注册会计师审计-对集团财务报表审计的特殊考虑、其他特殊项目的审计、完成审计工作、审计报告(一)-1及答案解析.doc

1、注册会计师审计-对集团财务报表审计的特殊考虑、其他特殊项目的审计、完成审计工作、审计报告(一)-1 及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：21，分数：21.00)1.A 注册会计师担任 B 集团的集团财务报表审计项目合伙人。关于 B 集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，可能属于重要组成部分的是_。 A.甲的总资产占 B 集团的 5% B.乙的营业收入占 B 集团的 6% C.丙的现金流量占 B 集团的 10% D.丁的利润总额占 B 集团的 30%（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列有关集团财务报表审计的提法中，

2、不正确的是_。 A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责 B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师 C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序 D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论（分数：1.00）A.B.C.D.3.ABC 会计师事务所负责审计 D 集团 2012 年的集团团务报表。在实施风险评估程序时，集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，其目的不包括_。 A.确认承接业务时识别的重要

3、组成部分 B.修正承接业务时识别的重要组成部分 C.评估员工舞弊的可能性和金额的重大性 D.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是_。 A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础 B.集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求 C.通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用 D.通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容（分数：1.00）A.B.C.

4、D.5.注册会计师需要评价会计估计的合理性并确定错报的金额，下列说法中错误的是_。 A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错误 B.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报低于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差额 C.当管理层根据其环境变化的主观判断而改变某项会计估计时，基于获取的审计证据，注册会计师可能认为会计估计被管理层随意改变而产生错报 D.当管理层根据其环境变化的主观判断而改变上期作出会计估计的方法时，基于获取的审计证据，注册会计师将其

5、视为可能存在管理层偏向的迹象（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下不构成企业关联方关系的是_。 A.甲公司与其母公司 B.乙公司与其子公司 C.对丙公司实施共同控制的投资方与丙公司 D.向丁公司购货的购买方与丁公司（分数：1.00）A.B.C.D.7.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是_。 A.所有的关联方交易和余额都存在重大的错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方相关的重大错报风险更有效，因此无需了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业

6、理由（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果 C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册会计师发现 2013 年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的妹妹开设的一家管理咨询公司

7、并未包括在管理层提供的关联方清单内，下列各项应对措施中，注册会计师通常采取的措施是_。 A.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D.向甲公司董事会通报（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是_。 A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同 B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计

8、师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月 C.在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任 D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险，但除了实施下列程序外的是_。 A.分析程序 B.检查 C.重新执行 D.询问（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 和 B 注册会计师对 Y 公司 2012 年度的财务报表进行了审计，发现由于 Y 公司或有事项、承诺

9、事项及重大事项涉及金额巨大，且 Y 公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致讼司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y 公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，该公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A 和 B 注册会计师应出具_。 A.无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段 B.保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况 C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理 D.否定意见的审计报告（分数：1.00）A.B.C

10、D.13.注册会计师对甲公司 2012 年固定资产期初余额实施以下程序：从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与同定资产原值的期初余额相关的各项认定相关的审计证据。不考虑其他因素，则该项程序证明固定资产的_认定。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊（分数：1.00）A.B.C.D.14.以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是_。 A.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制 B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额 C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的 D.需

11、要专门对期初存货余额发表意见（分数：1.00）A.B.C.D.15.对于期初余额的审计，下列表述中不正确的是_。 A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据 B.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据 C.对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序 D.期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可（分数：1.00）A.B.C.D.16.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标

12、准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则后任注册会计师应当对本期财务报表出具_。 A.保留意见审计报告 B.非无保留意见审计报告 C.无法表示意见审计报告 D.否定意见审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列贝才务报表日后发生的事项中，不属于财务报表日后非调整事项的是_。 A.产品价格发生的重大变化 B.资产负债表目前的诉讼案件结案 C.处置子公司 D.发行股票（分数：1.00）A.B.C.D.18.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层在审计报告日后修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表

13、的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师下列做法中不正确的是_。 A.针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项 B.仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日 C.出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改 D.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期（分数：1.00）A.B.C.D.19.在财务报表审计中，书面声明通常不需要包括的内容是_。 A.被审计单位下一年度战

14、略目标的可实现性 B.被审计单位管理层对财务报表的责任 C.被审计单位管理层提供的董事会会议记录的完整性 D.是否按照适用的财务报告编制基础对或有负债进行了确认、计量、列报或披露（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，错误的是_。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能出具审计报告 C.如果审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，那么管理层可以声明无法就上述期间提供部分或全部书面声明，但并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任 D.书面声明的日期应当在审计报告日之前（分数：1.00）A.

15、B.C.D.21.甲会计师事务所承接了 A 上市公司 2013 年度财务报表审计业务，W 注册会计师是项目合伙人。在审计A 公司存货项目时，W 注册会计师发现书面声明与其他审计证据不一致，W 注册会计师通常首先采取的措施是_。 A.解除业务约定 B.考虑是否有义务向 A 公司治理层报告 C.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：23，分数：46.00)22.ABC 会计师事务所拟承接 D 集团的集团财务报表审计业务。基于集团财务报表审计目的，A 注册会计师应当明确的目标包括

16、 A.确定是否担任 D 集团审计的注册会计师 B.确定是否担任组成部分审计的注册会计师 C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对 D 集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 D.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通（分数：2.00）A.B.C.D.23.在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方而包括_。 A.在业务承接或保持阶段获取信息 B.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制 C.了解合并过程，包括

17、集团管理层向组成部分下达的指令 D.组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.24.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列哪些做法是恰当的?_ A.对于具有财务重大性的单个组成部分、集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计 B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序 C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作 D.如果组成部分注册

18、会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（分数：2.00）A.B.C.D.25.注册会计师在集闭项目组审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有_。 A.为应对财务报表发生重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行 B.对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序 C.某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估 D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师

19、通报工作要求，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D.26.集团项目组应当按照中国注册会计师审计准则第 1152 号向治理层和管理层通报内部控制缺陷的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑_。 A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷 B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷 C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷 D.与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项（分数：2.00）A.B.C.D.27.集团项目组应当与集团

20、治理层沟通的事项包括_。 A.对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述 B.在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述 C.对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形 D.集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到时的限制（分数：2.00）A.B.C.D.28.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，注册会计师应当了解的有_。 A.与会计估计相关的财务报表编制基础的规定 B.管理层对会计估计的披露 C.管理层如何做出会计估计 D.管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况（分数：2.00）A

21、B.C.D.29.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有_。 A.高度依赖判断的会计估计 B.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计 C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计 D.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计（分数：2.00）A.B.C.D.30.注册会计师为了了解关联方关系及其交易相关的控制时，应当询问的对象通常包括_。 A.内部审计人员 B.董事会成员 C.管理层 D.内部法律顾问（分数：2.00）A.B.C.D.31.注册会计师应当了解被审计单位管理层的点估计是否恰当，下列对管理层点估计

22、的理解，正确的有_。 A.管理层的点估计，是指管理层在某一时点对资产负债表中对某项交易作出的价值评估 B.当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引 C.财务报表编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断或使用预期概率加权折现价值 D.在某些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计（分数：2.00）A.B.C.D.32.如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和冶理层获取书面声明，则下列向治理层获取声明适当的有_。 A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易 B.治理层批准某

23、项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层 C.已经按照使用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露 D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益（分数：2.00）A.B.C.D.33.被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括_。 A.财务经理甲离职，已经重新聘请一位财务经理乙上任 B.出现用工困难 C.失去主要市场、特许经营权或主要供应商 D.遭遇自然灾害（分数：2.00）A.B.C.D.34.在确定被审计单位管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的有_。 A.管理层评估持续经营能

24、力的期间不得少于自资产负债表日起的 12 个月 B.如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估 C.如果注册会计师识别出存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，注册会计师必须实施进一步审计程序 D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息（分数：2.00）A.B.C.D.35.在对被审计单位的持续经营能力进行审计时，注册会计师可以考虑出具带强调事项段的无保留意见的情况有_。 A.注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不

25、确定性，被审计单位已充分披露 B.如果同时存在多项重大不确定性事项，使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合采用持续经营假设 C.被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍按照持续经营假设编制 D.被审计单位将不能持续经营，于是以其他基础编制财务报表，注册会计师认为管理层选用的其他基础是适当的，且财务报表已做出充分披露（分数：2.00）A.B.C.D.36.在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标是获取充分、适当的审计证据。下列关于期初余额审计目标的表述中正确的有_。 A.期初余额是否不存在重大影响的错报 B.期初余额是否存在重大影响的错报 C.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本

26、期财务报表中得到一贯运用 D.会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露（分数：2.00）A.B.C.D.37.对于_项目的期初余额，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据。 A.货币资金 B.银行存款 C.固定资产 D.长期借款（分数：2.00）A.B.C.D.38.如果上期财务报表由前任注册会讨。师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序_。 A.查阅前任注册会计师的工作底稿 B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力 C.与前任注册会计师沟通时的考虑 D.对流动资产和流动负债追加审计程序（分数：2.00）A

27、B.C.D.39.就存货而言，因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初余额持有存货的审计证据。因此，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师还应当按规定，实施的审计程序可能有_。 A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量 B.对期初存货项目的计价实施审计程序 C.对毛利和存货截止实施审计程序 D.关注当前存货的品质和状况并加以记录（分数：2.00）A.B.C.D.40.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子有_。 A.涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露；

28、 B.就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正； C.在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息； D.与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。（分数：2.00）A.B.C.D.41.在评价未更正错报的影响时，注册会计师的判断正确的有_。 A.如果注册会计师对重要性或重要性水平(如适用)进行评价需要导致确定较低的金额，则应考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的适当性，以获取充分适当的审计证据 B.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能认为错报对财务报表整体不产生重大影响 C.即使某些错报低于财务报表整体的重要性水平，注册会计师也可

29、能将这些错报评价为重大错报 D.对同一账户或同一类别的交易内部错报可抵销的，注册会计师认为错报对财务报表整体不产生重大影响（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有_。 A.错报对增加管理层报酬的影响程度 B.相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度 C.错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度 D.与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列关于复核审计工作底稿和财务报表范围的相关表述中，正确的是_。 A.审计工作是否已按照职业准则和适用的法

30、律法规的规定执行 B.重大事项是否已提请进一步考虑 C.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行 D.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列关于注册会计师在期后事项的不同时段的责任的说法中，正确的有_。 A.对于财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项 B.对于财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师没有主动识别的义务 C.对于在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项 D

31、对于财务报表报出后知悉在审计报告日前存在的事实，如果该事实被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，注册会计师应当采取行动（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：11.00)D 集团公司拥有 A 公司、B 公司和 C 公司 3 家子公司。ABC 会计师事务所负责审计 D 集团公司 2012 年度的集团财务报表，对 3 家子公司的审计工作由组成部分注册会计师(非 ABC 会计师事务所)执行。集团项目组在审计工作底稿中记录了对参与组成部分注册会计师工作的考虑，部分内容摘录如表所示。 B表/B组成部分是否为重要组成部分(是/否)确定为重要组成部分的原因拟执行工

32、作的类型对参与组成部分注册会计师工作的考虑A 公司 是具有可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险审计参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序；根据对组成部分注册会计师的了解，拟不再参与进一步审计程序B 公司 否 审阅根据对组成部分注册会计师的了解，拟不参与组成部分注册会计师的工作要求：（分数：11.00）(1).逐项指出集团项目组对参与组成部分注册会计师工作的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。如表 1 所示。 B表 1/B组成部分 是否恰当(是/否) 理由A 公司B 公司（分数：5.50）_(2).C 公司是具有财务重大性的细成部分。请回答集团项目组是否应当参与组成部分注册会计师的风险

33、评估工作。如果参与，至少应当实施哪些程序?（分数：5.50）_注册会计师审计-对集团财务报表审计的特殊考虑、其他特殊项目的审计、完成审计工作、审计报告(一)-1 答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：21，分数：21.00)1.A 注册会计师担任 B 集团的集团财务报表审计项目合伙人。关于 B 集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，可能属于重要组成部分的是_。 A.甲的总资产占 B 集团的 5% B.乙的营业收入占 B 集团的 6% C.丙的现金流量占 B 集团的 10% D.丁的利润总额占 B 集团的 30%（分数：1.

34、00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师在判断集闭财务报表组成部分财务重大性时，应根据集团的性质和具体情况。适当的基准可能包括集闭资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，如果超过选定基准 15%的组成部分可以判断为重要组成部分。2.下列有关集团财务报表审计的提法中，不正确的是_。 A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责 B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师 C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序 D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事

35、项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师。3.ABC 会计师事务所负责审计 D 集团 2012 年的集团团务报表。在实施风险评估程序时，集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，其目的不包括_。 A.确认承接业务时识别的重要组成部分 B.修正承接业务时识别的重要组成部分 C.评估员工舞弊的可能性和金额的重大性 D.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 集团财务报表审计的目的不是为了查出员工舞弊。在实施风险

36、评估程序时，集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，以足以：确认或修正最初识别的重要组成部分；评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险。4.下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是_。 A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础 B.集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求 C.通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用 D.通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容（分数：1.00）A.B. C.D

37、解析：解析 集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。5.注册会计师需要评价会计估计的合理性并确定错报的金额，下列说法中错误的是_。 A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错误 B.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报低于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差额 C.当管理层根据其环境变化的主观判断而改变某项会计估计时，基于获取的审计证据，注册会计师可能认为会计估计被管理层随意改变而产生错报 D.当管理层根据其环境变化的主观判断而改

38、变上期作出会计估计的方法时，基于获取的审计证据，注册会计师将其视为可能存在管理层偏向的迹象（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不低于(即高于或等于)管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差额。6.以下不构成企业关联方关系的是_。 A.甲公司与其母公司 B.乙公司与其子公司 C.对丙公司实施共同控制的投资方与丙公司 D.向丁公司购货的购买方与丁公司（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不构成企业关联方关系。7.在评估和

39、应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是_。 A.所有的关联方交易和余额都存在重大的错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方相关的重大错报风险更有效，因此无需了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。8.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.注册会

40、计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果 C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。9.注册会计师发现 2013 年度甲公司向乙公

41、司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的妹妹开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内，下列各项应对措施中，注册会计师通常采取的措施是_。 A.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D.向甲公司董事会通报（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师采取的措施有：立即将相关信息向项目组其他成员进行通报；要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；对新识

42、别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。10.下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是_。 A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同 B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月 C.在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任 D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 管理层的责任之一是需要在编制

43、财务报表时需要评估持续经营能力；注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。11.注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险，但除了实施下列程序外的是_。 A.分析程序 B.检查 C.重新执行 D.询问（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在这种情况下，注册会计师除实施询问程序外，没有责任设计其他审计程序进行测试。12.A 和 B 注册会计师对 Y 公司 2012 年度的财务报表进行了审计，发现由于

44、Y 公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且 Y 公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致讼司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y 公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，该公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A 和 B 注册会计师应出具_。 A.无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段 B.保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况 C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理 D.否定意见的审计报告（分数

45、1.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果被审计单位不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。13.注册会计师对甲公司 2012 年固定资产期初余额实施以下程序：从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与同定资产原值的期初余额相关的各项认定相关的审计证据。不考虑其他因素，则该项程序证明固定资产的_认定。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，对于存在的认定，注册会计师实施的审计程序为：从同定资产明细账的期初余额中选取样本，检查至固定资产实物

46、选项 B，对于完整性认定，注册会计师实施的审计程序为：选取固定资产实物，检查至固定资产明细账的期初余额；选项 C，对于权利和义务的认定，注册会计师实施的审计程序为：从固定资产明细账期初余额中选取样本，检查至产权证明文件等相关原始单证。14.以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是_。 A.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制 B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额 C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的 D.需要专门对期初存货余额发表意见（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A，尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额。因此，不应直接视为审计范围受到限制；选项 D，注册会计师一般无需专门对期初余额发表意见。15.对于期初余额的审计，下列表述中不正确的是_。 A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期