注册会计师审计-注册会计师职业规范体系及答案解析.doc

1、注册会计师审计-注册会计师职业规范体系及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括( )。（分数：1.00）A.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁B.受到有关单位或个人不恰当的干预C.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围D.受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围2.注册会计师不得代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序是职业道德准则 ( )的要求。（分数：1.00）A.专业胜任能力B.维护

2、独立性C.对客户的责任D.保密3.( )在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。（分数：1.00）A.资产控制B.会计控制C.管理控制D.质量控制4.下列各项中，( )是会计师事务所遵循全面质量控制准则“业务承接”要求中应当考虑的内容。（分数：1.00）A.会计师事务所的独立性B.审计收费的高低C.讲清助理人员的工作责任D.监督审计过程5.独立性是注册会计师的灵魂。在执行被审计单位会计报表审计业务时，下列行为( )注册会计师不违背独立原则。（分数：1.00）A.离开被审计单位后已满两年B.持有被审计单位的股票C.与被审计单位担当重要行政职务人员有近亲关系D.代被审计单位办理会计事项6.颁布审

3、计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所( )提供合理的保证。（分数：1.00）A.全面提高审计业务质量B.更好地服务于其委托人C.更好地取信于社会公众D.全体审计人员遵循专业准则7.质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作，其根本目的在于保证审计质量符合( )的要求。（分数：1.00）A.政府法规B.审计报告使用人C.独立审计准则D.企业会计准则及相关财务会计法规8.为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为( )。（分数：1.00）A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.注册会计师职业道德准则D.注册会计师后续教育准则9.注册会计师担任某项审计业务的外勤负

4、责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( )。（分数：1.00）A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具拒绝表示意见的审计报告10.X 是 ABC 会计师事务所的注册会计师，Y 公司是 ABC 会计师事务所的客户之一。假定 X 为 ( )，ABC 会计师事务所于 2006 年 1 月对 Y 公司 2005 年度会计报表进行审计，A 不必回避。（分数：1.00）A.Y 公司 2004 年度的财务经理B.Y 公司总经理的女儿C.Y 公司总经理的好朋友D.Y 公司代理记账11.在下列各种情形中，注册会计师可以承办客户委托的审计业务，不一定要回避

5、的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师的兄妹拥有客户的股票B.注册会计师的配偶拥有客户的股票C.注册会计师的父母拥有客户的股票D.注册会计师的子女拥有客户的股票12.中国独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则及后续教育准则均明确注册会计师应具有( )。（分数：1.00）A.专业胜任能力B.接受后续教育C.保守被审计单位商业秘密D.恪守独立、客观、公正原则13.会计师事务所和注册会计师进行宣传时， ( )违背注册会计师职业道德规范。（分数：1.00）A.利用政府委托或特别奖励谋取正当利益B.注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家

6、称谓以及所获荣誉等C.会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观D.当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分14.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的事项，不包括( )。（分数：1.00）A.两年前曾在委托单位任职B.在委托单位有经济利益C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有近亲关系15.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形下，会计师事务

7、所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)16.根据中国注册会计师质量控制基本准则，会计师事务所制定的质量控制政策与程序有( )。（分数：2.00）A.会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序B.各部门审计工作的质量控制政策与程序C.审计小组的质量控制政策与程序D.各审计项目的质量控制政策与程序17.注册会计师在对被审计单位进行( )时，一般应采用抽样审计方法。（分数：2.00）A.内部控制测试B.主要证实法C.较低的控制风险估计水平法D.实质性测试18.注册会计师对在执行业务中知悉

8、的商业秘密，负有保密义务，除非( )，否则不得提供或泄露给第三者。（分数：2.00）A.委托单位书面允许B.法律、法规要求公布C.注册会计师协会调查D.委托单位的供货方询问19.注册会计师出具审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合( )。（分数：2.00）A.注册会计师法B.企业会计基本准则C.独立审计准则D.独立审计实务公告20.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。（分数：2.00）A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师

9、事务所执业的注册会计师21.若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师的以下处理方法中，适当的是( )。（分数：2.00）A.提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映B.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露C.虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露D.提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非标准审计意见的审计报告22.有关会计报表审计的下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师在进行内部控制测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法B.注册会计师应

10、当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书C.注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证D.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围23.会计师事务所和注册会计帅应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括( )。（分数：2.00）A.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影

11、响的员工是会计师事务所的前高级管理人员C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往D.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社交礼仪的款待24.中国注册会计师职业道德规范在关于注册会计师的专业胜任能力的规定中要求注册会计师( )。（分数：2.00）A.不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验B.在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作C.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导D.不得提供不能胜任的专业服务25.根据注册会计师职业道德规范指导意见的规定，注

12、册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，不得具有的行为包括( )。（分数：2.00）A.买卖被审计单位的股票B.收受约定以外的酬金C.接受被审计单位委托催收债款D.接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问26.在审计过程中，注册会计师应当将审计( )记录于审计工作底稿。（分数：2.00）A.计划B.实施过程C.结果D.其他需要加以判断的重要事项27.督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证( )。（分数：2.00）A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中B.预定的具体审计程序的审计目标已实现C.工作过程及其结果已适当记录D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见

13、28.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的会计报表审计业务，不应( )。（分数：2.00）A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托29.注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做的承诺。其表述的含义不包括( )。（分数：2.00）A.独立审计目的B.注册会计师的专业胜任能力C.审计意见的作用D.注册会计师的职业道德30.会计师事务所的全面质量控制包括( )。（分数：2.00）A.职业道德原则B.职业后续教育C.专业胜任能力D.监控31.为了保证会计师事务所内

14、所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，会计师事务所应当建立分级督导制度，组成各级督导人员。对审计工作人员有指导、监督和复核责任的各级督导人员包括( )。（分数：2.00）A.会计师事务所法人B.会计师事务所业务负责人C.对审计项目负直接责任的注册会计师D.负有督导责任的其他人员32.在审计过程中，注册会计师应当承担审计责任，被审计单位管理当局应承担会计责任，管理当局的会计责任为( )。（分数：2.00）A.保护资产的安全完整B.保证审计报告的真实、合法C.保证盈利预测目标的实现D.建立健全内部控制制度33.在承办具体鉴证业务时会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括( )。（

15、分数：2.00）A.定期轮换项目负责人及签字注册会计师B.建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循C.向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围D.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序34.会计师事务所的内部控制如同其他企业内部控制一样重要，其主要包括( )。（分数：2.00）A.资产控制B.会计控制C.管理控制D.质量控制35.会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时应综合考虑的因素包括( )。（分数：2.00）A.成本与效益原则B.事务所业务规模和范围C.设置分支机构情况D.设置业务部门情况三、B判断题/B(总题数：20，分数：30.00)36.审计

16、质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。( )（分数：1.50）A.正确B.错误37.注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。( )（分数：1.50）A.正确B.错误38.只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照独立审计准则执行，执行其他业务可以参照执行。( )（分数：1.50）A.正确B.错误39.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。( )（分数：1.50）A.正确B.错误40.独立审计准则中第三层次执业规范指南为注

17、册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见，不具有强制性。( )（分数：1.50）A.正确B.错误41.注册会计师的审计意见应保证会计报表使用人确定已审计会计报表可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。( )（分数：1.50）A.正确B.错误42.注册会计师应对所发表的审计意见负责，而该意见又是借助于专家的工作结果形成的，因此注册会计师要对专家工作结果的利用负责。( )（分数：1.50）A.正确B.错误43.审计质量控制准则不能规范注册会计师执行审计业务，出具审计报告。( )（分数：1.50）A.正确B.错误44.事务所业务范围的大小、业务助理人员素

18、质的高低以及审计的成本会影响事务所全面质量控制政策和程序的制定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误45.会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。( )（分数：1.50）A.正确B.错误46.会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照质量控制准则进行。( )（分数：1.50）A.正确B.错误47.全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有业务都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策和程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误48.会计师事务所和注册会计师遵循独立审计准则和质量控制准则都是为了保

19、证审计工作质量，提高审计报告的可靠性。( ) 为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定，针对 ABC 会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。（分数：1.50）A.正确B.错误49.为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定，针对 ABC 会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。 如果对其他注册会计师的专业胜任的能力和独立性等表示满意，且与其有长期业务联系，主审注册会计师可以直接利用其他注册会计师的工作结果。( )（分数：1.50）A

20、正确B.错误50.在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当采取一定的措施维护其独立性。当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝表示意见。( )（分数：1.50）A.正确B.错误51.独立原则的要求是针对注册会计师与委托人及被审计单位之间的关系而言的。( )（分数：1.50）A.正确B.错误52.尽管前任注册会计师出具了否定意见的审计报告，但考虑到相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。( )（分数：1.50）A.正确B.错误53.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个

21、人名义承接审计业务。( )（分数：1.50）A.正确B.错误54.独立审计准则是注册会计师提供各种专业服务的行为规范。( )（分数：1.50）A.正确B.错误55.注册会计师执行的业务应由会计师事务所承接，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：4，分数：16.00)56.X 银行拟申请公开发行股票，委托 ABC 会计师事务所审计其 2003 年度、2004 年度和 2005 年度会计报表，双方于 2005 年底签订审计业务约定书。假定 ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 银行存在以下情况： (1)ABC 会计师事务所

22、与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为 1500000 元，X 银行在ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付； (2)2004 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，向 X 银行以抵押贷款方式借款 10000000 元，用于购置办公用房； (3)ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事； (4)审计小组负责人 B 注册会计师 2002 年曾担任 X 银行的审计部经理； (5)审计小组成员 C 注册会计师自 2004 年以来一直协助 X 银行编制会计报表； (6)审计小组成员

23、 D 注册会计师的妻子自 2002 年度起一直担任 X 银行的统计员。 要求：请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。（分数：4.00）_57.简要说明下表列出的中国注册会计师职业道德规范中损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素，并将答案填入答题卷的表格内。损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素 内 容1经济利益对独立性的损害包括：2自我评价对独立性的损害包括:3关联关系对独立性的损害包括：4外界压力对独立性的损害包括：（分数：4.00）_58.会计师事务所在制定全面质量控制政策与程序时，应当考虑哪些因素?（分数：4.00）

24、59.X 会计师事务所(以下简称 X 事务所)为具有执行证券、期货业务许可证的事务所。Y 会计师事务所(以下简称 Y 事务所)一年前由挂靠 A 上市公司(以下简称 A 公司)控股股东 E 公司的一家事务所改制设立，不具有证券、期货业务许可证，其法定代表人两年前担任 E 公司财务部总经理。Y 事务所在改制时与 E 公司签署了相关协议，协议内容包括：E 公司的年度会计报表审计业务由 Y 事务所承办；Y 事务所在三年内无偿使用 E 公司提供的办公场所，三年后按市场价格租用；E 公司暂不收回其享有 Y 事务所的净资产 800 万元，但 Y 事务所应按照银行同期贷款利率支付资金占用费。X 事务所和 Y

25、 事务所于 2005 年 10 月签订了一份长期业务合作协议，并已按协议约定履行相关条款。该协议中有如下条款： (1)X 事务所与 Y 事务所建立长期合作关系，双方可分别以对方名义招揽、承接业务。相互介绍业务成功后，承接方应向介绍方支付该项业务净收入 20%的介绍费。 (2)Y 事务所设法将 A 公司及同受 E 公司控制的其他两家上市公司的年度会计报表审计业务转让给 X 事务所，X 事务所负责将其在 Y 事务所所在地的所有客户的年度会计报表审计业务转让给 Y 事务所。 (3)由于 Y 事务所没有能力对 E 公司编制的合并会计报表实施审计，X 事务所应委派一名合伙人对参与审计的人员无偿进行合并会

26、计报表业务的专项培训，并予以相关技术指导。 (4)X 事务所在进行日常业务培训时，应通知 Y 事务所参加。 (5)Y 事务所的三名具有执行证券、期货业务资格的注册会计师由 X 事务所申请许可证，但应在 Y 事务所工作。 (6)已将审计业务变更至 X 事务所的 A 公司。在三年内由 Y 事务所负责审计，由 X 事务所负责相关审核，并以 X 事务所名义出具审计报告，审计收费 X 事务所占 30%，Y 事务所占 70%，Y 事务所不再收取业务介绍费。 要求：请根据上述资料，简要回答Y 事务所与 E 公司签署的相关协议，以及与 X 事务所签订的长期业务合作协议的内容违反了中国注册会计师职业道德基本准则

27、的哪些规定，并说明理由。（分数：4.00）_注册会计师审计-注册会计师职业规范体系答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括( )。（分数：1.00）A.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁B.受到有关单位或个人不恰当的干预C.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围D.受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 解析：解析 依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于

28、可能损害独立性的情形。2.注册会计师不得代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序是职业道德准则 ( )的要求。（分数：1.00）A.专业胜任能力B.维护独立性 C.对客户的责任D.保密解析：解析 中国注册会计师职业道德规范指导意见要求，在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括：安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；定期轮换项目负责人及签字注册会计师；与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围；制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；将独立性受到损害的鉴证小组成

29、员调离鉴证小组。3.( )在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。（分数：1.00）A.资产控制B.会计控制C.管理控制D.质量控制 解析：解析 质量控制为会计师事务所的内部控制，其比被审计单位的内部控制重要得多，因为审计失败将影响各相关方的利益。4.下列各项中，( )是会计师事务所遵循全面质量控制准则“业务承接”要求中应当考虑的内容。（分数：1.00）A.会计师事务所的独立性 B.审计收费的高低C.讲清助理人员的工作责任D.监督审计过程解析：解析 无论是新接受还是连续接受委托，会计师事务所都应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。5.独立性是注

30、册会计师的灵魂。在执行被审计单位会计报表审计业务时，下列行为( )注册会计师不违背独立原则。（分数：1.00）A.离开被审计单位后已满两年 B.持有被审计单位的股票C.与被审计单位担当重要行政职务人员有近亲关系D.代被审计单位办理会计事项解析：解析 B、C、D 属于注册会计师违背独立原则， B 项注册会计师与委托单位存在经济利益关系；C 项注册会计师有亲情关系；D 项注册会计师担当不相容职务，应实行回避；A 项离开委托单位后已满两年，不违背独立原则。6.颁布审计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所( )提供合理的保证。（分数：1.00）A.全面提高审计业务质量B.更好地服务于其委托人C.更好

31、地取信于社会公众D.全体审计人员遵循专业准则 解析：解析 D 项为颁布审计质量控制准则的根本目的。7.质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作，其根本目的在于保证审计质量符合( )的要求。（分数：1.00）A.政府法规B.审计报告使用人C.独立审计准则 D.企业会计准则及相关财务会计法规解析：解析 会计师事务所质量控制的根本目的是保证审计质量符合独立审计准则的要求。8.为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为( )。（分数：1.00）A.独立审计准则B.审计质量控制准则 C.注册会计师职业道德准则D.注册会计师后续教育准则解析：解析 质量控制是指会计师事务所

32、为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。独立审计准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证审计工作质量。审计质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。因此每个会计师事务所都应遵守的管理标准，为审计质量控制准则。9.注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( )。（分数：1.00）A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师 C.终止该项审计业务约定D.出具拒绝表示意见的审计报告解析：解析 依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师

33、如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。10.X 是 ABC 会计师事务所的注册会计师，Y 公司是 ABC 会计师事务所的客户之一。假定 X 为 ( )，ABC 会计师事务所于 2006 年 1 月对 Y 公司 2005 年度会计报表进行审计，A 不必回避。（分数：1.00）A.Y 公司 2004 年度的财务经理B.Y 公司总经理的女儿C.Y 公司总经理的好朋友 D.Y 公司代理记账解析：解析 A 中 X 离开 Y 公司未满两年，应该回避；因为 X 离职未满两年，可视为与 Y 公司有利害关系，在形式上不独立。B 中 X 与 Y 公司总经理是直系亲属关系，应

34、该回避；因为与 Y 公司负责人存在直系亲属关系，X 在实质和形式上都不独立。C 中 X 不必回避；私人间友谊不损害注册会计师执行审计业务的独立性。D 中 X 应该回避；代理记账属于为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录，影响 X 注册会计师独立性。11.在下列各种情形中，注册会计师可以承办客户委托的审计业务，不一定要回避的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师的兄妹拥有客户的股票 B.注册会计师的配偶拥有客户的股票C.注册会计师的父母拥有客户的股票D.注册会计师的子女拥有客户的股票解析：解析 注册会计师兄妹的利益不属于注册会计师。12.中国独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则及

35、后续教育准则均明确注册会计师应具有( )。（分数：1.00）A.专业胜任能力 B.接受后续教育C.保守被审计单位商业秘密D.恪守独立、客观、公正原则解析：解析 依据独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则及后续教育准则的要求。B 项独立审计基本准则不要求；C、D 项后续教育准则不要求。13.会计师事务所和注册会计师进行宣传时， ( )违背注册会计师职业道德规范。（分数：1.00）A.利用政府委托或特别奖励谋取正当利益B.注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等C.会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观

36、D.当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分 解析：解析 当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分，违背注册会计师职业道德规范。14.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的事项，不包括( )。（分数：1.00）A.两年前曾在委托单位任职 B.在委托单位有经济利益C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有近亲关系解析：解析 注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。比如，曾在委托单位任职，离职后未满两年的；持有委托单位股票，在委托单位有经济利益的；担任委托单位常年会计顾问；与委托单位的负责人有近亲关系等。15.下列各项中

37、属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 解析：解析 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务；对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。二、B多项选择题/

38、B(总题数：20，分数：40.00)16.根据中国注册会计师质量控制基本准则，会计师事务所制定的质量控制政策与程序有( )。（分数：2.00）A.会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序 B.各部门审计工作的质量控制政策与程序 C.审计小组的质量控制政策与程序D.各审计项目的质量控制政策与程序解析：解析 本题考核质量控制基本准则规定。17.注册会计师在对被审计单位进行( )时，一般应采用抽样审计方法。（分数：2.00）A.内部控制测试 B.主要证实法C.较低的控制风险估计水平法D.实质性测试 解析：解析 独立审计基本准则中外勤准则规定注册会计师在进行内部控制测试和实质性测试时，一般应采用抽

39、样审计方法。18.注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务，除非( )，否则不得提供或泄露给第三者。（分数：2.00）A.委托单位书面允许 B.法律、法规要求公布 C.注册会计师协会调查 D.委托单位的供货方询问解析：解析 注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，不得提供给委托单位的供货方。19.注册会计师出具审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合( )。（分数：2.00）A.注册会计师法 B.企业会计基本准则C.独立审计准则 D.独立审计实务公告 解析：解析 注册会计师出具审计报告应遵循注册会计师法规而非财会法规。20.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。

40、分数：2.00）A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 解析：解析 会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。21.若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师的以下处理方法中

41、适当的是( )。（分数：2.00）A.提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映 B.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露C.虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露D.提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非标准审计意见的审计报告 解析：解析 A 项若被审计单位同意对外披露，则注册会计师的披露将不会构成泄密。此时，注册会计师应根据被审计单位是否采取了适当措施以及这些措施是否足以消除注册会计师的疑虑情况，决定在审计报告中如何反映。以影响持续经营为由对外披露并不能减轻泄密的责任，保密的责任也不能成为注

42、册会计师对外披露应予披露的信息的借口，所以不选 B、C 两项。按照有关会计准则的要求，被审计单位有责任在会计报表的附注中将严重影响其持续经营能力的情况对外披露，因此若其拒绝有关披露的建议，则其会计报表将不符合公认会计准则的要求，注册会计师应当发表非标准审计意见的审计报告。22.有关会计报表审计的下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师在进行内部控制测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法B.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书 C.注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和

43、效果提供合理保证，而不能提供绝对保证D.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围 解析：解析 依据独立审计基本准则中外勤准则第一条和第三条的具体内容。注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺；注册会计师在进行内部控制测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。23.会计师事务所和注册会计帅应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括( )。（分数：2.00）A.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人

44、员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 B.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往 D.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社交礼仪的款待 解析：解析 B 项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。24.中国注册会计师职业道德规范在关于注册会计师的专业胜任能力的规定中要求注册会计师( )。（分数：2

45、00）A.不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 B.在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作 C.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导 D.不得提供不能胜任的专业服务 解析：解析 专业胜任能力中要求注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力；注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验；注册会计师不得提供不能胜任的专业服务；在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作；在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。25.根据注册会计师职业道德规范指导意见

46、的规定，注册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，不得具有的行为包括( )。（分数：2.00）A.买卖被审计单位的股票 B.收受约定以外的酬金 C.接受被审计单位委托催收债款 D.接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问解析：解析 注册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，可以接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问。26.在审计过程中，注册会计师应当将审计( )记录于审计工作底稿。（分数：2.00）A.计划 B.实施过程 C.结果 D.其他需要加以判断的重要事项 解析：解析 独立审计基本准则中外勤准则的要求注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作

47、底稿。27.督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证( )。（分数：2.00）A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中 B.预定的具体审计程序的审计目标已实现 C.工作过程及其结果已适当记录 D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见 解析：解析 本题考核审计项目质量控制。28.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的会计报表审计业务，不应( )。（分数：2.00）A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少业务收费 D.拒绝接受委托解析：解析 依据注册会计师职业道德的规范，会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应拒绝接受委托。29.注册会

48、计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做的承诺。其表述的含义不包括( )。（分数：2.00）A.独立审计目的 B.注册会计师的专业胜任能力 C.审计意见的作用D.注册会计师的职业道德 解析：解析 本题表述含义为审计意见的作用。30.会计师事务所的全面质量控制包括( )。（分数：2.00）A.职业道德原则 B.职业后续教育C.专业胜任能力 D.监控 解析：解析 职业后续教育不属于会计师事务所全面质量控制的内容。31.为了保证会计师事务所内所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，会计师事务所应当建立分级督导制度，组成各级督导人员。对审计工作人员有指导、监督和复核责任的各级督导人员包括( )。（分数：2.00）A.会计师