注册会计师审计-注册会计师利用他人的工作及答案解析.doc

1、注册会计师审计-注册会计师利用他人的工作及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：38.00)1.在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常不需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.相关领域的重大错报风险B.对甲公司内部审计工作的总体评估C.对拟利用的内部审计工作的评价D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关利用专家工作的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A

2、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要B.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家D.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作(2).在计划利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.专家在特定领域的声望和经验B.专家的会计审计知识C.专家的专业胜任能力D.专家的客观性(3).下列有关

3、利用专家工作对审计报告的影响中，注册会计师有可能发表保留或否定意见审计报告的是_。（分数：2.00）A.专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息或对注册会计师的提问回答不充分B.专家不能取得作出结论的所有必要信息C.专家的工作结果表明乙公司会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定D.注册会计师认为在审计业务中需要利用专家的工作，而乙公司拒绝这一要求或拒绝向专家提供必要的资料(4).以下有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的是_。（分数：2.00）A.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评

4、价B.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见。必要时，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家的工作获取审计证据C.对外部专家，注册会计师有必要就专家工作的性质、范围和目标与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，对内部专家无需达成一致意见D.专家通常是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织，是会计师事务所从外部聘请的个人或组织(5).当专家工作涉及具有重要影响的原始数据时，注册会计师不可以实施下列程序测试这些数据的是_。（分数：2.00）A.评价专家利用这些数据的专业性B.如

5、适用，了解和测试针对数据的内部控制C.如相关，了解和测试向专家传送数据的方式D.复核数据的完整性和内在一致性2.注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是_。（分数：2.00）A.通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务

6、信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师B 注册会计师负责对乙公司(集团公司)2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关集团财务报表审计的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.集团项目组通常仅根据组成部分的性质对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责C.为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作D.组成部分注

7、册会计师是集团项目组成员以外的，负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师(2).注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是_。（分数：2.00）A.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任B.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师C.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师D.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，不一定在审计报告中提及组成部分

8、注册会计师3.下列有关注册会计师在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任集团项目组时的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组对重要的组成部分审计，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的水平，就不应当接受委托担任集团项目组B.对于一些特别重要的组成部分，集团项目组往往也需要亲自进行审计C.如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报，也就很难将被审计单位集团财务报表的审计风险降低至一个可接受的水平D.如果其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财

9、务报表进行审计，此时注册会计师应当拒绝接受委托4.在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括_。（分数：2.00）A.在业务承接或保持阶段获取信息B.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制C.了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令D.组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性5.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力的了解不包括_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任B.组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财

10、务信息执行有关工作所必需的专门技能C.如果相关，组成部分注册会计师是否对适用的财务报告编制基础有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任D.集团项目组需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求6.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，不正确的是_。（分数：2.00）A.在确定组成部分重要性时，需要采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降低至适当的水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性D.在审计组

11、成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性B 注册会计师负责对乙公司(集团公司)2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关集团财务报表审计的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是_。（分数：2.00）A.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计B.在这种情况下，应当由集团项目组亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计D.针对可能导

12、致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序(2).A 注册会计师的下列做法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊，集团项目组应及时向适当层级的集团管理层通报B.在集团财务报表审计中，注册会计师的目标之一是确定是否担任集团审计的注册会计师C.注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师D.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序7.对于组成部分注册会计师所负责的组成部分，以下说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.子公司属于被审计单位的组成部分B.组成部分在会计核算上依附于被审

13、计单位，不具有法人资格C.分部通常是直属于被审计单位本部的事业部D.分支机构通常是本审计单位下属的分公司、办事处等8.以下关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础B.集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求C.通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用D.通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容9.关于评价审计证据的充分性和适当性，以下说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.

14、审计准则要求，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平，从而得出合理的结论以作为形成审计意见的基础B.集团项目组应当评价通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作是否已获取充分、适当的审计证据C.集团项目组要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序D.集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响10.在承接某集团审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断不恰当的是_。（分数：2.00）A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息

15、则拒绝接受业务委托B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定C.在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触，考虑发表保留意见或无法表示意见二、多项选择题(总题数：17，分数：36.00)11.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力12.在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.

16、内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据C.内部审计结论是否适当D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到了适当解决13.在确定是否需要利用专家的工作时，A 注册会计师通常需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量14.在计划利用专家的工作时，A 注册会计师通常需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计

17、审计知识15.在将专家工作结果作为审计证据时，A 注册会计师通常需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性ABC 会计师事务所的 A 注册会计师作为集团项目合伙人，接受委托审计 I 集团公司 2011 年度的财务报表，审计过程中遇到以下问题，请代其做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在识别重要组成部分时，需要考虑以下哪几方面的特征_。（分数：2.00）A.单个组成部分是否对集团具有财务重大性B.组成部分注册会计师的胜任能力C.是否由

18、于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致重大错报的特别风险D.组成部分管理层的胜任能力(2).在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是集团项目组成员以外的，负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师B.组成部分均具备法人资格C.为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作D.集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分16.下列关于我国集团财务报表审计中的责任认定的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师

19、对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定B.我国采用的对集团财务报表审计中的责任设定的模式为：集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师17.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.对

20、集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责C.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任18.在业务承接阶段，集团项目组需要对集团及其环境进行了解，这种了解包括_。（分数：2.00）A.对集团层面控制的描述B.集团结构C.组成部分中对集团重要的业务活动D.合并过程的复杂程度19.集团项目组在确定选择多少组

21、成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时，需要考虑的因素包括_。（分数：2.00）A.组成部分是否发生重大变化B.内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响C.组成部分是否应用相同的系统和程序D.通过在集团层面实施分析程序识别出异常波动20.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中B.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据C.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力D.组成部分注册会计师是

22、否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求21.将重要性准则运用到集团财务报表审计时，集团项目组应当确定与重要性相关的事项有_。（分数：2.00）A.集团财务报表整体的重要性B.适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平C.组成部分重要性D.明显微小错报的临界值22.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，此时不属于集团项目组做的是_。（分数：2.00）A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序C.已执行

23、的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险23.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的哪些方面_。（分数：2.00）A.适当性B.完整性C.准确性D.是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象24.下列关于与组成部分注册会计师沟通的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组

24、成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础B.集团项目组应当在完成大部分审计工作后再向组成部分注册会计师通报工作要求C.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项D.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通25.在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，将导致其无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见的因素包括_。（分数：2.00）A.集团项目组接触组成部分信息B.集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师C.拟对组成部分财务信息执行的工作。在极其特殊的情况下，如果使用的法律法规允许，这些限制可能导致解除业务约定D.

25、集团项目组接触组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师26.集团项目组根据审计准则识别哪些内部控制缺陷需要向集团治理层和管理层通报，在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑_。（分数：2.00）A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷D.集团审计受到的限制三、简答题(总题数：4，分数：26.00)宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)是北京一家上市公司，其 2011 年度财务报表委托信诚会计师事务所进行审计，并由陈思作为审计项目合伙人。在初步了解阶段，信诚会计师事务所了解到宏达公司设置了内部审

26、计部门，该内部审计部门由财务部门直接领导。审计项目组成员展开小组讨论，下面是会上小组成员的发言： (1)注册会计师可以考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。 (2)尽管内部审计的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师也不应当完全依赖内部审计的工作。 (3)在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑内部审计的组织地位、客观性、职业谨慎、薪酬以及专业胜任能力。 要求：（分数：6.00）(1).宏达公司内部审计部门的组织结构设置是否合理?（分数：3.00）_(2).根据项目组人员的讨论，请判断上述观点是否恰当，如不恰当

27、请指明正确观点。（分数：3.00）_27.甲集团有乙公司等 6 家全资子公司，ABC 会计师事务所审计甲集团 2011 年财务报告，确定甲集团合并财务报表整体的重要性为 500 万元，集团审计项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1) (2) (3) (4) 组成部分 是否为重要 组成部分：是/否 是否由其他会计师事 务所执行相关工作： 是/否 拟执行工作的类型 组成部分的 重要性 说明 乙公司 是 否 审计 500 万 确定该组成部分实际 执行的重要性为300 万元 丙公司 是 是 审计 200 万 确定该组成部分实际 执行的重要性由其他 事务所自行确定，无 需评

28、价 丁公司 是 是 审计 100 万 确定该组成部分实际 执行的重要性为 60万 戊公司 否 否 审阅 不适用 执行审阅工作无需确 定组成部分重要性 戌公司 否 否 集团层面分析程 序重要性 不适用 执行集团层面分析程序， 无需确定组成部分 庚公司 否 否 审计 400 万 确定该组成部分实际 执行的重要性为240 万 不考虑其他条件，结合(1)、(2)、(3)列，指出第(4)列内容是否恰当，如不恰当请说明理由。 （分数：3.00）_ABC 会计师事务所任承接了 D 集团公司 2011 年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目组负责人。在执行审计业务过程中，有如下事项： (1)在制定集

29、团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC 会计师事务所要求 D 集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求：（分数：6.00）(1).请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。（分数：3.00）_(2).如果集团

30、项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理?（分数：3.00）_ABC 会计师事务所负责审计 D 集刚公司 2010 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有 4 家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 公司名称 主营业务 资产总额在集团中 所占的份额 营业收入在集团中 所占的份额 利润总额在集团中 所占的份额 说明 E 公司 彩电 80% 50% 78% (1) F 公司 冰箱 5% 5% 6% (2) G 公司 洗衣机 5%

31、40% 5% (3) H 公司 集团产品的 出口销售 5% 5% 4% (4) 说明： (1)E 公司的业务和财务状况稳定。 (2)F 公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。 (3)为拓展市场，G 公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4)H 公司从事了若干远期外汇交易，以管理 2010 年度外汇汇率持续波动的风险。 要求：（分数：11.01）(1).假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A 注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代 A 注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。（分数：3.67）_

32、2).针对确定的重要组成部分，简要说明 A 注册会计师执行工作的类型。（分数：3.67）_(3).针对确定的非重要组成部分，简要说明 A 注册会计师执行工作的类型。（分数：3.67）_注册会计师审计-注册会计师利用他人的工作答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：38.00)1.在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常不需要考虑的因素有_。（分数：2.00）A.相关领域的重大错报风险B.对甲公司内部审计工作的总体评估C.对拟利用的内部审计工作的评价D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作 解析：解析 针对内部审计人员的特定工作实施审

33、计程序 对相关领域的重大错报风险的评估； 对内部审计的评估； 对内部审计人员特定工作的评价。B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关利用专家工作的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要B.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会

34、利用专家 D.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作解析：解析 如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。(2).在计划利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是_。（分数：2.00）A.专家在特定领域的声望和经验B.专家的会计审计知识 C.专家的专业胜任能力D.专家的客观性解析：解析 在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适

35、当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。选项 B 通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。(3).下列有关利用专家工作对审计报告的影响中，注册会计师有可能发表保留或否定意见审计报告的是_。（分数：2.00）A.专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息或对注册会计师的提问回答不充分B.专家不能取得作出结论的所有必要信息C.专家的工作结果表明乙公司会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 D.注册会计师认为在审计业务中需要利用专家的工作，而乙公司拒绝这一要求或拒绝向专家提供必要的资料解析：解

36、析 选项 ABD 有可能出具保留或无法表示意见的审计报告。(4).以下有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的是_。（分数：2.00）A.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价B.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见。必要时，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家的工作获取审计证据 C.对外部专家，注册会计师有必要就专家工作的性质、范围和目标与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，对内部专家无需达成一致意见D.专家通常是指除会计、审计之外的某一特定领域中具

37、有专门技能、知识和经验的个人或组织，是会计师事务所从外部聘请的个人或组织解析：解析 选项 A，当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价；选项 C，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议；选项 D，专家可以是会计师事务所的员工，也可以是被审计单位或会计师事务所从外部聘请的个人或组织。(5).当专家工作涉及具有重要影响的原始数据时，注册会计师不可以实施下列程序测试这些数据的是_。（分数：2.00）A.评价专家利用这

38、些数据的专业性 B.如适用，了解和测试针对数据的内部控制C.如相关，了解和测试向专家传送数据的方式D.复核数据的完整性和内在一致性解析：解析 选项 A 属于专家工作的专业范围，注册会计师很难从专业角度进行评价。2.注册会计师承接某集团公司财务报表审计工作，在编制审计报告时，考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断不正确的是_。（分数：2.00）A.通常情况下，对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组

39、可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师 解析：解析 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。B 注册会计师负责对乙公司(集团公司)2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列

40、有关集团财务报表审计的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.集团项目组通常仅根据组成部分的性质对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责 C.为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作D.组成部分注册会计师是集团项目组成员以外的，负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师解析：解析 选项 A，集团项目组通常会根据组成部分的性质、

41、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分。选项 C，为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降低至可接受的水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作。选项 D，组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师。基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。(2).注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分

42、注册会计师的工作，下列判断不正确的是_。（分数：2.00）A.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任B.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师C.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师 D.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，不一定在审计报告中提及组成部分注册会计师解析：解析 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成

43、部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。3.下列有关注册会计师在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任集团项目组时的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组对重要的组成部分审计，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的水平，就不应当接受委托担任集团项目组B.对于一些特别重要的组成部分，集团项目组往往也需要亲自进行审计C.如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信

44、息的重大错报，也就很难将被审计单位集团财务报表的审计风险降低至一个可接受的水平D.如果其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，此时注册会计师应当拒绝接受委托 解析：解析 如果注册会计师认为，其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，也可以考虑通过实施追加程序，适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。此时，注册会计师仍可以接受委托担任集团项目组。4.在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括_。（分数：2.00）A.在业务承接或保持阶段获取信息B.了解集团及其

45、环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制C.了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令D.组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性 解析：解析 在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面包括：在业务承接或保持阶段获取信息；了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制；了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。5.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力的了解不包括_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任B.组成部分注

46、册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行有关工作所必需的专门技能C.如果相关，组成部分注册会计师是否对适用的财务报告编制基础有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任D.集团项目组需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求 解析：解析 选项 D 是集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德的了解。6.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，不正确的是_。（分数：2.00）A.在确定组成部分重要性时，需要采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式 B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降低至适当的水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性D.在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性解析：解析 在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。B 注册会计师负责对乙公司(集团公司)2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关集团财务报表审计