注册会计师审计-注册会计师审计职业特点(一)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-注册会计师审计职业特点(一)及答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.西方注册会计师审计之所以起源于 16 世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在这一时期的意大利( )A合伙企业应运而生B合伙企业的所有权与经营权开始分离C人们开始聘请会计专家担任查账和公正工作D人与人之间企业导致了股份有限制企业的产生（分数：1.00）A.B.C.D.2.从 1844 年到 20 世纪初，是西方注册会计师审计形成的时期。下列有关这一时期的说法中，不正确的是( )。A审计的对象扩大到测试被审计单位与财务相关的内部控制B审计的主要目

2、的是查错防弊、保护企业资产的安全和完整C审计的方法是账项基础审计，即对会计账目进行逐笔审查D注册会计师出具的审计报告主要供被审计单位的股东使用（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。从以下( )阶段开始，注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。A16 世纪的意大利B1844 年至 20 世纪初的英国C第二次世界大战以后D2005 年国际审计准则修改以后（分数：1.00）A.B.C.D.4.以下有关中国注册会计师发展过程的说法中，不正确的是( )。A1991 年开始了注册会计师全国统一考试B2004 年创建了事务所执业质量检查制度C2006 年实现

3、了与国际审计准则的趋同D2008 年开展了事务所的脱钩改制工作（分数：1.00）A.B.C.D.5.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。A账项基础审计 B风险导向审计C制度基础审计 D财务报表审计（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是( )。A账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计B制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量C风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题D账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上（分数：1.00）A.B.C.D.7.

4、审计风险模型的建立，不仅从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求，注册会计师应当将审计资源分配到( )。A最容易导致企业资产损失的内部控制方面B最容易导致财务报表出现重大错报的领域C最容易导致审计意见与事实不符的账项上D最容易产生重大错报的经济业务和财务资料（分数：1.00）A.B.C.D.8.在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法中，不正确的是( )。A账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面B

5、制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试C风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计（分数：1.00）A.B.C.D.9.关于政府审计与注册会计师审计联系的下列论断中，正确的是( )。A二者都是商品经济发展到一定阶段的产物B二者都是外部审计，都具有较强的独立性C二者的对象、方式和监督的性质基本一致D二者在审计时所依据的审计准则基本一致（分数：1.00）A.B.C.D.10.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计

6、师审计在以下( )方面是基本相似的。A审计所依据的准则B审计要实现的目标C对内部审计的利用D审计中取证的权限（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)11.在以下有关抽样审计的下列说法中，你认可的有( )。（分数：1.00）A.在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以产生和初步发展B.在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，抽样审计得到了推广C.在制度基础审计方法得到推广的同时，抽样审计得以普遍运用D.现阶段，抽样审计已成为注册会计师审计中一种必须使用的方法12.在以下有关中国注册会计师审计产生与发展相关的说法中，你认为正确的有( )。（

7、分数：1.00）A.新中国历史上第一家会计师事务所成立于 1981 年的上海B.1947 年，中国拥有注册会计师 2600 余人C.旧中国历史上第一家会计师事务所成立于 1918 年的上海D.1974 年，中国拥有会计师事务所 350 余家13.美国会计学会给出的审计概念，包含以下( )含义。（分数：1.00）A.审计需要证实被审计单位管理层关于其经济活动和事项的认定B.审计结果应当传达给有关的使用者C.审计需要确认管理层认定与既定标准的符合程度并客观地评价与获取证据D.审计是一个系统化过程14.注册会计师提供的审计业务可以分为以下( )类别。（分数：1.00）A.财务报表审计B.合规性审计与

8、经营审计C.风险导向审计D.账项基础审计15.某审计小组正在实施对 ABC 公司的审计工作。该审计小组确定的审计目标是：ABC 公司是否存在偷税、漏税行为，如存在，相关的金额是否达到 30 万元的界限。在你看来，该审计小组实施的审计最有可能属于下列( )两种审计。（分数：1.00）A.政府审计B.注册会计师审计C.风险导向审计D.账项基础审计16.下列有关注册会计师审计方法的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.账项基础审计属于详细审计，旨在防止或发现财务报表的错误与舞弊B.制度基础审计将内部审计与抽样审计相结合，是为了提高审计的效率C.注册会计师以制度为基础进行抽样具有一定的随意性，

9、风险导向审计从理论上解决了这一问题D.风险导向审计全面考虑了各种影响审计风险的因素，但尚未考虑注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险17.现代注册会计师审计属于风险导向审计。以下有关这种审计特点的描述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.扩大了考虑审计风险所涉及的范围，有利于降低审计风险B.增加了对计算机辅助审计技术的运用，有利于节省审计成本C.减少了对会计资料的检查，有助于提高审计结论的可靠性D.增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险和审计风险18.运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应考虑以下( )因素的影响。（分数：1.00）A.控制风险：如内部控制未能防止、发现或

10、纠正账户余额等存在错报的可能性B.检查风险：注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报的可能性C.经营风险：如经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营等的可能性D.固有风险：如容易产生错报的财务报表项目和管理人员的品行等导致的风险19.在以下有关我国的注册会计师审计的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.会计师事务所接受财政部门的管理，在财政部门的领导下进行专业工作B.注册会计师必须加入会计师事务所，才能执行注册会计师审计业务C.注册会计师审计在业务上具有较高的独立性、客观性和公正性D.必要时，注册会计师可以在法定职权范围内向有关主管机关提出对被审计单位的处理、处罚

11、意见20.就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中，以下表述正确的有( )。（分数：1.00）A.内部审计的独立性最低B.政府审计的独立性高于注册会计师审计C.政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立D.注册会计师审计是双向独立，它独立于被审计单位和审计委托者三、判断题(总题数：10，分数：10.00)21.注册会计师审计的发展，经历了若干重要的历史阶段。从财务报表审计阶段开始，审计的对象由会计账项转变为财务报表。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.在注册会计师审计的发展过程中，不断吸纳其他行业的先进技术。其中，在资产负债表审计阶段引进的计算机辅助审计技术

12、促使审计的效率有了较大提高。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误23.2004 年以后我国对会计师事务所职业质量的检查由以往的专案、专项检查为主转变为目前的五年一个周期的全面性检查。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.甲公司是国有大型股份制企业，已于 2000 年在上海证券交易所上市。A 会计师事务所接受委托对甲公司 2008 年度财务报表实施审计。A 会计师事务所在实施审计时，应查明甲公司的财务报表是否按照财政部颁布的企业会计准则和股份制企业会计制度的规定编制，是否在所有(重大)方面公允反映甲公司的财务状况、经营成果和现金流量。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误25

13、一百多年以来，注册会计师审计随着审计环境的变化而不断调整审计方法。其间最有代表性的三种审计方法是账项基础审计、财务报表审计和风险导向审计。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。该模型中所考虑的风险不仅包括来自注册会计师一方的风险，也包括来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.政府审计机构实施审计的内容无需征得被审计单位的同意，注册会计师所实施的审计内容必须征得被审计单位的同意。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.与注册会计师审计不同，

14、政府审计在审计过程中不需要对被审计单位的内部审计进行了解，也不需要利用内部审计的工作。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.虽然政府审计只与被审计单位独立，而注册会计师审计与审计的委托者及被审计单位都独立，但政府审计对被审计单位的强制性是对独立性的一种弥补，这就使其独立性高于注册会计师审计。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.内部审计的主要目标是对财务信息的真实性、完整性，经营活动的效率和效果等进行检查、监督和评价。至于内部控制的有效性，那是内部审计为达到上述目标而借助的主要手段。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误注册会计师审计-注册会计师审计职业特点(一)答案解

15、析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.西方注册会计师审计之所以起源于 16 世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在这一时期的意大利( )A合伙企业应运而生B合伙企业的所有权与经营权开始分离C人们开始聘请会计专家担任查账和公正工作D人与人之间企业导致了股份有限制企业的产生（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业所有权与经营权分离后，查账和公证工作才有了社会需求。2.从 1844 年到 20 世纪初，是西方注册会计师审计形成的时期。下列有关这一时期的说法中，不正确的是( )。A审计的对象扩大到测试被审计单位与财务相关的内部

16、控制B审计的主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全和完整C审计的方法是账项基础审计，即对会计账目进行逐笔审查D注册会计师出具的审计报告主要供被审计单位的股东使用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 1844 年到 20 世纪初的注册会计师审计是以英国为代表的审计。A 中所提到的测试内部控制是以美国为代表的财务报表审计阶段时才产生的审计方法。3.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。从以下( )阶段开始，注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。A16 世纪的意大利B1844 年至 20 世纪初的英国C第二次世界大战以后D2005 年国际审计准则修改以后（分数：1.00）A.

17、B.C. D.解析：解析 在 A 中所述的时期，审计的目的是查账和公证；代表详细审计的英国式注册会计师审计的主要目的是查错防弊、保护企业资产的安全、完整。第二次世界大战以后，审计开始面向社会公众，促使审计方法扩展为以测试内部控制为基础的抽样审计，审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。4.以下有关中国注册会计师发展过程的说法中，不正确的是( )。A1991 年开始了注册会计师全国统一考试B2004 年创建了事务所执业质量检查制度C2006 年实现了与国际审计准则的趋同D2008 年开展了事务所的脱钩改制工作（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国会计师事务所与政府部门的脱钩改制工作

18、完成于 1998 年。5.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。A账项基础审计 B风险导向审计C制度基础审计 D财务报表审计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 形成的时间顺序应当是 A、C、B，至于 D，它属于审计的一个种类而不是审计方法。6.以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是( )。A账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计B制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量C风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题D账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上（分数：1.00）

19、A. B.C.D.解析：解析 账项基础审计的重点为资产负债表。7.审计风险模型的建立，不仅从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求，注册会计师应当将审计资源分配到( )。A最容易导致企业资产损失的内部控制方面B最容易导致财务报表出现重大错报的领域C最容易导致审计意见与事实不符的账项上D最容易产生重大错报的经济业务和财务资料（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 各个选项似乎都“沾边”，但最准确的说法是 B，因为它抓住了财务报表审计的核心。8.在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计

20、方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法中，不正确的是( )。A账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面B制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试C风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 制度基础审计将测试内部控制形成的结论作为确定审计重点范围的依据，并未将内部控制作为审计的重点。9.关于政府审计与注册会计师审计联系的下列论断中，正确的是( )。A二者都是

21、商品经济发展到一定阶段的产物B二者都是外部审计，都具有较强的独立性C二者的对象、方式和监督的性质基本一致D二者在审计时所依据的审计准则基本一致（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 政府审计是近代民主政治发展的产物。政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制进行与受托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分。政府审计依据中华人民共和国审计法和国家审计准则，注册会计师依据的是中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计准则。10.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下( )方面是基本相似的

22、A审计所依据的准则B审计要实现的目标C对内部审计的利用D审计中取证的权限（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用其工作成果。二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)11.在以下有关抽样审计的下列说法中，你认可的有( )。（分数：1.00）A.在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以产生和初步发展 B.在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，抽样审计得到了推广 C.在制度基础审计方法得到推广的同时，抽样审计得以普遍运用 D.现阶段，抽样审计已成为注册会计师审计中一种必须使用的方

23、法解析：解析 D：审计准则对抽样方法的要求是非强制性的。12.在以下有关中国注册会计师审计产生与发展相关的说法中，你认为正确的有( )。（分数：1.00）A.新中国历史上第一家会计师事务所成立于 1981 年的上海 B.1947 年，中国拥有注册会计师 2600 余人 C.旧中国历史上第一家会计师事务所成立于 1918 年的上海 D.1974 年，中国拥有会计师事务所 350 余家解析：解析 1974 年，新中国处在高度集中的计划经济年代，注册会计师已不复存在，更不存在任何会计师事务所。13.美国会计学会给出的审计概念，包含以下( )含义。（分数：1.00）A.审计需要证实被审计单位管理层关于

24、其经济活动和事项的认定 B.审计结果应当传达给有关的使用者 C.审计需要确认管理层认定与既定标准的符合程度并客观地评价与获取证据 D.审计是一个系统化过程 解析：解析 2009 年教材新增内容。14.注册会计师提供的审计业务可以分为以下( )类别。（分数：1.00）A.财务报表审计 B.合规性审计与经营审计 C.风险导向审计D.账项基础审计解析：解析 账项基础审计与风险导向审计均是审计的一种方法，而不是审计的一个种类。15.某审计小组正在实施对 ABC 公司的审计工作。该审计小组确定的审计目标是：ABC 公司是否存在偷税、漏税行为，如存在，相关的金额是否达到 30 万元的界限。在你看来，该审计

25、小组实施的审计最有可能属于下列( )两种审计。（分数：1.00）A.政府审计 B.注册会计师审计C.风险导向审计D.账项基础审计 解析：解析 注册会计师审计的目的是就特定方面对财务报表发表审计意见，与命题中审计小组确定的审计目的大不相同，故在 A、B 之中不应选 B；风险导向审计主要是要求注册会计师全面考虑可能导致财务报表产生重大错报的领域，而本题中审计小组的审计的目标已经明确为偷税漏税，故在 C、D 之中不应选 C。16.下列有关注册会计师审计方法的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.账项基础审计属于详细审计，旨在防止或发现财务报表的错误与舞弊 B.制度基础审计将内部审计与抽样审计

26、相结合，是为了提高审计的效率 C.注册会计师以制度为基础进行抽样具有一定的随意性，风险导向审计从理论上解决了这一问题 D.风险导向审计全面考虑了各种影响审计风险的因素，但尚未考虑注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险解析：解析 注册会计师自身未发现错报所导致的审计风险称为检查风险，是审计风险模型中要考虑的一个重要的项目。17.现代注册会计师审计属于风险导向审计。以下有关这种审计特点的描述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.扩大了考虑审计风险所涉及的范围，有利于降低审计风险B.增加了对计算机辅助审计技术的运用，有利于节省审计成本 C.减少了对会计资料的检查，有助于提高审计结论的可靠性

27、D.增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险和审计风险 解析：解析 A 基本上体现了风险导向审计的特点。其余的说法均与事实不符。18.运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应考虑以下( )因素的影响。（分数：1.00）A.控制风险：如内部控制未能防止、发现或纠正账户余额等存在错报的可能性 B.检查风险：注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报的可能性 C.经营风险：如经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营等的可能性D.固有风险：如容易产生错报的财务报表项目和管理人员的品行等导致的风险 解析：解析 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。经营风险不是审计风险模

28、型中要考虑的一个专门因素。19.在以下有关我国的注册会计师审计的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.会计师事务所接受财政部门的管理，在财政部门的领导下进行专业工作B.注册会计师必须加入会计师事务所，才能执行注册会计师审计业务 C.注册会计师审计在业务上具有较高的独立性、客观性和公正性 D.必要时，注册会计师可以在法定职权范围内向有关主管机关提出对被审计单位的处理、处罚意见解析：解析 注册会计师按照专业法规进行工作，在专业上不受任何部门的领导。对被审计单位的处理和处罚属于政府相关机关的职权范围，会计师事务所作为中介机构，不拥有处罚和处理的职权。20.就审计的独立性而言，在各种组织形式的

29、审计中，以下表述正确的有( )。（分数：1.00）A.内部审计的独立性最低 B.政府审计的独立性高于注册会计师审计C.政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立 D.注册会计师审计是双向独立，它独立于被审计单位和审计委托者 解析：解析 从 C 和 D 可以看出，注册会计师审计的独立性高于政府审计，即 B 是错误的。三、判断题(总题数：10，分数：10.00)21.注册会计师审计的发展，经历了若干重要的历史阶段。从财务报表审计阶段开始，审计的对象由会计账项转变为财务报表。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在财务报表审计阶段之前的资产负债表审计阶段，审计

30、的对象已不再是会计账项，而是资产负债表。22.在注册会计师审计的发展过程中，不断吸纳其他行业的先进技术。其中，在资产负债表审计阶段引进的计算机辅助审计技术促使审计的效率有了较大提高。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 计算机辅助审计技术是注册会计师审计现阶段引进的。23.2004 年以后我国对会计师事务所职业质量的检查由以往的专案、专项检查为主转变为目前的五年一个周期的全面性检查。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 2009 年教材新增内容。24.甲公司是国有大型股份制企业，已于 2000 年在上海证券交易所上市。A 会计师事务所接受委托对甲公司 200

31、8 年度财务报表实施审计。A 会计师事务所在实施审计时，应查明甲公司的财务报表是否按照财政部颁布的企业会计准则和股份制企业会计制度的规定编制，是否在所有(重大)方面公允反映甲公司的财务状况、经营成果和现金流量。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 对于在我国境内上市的国有股份制企业来说，其适用的会计准则和适用的会计制度应当是财政部颁布的企业会计准则和股份制企业会计制度。25.一百多年以来，注册会计师审计随着审计环境的变化而不断调整审计方法。其间最有代表性的三种审计方法是账项基础审计、财务报表审计和风险导向审计。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 财务报表审

32、计属于审计的类别，不属于审计的方法。命题中的“财务报表审计”应为“制度基础审计”。26.风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。该模型中所考虑的风险不仅包括来自注册会计师一方的风险，也包括来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 审计风险模型可以概括为：审计风险=固有风险控制风险检查风险。27.政府审计机构实施审计的内容无需征得被审计单位的同意，注册会计师所实施的审计内容必须征得被审计单位的同意。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 政府审计属于强制审计，因此无需征得被审计

33、单位的同意；注册会计师审计属于受托审计，审计内容是通过审计业务约定书确定的，不是由注册会计师单方面决定的。28.与注册会计师审计不同，政府审计在审计过程中不需要对被审计单位的内部审计进行了解，也不需要利用内部审计的工作。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 任何外部审计在审计过程中都要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作。29.虽然政府审计只与被审计单位独立，而注册会计师审计与审计的委托者及被审计单位都独立，但政府审计对被审计单位的强制性是对独立性的一种弥补，这就使其独立性高于注册会计师审计。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 政府审计的委托者是政府，政府审计无法与其委托者独立。政府审计对被审计单位的强制性不能弥补它与委托者的非独立性。30.内部审计的主要目标是对财务信息的真实性、完整性，经营活动的效率和效果等进行检查、监督和评价。至于内部控制的有效性，那是内部审计为达到上述目标而借助的主要手段。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 内部审计的主要目标也包括对内部控制的有效性进行检查、监督和评价。