注册会计师审计3及答案解析.doc

1、注册会计师审计 3及答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)2.在有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。（分数：1.00）A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场3.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A 注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则确定实质性测试样本量应为( )（分数：1.00）A.较小样本、较少证据B.适中样本、适量证据C.较大样本、较多证据D.最小样本、

2、最少证据4.L注册会计师希望从 2000张编号为 0001至 2000的支票中抽取 100张进行审计，随机确定的抽样起点为 1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( )。（分数：1.00）A.2015B.0015C.2005D.19955.针对向乙银行的借款，项目负责人 B所实施的下列审计程序中，不恰当的是 ( )。（分数：1.00）A.取得并检查该借款的授权批准文件B.检查借款合同确定借款的金额、期限、利率、条件等C.检查抵押资产的产权及价值D.重新计算其资本化的金额以确定其是否正确6.如果 N公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额较大，则一般

3、采用( )为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”等的认定进行验证。（分数：1.00）A.分析性复核B.控制测试C.实质性测试D.穿行测试7.在对于长期应付债券进行实质性测试时，项目负责人 B应当( )。（分数：1.00）A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查债券持有人明细账是否由专人保管C.审查管理费用明细账D.审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映8.L注册会计师在审查 M公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由 400笔业务构成的应付账款总体中抽取了 100笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 1000 元的误差，据此推断总体中的错

4、误金额为 10001004004000(元)。你认为，所采用的抽样方法属于( )。（分数：1.00）A.属性抽样B.单位平均估计抽样C.比率估计抽样D.差额估计抽样9.在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越小B.划分的级次总体越多，需选取的样本量越大C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大D.预期误差越小，需选取的样本量越大10.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A 注册会计师确定可接受的检查风险水平为中水平，则选择实质性测试程序的策略应为( )。（分数：1.00）A

5、以分析性复核B.以交易测试为主C.以分析性复核、交易测试以及余额测试结合使用D.以分析性复核和交易测试为主11.在对被 N公司的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。（分数：1.00）A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌12.下列属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。（分数：1.00）A.比较前后各期及本年度内各个月份的制造费用总额及其构成，以评价制造费用及其构成的总体合理性B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证

6、的 J顷序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序13.上表所列的四种情况中，( )直接影响实质性测试的效率，但并不影响实质性测试的效果。（分数：1.00）A.虚构应收账款B.未批准的赊销C.漏计应付账款D.虚列现金支出14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明 A注册会计师( )。（分数：1.00）A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平15.在对 H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是(

7、 )。（分数：1.00）A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工 4个月，在此期间，H 公司并没有停止借款费用资本化C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定司使用状态后计入在建工程D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定司使用状态前计入固定资产购建成本16.项目负责人 B在对长期借款项目进行审计时发现其明细如下：（分数：1.00）A.贷款单位B.金额C.借款期限D.年利率E.借款条件F.借款用途G.甲银行第一

8、营业部H.2000万元I.2000年 1月2006 年 7月J.9%K.以存货抵押贷款L.扩建厂房M.乙银行第二营业部N.5000万元O.2003年 7月2006 年 7月P.6%Q.以设备抵押贷款R.流动资金S.合计T.7000万元U.V.W.X.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)17.对 K公司存货内部控制制度实施抽查测试时应关注( )等主要事项。（分数：1.00）A.大额存货采购是否签订购货合同、有无审批制度B.被审计单位是否建立定期盘点制度，发生存货盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理C.存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离D.计算验收报告，

9、卖方发票和货物入库单数量、价格是否一致18.首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序( )。（分数：1.00）A.查阅前任注册会计师工作底稿B.审阅上期存货盘点记录及文件C.抽查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析19.在对 K公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能存在缺陷的是( )。（分数：1.00）A.K公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的

10、购货订单进行购货，并且定期清点存货C.K公司生产产品所需的零星 Z材料由 XYZ公司代管，K 公司对 Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，K公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代 XYZ公司保管的 E 材料D.K公司每年 12月 25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映20.在对 M会计报表期初余额进行审计时，你认为正确的有( )。（分数：1.00）A.根据已经确认的期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认B.如果期初余额对本期会计报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告C.一般无需专门对期初余额发表审计意见D.根据期初余额对所审计会计

11、报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围21.M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的是( )。（分数：1.00）A.M公司拟以在 2005年 12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M 公司仍于 2005年末交付产品，但在 2005年未确认相应的主营业务收入B.销售给关联股东 G公司硬件计 3510万元(含税，增值税税率为 17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，货款已于 2005年 12月全部收到。2005 年度， M 公司确认该项销售收入 3000万元，销售成本 18

12、00万元。2005 年度，同类硬件主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为 10%C.M公司于 2005年 12月初以每件 100元(不含增值税)的价格向某公司交付了 1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管 M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止 2005年末，M 公司收取了该公司支付的其中 800件产品的货款，确认了主营业务收入 100000元D.M公司于 2005年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为 600000元，M 公司不提供后期服务。M公司于 2005年实际收到 600000元，在当年确认了 600000元收入22.

13、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，应重点关注被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。（分数：1.00）A.销售截止测试实施日期B.发票开具日期或者收款日期C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期23.对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。（分数：1.00）A.检查发运凭证连续编号的完整性B.观察已经寄出的对账单的完整性C.检查销售发票连续编号的完整性D.检查赊销业务是否经适当的授权批准24.根据上述资料存在违背内部会计控制规范的现象是( )。（分数：1.00）A.对外投资未按照投资计划投出B.货币资金业务授权批准手续不健全C.办理

14、付款业务所需全部印章交由一人保管D.货币资金业务不相容职务混岗25.该公司出纳的上述职责中不符合内部会计控制要求的是( )。（分数：1.00）A.对银行存款余额进行调节B.对支票和印章的使用情况进行登记C.保管支票和支付款项全部印章D.负责登记银行存款日记账26.K公司存货在附注中的披露，应做到( )。（分数：1.00）A.现有存货均盘点并计入到存货总额B.存货主要种类和估价基础已揭示C.存货已经恰当的分为原材料、在产品和产成品等类别D.存货的抵押已作揭示三、B判断题/B(总题数：6，分数：6.00)27.助理人员 B编制了 R公司制造费用各项目分析表项 目 本年数 所占比例 上年数 增减比例

15、工资 50000.00 43.98% 50000.00房租费 8400.00 7.39% 7000.00 +20%折旧费 36996.69 32.54% 15574.00 +137.55%修理费 4813.00 4.23% 12904.00 -62.70%水电费 13479.40 11.86% 13749.60 -1.96%合计 113689.09 100% 99227.60 14.57%助理人员通过查阅相关记录和现场查看发现本年度业务增长并新增了一条流水线，助理人员认为本年度 Y公司的制造费用合理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，

16、通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.为了审查投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，都应参与对这些证券的盘点。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.2005年会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：( )被投资单位 投资期限 金额(元)2005年 12月 31日账面价值(元)A公司 1993年 8月2006 年 7月 15000000.00 15000000.00B公司 1998年 10月2008 年9月 30000000.00 26287375.39C公司 永久 30

17、000000.00 56478987.25D公司 1994年 9月2024 年 8月 100000000.00 157267089.78合计 175000000.00 255033452.42（分数：1.00）A.正确B.错误31.主要会计政策、会计估计中披露：按照企业会计准则一固定资产规定，本年度调整了固定资产折旧的计提方法，采用未来适用法进行了会计处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.会计报表项目注释中披露的应收账款增减变动情况如下：( )客户 2004年 12月 31日帐面余额(元) 本期增加(元) 本期减少(元)2005年 12月31日账面余额(元)A公司 2000000

18、00.00 200000000.00 0B公司 49543253.69 40000000.00 9543253.69C公司 2000000.00 2654723.15 4654723.15D公司 204562.18 204562.18合计 251747815.87 2654723.15 240000000.00注 144.2539.02注：“本期增加”系企业预付的账款不能收到客户的货物所致。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：3，分数：21.00)33.X公司拟申请公开发行 A股票，委托 ABC会计帅事务所审计其 2005年度会计报表，双方于 2005年底签定审计业务约

19、定书。 假定：ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X公司存在以下情况： (1) ABC 会计师事务所与 X公司签订的审计业务约定书中约定：审计费用为 1000000元，X 公司在 ABC会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付； (2) 2005 年 7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，由 X公司做为担保人向银行取得借款 10000000元，用于购置办公用房； (3) ABC 会计师事务所的合伙人 B注册会计师目前担任 X公司的独立董事； (4) ABC 会计师事务所聘用专家协助开展工作，要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职

20、业道德规范的要求提供服务；(5) 审计小组成员 D注册会计师的妻子自 2004年度起一直担任 X公司的会计员； (6) X 公司要求 ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 要求 请分别上述 6种情况，判断 ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。（分数：7.00）_34.L注册会计师对 XYZ股份有限公司 2005年度会计报表进行审计。该公司 2005年度末发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2005 年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：(

21、1) 固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧49580/112962005年年末余额固定资产 年初数 本年增加 本年减少 年末数房屋建筑 20930 2655 21 23564通用设备 8612 8612专用设备 10008 3854 121 13741运输工具 1681 460 574 1567土地 472 472其他设备 389 150 11 528合计 42092 7119 727 48484累计折旧 年初数 本年增加 本年减少 年末数房屋建筑 3490 898 31 4357通用设备 863 863专用设备 3080 1041 20 4101运输工具 992 232 2

22、90 934土地 20 20其他设备 115 83 3 195合计 8540 2274 344 10470注：通用设备从 2004年 1月起转入为不需用的设备。(2) X 公司 2005年度 112 月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下： 月份 主营业务收入 主营业务成本1 7700 75662 7600 67643 7400 65124 7700 67685 7800 69816 7850 69477 7950 71158 770 68309 7600 683210 7900 711111 8100 728012 19900 15139合计 105200 91845要求：假定上述附注内

23、容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为 L注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。（分数：7.00）_35.东大会计师事务所 A和 B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司) 2005 年度的会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A 和 B注册会计师于 2005年 11 月 1日至 7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录的事项，摘录如下： (1) 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，

24、第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。 (2) 会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。 (3) 甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计

25、部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。 (4) 应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 (5) 计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。 要求：根据上述资料，指

26、出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。（分数：7.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：50.00)36.X公司系公开发行 A股的上市公司，北京 ABC会计师事务所注册会计师李明担任 X股份有限公司 2005年度会计报表审计的项目经理，李民的主要工作是协助李明复核工作底稿和搜集审计证据，其相关资料如下：资料一：假定应收账款的编号为 000l至 3500，李明拟选择其中 400份进行函证：(随机数表如下)列行 1 2 3 4 51 04734 39426 91035 54939 768732 10417 19688 83404 42038 482263 07514

27、48374 35658 38971 537794 52305 86925 16223 25946 902225 96357 11486 30102 82679 579836 92870 05921 65698 27993 864067 00500 75924 38803 05286 100728 34826 93784 52709 15370 967279 25809 21860 36790 76883 2043510 77487 38419 20631 48694 12638资料二：(1) X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的 5计列。2005 年 12 月 31日未经审计

28、的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 90000000元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款A 公司 56600000 元应收账款B 公司 40000000 元应收账款C 公司 -30000000 元应收账款D 公司 23400000 元合计 90000000 元(2) 2005年 1月 1日分别借入三年期 10000000元，年利率 8%和两年期 20000000元的年利率 12%借款用于扩建生产大楼，工程于 2005年 7月开始，首先购入工程物资 11700000元，2005 年 10月用借款支付工程费用 600000元。在审计该借款利息时，全年合计计提利息共 3200000元计入在

29、建工程。(该业务保留两位小数)(3) 公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。X 公司的办公大楼于 2004年 1月启用，原值 40000000元，预计使用年限为 20年，预计净残值为 4000000元。2004 年 12月 31日经审计的该项固定资产的净值为 38350000元，该项固定资产的减值准备余额为 4580000元。由于自 2005年 1月起该项固定资产因故停用，Y 公司因此未计提 2005年度的折旧。(4) X公司 2005年 12月 l0日支付了 1200000元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。

30、5) 2005年 9月，XYZ 公司以 108元/公斤的售价将 1000000公斤 a产品(增值税税率为 17%)销售给控股股东 M公司，已确认为 2005年度的主营业务收入，并相应结转了 a产品成本 90000000元，货款尚未结算。M公司的 a产品大部分外销给非关联方，售价均为 104 元/公斤。XYZ 公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。(6) X公司为 k公司向银行借款 1000000元提供担保。2005 年 lo月，k 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求 XYZ公司承担连带偿还责任，支付借款本息 120000

31、0元。2006 年 2月 20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由 XYZ公司支付借款本息1200000元，并于 2006年 2月 28日执行完毕。XYZ 公司在 2005年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。(7) X公司于 2005年 12月向 D公司销售一批 b产品(增值税税率为主 7%)，该批产品的销售收入为20000000元(不含增值税额)，成本为 18000000元，X 公司按规定在 2005年 12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于 2006年 2月 8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明，销售货款直到货物退回尚未收取。要求：根据资料一：(1) 如利用随机数表，从第 2

32、行第 1个数字起，自左向右以后四位数为准，注册会计师选择的最初 5个样本的号码分别是哪些?(2) 如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点 0005，注册会计师选择的最初 5个样本的号码分别是哪些? 根据资料二：(一) 如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税期末损益结转和利润分配的影响)。(二) 如果考虑审计重要性水平，假定 Y公司分别只存在上述事项中的第(3)、 (4)、 (5)事项，并且被审计单位不同意注册会计师对第(3)(5)事项提出的审计处理建议(如果有)，但同意注册会计师对

33、第(4)事项的处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述(3)、(4)、(5)事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告，并编写事项(5)的说明段(如果有)、意见段和强调事项段(如果有)以及意见段后的格式内容(假设注册会计师于 2006年 3月 20日完成审计工作)。注：李明根据在审计计划中制定的 A公司 2005年度会计报表层次的重要性水平 3000000 元。（分数：25.00）_37.北京东日会计师事务所接受委托对安华国际有限责任公司的注册资本进行审验，该事务所派徐鸿和徐立两名注册会计师执行该项业务，相关的资料如下：安华国际有限责任公司经 N省批准设立的外商投资企业，

34、由安华永明公司(合资中方，国有企业下同)和杜邦公司(合资外方，下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，安华国际公司注册资本5000万美元，由出资双方分两期于 2006年 6月 30日前缴足，其中第一期应于 2005年 12月 31日前缴足。安华永明公司应出资 3000万美元，其中货币出资 500万美元(应于第一期出资到位)，房屋、建筑物等出资 2000万美元(第一期应出资为 1000万美元)，土地使用权出资 500万美元(应于第一期出资到位)。安华永明公司的出资按 1美元兑换 10.00元人民币折算。杜邦公司公司应出资 2000万美元，其中货币出资1000万美元(应于第一期出资

35、到位)，机器设备出资 800万美元(第一期出资 500万美元)，产品配方与生产工艺出资 200万美元。安华永明公司和杜邦公司已分别在 2005年 12月 31日前办理了第一期出资，并聘请北京东日会计师事务所验资并于 2005年 1月 5日出具了东日验字(2006)002 号验资报告。该验资报告所附的注册资本实收情况明细表如下：安华国际有限责任公司 截止 2005年 12月 31日 货币单位：万美元实际出资情况股东名称 本期认缴注册资本金额货币资金 实物资产 无形资产 合计 安华永明公司 2000 400 1200 500 2100 -杜邦公司公司 1500 800 500 - 1300 -合计

36、 3500 1200 1700 500 3400 -北京东日会计师事务所(公章) 中国注册会计师：XX(签章)安华永明公司于 2006年 5月 18日第二期出资，其中缴存安华国际公司开户银行交通银行市营业部人民币账户(账号 4518090016891)1000万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计账面记录为 8800万元人民币，评估并经确认的价值为 8000万元人民币。杜邦公司公司于 2006年 5月 25日汇入安华国际公司开户银行中国银行市营业部美元账户(账号 6518090018888)投资款 200万美元，于 5月 29日到达安华国际公司的机器设备，原始发票价为 350万美元且与原协议价一

37、致，5 月 30日商品检验部门出具的商品价值鉴定证书(商检字 2005018)鉴定为 300万美元，所提供安华国际公司的产品配方与生产工艺等专有技术经评估为 220万美元。安华永明公司投资的房屋、建筑物和无形资产经 XY资产评估有限公司评估并出具了 XY评字(2006)088 号资产评估报告。北京东日会计师事务所注册会计师徐鸿、徐立于 2006年 7月 1日进驻安华国际有限责任公司进行验资，7月 8日完成外勤验资工作，7 月 10日提交验资报告。 (2006 年 5月 18日市场汇价为 l美元兑换 8.00元人民币)要求：(1) 请分别简要说明注册会计师验证房屋、建筑物、机器设备等实物出资额时

38、所认可的作价依据。(2) 徐鸿、徐立编制一份验资报告，并完成答题卷上的附件(略)。（分数：25.00）_注册会计师审计 3答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)解析：2.在有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。（分数：1.00）A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场解析：解析 选项 A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物关注的是真实性问题；选项 B 指的是完整性程序；选项

39、 CD对证实存货的完整性是有帮助的。3.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A 注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则确定实质性测试样本量应为( )（分数：1.00）A.较小样本、较少证据B.适中样本、适量证据C.较大样本、较多证据 D.最小样本、最少证据解析：解析 可接受的检查风险水平为低水平，说明固有风险和控制风险水平都较高，注册会计师应选择尽量取得更多的证据、抽取更多的样本。4.L注册会计师希望从 2000张编号为 0001至 2000的支票中抽取 100张进行审计，随机确定的抽样起点为 1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( )。（分数：1.00）A.2015B

40、0015 C.2005D.1995解析：解析 间距N/n2000/10020，前四个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为 0015。注意，所选取的样本不应超过总体规模。5.针对向乙银行的借款，项目负责人 B所实施的下列审计程序中，不恰当的是 ( )。（分数：1.00）A.取得并检查该借款的授权批准文件B.检查借款合同确定借款的金额、期限、利率、条件等C.检查抵押资产的产权及价值D.重新计算其资本化的金额以确定其是否正确 解析：解析 向乙银行的借款为流动资金借款，不存在资本化的问题。6.如果 N公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占

41、资产的总额较大，则一般采用( )为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”等的认定进行验证。（分数：1.00）A.分析性复核B.控制测试C.实质性测试 D.穿行测试解析：解析 如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性测试为主的审计方式获取与存在或发生等认定的相关的证据更为有效。7.在对于长期应付债券进行实质性测试时，项目负责人 B应当( )。（分数：1.00）A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查债券持有人明细账是否由专人保管C.审查管理费用明细账D.审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映 解析：解析 审查应付债券原始凭证保管人同会计

42、记录人员是否职责分离和审查债券持有人明细账是否由专人保管为注册会计师控制测试程序，审查管理费用明细账不属于长期应付债券进行的实质性测试。8.L注册会计师在审查 M公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由 400笔业务构成的应付账款总体中抽取了 100笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 1000 元的误差，据此推断总体中的错误金额为 10001004004000(元)。你认为，所采用的抽样方法属于( )。（分数：1.00）A.属性抽样B.单位平均估计抽样C.比率估计抽样D.差额估计抽样 解析：解析 对于差额估计抽样是根据样本的差错额推断总体的差错额，然后再去推断总体的金额。9.在编制

43、审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越小B.划分的级次总体越多，需选取的样本量越大C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 D.预期误差越小，需选取的样本量越大解析：解析 可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大；划分的级次总体越多，需选取的样本量越少；可容忍误差越小，需选取的样本量越大；预期误差越小，需选取的样本量越小。10.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A 注册会计师确定可接受的检查风险水平为中水平，则选择实质性测试程序的策略应为( )。（分数：1.00）A.以分析性

44、复核B.以交易测试为主C.以分析性复核、交易测试以及余额测试结合使用 D.以分析性复核和交易测试为主解析：解析 可接受的检查风险水平为中水平，说明固有风险和控制风险水平都适中，注册会计师应选择以分析性复核、交易测试以及余额测试结合使用，直接证实会计报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。11.在对被 N公司的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。（分数：1.00）A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌 解析：解析 选项 A不属于企业存货；选项 B属于当期应转

45、销的存货；选项 C虽作抵押，但未必发生跌价。12.下列属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。（分数：1.00）A.比较前后各期及本年度内各个月份的制造费用总额及其构成，以评价制造费用及其构成的总体合理性B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的 J顷序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序解析：解析 分析性复核属于实质性测试，因此比较前后各期及本年度内各个月份的制造费用总额及其构成，以评价制造费用及其构成的总体合理性，是属于实质性测试程序，而其他三个选项均明显地属于符合性测试程序，因此只能选择 A。13.上表所列的四种情况中，(

46、)直接影响实质性测试的效率，但并不影响实质性测试的效果。（分数：1.00）A.虚构应收账款B.未批准的赊销C.漏计应付账款 D.虚列现金支出解析：解析 审计抽样风险中，信赖不足风险和误拒风险影响审计效率，不影响审计效果，而信赖过度风险和误受风险则影响审计效果。 未批准的赊销抽样属于属性抽样，推断的总体误差小于可容忍误差，说明注册会计师拟信赖抽样结果，但实际误差要大于可容忍误差，注册会计师不应信赖抽样结果，因此这属于信赖过度风险，影响审计效果； 虚构应收账款抽样属于变量抽样，推断误差大于可容忍误差，因此注册会计师将放弃该抽样结果，而总体实际误差大于可容忍误差，注册会计师不应接受抽样结果，因此此时

47、的抽样结果符合实际，不属于误拒风险和误受风险的情况； 虚列现金支出抽样属于属性抽样，推断误差大于可容忍误差，因此注册会计师将放弃该抽样结果，而总体实际误差小于可容忍误差，注册会计师应当信赖抽样结果，因此这属于信赖不足风险，影响审计效率，但不影响审计结果； 漏记应付账款抽样属于变量抽样，推断误差大于可容忍误差，因此注册会计师将放弃该抽样结果，增加样本量或执行替代程序，而总体实际误差小于可容忍误差，注册会计师应当接受抽样结果，因此这属于误拒风险，影响审计效率，但不影响审计结果。 另外，注意此题要求选择的是“直接影响实质性测试的效率”，也就是应当选择变量抽样程序(4)即选项 C。14.在确定实质性测

48、试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明 A注册会计师( )。（分数：1.00）A.决定接受的检查风险水平为高水平 B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平解析：解析 如果决定以分析性复核和交易测试为主则可接受的检查风险为高水平。15.在对 H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是( )。（分数：1.00）A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工 4个月，在此期间，H 公司并没有停止借款费用资本化C.H公