注册会计师审计（信息技术对审计的影响、审计工作底稿）-试卷1-2及答案解析.doc

1、注册会计师审计（信息技术对审计的影响、审计工作底稿）-试卷1-2 及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。（分数：2.00）A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息

2、或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制3.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响4.有关信息技术对内部控制影响，以下说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度B.被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代C.

3、在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代D.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作，相关控制活动不会涉及手工的部分5.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾B.相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低C.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制D.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度6.关于信息技术环境下自动控制能为企业带来的好处的以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.自动控制能够有效处理大流量交易及

4、数据B.自动信息系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离C.自动控制比较容易被绕过D.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平7.在信息技术环境下，下列有关内部控制目标的说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.信息技术从本质上改变了内部控制的目标B.信息技术对内部控制形式有很大改变，但没有改变内部控制目标C.信息技术对内部控制内涵有很大改变，但没有改变内部控制目标D.信息技术虽然使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，但没有改变内部控制目标8.下列有关信息技术与内部控制目标的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B.降低注册

5、会计师审计的工作量C.提高会计信息的可靠性D.促进企业遵守法律和规章9.关于信息技术产生特定风险的以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.自动化控制能够消除不适当的人工干预B.信息技术可能会去处理那些本身就错误的数据C.信息技术会导致数据无法访问风险D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险10.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性B.信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制C.公司层面

6、信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调D.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制11.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是( )。（分数：2.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人12.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是( )。（分数：2.00）A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作

7、底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作13.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是( )。（分数：2.00）A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿14.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为 2014 年 2 月 15 日，集团项目组出具集团审计报告的日期为 2014

8、年 3 月 5 日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应当自 2014 年 1 月 1 日起至少保存十年B.应当自 2014 年 2 月 15 日起至少保存十年C.应当自 2014 年 3 月 5 日起至少保存十年D.应当自 2014 年 4 月 16 日起至少保存十年15.针对审计工作底稿的主要目的，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.有助于审计项目组计划和执行了审计工作C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作D.提供证据，证明注册

9、会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划了审计工作16.会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.未经授权不能改动底稿B.非审计项目组成员不能接触底稿C.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性D.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员17.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档B.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能

10、够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿D.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿18.以下有关识别特征的表述中，错误的是 ( )。（分数：2.00）A.底稿中记录的销售发运单，以发运单编号为主要识别特征B.底稿中记录的销售合同和协议，以合同编号为主要识别特征C.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况，以询问时间为主要识别特征D.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征19.下列有关识别特征的表述中，错误的是 ( )。（分数：2.00）A.在询问被

11、审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征B.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征C.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征D.在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征20.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以作出的事务性的变动不包括( )。（分数：2.00）A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意

12、见的审计证据21.下列各情形中，注册会计师认为属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。（分数：2.00）A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据22.下列有关审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.审计

13、报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天内23.注册会计师对被审计单位 2016 年度财务报表进行审计，于 2017 年 4 月 5 日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2017 年 5 月 20 日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.自 2017 年 4 月 4 日起至少 10 年B.自 2017 年 4 月 5 日起至少 10 年C.自 2017 年 5 月 20 日起至少 10 年D.自 2017 年 1 月 1 日起至少 10

14、 年24.注册会计师对被审计单位 2016 年度财务报表进行审计，于 2017 年 4 月 5 日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2016 年 6 月 20 日归档完成。关于被审计单位 2016 年度财务报表审计工作底稿，至少应当保存至( )。（分数：2.00）A.2027 年 4 月 4 日B.2027 年 4 月 5 日C.2027 年 4 月 6 日D.2027 年 6 月 21 日二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)25.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分

15、不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_26.下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量C.计算机辅助审计可以用于审计抽样D.计算机辅助审计不便用于控制测试27.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，因此，相关控制活动不可能同时包括手工的部分B.在信息技术环境下，传统

16、的人工控制完全被自动控制所替代C.如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代D.各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，人工控制和自动控制组合方式不同28.以下事项属于公司层面的信息技术控制的有( )。（分数：2.00）A.程序和数据访问B.信息技术预算管理C.信息技术应急预案的制定D.信息安全和风险管理29.下列关于信息技术对审计过程的影响，恰当的在( )。（分数：2.00）A.对内部控制的影响B.对注册会计师的影响C.对审计线索的影响D.对审计技术手段的影响30.关于信息技术给审计过程带来的影响，以下表述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.信息技术使企业业务

17、数据处理由计算机按照程序指令完成，影响审计线索B.信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师应当具备相关信息技术方面的知识的要求越来越高C.信息技术的发展从根本上改变了企业内部控制目标D.信息技术在被审计单位的广泛应用使审计的内容扩大到对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，对审计内容的影响越来越大31.关于计算机辅助审计技术对审计的影响，以下说法中恰当的有( )。（分数：2.00）A.将现有手工执行的审计测试自动化B.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析C.有效降低财务报表舞弊风险D.使审阅工作更具效果32.关于计算机辅助审计技术能否有效应用的环节，以下情形中，恰当的有( )。（分数：2.

18、00）A.授权控制的检查B.细节测试中的统计抽样C.在自动化业务流程中实施穿行测试D.实质性分析程序33.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有( )。（分数：2.00）A.在会计师事务所长期从事审计工作B.了解注册会计师的审计过程C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解相关法律法规和审计准则的规定34.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制

19、审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质35.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员36.以下事项中不属于审计工作底稿的有 ( )。（分数：2.00）A.审计业务约定书B.财务报表草稿C.作废的总体审计策略文本D.管理建议书

20、37.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有( )。（分数：2.00）A.如果是已识别的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多B.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响C.不同的审计程序得到的审计证据不同，审计工作底稿格式和要求也会有所不同D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论或结论的基础，需要记录结论或结论的基础的必要性38.下列有关识别特征表述中，恰当的有 ( )。（分数：2.00）A.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征B.在系统抽样时，需要以样本的来源、

21、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征D.在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征39.注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有( )。（分数：2.00）A.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围C.测试的具体项目或事项的识别特征D.审计工作的监控人员及监控的日期和范围40.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。（分数：2.00）A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致注册会计

22、师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项41.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中不正确的有( )。（分数：2.00）A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60 天内C.未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年D.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿三、简答题(总题数：3，分数：6.00)42.简答题请根据题目要求回答问题。在答

23、题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_43.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A 注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 (2)A 注册会计师拟利用 2011 年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 (3)A 注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作

24、为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)审计报告日后，A 注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 (5)在归整审计档案时，A 注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 (6)在完成审计档案归整工作后，A 注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_44.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责对甲

25、公司 2016 年度财务报表进行审计。2017 年 4 月 5 日，A 注册会计师签署审计报告，并于 6 月 6 日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017 年 6 月 15 日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017 年 7 月 1 日，甲公司财务舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求： 根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)AB

26、C 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：2，分数：4.00)45.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_46.甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 800 万元。 资料三： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2014 年，甲公司使用新的

27、存货管理系统，A 注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和信息技术一般控制，测试自动化应用控制。 要求：(2)针对资料三第(1)项，假定不考虑其他条件，指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （分数：2.00）_注册会计师审计（信息技术对审计的影响、审计工作底稿）-试卷1-2 答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效

28、分数：2.00）_解析：2.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。（分数：2.00）A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制 解析：解析：选项 D 正确，对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制。3.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的 B

29、评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响解析：解析：信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项 A 错误。4.有关信息技术对内部控制影响，以下说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度B.被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代C.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代D.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作，相关控制活动不会涉及手工

30、的部分 解析：解析：选项 D 不恰当。在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，但相关控制活动也可能同时包括手工的部分。5.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾B.相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低C.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制 D.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度解析：解析：选项 C 错误，即使被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人

31、工控制被完全取代。6.关于信息技术环境下自动控制能为企业带来的好处的以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据B.自动信息系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离C.自动控制比较容易被绕过 D.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平解析：解析：选项 C 错误。自动控制比较不容易被绕过，人工控制容易被绕过。7.在信息技术环境下，下列有关内部控制目标的说法中错误的是( )。（分数：2.00）A.信息技术从本质上改变了内部控制的目标 B.信息技术对内部控制形式有很大改变，但没有改变内部控制目标C.信息技术对内部控制内涵有很大改变，但没

32、有改变内部控制目标D.信息技术虽然使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，但没有改变内部控制目标解析：解析：选项 A 错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。8.下列有关信息技术与内部控制目标的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B.降低注册会计师审计的工作量 C.提高会计信息的可靠性D.促进企业遵守法律和规章解析：解析：选项 B 错误。内部控制目标包括：(1)提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率(选项 A)；(2)提高会计信息的可靠性(选项 C)；(3)促进企业遵守法律和规章(选项

33、D)。9.关于信息技术产生特定风险的以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.自动化控制能够消除不适当的人工干预 B.信息技术可能会去处理那些本身就错误的数据C.信息技术会导致数据无法访问风险D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险解析：解析：选项 A 错误。即使是自动控制也不能消除不适当的人工干预。10.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性B.信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制

34、C.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调D.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制解析：解析：选项 B 错误，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。11.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是( )。（分数：2.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号 C.销售发票的金额D.销售发票的付款人解析：解析：对于顺序编号的销售发票，编号往往具有唯一性，将编号作为识别特征通常是恰当的，选项B 正确。12

35、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是( )。（分数：2.00）A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作解析：解析：选项 A 正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。13.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，

36、无需包括在审计工作底稿中的是( )。（分数：2.00）A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿 解析：解析：选项 D 正确。审计工作底稿通常不包括财务报表草稿。注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：(1)修改或增加审计工作底稿的理由；(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。14.组成部分注

37、册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为 2014 年 2 月 15 日，集团项目组出具集团审计报告的日期为 2014 年 3 月 5 日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应当自 2014 年 1 月 1 日起至少保存十年B.应当自 2014 年 2 月 15 日起至少保存十年C.应当自 2014 年 3 月 5 日起至少保存十年 D.应当自 2014 年 4 月 16 日起至少保存十年解析：解析：选项 C 正确。如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年。1

38、5.针对审计工作底稿的主要目的，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.有助于审计项目组计划和执行了审计工作 C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作D.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划了审计工作解析：解析：选项 B 错误。有助于项目组计划和执行审计工作是非主要目的。16.会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.未经授权不能改动底稿B.非审计项目组成员不能接触底稿 C.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和

39、安全性D.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员解析：解析：选项 B 错误。除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组以外的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。17.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档B.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存 C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换

40、成纸质形式的底稿D.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿解析：解析：选项 B 错误。关于以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有三个方面：(1)应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿；(2)应当与其他纸质形式的底稿一并归档；(3)如果将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换为纸质形式的审计工作底稿，除了与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。18.以下有关识别特征的表述中，错误的是 ( )。（分数：2.00）A.底稿中记

41、录的销售发运单，以发运单编号为主要识别特征B.底稿中记录的销售合同和协议，以合同编号为主要识别特征C.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况，以询问时间为主要识别特征 D.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征解析：解析：审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项 C 中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不正确。19.下列有关识别特征的表述中，错误的是 ( )。（分数：2.00）A.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓

42、名及职位作为识别特征B.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征C.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征D.在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征 解析：解析：选项 D 错误，以采购订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的识别特征。20.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以作出的事务性的变动不包括( )。（分数：2.00）A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档

43、案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据解析：解析：选项 A 错误，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿，应当强调被取代的底稿。21.下列各情形中，注册会计师认为属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。（分数：2.00）A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据解析：解析：选项 C 属于归档期间对审计工作底稿作出事务性变动。选项 D 属于归档后变动

44、底稿的“例外情况”。审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。选项 A、B 属于归档后变动审计工作底稿时的记录要求。22.下列有关审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计

45、工作底稿 D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天内解析：解析：选项 A 错误，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改；还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改，选项 C正确。选项 B 错误，注册会计师需要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由。选项 D 错误，审计工作底稿的归档期限是审计报告日后 60 天内或者审计业务中止后的 60 天内。23.注册会计师对被审计单位 2016 年度财务报表进行审计，

46、于 2017 年 4 月 5 日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2017 年 5 月 20 日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.自 2017 年 4 月 4 日起至少 10 年B.自 2017 年 4 月 5 日起至少 10 年 C.自 2017 年 5 月 20 日起至少 10 年D.自 2017 年 1 月 1 日起至少 10 年解析：解析：选项 B 正确。审计工作底稿的保存期限是自审计报告日(2017 年 4 月 5 日)起至少十年。24.注册会计师对被审计单位 2016 年度财务报表进行审计，于 2017 年 4 月 5 日出具审计报

47、告，相关审计工作底稿于 2016 年 6 月 20 日归档完成。关于被审计单位 2016 年度财务报表审计工作底稿，至少应当保存至( )。（分数：2.00）A.2027 年 4 月 4 日 B.2027 年 4 月 5 日C.2027 年 4 月 6 日D.2027 年 6 月 21 日解析：解析：审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少十年，因此选项 A 正确。二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)25.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：26.下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.计算机辅助