注册会计师审计1及答案解析.doc

1、注册会计师审计 1及答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.注册会计师为识别关联方，确定关联方关系的性质，而实施的审计程序不包括 ( )。（分数：1.00）A.查阅以前年度的审计工作底稿B.查阅主要投资者、关键管理人员名单以及合营企业、联营企业名单C.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录D.审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系2.在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现 J公司存在以下情况，其中正确的是( )。（分数：1.00）A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入应收

2、账款并计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是 J公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备3.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。（分数：1.00）A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D.审查应收账款明细账4.A注册会计师抽取了 N公司 40%的购货业务进行实质性测试，发

3、现除了各种原因导致的 6000万元的高估外，没有其他错误或舞弊。注册会计师与戊公司相关人员进行沟通后，戊公司对其中的 2000万元高估错误进行了调整，但拒绝调整其余的 4000万元高估。注册会计师在根据汇总的错报对销售业务的总体高估进行估计时，应采取下列( )做法。（分数：1.00）A.销售业务的总体错报金额为 600040%200013000(万元)B.销售业务的总体错报金额为 400040%60%6000(万元)C.销售业务的总体错报金额为 200040%60%20005000(万元)D.销售业务的总体错报金额为 600040%60%9000(万元)5.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负

4、责人，如在执业过程中发现对被审计单位的矿石含金量的大小进行鉴定，则应要求其所在会计师事务所( )。（分数：1.00）A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具无法表示意见的审计报告6.注册会计师为了执行的实质性测试中能够提供资金的安全性信息的是( )。（分数：1.00）A.检查银行存款收支与记账的岗位分离B.按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符C.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例D.检查银行存款余额调节表7.以下关于质量控制的地位和作用，理解正确的是( )。（分数：1.00）A.会计师事务所实施的质量控制程序和政策构成了该会计师事务所实施的内部控

5、制的整体B.质量控制构成了会计师事务所生存和发展的基础C.质量控制是针对注册会计师实施的各项业务而制定的D.全面质量控制是对注册会计师执行审计业务作出的原则性要求，项目质量控制是对注册会计师执行具体审计业务所实施的审计程序作出的具体要求8.该公司的银行存款在附注中的披露如下：该公司存放在银行的存款很多，由于企业在 2005年涉及一项诉讼已经将 BE银行中的存款冻结，根据资料分析其中不正确的披露是 ( )。 2005年年末余额（分数：1.00）A.银行存款B.年初数C.本年增加D.本年减少E.年末数F.A银行G.209300000H.26550000I.210000J.235650000K.B银

6、行L.86120000M.N.O.86120000P.C银行Q.100080000R.38540000S.1210000T.137410000U.D银行V.16810000W.4600000X.5740000Y.15670000A.E银行AA.4720000AB.AC.AD.4720000AE.F银行AF.3890000AG.1500000AH.110000AI.52800009.确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于( )。（分数：1.00）A.是否已取得银行对账单B.是否已取得所有已支付支票存根C.各银行存款余额的大小D.内部控制制度是否薄弱10.在下列情况中，注册会计师应采用积极式

7、函证的是( )。（分数：1.00）A.相关的内部控制是有效的B.预计差错率较高C.没有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题D.欠款余额小的债务人11.A注册会计师要证实被审计单位在临近 2005年 12月 31日签发的支票未予入账，其最有效的审计程序是( )。（分数：1.00）A.审查被审计单位 2005年 12月份的支票存根及银行存款日记账B.审查 2005年 12月 31日的银行存款余额调节表C.函证 2005年 12月 31日的银行存款余额D.审查 2005年 12月 31日的银行对账单12.对该公司 2005年度应收票据业务进行审计前，列出了对审计工作量的初步估计情况，从综合成本的观点

8、来衡量，你认为注册会计师应选择的初步审计策略是( )。初步审计策略的组成要素 单位 A B C D控制风险的计划估计水平 % 80% 60% 40% 20%了解内部控制的范围 小时 5 10 15 20控制测试的范围 小时 10 20 25 40实质性测试的计划水平 小时 50 45 30 20（分数：1.00）A.B.C.D.13.在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.在粘封证函时未进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给了公司进行催收C.有 10封询证函直接交给工公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师

9、事务所14.工作底稿显示了以下有关或有事项的特点分析和欲实施的若干审计程序。其中不正确的是( )。（分数：1.00）A.基于或有事项具有较大的不确定性这一特点，如果被审计单位未在会计报表附注中予以适当披露，可考虑在审计报告中反映B.作为其他事项的组成部分加以审计，无须在临近审计工作结束时作为一个单独的部分专门实施审计，且这种审计多数以复核为主C.对于被审计单位所承诺的产品质量保证，应向被审计单位的客户发函，以适当估计可能未来发生的、有被审计单位承担的维修、调换甚至赔偿情况D.获取银行询证回函，以检查有无商业票据的贴现、应收账款的抵借、融通票据背书和银行借款担保等间接或有事项15.注册会计师函证

10、期末应付账款的余额或许是不必要的，因为( )。（分数：1.00）A.函证同截止测试重复B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动D.应付账款存在更多的低估舞弊可能二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)16.面对下列( )情况时，H 注册会计师可能对丑公司的会计报表出具无法表示意见的审计报告。（分数：1.00）A.丑公司管理当局拒绝签署会计报表B.在存在疑虑的情况下，H 注册会计师不能就丑公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据C.未能就影响丑公司会计报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适

11、当的审计证据D.丑公司会计报表整体上没有按照企业会计准则进行编制17.在了解 M公司与存货相关的内部控制时，需要考虑 L公司与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以下有关存货的职务组合中，应当分离的是( )。（分数：1.00）A.存货的采购与付款B.存货的收发与记录C.存货的销售与收款D.存货的保管与清查18.为证实 Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。（分数：1.00）A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查 Q公

12、司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查 Q公司资产负债表日后收到大额购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查 Q公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确19.注册会计师通过计算主营业务成本(销售成本)和平均存货的比例发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因可能存在( )情况。（分数：1.00）A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动C.原材料市场的价格发生很大变动D.产品成本的计算方法发生变动20.假定接受委托前，M 公司已经完成期末存货盘点，以下做法中正确的是( )。（分数：1.00）A.在评估

13、存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，提请 M公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请 M公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制21.在考虑如何对存货进行审计时，下列提法中正确的是( )。（分数：1.00）A.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序B.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法C.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序D.按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，

14、不纳入盘点范围22.审计人员决定对某些应付账款进行函证，下列客户拟作为函证对象的是( )。（分数：1.00）A.客户名称B.年末应付账款C.本年度进货总额D.甲E.10000F.8997350G.乙H.98900I.53000J.丙K.86600L.86600M.丁N.888000O.187455023.在对应付账款进行实质性测试时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况，选择以下( )方法进行分析性复核。（分数：1.00）A.将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因B.将本期各月月末的应付账款余额进行比较，寻找重大或异常的变动C.长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿

15、债能力或隐瞒利润D.计算应付账款占存货及流动负债的比率，并与前期比较，评价整体合理性24.M公司 2005年度管理费用为-5000 万元，其中：2004 年度已计提 1500万元存货跌价准备的甲存货2005年度全部对外销售，相应转销存货跌价准备 1500万元；2004 年度已计提 2000万元存货跌价准备的乙存货 2005年度价格回升，相应转回存货跌价准备 1000万元；2005 年度技术开发费用不再采用预提方式进行核算，冲销年初预提技术开发费 2500万元(该技术开发费用是要由上年负担的)。对此，L 注册会计师的审计结论是( )。（分数：1.00）A.同意 Y公司转销的存货跌价准备B.同意

16、Y公司转回的存货跌价准备C.不同意 Y公司冲销的技术开发费计入当期管理费用D.要求 Y公司借记管理费用 2500万元，贷记资本公积 2500万元25.H注册会计师首次审计丑公司 2005年度会计报表时，发现前任注册会计师因为 2004 年开工的一项在建工程对 2004年度会计报表出具了保留意见审计报告。至 H注册会计师执行审计工作时，该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定，注册会计师应执行以下( )程序。（分数：1.00）A.查明前任对该项在建工程出具保留意见的原因B.取得丑公司同意后，与前任注册会计师沟通C.判断该保留事项对本期会计报表的影响是否存在D.检查丑公司是否对相关保

17、留事项进行了适当处理三、B判断题/B(总题数：10，分数：15.00)26.A和 B注册会计师确定的重要性水平是 890。( )（分数：1.50）A.正确B.错误27.在确定重要性水平时由于 XYZ公司管理当局自主决定的会计事项比较多，所以注册会计师可以把重要性水平定的高些。( )（分数：1.50）A.正确B.错误28.确定账户或交易的重要性水平时如果各账户或各类交易错报或漏报的可能性越大，因其审计成本较大，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本( )。（分数：1.50）A.正确B.错误29.注册会计师负责起草了本所(甲方)与甲公司(乙方)的审计业务约定书。其中，关于“双方责任”的表述为

18、：甲、乙双方应按相关专业准则的规定分别承担各自的专业责任，其中，甲方承担本项目的审计责任，乙方承担相应的会计责任。( )（分数：1.50）A.正确B.错误30.乙公司要求 ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行行签订了业务约定书。( )（分数：1.50）A.正确B.错误31.在与丙公司即将签署的 2005年度会计报表审计的业务约定书草稿中，对于审计范围作了如下表述：凡与丙公司会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料均属于本审计项目的审计范围，特别地，对于2005年度会计报表的期初余额应进行适当的审计，如需与前任注册会计师沟通，丙公司应按相关专业准则的规

19、定予以合作。( )（分数：1.50）A.正确B.错误32.现金流量表补充资料中“预提费用增加(减：减少)”栏的数额，应等于同期资产负债表“预提费用”项目的期初数减去期末数的差额。( )（分数：1.50）A.正确B.错误33.资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于 Y公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益项目的期末余额。( )（分数：1.50）A.正确B.错误34.L注册会计师审计的 Y公司 2005年末固定资产总额为 5000万元，但在外勤审计结束日 2006年 3月 30日发现 Y公司固定资产总额已减为 4000万元。询问管理当局后得知 Y公司为了更新生产设备

20、，将老设备变卖以筹备资金。新设备将于 2006年 5月 30日之前到货。该注册会计师认为此情况不导致对审计报告的修改。( )（分数：1.50）A.正确B.错误35.在出具审计报告之前，如果注册会计师 L发现被审计单位 Y公司的董事会会议记录上记载的长期投资为 2000万元，但已审会计报表中长期投资项目的审定金额为 6000万元，二者之间的差异远远超过了会计报表层次的重要性水平。对此，该注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段对该事项进行说明。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：3，分数：21.00)36.审计人员对 A公司 2005年 12月 31日的银行

21、存款进行审查，查得银行存款日记账余额为 174800元，银行对账单余额为 97500元，并发现以下情况：(1) 银行从 A公司银行存款中扣除借款利息 1200元，公司未入账；(2) A公司 12月 28日开出转账支票一张 25500元，银行未入账；(3) 银行 12月 29日收到 B公司汇来的货款 35000元，A 公司未入账；(4) A公司 12月 29日存入转账支票一张 64000元，银行未入账；(5) 银行对账单上发现 12月 20日和 23日收入和付出支票各一张，金额均为 50000元， A 公司银行存款日记账上无此记录。A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表20

22、05年 12月 31日银行调节项目 金额 企业调节项目 金额银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800加:企业已收,银行未收 加:银行已收,企业未收1存入转帐支票 64000 1借款利息 12002存入现金 5000 2减:企业已付,银行未付 减:银行已付,企业未付1开出转帐支票 25500 1收到汇款 350002 2实际存款余额 141000 实际存款余额 141000要求：(1) 指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；(2) 分析公司在银行存款方面可能存在的问题。（分数：7.00）_37.XYZ会计师事务所接受委托对 N股份有限公司(N 股份有限公司系煤炭生产企业，存

23、货主要是煤)2005年度的会计报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的 L注册会计师负责对 N公司的存货进行监盘。在观察 N公司的盘点过程后，L 注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，L 注册会计师应就以下问题作出何种专业判断： (1) 对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘? (2) 对于将要抽查测试的存货项目，L 注册会计师是否应当与 N公司进行沟通?如未能观察到 N公司对重要存货的盘点，L注册会计师应实施何种程序? (3) 对于通过实施抽查程序发现的差异，L 注册会计师应实施何种审计程序?（分数：7.00）_38.ABC会计师事务所正在考虑与某教育集团鉴署审计业务约定书

24、。 要求： (1) 请指出 ABC会计师事务所在签约之前应当执行哪些工作? (2) 对了解被审计单位的基本情况进行详细说明。（分数：7.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：44.00)39.ABC会计师事务所的 A和 B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2005 年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。相关资料如下：资料一：被审计单位 2005年度管理费用各构成项目与上年度进行对比分析。经查被审计单位 2005年度管理部门使用的固定资产增加；由于值用政策严格化，赊销产品比例大幅度下降。管理费用各项目的资料(其中空白部分需要考生自己作答)如下：管理费用各项目分析

25、单位：元项 目 本年数 所占比例 上年数 增减比例工资折旧费坏账损失业务招待费差旅费6500007400006000012000050000650000530000100000100000048000合计资料二：A和 B注册会计师于 2005年 11月 1日至 7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项。 甲股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门； 销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否； 对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合

26、信用额度的销售，编制一式多联的销售单； 货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门； 会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入和应收账款”； 财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性； 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号

27、的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿； 会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A 和 B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处； 计划

28、部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算；资料三：A和 B注册会计师草拟了管理建议书，请指出不恰当的地方。管理建议书甲股份有限公司全体股东：我们接受委托，对贵公司 2005年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书不在审计业务约定书项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。由于我们从事的审计工作是建立在内部控制制度评价的基础上的，业已对贵公司的内

29、部控制制度进行了全面的了解和评价，所以，管理建议书中所包括的内部控制重大缺陷，是我们对内部控制发表的鉴证意见，所提的建议应由股东大会敦促管理当局予以采纳。在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制制度中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部控制制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是较薄弱的，有的方面还存在着较严重的问题。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制制度。由于我们执行了完整的审计程序，我们已考虑了贵公司内部控制存在问题对审计意见的影响，本管理建议书是审计报告的必要补充，阅读审计

30、报告时应结合本管理建议书。(一) 关于会计制度方面问题的评价及建议(省略)(二) 会计工作机构、人员职责及内部稽核制度(省略)(三) 财产管理制度(省略)(六) 公司治理方面(省略)对于上述内部控制问题，我们已与有关管理部门或人员交换过意见，他们已确认上述问题的真实性。本管理建议书只提供给贵公司。另外，我们是接受贵公司董事会的委托进行审计工作，根据他们的要求，请将管理建议书内容转达给各会计报表使用人。因使用管理建议书不当造成的后果由贵公司全体股东负责。ABC会计师事务所(公章)2005年 2月 28日要求：根据资料一：(1) 请代乙注册会计师完成管理费用各项目分析表数字的计算；(2) 为确定重

31、点审计领域，乙注册会计师对资料进行了计算分析，请代乙注册会计师指出管理费用中的异常波动项目，并简要分析可能产生的原因。根据资料二：(1) 通常执行的控制测试程序是什么?(2) 根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷。根据资料三：指出管理建议书中的不合理之处。（分数：22.00）_40.ABC会计师事务所的 A和 B注册会计师对公开发行 A股的 XYZ股份有限公司 2005年的会计报表进行审计。XYZ 股份有限公司未经审计的 2005年度的部分会计资料如下：资料一：资产负债表的部分项目：会计报表项目 金额(万元)股本 20000资本公积 4000

32、盈余公积 3600未分配利润 16400注：该公司 2005年实现的净利润凋整前的金额是 12060万元。部分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平货币资金 10短期投资(委托贷款) 70应收利息 10其他应收款 30存货其中:原材料3020固定资产 100累计折旧 90股本 0资本公积 30盈余公积 0主营业务成本 100营业费用 10管理费用 20财务费用 15营业外支出 5预收账款 1500未分配利润 100资料二：A 和 B注册会计师经审计发现以下五个事项： 为执行企业会计制度，2005 年 1月 1日，甲公司进行如下会计变更： (1) 将坏账准备的计提方法由原来的应

33、收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2005 年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的 0.5%计提坏账准备。 2005 年 1月 1日变更前的坏账准备账面余额为 20万元。甲公司 2004年 12月 31日应收账款余额、账龄以及 2005年起的坏账准备计提比例如下： 项 目 1年以内 1至 2年 2至 3年 3年以上2440年 12月 31日应收账款余额 3000万元 500万元 300万元 200万元2005年起还帐准备计提比例 10% 20% 40% 100%该公司尚未进行处理，(在处理时不用考虑对期初盈余公积的调整)。(2) 2005年 12月 1日，XYZ 股份有

34、限公司经批准，将短期闲置的 10000万元资金通过银行委托贷款，月利率为 0.8%，XYZ 股份有限公司作了借记“其他应收款银行委托贷款”科目 10000万元，贷记“银行存款”科目 loo00万元的会计处理，但对 2006年 1月 5 日收到的 2005年 12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。(3) XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计 2005年 7月份办公大楼折旧。该办公大楼原值 12000万元，预计使用年限为 20年，预计净残值率为 5%。(4) “其他应收款”账户余额中的 600万元未按期结转为费用，其中应确认为 2005年营业费用的为 400万元、应确认为

35、 2004年营业费用的为 200万元。(5) 2005年 12月 31日未经审计的资产负债表反映的预收账款项目为贷方余额 10000万元，预收账款项目的明细组成如下：预收账款A 公司 8000 万元预收账款B 公司 4000 万元预收账款C 公司 -2000 万元合计 10000 万元要求：(1) 假定不考虑 XYZ股份有限公司 2005年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述五个事项，请代 A和 B注册会计师列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(2) 针对审计发现的上述五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为 A和 B注册会计师必须提请 XYZ

36、股份有限公司调整的审计调整分录?必须提请调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表重分类分录汇总表”?并请简要说明理由(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。(3) 假定 XYZ股份有限公司同意 A和 B注册会计师在考虑了会计报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，2006 年 3月 5日，根据 2005年审计后的净利润，XYZ 股份有限公司董事会审议通过如下分红派息预案：“按 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以 2005年 12月 31日总股本为基数，每 10股送 5股、派现金 1.25元；剩余未分配

37、利润滚存至一下年度；资本公积每 10股转 1股。”如果审计报告日为 2006年 3月 6日，请代 A和 B注册会计师据此做出建议的审计调整分录(不考虑调整分录为企业所得税、期末结转损益及对代扣代缴个人所得税的影响，也不考虑年度终了将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目)。（分数：22.00）_注册会计师审计 1答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.注册会计师为识别关联方，确定关联方关系的性质，而实施的审计程序不包括 ( )。（分数：1.00）A.查阅以前年度的审计工作底稿B.查阅主要投资者、

38、关键管理人员名单以及合营企业、联营企业名单C.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录D.审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系 解析：解析 D 属于注册会计师为识别关联方交易所实施的程序。2.在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现 J公司存在以下情况，其中正确的是( )。（分数：1.00）A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备 C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是 J公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏

39、账准备D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备解析：解析 选项 A应该按照应收票据的账面余额转入应收账款；选项 C和 D企业都应当根据具体情况计提坏账准备。3.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。（分数：1.00）A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 D.审查应收账款明细账解析：解析 采用审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。4.A注册会计师抽取了 N公司 40%的购货业务进行实质性测试，发现除了各种原因导致的 6000万元

40、的高估外，没有其他错误或舞弊。注册会计师与戊公司相关人员进行沟通后，戊公司对其中的 2000万元高估错误进行了调整，但拒绝调整其余的 4000万元高估。注册会计师在根据汇总的错报对销售业务的总体高估进行估计时，应采取下列( )做法。（分数：1.00）A.销售业务的总体错报金额为 600040%200013000(万元) B.销售业务的总体错报金额为 400040%60%6000(万元)C.销售业务的总体错报金额为 200040%60%20005000(万元)D.销售业务的总体错报金额为 600040%60%9000(万元)解析：解析 推断总体错报时，应先依据审计发现的错报金额进行推断，然后从中

41、扣除已调整的部分。5.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现对被审计单位的矿石含金量的大小进行鉴定，则应要求其所在会计师事务所( )。（分数：1.00）A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具无法表示意见的审计报告解析：解析 根据我国有关注册会计师职业道德的相关规定，在某些特殊业务的执行过程中，需要利用专家的，则会计师事务所应当聘请相关专家，但应当要求该专家遵守职业道德的相关规定。6.注册会计师为了执行的实质性测试中能够提供资金的安全性信息的是( )。（分数：1.00）A.检查银行存款收支与记账的岗位分离B.按月编制银行存款余额调节表，以做

42、到账实相符C.计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例 D.检查银行存款余额调节表解析：解析 对于 AB是属于了解内部控制的内容，D 不能为资金的安全性提供信息，只有 C 是正确的。7.以下关于质量控制的地位和作用，理解正确的是( )。（分数：1.00）A.会计师事务所实施的质量控制程序和政策构成了该会计师事务所实施的内部控制的整体B.质量控制构成了会计师事务所生存和发展的基础 C.质量控制是针对注册会计师实施的各项业务而制定的D.全面质量控制是对注册会计师执行审计业务作出的原则性要求，项目质量控制是对注册会计师执行具体审计业务所实施的审计程序作出的具体要求解析：解析 A 项，质量控制是

43、会计师事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核心地位，但并不是事务所内部控制的整体。D 项，前半部分的说法是正确的，比如注册会计师的所有审计业务都应当遵守职业道德的要求，都应当具备相应的专业胜任能力等，但后半部分的说法不正确，项目质量控制同样是对注册会计师执行具体审计业务作出的原则性要求，比如在执行某项审计业务时应当指导、监督和复核助理人员的工作。8.该公司的银行存款在附注中的披露如下：该公司存放在银行的存款很多，由于企业在 2005年涉及一项诉讼已经将 BE银行中的存款冻结，根据资料分析其中不正确的披露是 ( )。 2005年年末余额（分数：1.00）A.银行存款B.年初数C.本

44、年增加D.本年减少 E.年末数F.A银行G.209300000H.26550000I.210000J.235650000K.B银行L.86120000M.N.O.86120000P.C银行Q.100080000R.38540000S.1210000T.137410000U.D银行V.16810000W.4600000X.5740000Y.15670000A.E银行AA.4720000AB.AC.AD.4720000AE.F银行AF.3890000AG.1500000AH.110000AI.5280000解析：解析 因为该公司中的 BE银行的存款冻结，就不能将其在银行存款中披露，而应当将其归入到

45、其他长期资产。9.确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于( )。（分数：1.00）A.是否已取得银行对账单B.是否已取得所有已支付支票存根C.各银行存款余额的大小D.内部控制制度是否薄弱 解析：解析 因为即使注册会计师取得了银行对账单和已支付的支票存根，都是要进行函证的，另外对于银行存款的函证对象是不管银行存款余额的大小都是要进行函证的。10.在下列情况中，注册会计师应采用积极式函证的是( )。（分数：1.00）A.相关的内部控制是有效的B.预计差错率较高 C.没有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题D.欠款余额小的债务人解析：解析 选项 A、C、D 注册会计师可能采用消极式函证。11.

46、A注册会计师要证实被审计单位在临近 2005年 12月 31日签发的支票未予入账，其最有效的审计程序是( )。（分数：1.00）A.审查被审计单位 2005年 12月份的支票存根及银行存款日记账 B.审查 2005年 12月 31日的银行存款余额调节表C.函证 2005年 12月 31日的银行存款余额D.审查 2005年 12月 31日的银行对账单解析：解析 如果审查入账的完整性，则最佳的审计程序是从原始凭证追查到日记账。所以 A 是正确的。12.对该公司 2005年度应收票据业务进行审计前，列出了对审计工作量的初步估计情况，从综合成本的观点来衡量，你认为注册会计师应选择的初步审计策略是( )

47、。初步审计策略的组成要素 单位 A B C D控制风险的计划估计水平 % 80% 60% 40% 20%了解内部控制的范围 小时 5 10 15 20控制测试的范围 小时 10 20 25 40实质性测试的计划水平 小时 50 45 30 20（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 四种策略的综合成本分别为 65、75、70、80 小时，注册会计师应选择最低的。13.在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.在粘封证函时未进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给了公司进行催收C.有 10封询证函直接交给工公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所 解析：解析 询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所。14.工作底稿显示了以下有关或有事项的特点分析和欲实施的若干审计程序。其中不正确的是( )。（分数：1.00）A.基于或有事项具有较大的不确定性这一特点，如果被审计单位未在会计报表附注中予以适当披露，可考虑在审计报告中反映B.作为其他事项的组成部分加以审计，无须在临近审计工作结束时作为一个单独的部分专门实施审计，且这种审计多数以复核为主C.对于被审计单位所承诺的产品质量保证，应向被审计单位的客户发函，以适当估计可能未来发生的、有被审计单位