注册会计师审计-注册会计师的法律责任(一)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-注册会计师的法律责任(一)及答案解析(总分：85.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：1，分数：13.00)ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。（分数：13.00）(1).注册会计师在审计 K 股份有限公司 2005 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。A以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿D向证券监管部门报告，并要求通知广大股东（分

2、数：1.00）A.B.C.D.(2).下列行为属于被审计单位的错误而非舞弊的是( )。A收入挂账往来款项B虚列应收账款C修改原始凭证D汇总错误（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下面的表述中属于被审计单位舞弊的是( )。A隐瞒或删除交易或事项B对事实的疏忽和误解C对会计政策的误用D原始记录和会计资料的计算、抄写错误（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师为查明导致 X 股份有限公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。A分析性复核程序 B内部控制测试程序C实质性测试程序 D穿行测试程序（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师发现被审计单位销货发票中单价和

3、数量的乘积不正确，属于被审计单位的( )。A错误 B舞弊C违反法规行为 D欺诈（分数：1.00）A.B.C.D.(6).及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 ( )的责任。A会计师事务所的注册会计师B政府审计机关的审计师C税务机关的注册税务师D被审计单位的管理当局（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，因违约和过失可能使注册会计师承担( )。A民事责任B民事责任和刑事责任C民事责任和行政责任D行政责任和刑事责任（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师执业中对被审计单位实施了实质性测试程序，

4、但没有完全遵循专业准则的要求，没有查出被审计单位重大错报，应承担的责任( )。A没有过失 B违约C过失 D欺诈（分数：1.00）A.B.C.D.(9).注册会计师审计失败与审计风险的区别在于( )。A是否遵循了审计准则B是否提出了错误的审计意见C是否在遵循审计准则的同时提出了错误的审计意见D是否对重大错报、漏报不予揭露（分数：1.00）A.B.C.D.(10).被审计单位会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，导致严重失实。法院一般会认为注册会计师具有( )。A没有过失 B普通过失C重大过失 D欺诈（分数：1.00）A.B.C.D.(11).注册会计师对 Y

5、 公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行了监盘并进行必要抽查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。A没有过失 B普通过失C重大过失 D欺诈（分数：1.00）A.B.C.D.(12).注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证，发现回函与账面记录有小额差异，注册会计师未进行调查，你认为注册会计师的这种做法属于( )。A欺诈 B普通过失C重大过失 D没有过失（分数：1.00）A.B.C.D.(13).注册会计师发现了被审计单位的违反法规行为，但没有取得充分的证据，应当发表保留意见或无法表示意见是因为( )。A会计报表可能存在重大的错报、漏报B会计方法

6、选用前后期可能不一致C会计报表的编制基础可能有错误D审计范围受到限制（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.A 注册会计师审计甲公司 2005 年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告 A 注册会计师有过失。A 注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。（分数：2.00）A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任B.按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊C.年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责

7、任应由该助理人员承担 ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。2.按照会计报表审计的目标和一般原则准则的相关规定，注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。( )因素可能会影响发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报。（分数：2.00）A.采用抽样方法对应收账款的函证B.销售与收款业务循环内部控制存在固有局限性C.注册会计师判断测试销售与收款业务时获取的审计证据是充分、适当的D.测试销售与收款业务时获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的3.按照独立审计准则的相

8、关规定，对于在审计过程中发现的涉及重大错误或舞弊的被审计单位人员，注册会计师可能采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.重新考虑其所做相关陈述的可靠性B.向被审计单位高层管理人员报告C.征求律师意见或解除业务约定D.向司法机关和被审计单位的监管机构报告4.舞弊是指被审计单位会计报表中存在不实反映的故意行为，包括( )。（分数：2.00）A.对事实的误解B.侵占资产C.隐瞒交易D.对会计政策的误用5.以下选项中( )是被审计单位内部控制存在的固有限制。因此，注册会计师不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。（分数：2.00）A.设计和运行受制于成本效益原则B.一般仅为常规

9、业务活动而设计C.有关人员串通舞弊D.执行人员屈从外部压力6.注册会计师在审计过程中发现被审计单位所使用的主要会计政策不当，则被审计单位可能存在( )。（分数：2.00）A.错误B.舞弊C.过失D.违约7.如果无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表( )意见。（分数：2.00）A.无保留加强调事项段B.保留C.否定D.无法表示意见8.注册会计师发现会计报表某些项目披露不恰当时，应提出修改意见，如果管理当局坚持不改，注册会计师可以( )。（分数：2.00）A.提出否定意见B.提出无法表示意见C.提出保留意见D.取消业务约定9.注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可

10、能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否( )。（分数：2.00）A.修改审计程序B.追加审计程序C.提请被审计单位处理D.取消业务约定10.如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生影响，注册会计师根据其重要程度可能采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.提请被审计单位在会计报表中予以充分披露B.发表保留意见或否定意见C.无法表示意见D.发表无保留意见，但应增加说明段予以充分披露11.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( )。（分数：2.00）A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨

11、询C.扩大审计程序，以查明事实真相D.发表否定意见12.ABC 会计师事务所承办了 Y 公司 2005 年度会计报表审计业务。2006 年 8 月，Y 公司之股东 U 公司以 Y公司 2005 年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC 会计师事务所承担民事赔偿责任。( )概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。（分数：2.00）A.重要性B.错误、舞弊C.内部控制D.违反法规行为13.被审计单位故意或非故意地违反法规的行为包括( )。（分数：2.00）A.被审计单位直接从事的违反法规行为B.被审计单位人员代表单位从事的违反法规行为C.同意其

12、他单位以被审计单位名义从事的违反法规行为D.同意个人以被审计单位名义从事的违反法规行为14.若委托人要求注册会计师在对会计报表的审计中同时对可能存在的特定违反法规行为进行专门审计，注册会计师应考虑( )。（分数：2.00）A.自身能力B.审计风险C.审计报告的意见类型D.签订审计业务约定书15.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能使注册会计师承担行政责任、民事责任和刑事责任。行政处罚对注册会计师个人来说包括( )。（分数：2.00）A.警告B.暂停执业C.罚款D.吊链注册会计师证书16.注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺

13、诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：( )。（分数：2.00）A.必须遵循职业道德B.增强执业独立性C.保持职业谨慎D.强化执业监督17.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.征求律师的意见B.取消业务约定C.发表保留意见D.无法表示意见三、判断题(总题数：1，分数：18.00)ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。（分数：18.00）(1).注册会计师通过积累必要的

14、审计证据认定会计报表整体不存在重大错报，对会计报表使用人提供一种保证。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(2).尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(3).注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(4).注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。(

15、 )（分数：1.50）A.正确B.错误(5).注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有的错误与舞弊揭发出来。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(6).注册会计师如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑对会计报表的影响。必要时，应征求律师意见或取消业务约定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(7).注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以未检查出被审计单位会计报表中存在的重大错报，并不一定表示审计工作未按独立审计准则执行。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(8).当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。

16、 )（分数：1.50）A.正确B.错误(9).违反法规行为是指被审计单位故意或非故意地违反企业会计准则、国家有关财务会计法规和其他国家法律、法规以及地方性法规、规章等的行为。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(10).注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。( )（分数：1.50）A.正确B.错误(11).我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任，( )（分数：1.50）A.正确B.错误(12).注册会计师确实遵守了审计准则

17、但却提出了错误的审计意见，这种情况称做审计失败。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、简答题(总题数：4，分数：20.00)18.ABC 会计师事务所承办了 Y 公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到 Y 公司发生重大错误或舞弊行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。注册会计师对重大错误或舞弊涉及人员如何处理?被审计单位拒绝调整或披露重大的错误与舞弊时注册会计师如何处理?（分数：5.00）_19.ABC 会计师事务所承办了 M 公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到 M 公司可能存在错误或舞弊行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。注册会计师在对 M 公

18、司 2005 年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。请回答：(1)注册会计师对查明 M 公司可能存在的错误与舞弊的责任。(2)注册会计师对 M 公司存在错误与舞弊的报告责任。（分数：5.00）_20.ABC 会计师事务所承办了 N 公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到 N 公司存在违反法规行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。被审计单位违反法规行为对注册会计师审计报告意见类型的影响?（分数：5.00）_21.ABC 会计师事务所承办了丁公司 2005 年度会计报表审计业务。2006 年 8 月，T

19、 公司之股东 U 公司以 T公司 2005 年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC 会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：ABC 会计师事务所拟运用内部控制概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：(1)何谓内部控制?(2)注册会计师研究、评价内部控制目的是什么?(3)何谓普通过失和重大过失?(4)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?（分数：5.00）_注册会计师审计-注册会计师的法律责任(一)答案解析(总分：85.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：1，分数：13.00)ABC 会计师事

20、务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。（分数：13.00）(1).注册会计师在审计 K 股份有限公司 2005 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。A以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿D向证券监管部门报告，并要求通知广大股东（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 依据错误与舞弊独立审计具体准则，注册会计师知悉该公司可能存在重大舞弊行为，运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊

21、行为。(2).下列行为属于被审计单位的错误而非舞弊的是( )。A收入挂账往来款项B虚列应收账款C修改原始凭证D汇总错误（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 D 项属于被审计单位的错误。收入挂账往来款项、虚列应收账款、修改原始凭证属于被审计单位蓄意舞弊。(3).下面的表述中属于被审计单位舞弊的是( )。A隐瞒或删除交易或事项B对事实的疏忽和误解C对会计政策的误用D原始记录和会计资料的计算、抄写错误（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 B、C、D 三项是无意的行为，只有 A 项是故意行为。(4).注册会计师为查明导致 X 股份有限公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施(

22、)。A分析性复核程序 B内部控制测试程序C实质性测试程序 D穿行测试程序（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题的考核点为错误与舞弊审计具体准则相关内容。X 公司会计报表严重失实的错误与舞弊为金额错弊，注册会计师主要实施实质性测试程序，测试 X 公司会计报表项目金额严重失实的错误与舞弊。(5).注册会计师发现被审计单位销货发票中单价和数量的乘积不正确，属于被审计单位的( )。A错误 B舞弊C违反法规行为 D欺诈（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 错误含义是指会计报表中存在的无意错报或漏报。销货发票中，单价和数量的乘积不正确，属于被审计单位的无意错报。(6).及时发现并纠

23、正被审计单位的错误与舞弊，是 ( )的责任。A会计师事务所的注册会计师B政府审计机关的审计师C税务机关的注册税务师D被审计单位的管理当局（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题的考核点为会计责任和审计责任结合错误与舞弊审计具体准则相关内容。按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。因此，及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是被审计单位管理当局的责任。(7).注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和

24、规定，因违约和过失可能使注册会计师承担( )。A民事责任B民事责任和刑事责任C民事责任和行政责任D行政责任和刑事责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 中国注册会计师法律责任。依据注册会计师违约责任，一般情况下，因违约可能使注册会计师负行政责任和民事责任；因欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任。(8).注册会计师执业中对被审计单位实施了实质性测试程序，但没有完全遵循专业准则的要求，没有查出被审计单位重大错报，应承担的责任( )。A没有过失 B违约C过失 D欺诈（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。因此，

25、没有查出重大错报注册会计师负审计责任。执业中注册会计师没有完全遵循专业准则的要求，为过失，不属于违约或欺诈。(9).注册会计师审计失败与审计风险的区别在于( )。A是否遵循了审计准则B是否提出了错误的审计意见C是否在遵循审计准则的同时提出了错误的审计意见D是否对重大错报、漏报不予揭露（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计失败是注册会计师没有遵循审计准则而提出了错误的审计意见；审计风险是注册会计师遵循审计准则却提出了错误的审计意见，审计失败与审计风险的区别在于注册会计师是否在遵循审计准则的同时提出了错误的审计意见。(10).被审计单位会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合

26、起来对会计报表的影响却较大，导致严重失实。法院一般会认为注册会计师具有( )。A没有过失 B普通过失C重大过失 D欺诈（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 依据法院规定。(11).注册会计师对 Y 公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行了监盘并进行必要抽查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。A没有过失 B普通过失C重大过失 D欺诈（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。(12).注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证，发现回函与账面记录有小额差异

27、注册会计师未进行调查，你认为注册会计师的这种做法属于( )。A欺诈 B普通过失C重大过失 D没有过失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 考虑审计重要性原则，注册会计师的做法没有过失。(13).注册会计师发现了被审计单位的违反法规行为，但没有取得充分的证据，应当发表保留意见或无法表示意见是因为( )。A会计报表可能存在重大的错报、漏报B会计方法选用前后期可能不一致C会计报表的编制基础可能有错误D审计范围受到限制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 A、B、C 事项即使存在，也是会计报表中的错误与舞弊。而被审计单位的违反法规行为，是违反了除会计准则、财务会计法规以外的相关法

28、律法规。这种行为可能对会计报表产生影响，因此应视为审计范围受到限制而影响审计报告的类型。二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.A 注册会计师审计甲公司 2005 年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告 A 注册会计师有过失。A 注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。（分数：2.00）A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任 B.按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊 C.年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊 D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该

29、助理人员承担 ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。解析：解析 由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，A 注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。因此按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A 注册会计师并无过失；A 注册会计师提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计；防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任。A 注册会计师有责任审核助理人员编制的审计工作底稿，因为注册会计师

30、可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。2.按照会计报表审计的目标和一般原则准则的相关规定，注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。( )因素可能会影响发现重大错报的能力，注册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报。（分数：2.00）A.采用抽样方法对应收账款的函证 B.销售与收款业务循环内部控制存在固有局限性 C.注册会计师判断测试销售与收款业务时获取的审计证据是充分、适当的 D.测试销售与收款业务时获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的 解析：解析 注册会计师应当合理保证会计报表整体不存在重大错报。下列因素可能影响发现重大错报的能力，注

31、册会计师不能绝对保证会计报表整体不存在重大错报：(一)抽样方法的运用， (二)内部控制的固有局限性；(三)大多数审计证据是说服性而非结论性的；(四)获取审计证据和形成结论时涉及大量判断；(五)某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。3.按照独立审计准则的相关规定，对于在审计过程中发现的涉及重大错误或舞弊的被审计单位人员，注册会计师可能采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.重新考虑其所做相关陈述的可靠性 B.向被审计单位高层管理人员报告 C.征求律师意见或解除业务约定D.向司法机关和被审计单位的监管机构报告解析：解析 依据错误与舞弊具体准则注册会计师对知晓的涉及重大错误或舞弊的人

32、员，应重新考虑其所作陈述的可靠性，并向被审计单位高层管理人员报告。4.舞弊是指被审计单位会计报表中存在不实反映的故意行为，包括( )。（分数：2.00）A.对事实的误解B.侵占资产 C.隐瞒交易 D.对会计政策的误用解析：解析 侵占资产和隐瞒交易属于被审计单位故意行为；对事实的误解和对会计政策的误用是被审计单位错误。5.以下选项中( )是被审计单位内部控制存在的固有限制。因此，注册会计师不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。（分数：2.00）A.设计和运行受制于成本效益原则 B.一般仅为常规业务活动而设计 C.有关人员串通舞弊 D.执行人员屈从外部压力 解析：解析 本题考

33、核被审计单位内部控制的固有限制。6.注册会计师在审计过程中发现被审计单位所使用的主要会计政策不当，则被审计单位可能存在( )。（分数：2.00）A.错误 B.舞弊 C.过失D.违约解析：解析 过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。7.如果无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表( )意见。（分数：2.00）A.无保留加强调事项段B.保留 C.否定D.无法表示意见 解析：解析 视同审计范围受限，取不到审计证据，注册会计师发表保留意见或无法表示意见。8.注册会计师发现会计报表某些项目披露不恰当时，应提出修改意见，如果管理当局坚持不改，注册会计师可以( )。（分数：2.0

34、0）A.提出否定意见 B.提出无法表示意见C.提出保留意见 D.取消业务约定 解析：解析 注册会计师可以提出否定意见或保留意见直至取消业务约定。9.注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否( )。（分数：2.00）A.修改审计程序 B.追加审计程序 C.提请被审计单位处理D.取消业务约定解析：解析 注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序；如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响；必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。10.如果被审计单位依据的地方性法规

35、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生影响，注册会计师根据其重要程度可能采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.提请被审计单位在会计报表中予以充分披露 B.发表保留意见或否定意见 C.无法表示意见 D.发表无保留意见，但应增加说明段予以充分披露 解析：解析 如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生影响，注册会计师应根据其重要程度，考虑是否提请被审计单位在会计报表中以适当方式披露，并考虑同时在审计报告中予以适当反映。11.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( )。（分数：

36、2.00）A.与被审计单位管理当局商讨 B.向律师进行必要的法律咨询 C.扩大审计程序，以查明事实真相 D.发表否定意见解析：解析 注册会计师对被审计单位可能存在的这种命题表明，注册会计师尚未获取到充分、适当的证据证明有关问题，因此，注册会计师是不能发表审计意见的。12.ABC 会计师事务所承办了 Y 公司 2005 年度会计报表审计业务。2006 年 8 月，Y 公司之股东 U 公司以 Y公司 2005 年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC 会计师事务所承担民事赔偿责任。( )概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。（分数：2.00）

37、A.重要性 B.错误、舞弊C.内部控制 D.违反法规行为解析：解析 被审计单位错误、舞弊和违反法规行为不能区分注册会计师的普通过失和重大过失。13.被审计单位故意或非故意地违反法规的行为包括( )。（分数：2.00）A.被审计单位直接从事的违反法规行为 B.被审计单位人员代表单位从事的违反法规行为 C.同意其他单位以被审计单位名义从事的违反法规行为 D.同意个人以被审计单位名义从事的违反法规行为 解析：解析 A、B、C、D 项均属于被审计单位故意或非故意地违反法规的行为。14.若委托人要求注册会计师在对会计报表的审计中同时对可能存在的特定违反法规行为进行专门审计，注册会计师应考虑( )。（分数

38、2.00）A.自身能力 B.审计风险 C.审计报告的意见类型D.签订审计业务约定书 解析：解析 审计报告的意见类型不属于注册会计师接受业务委托时考虑的内容。15.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能使注册会计师承担行政责任、民事责任和刑事责任。行政处罚对注册会计师个人来说包括( )。（分数：2.00）A.警告 B.暂停执业 C.罚款D.吊链注册会计师证书 解析：解析 行政处罚中的罚款处罚是对会计师事务所而言。16.注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求

39、 )。（分数：2.00）A.必须遵循职业道德B.增强执业独立性 C.保持职业谨慎 D.强化执业监督 解析：解析 注册会计师减少过失和防止欺诈措施包括：增强执业独立性；保持职业谨慎；强化执业监督。了解注册会计师避免法律诉讼的具体措施包括：严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立、健全会计师事务所质量控制制度；与委托人签订业务约定书；审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。17.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.征求律师的意见 B.取

40、消业务约定 C.发表保留意见 D.无法表示意见 解析：解析 注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序；如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响；必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计单位拒绝调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应视其对会计报表的影响程度，发表保留意见、否定意见或无法表示意见，以此来避免承担审计责任。三、判断题(总题数：1，分数：18.00)ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师

41、做出正确的专业判断。（分数：18.00）(1).注册会计师通过积累必要的审计证据认定会计报表整体不存在重大错报，对会计报表使用人提供一种保证。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 本题的考核点为合理保证。注册会计师通过积累必要的审计证据认定会计报表整体不存在重大错报，对会计报表使用人提供一种高度但非绝对的保证，其为合理保证。(2).尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 由于审计测试和被审计单位内部控制的固

42、有限制，注册会计师不可能保证将所有错误与舞弊和违反法规行为揭发出来，但对被审计单位会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为应负审计责任。(3).注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 本题的考核点为错误与舞弊审计具体准则相关内容。注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任；由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。(4

43、).注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序；如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响；必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。(5).注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有的错误与舞弊揭发出来。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完

44、全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。(6).注册会计师如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑对会计报表的影响。必要时，应征求律师意见或取消业务约定。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 为证实错误或舞弊确实存在，注册会计师采取的策略。(7).注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以未检查出被审计单位会计报表中存在的重大错报，并不一定表示审计工作未按独立审计准则执行。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 注册会计师即使完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来

45、只能做到合理确信的程度。(8).当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 本题的考核点为错误与舞弊审计具体准则相关内容。当被审计单位面临财务困境时，被审计单位通常以舞弊方式掩饰财务困境。(9).违反法规行为是指被审计单位故意或非故意地违反企业会计准则、国家有关财务会计法规和其他国家法律、法规以及地方性法规、规章等的行为。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 违反法规行为是指被审计单位故意或非故意地违反非财务会计法规和其他国家法律、法规以及地方性法规、规章等的行为。(10).注册会计师对直接和严重影

46、响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 由于注册会计师不是法律专家。因此，他只能合理确信发现对直接和严重影响会计报表的违反法规作为，但对于间接影响报表的违反法规行为则没有能力主动发现，题目所说的违反法规行为是直接和严重影响报表的，因此应合理确信能发现。(11).我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任，( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 本题的考核点为注册会计师违约、过失和欺诈的相关内

47、容。(12).注册会计师确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见，这种情况称做审计失败。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 注册会计师遵守审计准则，却提出了错误的审计意见，这种情况称做审计风险。审计失败是注册会计师没有遵循审计准则而提出了错误的审计意见。四、简答题(总题数：4，分数：20.00)18.ABC 会计师事务所承办了 Y 公司 2005 年度会计报表审计业务。审计过程中注意到 Y 公司发生重大错误或舞弊行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。注册会计师对重大错误或舞弊涉及人员如何处理?被审计单位拒绝调整或披露重大的错误与舞弊时注册会计师如何处理?（分数：5.00）_正确答案：(在发生重大错误或舞弊行为的情况下，对于涉及的人员，注册会计师采取的适当办法是向对该人员负责的更高层管理人员报告，以期将重大错误或舞弊较好地加以解决。如财务经理涉及重大错误或舞弊，则应向公司主管财务的副总经理报告。如果怀疑最高层管理人员涉及舞弊时，注册会计师应审慎考虑是否向股东大会 (董事会)、监事会报告以确定是否继续进行审计以及由此带来的后果。如果决定不