注册会计师审计-对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通-2及答案解析.doc

1、注册会计师审计-对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通-2 及答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：19.00)A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：19.00）(1).在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对于审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在与治理

2、层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为无须沟通的是_。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.甲公司所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在确定与治理层沟通的事项时，下

3、列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策 B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质（分数：1.00）A.B.C.D.(5).关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是_。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释

4、其在使用中产生的疑问（分数：1.00）A.B.C.D.(6).如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是_。 A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项 B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明 C.审计工作中遇到的重大困难 D.已确定的财务报表整体的重要性（分数：1.00）A.B.C.D.(7).如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是_。 A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段 B.就采取不同措施的后果征询法律意见

5、C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定（分数：1.00）A.B.C.D.(8).如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时的下列做法中，正确的是_。 A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 B.以书面形式再次向治理层通报 C.在审计报告中增加强调事项段予以说明 D.在审计报告中增加其他事项段予以说明（分数：1.00）A.B.C.D.(9).下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是_。 A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师 B.在未发生

6、会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所（分数：1.00）A.B.C.D.(10).ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是_。 A.涉及甲公司

7、管理层的舞弊嫌疑 B.值得关注的内部控制缺陷 C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 D.ABC 会计师事务所在 2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额（分数：1.00）A.B.C.D.(11).下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是_。 A.后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式（分数：1.00）A.B.C.D.(12).下列有关后任

8、注册会计师的说法中，错误的是_。 A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师 D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师（分数：1.00）A.B.C.D.(13).下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是_。 A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿 B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿

9、的一部分 C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程 D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录（分数：1.00）A.B.C.D.(14).下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。 A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意 B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意 C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函 D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在

10、工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证（分数：1.00）A.B.C.D.(15).1 注册会计师决定在与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑的事项不包括_。 A.治理层的下设组织与管理层各自的责任 B.拟沟通事项的性质 C.相关法律法规的要求 D.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动（分数：1.00）A.B.C.D.(16).在某些情况下，注册会计师在实施审计过程中可能会遇到重大困难，这些困难可能构成对审计范围的限制，导致注册会计师发表_意见。 A.无保留 B.无法表示 C.保留 D.非无保留（分数：1.00）A.B.C.D.(17).以下关于沟通形式的说法中正确的是_。 A.有效的沟通可

11、能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通 B.对于审计中发现的重大问题，注册会计师只能以书面形式与治理层沟通 C.书面沟通应当包括审计过程中的所有事项 D.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师必须以口头形式与治理层进行沟通（分数：1.00）A.B.C.D.(18).无助于评价注册会计师与治理层之间双向沟通的充分性的审计证据包括_。 A.针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取的措施的适当性和及时性 B.治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度 C.在没有治理层参与的情况下，管理层与注册会计师接触会面的意愿及程度 D.治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意

12、愿及能力（分数：1.00）A.B.C.D.(19).以下关于沟通的事项的论述中不正确的是_。 A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 B.沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性 C.如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项 D.许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A 注册

13、会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列情形中，A 注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有_。 A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B.甲公司大量采用分销渠道销售产品 C.甲公司高级管理人员变更频繁 D.管理层拥有甲公司 10%的股份（分数：1.00）A.B.C.D.2.A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A 注册会计师认为应当讨论的内容有_。 A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B.甲公司存在的舞弊风

14、险因素 C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性 D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.3.A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A 注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有_。 A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘 B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况 D.在存货监盘时对大额存货

15、进行抽盘（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有_。 A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问 C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序 D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证（分数：1.00）A.B.C.D.5.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有_。 A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整 B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设 C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由 D.在年末对被审计单位的所有存货进

16、行监盘（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有_。 A.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证 B.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘 C.扩大营业收入细节测试的样本规模 D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在（分数：1.00）A.B.C.D.7.在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有_。 A.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险 B.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见，属于由于舞弊导致的重大错报风险，从而也是一种特别风险 C.注册会计师直接假定被审计公司收入确认存在特别风险 D.

17、注册会计师直接假定被审计公司存货存在特别风险（分数：1.00）A.B.C.D.8.注册会计师应当了解被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括_。 A.滥用或随意变更会计政策 B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断 C.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款 D.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项（分数：1.00）A.B.C.D.9.如果注册会计师发现涉及被审计单位较高级别的管理层舞弊，则应当采取下列措施_。 A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

18、 C.重新评估舞弊导致的检查风险 D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位的职位（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，G 注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有_。 A.注册会计师对被审计单位管理层评估的性质、范围和频率的疑虑 B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对被审计单位管理层胜任能力和诚信的疑虑 C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性和完整性的疑虑 D.注册会计师注意到的可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时，注册会计师应当考

19、虑以下哪些措施_。 A.了解违反法律法规行为的性质 B.了解违反法律法规行为发生的环境 C.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响 D.对潜在财务后果的影响（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有_。 A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 B.注册会计师与财务报表审计相关的责任 C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估 D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有_。 A.注册会计师在审计过程中识别出的值

20、得关注的内部控制缺陷 B.注册会计师与财务报表审计相关的责任 C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估 D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有_。 A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为 B.注册会计师识别出的特别风险 C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法 D.管理层已更正的重大审计调整（分数：1.00）A.B.C.D.15.A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与 B 会计师事务所进行沟通的有_。 A.甲公司拟聘请

21、A 会计师事务所审计其 2014 年度财务报表。B 会计师事务所审计了甲公司 2014年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告 B.乙公司拟聘请 A 会计师事务所重新审计其 2014 年度财务报表。此前，B 会计师事务所审计了乙公司 2014 年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告 C.丙公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2014 年度财务报表，此前曾有意委托 B 会计师事务所审计，但 B 会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C 会计师事务所审计了丙公司 2013 年度财务报表，出具了保留意见的审汁报告 D.丁公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2014 年度的财务报表。丁

22、公司于 2013 年年初设立，B 会计师事务所承办了其设立验资业务（分数：1.00）A.B.C.D.16.戊公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2014 年度的财务报表。B 会计师事务所审计了戊公司 2013 年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与 B 会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有_。 A.在与 B 会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意 B.如果戊公司不允许与 B 会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与 B 会计师事务所沟通，应提请 B 会计师事务所提供与 2014 年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿 D.如果 B

23、会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托（分数：1.00）A.B.C.D.17.A 会计师事务所接受戊公司委托，审计其 2014 年度财务报表。B 会计师事务所审计了戊公司 2013 年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A 会计师事务所发现戊公司2013 年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A 会计师事务所应当采取的有_。 A.提请戊公司管理层告知 B 会计师事务所 B.在戊公司管理层拒绝告知 B 会计师事务所时，直接告知 B 会计师事务所 C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由 B 会计师事务所负责

24、 D.在戊公司管理层拒绝告知 B 会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定（分数：1.00）A.B.C.D.18.在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有_。 A.对于需要通过与治理层沟通以寻求配合或解决问题的事项，注册会计师应当在合理考虑治理层的职责分工的基础上，选择有利于得到配合、有利于解决问题的适当的沟通对象 B.如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层 C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通 D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通（分数：1.00）A.B

25、C.D.19.以下选项中，属于注册会计师就被审计单位会计实务的质量方面与治理层进行沟通的事项是_。 A.在考虑是否有必要对提供信息的成本与可能给财务报表使用者带来的效益之间进行平衡后，会计政策对于被审计单位具体情况的适当性 B.重要会计政策的初始选择和变更，包括对新会计准则的应用 C.有争议的或新兴领域的重要会计政策的影响 D.与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响（分数：1.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：3，分数：51.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在审计过程中，A 注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有 3 家子公司，分别生产不同的饮料

26、产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于 5%，但甲公司董事会仍要求管理层将 2010 年度主营业务收入增长率确定为 8%。管理层编制的甲公司 2010 年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A 注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A 注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：（

27、分数：12.00）(1).针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。（分数：4.00）_(2).针对事项(3)，分析 A 注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。（分数：4.00）_(3).针对事项(4)，简要说明 A 注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。（分数：4.00）_F 注册会计师负责对甲公司 2014 年度财务报表进行审计。针对甲公司违反法规行为，请问：（分数：12.00）(1).为了总体了解法律法规框架以及 X 公司如何遵守该框架，注册会计师可以采取哪些措施。（分数：6.00）_(2).F 注册会计师

28、应当充分关注甲公司违反法律法规的哪些迹象?（分数：6.00）_A 注册会计师是甲公司 2014 年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解甲公司及其环境并评估重大错报风险后，察觉该公司 2014 年度发生的上万笔销售业务中可能存在通过隐瞒和低估销售收入以便偷漏销售税费的重大事项。针对上述情况，A 注册会计师需要设计进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。具体包括确定销售收入的重要认定、设计执行程序并结合适当账户进行审计。要求：（分数：27.00）(1).基于评估的重大错报风险，甲公司与销售业务相关的哪些认定可能会存在重大错报(不限认定的个数)?结合甲公司的具体情况，描述错报的具体方式，并将答案填

29、列在下表的空格中。 认定名称 认定 错报的具体方式发生完整性准确性截止分类（分数：9.00）_(2).针对所选择的每种认定的具体错报方式，请代 A 注册会计师设计一项实质性程序，填列在下表相应的空格中。 认定 针对错报的具体方式设计的最具有针对性的实质性程序发生完整性准确性截止分类（分数：9.00）_(3).ABC 会计师事务所首次接受委托，对甲公司 2012 年度财务报表进行审计，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。甲公司 2011 年度财务报表由 XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师负责审计。相关事项如下： (1)A注册会计师在接受委托前与 X 注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公

30、司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 (2)X 注册会计师拒绝 A 注册会计师查阅其 2011 年度审计工作底稿，A 注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 (3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X 注册会计师对甲公司 2011 年度财务报表发表了保留意见。甲公司于 2012 年处置了该项投资。A 注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对 2012 年度审计意见无影

31、响。 (4)A 注册会计师发现甲公司 2011 年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了 2012 年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知 X 注册会计师。A 注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。 要求： 假定上述第(1)至第(4)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：9.00）_注册会计师审计-对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通-2 答案解析(总分：89.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：19.00)A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务

32、报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：19.00）(1).在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对于审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题主要考核“与治理层沟通”知识点。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取

33、的方案。(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。(2).在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为无须沟通的是_。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难与治理层进行沟通，包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(

34、2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的证据；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12 个月。选项 C 是注册会计师就计划的审计范围和时间需要与治理层沟通的内容。(3).在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.甲公司所在行业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力（分数：1.00）A.B.C

35、D. 解析：解析 本题主要考核“与管理层沟通”知识点。不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。(4).在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是_。 A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策 B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要

36、沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。(5).关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是_。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计证据所有权属于会计师事务所。(

37、6).如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是_。 A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项 B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明 C.审计工作中遇到的重大困难 D.已确定的财务报表整体的重要性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题主要考核“与治理层沟通”知识点。沟通的事项可能包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)在审计中对重要性概念的运用，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。可能适合与治理层讨论的计划方面的其

38、他事项包括：(1)如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补性的方式更好地协调和配合工作；(2)治理层对下列问题的看法；(3)治理层对下列问题的态度、认识和措施；(4)治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施；(5)治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应。(7).如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是_。 A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段 B.就采取不同措施的后果征询法律意见 C.与被审计单位外部的在治

39、理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据范围受限制的情况发表非无保留意见，选项 A 不恰当。(8).如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时的下列做法中，正确的是_。 A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 B.以书面形式再次向治理层通报 C.在审计报告中增加强调事项段予以说明 D.在审计报告中增加其他事项段予以说明（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的

40、内部控制缺陷。(9).下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是_。 A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师 B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 前后任注册会计师是针对审

41、计业务而非审阅业务而言的，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师，选项 A 错误；前后任注册会计师指的就是变更会计师事务所的情形，选项 C 错误；接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师也属于前任注册会计师，选项 D 错误。(10).ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是_。 A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑 B.值得关注的内部控制缺陷 C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 D.

42、ABC 会计师事务所在 2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照职业道德要求保持了独立性作出声明；在和治理层沟通时，已与管理层讨论需要书面沟通的审计中出现的重大事项包括审计或其他服务费用，注册会计师应当要求提供书面声明。选项 BCD 必须以书面形式与治理层进行沟通。(11).下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是_。 A.

43、后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。(12).下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是_。 A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新

44、审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师 D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师，参加竞标加入会计师事务所的注册会计师并不属于后任注册会计师。(13).下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是_。 A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿 B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C.如果根据业务环境不容易识别出适

45、当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程 D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 获取的会议纪要的副本为注册会计师获取的书面证据，并不能作为口头沟通的记录。(14).下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。 A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意 B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意 C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函 D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度