.(10).审计项目组成员在整个审计过程中应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息，下列不属于项目组成员对此类事项的讨论内容的是U /U。 A.注册会计师注意到的舞弊指控 B.B公司管理层凌驾于控制之上的风险 C.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段 D.讨论项目组成员的组成人员设置（分数：1.00）A.B.C.D.(11).注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序不包括U /U。 A.观察内部审计人员正在实施的程序 B.

9、检查内部审计人员已经检查过的项目 C.核对审计报告 D.检查其他类似项目（分数：1.00）A.B.C.D.(12).注册会计师与治理层沟通的主要目的不包括U /U。 A.就审计程序互相监督 B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解 C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息（分数：1.00）A.B.C.D.(13).下列关于对舞弊和法律法规的考虑的说法正确的是U /U。 A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种

10、原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任 B.被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，这个情况下，注册会计师仍需要承担一定的法律责任 C.只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，就必须承担法律责任 D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于注册会计师的欺诈行为（分数：1.00）A.B.C.D.(14).在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容不包括U /U。 A.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注 B.内部审计

11、的主观性 C.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通 D.内部审计人员的专业胜任能力（分数：1.00）A.B.C.D.(15).为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序中，极其重要的基础性管理工作是U /U。 A.制定、公布和落实行为守则 B.监控行为守则的遵守情况 C.汇编重要的、被审计单位在其所处行业必须遵守的法律法规 D.建立和执行适当的内部控制（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在与一家公司管理层和治理层沟通时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).在与治理层沟通计划的审计范围

12、和时间安排时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对于审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为无需沟通的是( )。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A

13、 注册会计师通常认为不宜沟通的是U /U。 A.甲公司所在的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是U /U。 A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策 B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质（分数：1.00）A.B.C.D.(5).审计准则对注册会计师接受委托前进行必要的沟通的核心要求是U /U。 A.后任

14、注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，以便确定接受委托后的工作任务 B.后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行整理 C.前任注册会计师应当与后任注册会计师进行必要沟通，以保证后续工作顺利完成 D.后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：32.00)1. 注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括U /U。 A.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 B.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这

15、些原始数据的相关性、完整性和准确性 C.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 D.如果专家的工作涉及使用重要的数据，这些数据的可加工性ABCDABC（分数：8.00）(1).注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括U /U。 A.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 B.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性 C.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 D.如果专家的工作涉及使用重要的数据，这些数据的可加工性（分数：1.00）A.B.C.D.(2

16、).评价内部审计的客观性因素时，注册会计师需要考虑U /U。 A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任 B.管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制 C.实施追加的审计程序，包括聘请其他专家对专家的工作予以证实 D.内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层（分数：1.00）A.B.C.D.(3).专家工作的U /U可能会随着情况的变化而发生较大的变化。 A.时间安排 B.范围 C.目标 D.性质（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通，有助于U /U。 A.治理层履行其对财务报告过程的监督责

17、任，从而降低财务报表重大错报风险 B.注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性 C.治理层向注册会计师提供准确的审计报表信息 D.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息（分数：1.00）A.B.C.D.(5).评价内部审计人员的专业胜任能力时，注册会计师需要考虑U /U。 A.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务 B.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员 C.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策 D.内部审计人员的薪金水平（分数：1.00）A.B.C.D.(6).在确定内部审计人员的

18、特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价U /U。 A.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致 B.内部审计人员的专业胜任能力 C.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行 D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通（分数：1.00）A.B.C.D.(7).当专家的工作涉及使用重要的假设和方法时，注册会计师评价这些假设和方法需要考虑的有U /U。 A.这些假设和方法是否与适用的财务报告编制基础的要求相一致 B.这些假设和方法是否依赖某些专用模型的应用 C.这些假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致，如果不一致，差异的原因及影响

19、 D.这些假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可（分数：1.00）A.B.C.D.(8).如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通，他们之间最有效的沟通还需要满足的条件有U /U。 A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈 B.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项 C.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告 D.内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事

20、项，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有U /U。 A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通 B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层 C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通 D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在与治理层沟通 A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有U /U。 A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任

21、可以减轻治理层的责任 C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项 D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有U /U。 A.具体审计计划 B.财务报表层次的重要性水平 C.对与审计相关的内部控制采取的方案 D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在确定与治理层沟通的时间时，A 注册会计师的下列做法中正确的有U /U。 A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行 B.对于审计中遇到的重

22、大困难，应当尽快予以沟通 C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通 D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通（分数：1.00）A.B.C.D.(5).为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序有U /U。 A.确保员工得到适当培训，了解行为守则 B.跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定 C.汇编重要的、被审计单位在其所处行业必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录 D.监控行为守则的遵守情况，对违反行为守则的员工采取恰当的措施给予处分（分数：1.00）A.B.C.D.(6).注册会计师的有效的沟通包

23、括U /U。 A.讨论 B.结构化的陈述 C.书面报告 D.电话咨询（分数：1.00）A.B.C.D.(7).管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，注册会计师作出是否利用专家的工作的决策可能受到U /U因素的影响。 A.管理层的专家的工作的范围、内容和目的 B.管理层的专家的胜任能力和专业素质 C.被审计单位对管理层的专家的工作实施的各种控制 D.管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责对 L公司 2012年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A 注册会计师遇到下列事项，请代

24、为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有U /U。 A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报 B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任 C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证 D.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”（分数：1.00）A.B.C.D.(2).被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位存在的舞弊导致重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项

25、中属于被审计单位管理层责任的有U /U。 A.监督建立旨在防止舞弊的内部控制 B.在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 C.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制 D.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师应当U /U，以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息。 A.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 B.考虑是否存在舞弊风险因素 C.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息 D.询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督

26、管理层对舞弊风险的识别和应对过程（分数：1.00）A.B.C.D.(4).舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从U /U方面应对此类风险。 A.向被审计单位管理层或治理层报告 B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 C.考虑错报所涉及的人员的职位 D.针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(5).讨论U /U事项，有助于实现有效的双向沟通。 A.管理层对沟通的期望程度 B.对治理层沟通的事项采取措施和进行反馈的过程 C.注册会计师对沟通的期望 D.沟通的目的（分数：1.00）A.B.C.

27、D.(6).注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于U /U。 A.是否出具了准确、完整的审计信息 B.是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告 C.是否根据具体情况实施了审计程序 D.是否获取了充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.(7).如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通的事项有U /U。 A.治理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊 B.对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑 C.可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为 D.对治理层评估的性质、范围和频率的疑虑（分数：1.0

28、0）A.B.C.D.A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).下列情形中，A 注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有U /U。 A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B.甲公司大量采用分销渠道销售产品 C.甲公司高级管理人员变更频繁 D.管理层拥有甲公司 10%的股份（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A 注册会计师认为应当讨论的内容有U /U。 A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B.甲公

29、司存在的舞弊风险因素 C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性 D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(3).对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A 注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有U /U。 A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘 B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况 D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师从U /U方面应对舞弊导致的重大错报风险。 A.针对舞弊导致的认定层次

30、的重大错报风险实施的审计程序 B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 C.总体应对措施 D.针对治理层的应对措施（分数：1.00）A.B.C.D.(5).如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师应当考虑( )。 A.在期末而非期中实施更多审计程序 B.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据 C.主要依赖控制测试获取审计证据 D.扩大控制测试的范围（分数：1.00）A.B.C.D.Q公司首次接受注册会计师审计，委托 ABC会计师事务所对其 2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师作为本次审计项目负责人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

31、分数：5.00）(1).关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有U /U。 A.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露 B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用 C.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报 D.确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露（分数：1.00）A.B.C.D.(2).对于期初余额的审计，下列说法中正确的有U /U。 A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据 B.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

32、 C.期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可 D.对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(3).如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表的意见类型为U /U。 A.在引言段说明对期初余额未获取相应的审计证据 B.发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见 C.针对期初余额发表带强调事项段的无保留意见 D.除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见，而对财务状

33、况发表无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列方式中，属于侵占资产的有U /U。 A.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款 B.篡改与重大和异常交易相关的记录和条款 C.贪污收到的款项 D.将被审计单位资产挪为私用（分数：1.00）A.B.C.D.(5).内部审计的职能包括U /U内部控制的恰当性和有效性。 A.调整 B.检查 C.评价 D.监督（分数：1.00）A.B.C.D.三、简答题(要求计算的，应列出计算过程(总题数：1，分数：6.00)1.N公司委托甲会计师事务所对其 2012年度财务报表实施审计，甲会计师事务所在接受委托之前，了解到公司 2011年财务报表是

34、由乙会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题： (1)甲会计师事务所是否需要与乙会计师事务所进行沟通?并说明理由。 (2)如果需要沟通，沟通内容有哪些?（分数：6.00）_注册会计师审计-对特殊项目的考虑(三)答案解析(总分：61.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：3，分数：23.00)1. 专家的U /U与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素有关。 A.主观性 B.客观性 C.世界观 D.价值观ABCDB影响专业素质发挥的因素包括地理位置(专家所在的国家或地区)、可用的时间和资

35、源等。专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关。（分数：3.00）(1).专家的U /U与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素有关。 A.主观性 B.客观性 C.世界观 D.价值观（分数：1.00）A.B. C.D.解析：影响专业素质发挥的因素包括地理位置(专家所在的国家或地区)、可用的时间和资源等。专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关。(2).已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项不包括U /U。 A.管理层在首次委托或连续委托注册会计师时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行

36、的讨论或书面沟通 B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 C.影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略 D.对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注（分数：1.00）A.B. C.D.解析：(3).由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动称为U /U。 A.企业评审 B.内部审计职责 C.企业审核 D.外部审计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：内部审计职责(简称内部审计)，是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等。A注册会计师负责

37、审计上市公司 B公司 2011年度财务报表。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：15.00）(1).在识别和评估 B公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法正确的有U /U。 A.注册会计师在完成审计工作后没有发现串通舞弊则表明注册会计师没有遵守审计准则 B.注册会计师可以对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证 C.注册会计师有责任保证查出管理层侵占资产的舞弊 D.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险（分数：1.00）A.B

38、C.D. 解析：注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作也很难发现串通舞弊，A 项不正确；注册会计师对财务报表整体不存在重大错报只能合理保证，B 项不正确；注册会计师在财务报表审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊，但是对管理层侵占资产舞弊无法保证查出，C 项不正确；选项 D正确，注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度，管理层凌驾于内部控制之上给管理层舞弊提供了机会而且也容易掩盖舞弊的事实。(2).在对舞弊风险进行评估后，A 注册会计师认为 B公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通常实施的审计程序中不正确的是U /U。 A.对于超出正

39、常经营过程的重大交易，评价其商业理由的合理性 B.测试与舞弊相关的控制运行有效性 C.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当 D.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：在 B项中，由于管理层凌驾于内部控制之上，就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无需再对内部控制进行测试。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项 A、C、D 的措施。(3).在对与虚假销售有关的舞弊风险进行

40、评估后，A 注册会计师可以采用的应对程序表述不正确的是U /U。 A.按照月份和产品类别比较当期与以往期间的收入 B.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议 C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 D.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试（分数：1.00）A.B.C. D.解析：A、B、D 项均是为应对舞弊的审计程序；C 项属于针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。(4).下列关于管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于员工舞弊导致的错报未被发现的风险的理解错误的是U /U。 A.管理层可以

41、利用职务之便，直接或间接操纵会计记录 B.管理层可以提供虚假的财务信息 C.管理层可以很容易地掩盖舞弊行为 D.管理层可以凌驾于为防止其他员工实施类似舞弊而建立的控制之上（分数：1.00）A.B.C. D.解析：管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险。其原因是管理层往往可以利用职务之便，直接或间接操纵会计记录，提供虚假的财务信息，或凌驾于为防止其他员工实施类似舞弊而建立的控制之上。(5).在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问。下列选项中，不属于询问的事项是U /U。 A.对错报风险的识别和应对过程 B.对财务报表可能存在由于舞弊导

42、致的重大错报风险的评估 C.就其经营理念和道德观念向员工的通报 D.就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报（分数：1.00）A. B.C.D.解析：在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项：管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等；管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。(6).根据舞弊存在时通常伴随的情况，舞弊风险因素可分为几类，其中不包括U /

43、U。 A.为舞弊行为实施提供的条件 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.实施舞弊的动机或压力（分数：1.00）A. B.C.D.解析：根据舞弊存在时通常伴随的三种情况，这些风险因素可以分为以下三类：实施舞弊的动机或压力；实施舞弊的机会；为舞弊行为寻找借口的能力。(7).如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程。下列不属于记录的内容的是U /U。 A.与委托人就沟通对象进行沟通的过程和商定的结果 B.从被审计单位获取的治理结构和组织结构图 C.与委托人进行沟通的全部过程 D.项目组内部就确定沟通对象的讨论（分数：1.00

44、A.B.C. D.解析：(8).对注册会计师接受委托前进行必要沟通的核心要求的含义不包括U /U。 A.评价沟通结果 B.沟通的目的 C.沟通目标 D.接受委托前的沟通是必要的审计程序（分数：1.00）A.B.C. D.解析：在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。这是审计准则对注册会计师接受委托前进行必要沟通的核心要求，它包括以下三层含义：沟通的目的；接受委托前的沟通是必要的审计程序；评价沟通结果。(9).被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为是U /U。 A.欺诈 B.舞弊 C.作弊

45、 D.贪污（分数：1.00）A.B. C.D.解析：(10).审计项目组成员在整个审计过程中应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息，下列不属于项目组成员对此类事项的讨论内容的是U /U。 A.注册会计师注意到的舞弊指控 B.B公司管理层凌驾于控制之上的风险 C.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段 D.讨论项目组成员的组成人员设置（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：审计项目组成员讨论的一个重要问题就是舞弊发生的可能性、原因、手段以及注册会计师如何应对舞弊审计程序等，A、B、C 项都是项目组成员讨论的内容，D 项不属于项目组成员讨论的内容。(11).注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序不包括U /U。 A.观察内部审计人员正在实施的程序 B.检查内部审计人员已经检查过的项目 C.核对审计报告 D.检查其他类似项目（分数：1.00）A.B.C. D.解析：注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括：检查内部审计人员已经检查过的项目；检查其他类似项目；观察内部审计人员正在实施的程序。(12).注册会计师与治理层沟通的主要目的不包括U /U。 A.就审计程序互相监督 B.就审计范围和时间