注册会计师审计-跨章节主观题(一)及答案解析.doc

1、注册会计师审计-跨章节主观题(一)及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、简答题(总题数：13，分数：99.00)1.甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度至 2014 年度的比较财务报表。A 注册会计师是该审计项目合伙人。相关事项如下： (1)ABC 会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行等第三方，对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉诚信进行了了解，从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息(甲公司的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等)，询问了管理层对于遵守法律法规要求的态度，没有发现甲

2、公司管理层不诚信的情况，A 注册会计师认为承接甲公司 2012 年至 2014 年比较财务报表审计业务的条件完全满足。 (2)会计师事务所在接受委托后，A 注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。 (3)A 注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。 (4)在正式签署审计报告前，A 注册会计师提请 ABC 会计师事务所指派合伙人 C 注册会计师复核了甲公司2012 年至 2014 年比较财务报表的每一张审计工作底稿。 (5)由于甲公司

3、 2012 年至 2014 年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险，A 注册会计师确定了审计项目组内部复核人员的原则，即由审计项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑已获取的审计证据是否充分、适当，能否支持审计结论。(6)会计师事务所仅通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：5.00）_2.ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下

4、列重大质量控制制度： (1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据； (2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接； (3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后 60 日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目合伙人。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定

5、，简要说明理由。 （分数：5.00）_3.甲公司是 2009 年首次公开发行股票的家电类行业上市公司。ABC 会计师事务所于 2013 年 12 月 1 日首次承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务。A 注册会计师为被选派的审计项目合伙人。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)B 注册会计师与 A 注册会计师是同处一个业务部门的合伙人。由于 B 注册会计师的父亲拥有甲公司1000 股股票，因此 ABC 会计师事务所未委派 B 注册会计师参与甲公司审计业务。 (2)F 公司是甲公司的联营企业，2013 年 2 月 1 日，ABC 会计师事务所合伙人 C 注册会计师的儿子购

6、买了F 公司 51%的股权，ABC 会计师事务所得知该事项后将合伙人 C 注册会计师调离了审计项目组。 (3)甲公司 2013 年 1 月 1 日为审计项目合伙人 A 注册会计师的母亲开设的宠物店提供贷款，贷款额度为500 万元，期限一年。 (4)审计项目组成员 D 注册会计师的父亲自 2011 年 5 月以来一直担任甲公司某分公司财务总监。 (5)ABC 会计师事务所前合伙人 E 于 2009 年 3 月 20 日离开 ABC 会计师事务所加入甲公司担任上市前分管财务的副总裁，E 在担任副总裁期间，经常向 ABC 会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后前合伙人 E 一直与 ABC 事务

7、所保持重要交往。 (6)ABC 会计师事务所前合伙人 H 于 2013 年 1 月 1 日加入甲公司担任审计部经理，前合伙人 H 在 2006 年至 2010 年一直担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人，但未参与甲公司 2011 年、2012 年的财务报表审计业务。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否会对 ABC 会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 （分数：5.00）_4.2013 年 10 月 1 日，ABC 会计师事务所拟与上市公司甲公司续签 2013 年度财务报表的审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所共享所有权、控制权

8、和重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计项目合伙人，A 自 2008 年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。 (2)ABC 会计师事务所员工为甲公司秘书提供投资决策所需要的行业数据资料。 (3)ABC 会计师事务所员工注册会计师 C 的父亲是甲公司独立董事，ABC 会计师事务所未委派注册会计师 C参与甲公司 2013 年度财务报表审计。 (4)甲公司是 D 集团的全资子公司，XYZ 会计师事务所首次承接 D 集团财务报表审计业务，ABC 会计师事务所向 XYZ 事务所提供了

9、甲公司 2010 年至 2012 年财务报表审计工作底稿的电子版。 (5)XYZ 会计师事务所的注册会计师 E 于 2013 年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债。 (6)ABC 会计师事务所的分所注册会计师 F 自 2012 年 2 月 1 日起担任甲公司全资子公司 P 公司的首席法律顾问。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否会对 ABC 会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 （分数：5.00）_5.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目

10、标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的采购交易均已记录。 C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 D采购交易已记录于恰当的账户。 E采购交易已记录于正确的会计期间。 (2)实质性程序 F将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H从购货发票追查至采购明细账。 I从验收单追查至采购明细账。 J将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 K检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求

11、： 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。 （分数：5.00）_6.L 注册会计师在对 F 公司 2014 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： (1)收料单与购货发票； (2)销货发票副本与产品出库单； (3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单； (5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。 要求： 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （分数：5.00）_7.ABC 会计师事务

12、所审计甲股份有限公司 2014 年度财务报表，审计项目组在计划审计工作中评估的甲公司财务报表整体的重要性水平是 100 万元，请按照重要性审计准则的基本要求，填写下表中的(1)至(4)项的数字区间(比如，0.1 万元至 0.8 万元，2 万元至 8 万元，类似这样的数字区间)，并说明你所填写数字区间的理由。 金额单位：人民币万元 重要性 评估的重要性水平 财务报表整体的重要性 100 实际执行的重要性 (1) 特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(请举一例即可) (2) 特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性(请举一例即可) (3) 明显微小错报的临界值 (4) （分

13、数：5.00）_A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。在针对银行存款余额调节表审查时，A 注册会计师决定采用统计抽样方法实施控制测试，以获取该控制活动全年运行是否有效的审计证据。A 注册会计师发现甲公司本年度银行存款账户数为 120 个，甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。相关事项如下： (1)A 注册会计师计算了各银行存款账户在 2013 年 12 月 31 日余额的平均值，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳员代为

14、编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，未将其视为内部控制缺陷。 (3)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (4)假设 A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%，样本规模为 60，可容忍偏差率是 7%。测试样本后，发现 0 例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“0”时，控制测试的风险系数为“2.3”。 (5)假设 A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%，样本规模为 55，可容忍偏差率是 7%。测试样本后，发现 2 例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发

15、现的偏差数为“2”时，控制测试的风险系数为“5.3”。 要求：（分数：4.00）(1).计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样办法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（分数：1.00）_(2).针对事项(1)至(3)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：1.00）_(3).针对事项(4)，计算总体偏差率上限，并说明该控制运行是否有效。(计算结果请保留到百分比的小数点后两位)（分数：1.00）_(4).针对事项(5)，计算总体偏差率上限，并说明该控制运行是否有效，如果无效，后期审计计划是否需要修改，如何

16、修改。(计算结果请保留到百分比的小数点后两位)（分数：1.00）_8.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司 2013 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，审计项目组于 2013 年 12 月 10 日开始采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分内容摘录如下： (1)为测试 2013 年度应收账款信用审批控制运行是否有效，将 2013 年 1 月 1 日至 12 月 10 日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试 2013 年度采购订单由总经理签字审批的控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批或虽有签字但不是总经理签字的全部界定为控制

17、偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张销售单已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选 1 张销售单代替。 (4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时，确定样本规模为 55，测试后发现 0 例偏差。假定可接受的信赖过度风险为 10%，在此情况下，推断 2013 年度该项控制的总体偏差率上限为 5%。(注：信赖过度风险为 10%时，样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为 2.3)。 (5)在上述第(4)项的基础上，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 10%，可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的总体偏差率上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。 要求：

18、针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （分数：8.00）_9.A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 2014 年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解 2014 年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方而存在舞弊风险，拟将销售

19、交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于 2014 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2014 年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否适当。如不适当，简要说明理由。 （分数：8.00）_10.ABC 会计师事

20、务所 2014 年 1 月 5 日首次承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，A 注册会计师担任审计项目合伙人。A 注册会计师了解到甲公司 2012 年以及以前年度是 XYZ 会计师事务所的审计客户，XYZ 会计师事务所对甲公司 2012 年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A 注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A 注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划： (1)A 注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计

21、领域； (2)A 注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划； (3)A 注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证； (4)A 注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员； (5)A 注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提

22、高审计质量的同时降低审计成本。 要求： 请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对 A 注册会计师的以上(1)至(5)的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。 （分数：8.00）_ABC 会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司，后简称甲公司)委托，连续审计甲公司 2012 年度财务报表。A 注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司 2010 年度、2011 年度经营均是亏损状态，2012 年度实现扭亏为盈，实现盈利 15 万元。A 注册会计师对甲公司实施风险评估程序后，初步了解到甲公司财务报表存在多记 2012 年营业收入的风险。A 注册会计师要求审计项目组将利润表的

23、营业收入项目作为重大错报风险领域，拟定了重点测试计划。 要求：根据甲公司的以上情形，请分析并回答：（分数：18.00）(1).A 注册会计师了解甲公司相关内部控制后，决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，甲公司应当对此建立哪些控制活动?（分数：6.00）_(2).A 注册会计师拟定的重点测试计划中，甲公司高估营业收入主要有哪些类型?针对每一种类型，请写出简要审计程序。（分数：6.00）_(3).如果 A 注册会计师拟重点实施营业收入截止测试，请回答截止测试的两条审计路线中的起点分别是什么?每条审计路线的截止测试程序分别是什么

24、?每条审计路线主要测试的目的分别是什么?（分数：6.00）_ABC 会计师事务所首次接受委托对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。注册会计师 A 和 B 于 2013 年 2 月1 日到达甲公司。在审计应收账款时，注册会计师取得了甲公司 2012 年年末的应收账款明细表及相关资料。 (1)甲公司 2012 年年末的应收账款明细表(部分) 金额单位：人民币万元 企业名称 期初余额(已审定) 本期增加 本期减少 期末余额 A 公司 2000 1000 2000 1000 B 公司 1000 5000 6000 0 C 公司 1800 0 0 1800 D 公司 2500 0 2500 0 E

25、公司 0 1500 0 1500 合计 7300 7500 10500 4300 (2)注册会计师 A 和 B 了解到以下与应收账款明细账有关的情况：甲公司 2011 年的财务报表已经由 P 会计师事务所审定；A 公司持有甲公司 15%具有表决权的股份。注册会计师 A 和 B 审计工作于 2013 年 2 月 20日结束。 (3)注册会计师编制的对 A 公司函证的“企业询证函”如下： 企业询证函A 公司： 编号： 本会计师事务所正在对甲公司 2012 年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证甲公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自甲公司的账簿记录，如与贵公司记录相

26、符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处盖章。 由于我们正在甲公司进行审计，回函请直接寄至甲公司。 回函地址： 邮编： 电话： 传真： 联系人： 1甲公司与贵公司的往来账项列示如下： 金额单位：万元 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 2012 年 12 月 31 日 1000 0 销售产品款 2其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回函。 ABC 会计师事务所(盖章)2013 年 2 月 18 日结论： 信息证明无误。 (公司盖章)经办人： 年 月 日信息不符。 (公司盖章)经办人： 年 月 日要求：（分数：18.

27、00）(1).根据甲公司 2012 年年末的应收账款明细表(部分)，注册会计师最应当函证哪两家客户，并请说明理由。（分数：4.50）_(2).如果对某一重要客户采用了积极式函证却没有得到回函，注册会计师应当如何处理?（分数：4.50）_(3).如果函证结果表明，应收账款存在差异，请分析产生差异可能的原因及对注册会计师审计的影响。（分数：4.50）_(4).注册会计师发给 A 公司的“企业询证函”是否恰当，如不恰当，请指出不当之处。（分数：4.50）_注册会计师审计-跨章节主观题(一)答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、简答题(总题数：13，分数：99.00)1.甲公司拟申请首

28、次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度至 2014 年度的比较财务报表。A 注册会计师是该审计项目合伙人。相关事项如下： (1)ABC 会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行等第三方，对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉诚信进行了了解，从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息(甲公司的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等)，询问了管理层对于遵守法律法规要求的态度，没有发现甲公司管理层不诚信的情况，A 注册会计师认为承接甲公司 2012 年至 2014 年比较财务报表审计业务的条件完全满足。 (2)会计师事务所在接受委托

29、后，A 注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。 (3)A 注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。 (4)在正式签署审计报告前，A 注册会计师提请 ABC 会计师事务所指派合伙人 C 注册会计师复核了甲公司2012 年至 2014 年比较财务报表的每一张审计工作底稿。 (5)由于甲公司 2012 年至 2014 年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险，A 注册会计师确定了审计项目组内部复核人员的原则，即由审计项目组内经验较多的

30、人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑已获取的审计证据是否充分、适当，能否支持审计结论。(6)会计师事务所仅通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)不恰当。会计师事务所承接该审计业务前，除了评价审计客户甲公司的诚信外，还应当评价会计师事务所其自身是否具备胜任该业务的能力、素质、时间和资源，是否能够遵守职业道德的要求。(会计师事务所应当制定有关客户关系和

31、具体业务承接的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；能够遵守相关职业道德要求；已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。) (2)不恰当。会计师事务所应当在接受审计业务委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否能够承接该项审计业务委托。 (3)不恰当。会计师事务所应当在开始执行审计工作时，针对会计估计、关联方、持续经营、期初余额等特定项目实施各审计准则目标所要求的审计程序。 (4)不恰当。具体情况包括：项目质量控制复核人应当由会计师事务所选派，不能按照审计项目合伙人(A 注册会计师)的要

32、求指派项目质量控制复核人；项目质量控制复核人是在出具审计报告前，对审计项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，主要就“重大判断和形成的结论”进行评价，不是复核每一张审计工作底稿。 (5)不恰当。在复核审计项目组成员已执行的工作时，A 注册会计师应当考虑审计项目组内部复核的以下事项：是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；重大事项是否已提请进一步考虑；相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；是否需要修改已执行工作的性质、时间安徘和范围；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；已获取的证据是否充分、适当以支持报告；业务程序的目标是否

33、已实现。 (6)不恰当。不能仅凭从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和胜任能力。会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和胜任能力：职业教育；持续职业发展，包括培训；工作经验；由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导；针对受独立性要求约束的人员进行独立性教育。2.ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据； (2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要

34、审计收费水平不是太低就可以承接； (3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后 60 日内整理归档； (4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； (6)以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目合伙人。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，简要说明理由。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：事项 序号 是否符合质量控制准则和 审计准则的规定(是/否) 理由 (

35、1) 否 根据质量控制准则的规定，会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质量 至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序 (2) 否 会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足三个条件：能够胜任该项 业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；能够遵守相关职 业道德要求；已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 (3) 是 审计工作底稿归档期限符合要求 (4) 否 除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，会计师事 务所可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别 出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核 (5) 否 根据

36、质量控制准则的要求，只有项目组内部意见分歧得到解决后，项目合 伙人才能出具报告 (6) 否 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超 过 3 年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行 检查 3.甲公司是 2009 年首次公开发行股票的家电类行业上市公司。ABC 会计师事务所于 2013 年 12 月 1 日首次承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务。A 注册会计师为被选派的审计项目合伙人。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)B 注册会计师与 A 注册会计师是同处一个业务部门的合伙人。由于 B 注册会计师的父亲拥有甲公司1000

37、 股股票，因此 ABC 会计师事务所未委派 B 注册会计师参与甲公司审计业务。 (2)F 公司是甲公司的联营企业，2013 年 2 月 1 日，ABC 会计师事务所合伙人 C 注册会计师的儿子购买了F 公司 51%的股权，ABC 会计师事务所得知该事项后将合伙人 C 注册会计师调离了审计项目组。 (3)甲公司 2013 年 1 月 1 日为审计项目合伙人 A 注册会计师的母亲开设的宠物店提供贷款，贷款额度为500 万元，期限一年。 (4)审计项目组成员 D 注册会计师的父亲自 2011 年 5 月以来一直担任甲公司某分公司财务总监。 (5)ABC 会计师事务所前合伙人 E 于 2009 年 3

38、 月 20 日离开 ABC 会计师事务所加入甲公司担任上市前分管财务的副总裁，E 在担任副总裁期间，经常向 ABC 会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后前合伙人 E 一直与 ABC 事务所保持重要交往。 (6)ABC 会计师事务所前合伙人 H 于 2013 年 1 月 1 日加入甲公司担任审计部经理，前合伙人 H 在 2006 年至 2010 年一直担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人，但未参与甲公司 2011 年、2012 年的财务报表审计业务。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否会对 ABC 会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 （分数：

39、5.00）_正确答案：()解析：事项序号 是否对独立性产生不 利影响(是/否) 理由 (1) 是 与审计项目合伙人(A 注册会计师)同处一个业务部门的其他合伙人(B 注册 会计师)的主要近亲属(B 注册会计师的父亲)不得在审计客户甲公司中拥有 直接经济利益 (2) 是 审计客户(甲公司)在某一经济实体(F 公司)中拥有直接经济利益(以联营 方式)，则合伙人(C 注册会计师)主要近亲属(合伙人儿子)不得在该经济 实体(F 公司)中拥有直接经济利益(即使将该合伙人调离审计项目组也不能 降低或消除因自身利益对独立性产生的不利影响) (3) 是 审计项目合伙人的主要近亲属(其母亲)从非银行或金融机构的

40、审计客户甲公 司取得贷款，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够 将其降低至可接受的水平 (4) 是 审计项目组成员的主要近亲属(其父亲)在财务报表涵盖期间担任审计客户甲 公司某分公司财务总监的职务，属于审计客户的高级管理人员，存在因自身利 益、密切关系或外在压力对独立性的不利影响 (5) 是 ABC 会计师事务所前合伙人 E 加入甲公司担任分管财务的副总裁(属于对财务 报表有重大影响的“董、高、特”)，而且前合伙人 E与 ABC 会计师事务所仍保 持重要交往，存在因密切关系或外在压力对独立性的不利影响 (6) 否 如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任“董

41、、高、 特”，将存在密切关系或外在压力对独立性产生不利影响，除非该合伙人不再担 任关键审计合伙人后该公众利益实体公布了已审计财务报表，其涵盖时间不少 于十二个月，并且该合伙人不是该审计项目组成员 4.2013 年 10 月 1 日，ABC 会计师事务所拟与上市公司甲公司续签 2013 年度财务报表的审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计项目合伙人，A 自 2008 年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目

42、合伙人。 (2)ABC 会计师事务所员工为甲公司秘书提供投资决策所需要的行业数据资料。 (3)ABC 会计师事务所员工注册会计师 C 的父亲是甲公司独立董事，ABC 会计师事务所未委派注册会计师 C参与甲公司 2013 年度财务报表审计。 (4)甲公司是 D 集团的全资子公司，XYZ 会计师事务所首次承接 D 集团财务报表审计业务，ABC 会计师事务所向 XYZ 事务所提供了甲公司 2010 年至 2012 年财务报表审计工作底稿的电子版。 (5)XYZ 会计师事务所的注册会计师 E 于 2013 年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债。 (6)ABC 会计师事务所的分所注册会计师 F 自 2012 年 2 月 1 日起担任甲公司全资子公司 P 公司的首席法律顾问。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否会对 ABC 会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：事