注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）-试卷5及答案解析.doc

1、注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）-试卷 5 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：3，分数：6.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.假设 ABC 会计师事务所于 2016 年 8 月 1 日首次接受委托，承接甲上市公司 2016 年度财务报表审计业务，在 2016 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2017 年 3 月 5 日。假设 ABC 会计师事务所于 2017 年 3

2、 月 5 日签发了审计报告，则对业务斯间的理解正确的是( )。（分数：2.00）A.2016 年 8 月 1 日至 2017 年 8 月 1 日B.2016 年 8 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日C.2016 年 8 月 1 日至 2017 年 3 月 5 日D.2016 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日3.假设 ABC 会计师事务所于 2015 年 8 月 1 日首次接受委托，承接甲上市公司 2015 和 2016 年度财务报表审计业务，双方约定 2016 年 3 月 5 日和 2017 年 3 月 5 日分别对 2015 和 2016 年度的财务报表出

3、具审计报告，并且决定在 2017 年 5 月 1 日后双方终止审计业务关系。则 ABC 会计师事务所应当保持独立性的期间是( )。（分数：2.00）A.2015 年 1 月 1 日至 2017 年 3 月 5 日B.2015 年 1 月 1 日至 2017 年 5 月 1 日C.2015 年 12 月 1 日至 2017 年 3 月 5 日D.2015 年 12 月 1 日至 2017 年 5 月 1 日二、简答题(总题数：29，分数：58.00)4.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_5.甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年

4、审计客户。xYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A 注册会计师担任甲银行 2012 年度财务报表审计项目合伙人。其于 2012 年 10 月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000 元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 要求： 针对上述第(1)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_6.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公

5、司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项： (6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与XYZ 公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。 要求： 针对上述第(6)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_7.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，XYZ 公司和 ABc 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项：

6、6)甲公司的子公司丙银行和 XYZ 公司签署协议，由丙银行向其客户推荐 XYZ 公司的税务服务，由 XYZ 公司将有融资意向的客户介绍给丙银行。 要求：针对上述第(6)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_8.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (2)2013 年 12 月，审计项目组成员 B 注册会计师通过银行按揭，按照市场价格 500 万元购买了甲公司出售的公寓房一

7、套。 (6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2013 年 2 月，丁公司与 XYZ 公司合资成立了一家咨询公司。 要求： 针对上述第(2)、(6)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_9.上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项： (2)ABC 会计师事务所自 2010 年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。 (3)B 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是

8、甲公司某分公司的人事部经理。 要求： 针对上述第(2)、(3)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。 （分数：2.00）_10.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (4)审计项目组成员 C 为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于 2011 年 3 月离职。 (5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品

9、每人限购 2000 元。 要求： 针对上述第(4)、(5)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_11.上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项： (1)A 注册会计师曾任 ABC 会计师事务所合伙人，自 2011 年 12 月退休后担任 ABC 会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。 (6)2012 年 1 月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的 D 合伙人担任甲公司智利子公司的公司

10、秘书，提供公司秘书服务。 要求：针对上述第(1)项和第(6)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对 ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。 （分数：2.00）_12.甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (2)B 注册会计师曾担任甲银行 2011 年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B 注册会计师于 2012 年 4 月

11、 30 日辞职，于 2012 年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。 要求： 针对上述第(2)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_13.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项： (4)C 注册会计师曾是 ABC 会计师事务所的管理合伙人，于 2014 年 1 月退休后担任甲公司董事。 要求：针对上述第(4)项，指出是否可能存

12、在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_14.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由 ABC 会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。 要求： 针对上述第(6)项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_15.ABC 会计师事

13、务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (3)审计项目组成员 C 曾任甲公司重要子公司的出纳，2014 午 10 月加入 ABC 会计师事务所，2015 年 9 月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。 要求： 针对上述第(3)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_16.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014

14、 年度财务报表审计中遇到下列事项。 (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2014 年度审计项目合伙人，A 注册会计师曾担任甲公司 2009 年度至 201 2 年度审计项目质量控制复核人，因病未参与会计师事务所 2013 年度的工作。 要求：针对上述第(1)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_17.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A 注册会计师在 2006 年度至 2010 年度

15、期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2009 年度和 2010 年度甲公司审计报告。2011 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2011 年度财务报表审计项目合伙人。 要求：针对上述第(1)项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_18.ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)甲公司于 2014 年 8 月首次公开发行股票并上市，A 注册会计师

16、自 2010 年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 要求： 针对上述第(1)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_19.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项： (2)B 注册会计师自 2009 年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人，

17、并成为甲公司的关键审计合伙人。 要求：针对上述第(2)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_20.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ 公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (3)甲公司聘请ABC 会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABc 会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。 (4)甲公司拟进军新的产业，聘请 XYZ 公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购

18、对象。双方约定服务费为 10 万元，该项收费对 ABC 会计师事务所不重大。 (5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘请 XYZ 公司对其中 3 家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司内审部。该 3 家子公司对甲公司不重大。要求： 针对上述第(3)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_21.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4 月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计业务约定书。XYZ

19、 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (6)2010 年 2 月 25 日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述第(6)项，指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_22.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审

20、计中遇到下列事项： (3)在收购过程中，甲公司聘请 XYZ 公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估。并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。 (5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司，为甲公司不重要的子公司，丙公司聘请 XYZ 公司将其按国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。 要求： 针对上述事项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_23.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年

21、度财务报表审计中遇到下列事项。 (5)XYZ 公司为甲公司提供了一项对甲公司财务报表有重大影响的税务建议，该建议的有效性取决于甲公司的相关会计处理是否恰当，审计项目组对该项会计处理存有疑虑，正在进行协调。要求：针对上述第(5)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_24.上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项： (5)ABC 会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就 2013 年度有关精算系统的

22、内审服务进行洽谈。 要求： 针对上述第(5)项，假定 ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，指出是否存在可能对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。 （分数：2.00）_25.甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于 2012 年 2 月聘请 XYZ 咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由

23、乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(6)甲银行于 2012 年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请 XYZ 咨询公司重新设计财务信息系统。要求：针对上述事项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_26.ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (5)甲公司聘请 XYZ 公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响

24、 (6)甲公司购买的成本核算软件由 XYZ 公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求： 针对上述事项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_27.ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (4)A 注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 要求： 针对上述第(4)项，指出是否存在违反中

25、国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_28.ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：(1)A 注册会计师和甲公司的董事共同持有一家公司股份，双方各占 50股份。(2)审计项目组成员 B 曾任甲公司重要子公司的统计员，2015 年 11 月加入 ABC 会计师事务所，2016 年 9 月加人甲公司审计项目组参与审计应付账款项目。(3)自2016 年 10 月 1 日起，甲公司将其内部审计职能外包给 XYZ 咨询公司

26、包括负责确定内部审计工作范围。(4)甲公司送给 A 注册会计师 5 张演唱会门票，A 注册会计师将门票全部分给了审计项目组成员。(5)2016年 2 月 1 日，ABC 会计师事务所接受委托，为甲公司子公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。(6)乙公司是甲公司的子公司。审计项目组成员 C 的妻子因继承而获得乙公司股票期权。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_29.ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2016 年度财务报表

27、审计项目合伙人，2017年 3 月 12 日，ABC 会计师事务所出具了甲公司 2016 年度审计报告。ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)乙公司是甲公司的子公司，从事软件开发业务。XYZ 会计师事务所于 2016 年 10 月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与 XYZ 会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软件，XYZ 会计师事务所将提供后续培训及咨询服务。 (2)由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。2016 年 12 月 1 日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，

28、对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。 (3)A 注册会计师曾担任甲公司 2015 年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司 2016 年度财务报表审计工作。A 注册会计师于 2016 年 12 月 31 日离职，并于 2017 年 1 月 1 日加入甲公司担任财务总监。 (4)B 注册会计师担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐 ABC 会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。B 注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。 (5)在一次聚会上，B 注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公

29、司计划的可行性。1 个月后，甲公司公告了该收购计划。 (6)审计项目组成员 C 的妻子购买了 2000 元的开放式基金。该基金发行方不是 ABC 会计事务所的审计客户。根据该基金截至 2016 年 6 月 30 日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（分数：2.00）_30.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2016 年度财务报表进行审计。A 注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)

30、A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性全额支付房款 150 万元。 (2)A 注册会计师的姐姐于 2015 年购买甲公司发行的企业债券，面值 2000 元，即将到期。 (3)接受委托后，项目组成员 B 被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC 会计师事务所将其调离项目组。 (4)ABC 会计师事务所合伙人 C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股 20000 股。 (5)项目组成员 D 的哥哥在甲公司担任后勤部副主任。 要求： 针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。（分数：2.00）_31.甲银行是

31、A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 会计师事务所是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2016 年度财务报表执行审计的过程中发现下列事项： (1)自 2014 年年末起，截至 2016 年 11 月，甲银行长期未支付 ABC 会计师事务所的审计费用达到 500 万元。 (2)自 2014 年 1 月1 日开始，ABC 会计师事务所一直借调一名注册会计师老李参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与监控工作。 (3)A 注册会计师已连续 5 年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。ABC 会计师事务所决定不再由 A 注册会计师担任关键审计合伙人，令其仅负责

32、为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。(4)甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给 ABc 会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的 1结算。 (5)ABC 会计师事务所在承接 2016 年度财务报表审计业务的同时也承接了2016 年内部审计服务，并另外签订了业务约定书。 (6)XYZ 会计师事务所的 D 注册会计师在 2016 年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了 XYZ 会计师事务所的费用。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。（分数：2.00）_32.甲房地产公司(以

33、下简称甲公司)是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 会计师事务所是 ABC 会计师事务所的网络事务所。ABC 会计师事务所于 2017 年 1 月 15 日承接审计甲公司 2016年度财务报表。假定存在以下情形： (1)甲公司与 ABC 会计师事务所达成合作协议，如果 ABC 事务所能够降低 10的审计收费，甲公司给该事务所员工的房贷垫付首付的 20。 (2)ABC 会计师事务所的合伙人拥有甲公司股票 100 股。 (3)ABC 会计师事务所 B 注册会计师(非审计项目组成员)的父亲是甲公司财务总部的成本会计专员。 (4)审计项目组成员张某 2016 年 5 月

34、1 日前曾经在甲公司信息部工作，且参与了其计算机信息技术系统的设计。 (5)ABC 会计师事务所行政部与甲公司销售部合作，向其重要客户推销甲公司新楼盘，按照最后成交金额的 1收取手续费。 (6)XYZ 会计师事务所的 Y 注册会计师自 2014 年以来一直为甲公司进行战略规划的制定和调整工作。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）-试卷 5 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：3，分数：6.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答

35、案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.假设 ABC 会计师事务所于 2016 年 8 月 1 日首次接受委托，承接甲上市公司 2016 年度财务报表审计业务，在 2016 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2017 年 3 月 5 日。假设 ABC 会计师事务所于 2017 年 3 月 5 日签发了审计报告，则对业务斯间的理解正确的是( )。（分数：2.00）A.2016 年 8 月 1 日至 2017 年 8 月 1 日B.2016 年 8 月 1 日至 2017 年

36、12 月 31 日C.2016 年 8 月 1 日至 2017 年 3 月 5 日 D.2016 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日解析：解析：选项 C 正确。根据业务期间的定义，ABC 会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务时间的起点是 2016 年 8 月 1 日，终点是出具审计报告日 2017 年 3 月 5 日。3.假设 ABC 会计师事务所于 2015 年 8 月 1 日首次接受委托，承接甲上市公司 2015 和 2016 年度财务报表审计业务，双方约定 2016 年 3 月 5 日和 2017 年 3 月 5 日分别对 2015 和 2016 年度的财务报表出具

37、审计报告，并且决定在 2017 年 5 月 1 日后双方终止审计业务关系。则 ABC 会计师事务所应当保持独立性的期间是( )。（分数：2.00）A.2015 年 1 月 1 日至 2017 年 3 月 5 日B.2015 年 1 月 1 日至 2017 年 5 月 1 日 C.2015 年 12 月 1 日至 2017 年 3 月 5 日D.2015 年 12 月 1 日至 2017 年 5 月 1 日解析：解析：选项 B 正确。ABC 会计师事务所保持独立性期间的起点是 2015 年 1 月 1 日，审计业务具有连续性，终点是“解除业务关系与出具审计报告两者孰晚之日”，即 2017 年 5

38、 月 1 日。二、简答题(总题数：29，分数：58.00)4.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：5.甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。xYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A 注册会计师担任甲银行 2012 年度财务报表审计项目合伙人。其于 2012 年 10 月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000 元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 要求： 针对上述

39、第(1)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：6.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于 2014 年 6 月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司，XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项： (6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与XYZ 公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。 要求： 针对上述第(6)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：7.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，XYZ 公司和 ABc 会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项： (6)甲公司的子公司丙银行和 XYZ 公司签署协议，由丙银行向其客户推荐 XYZ 公司的税务服务，由 XYZ 公司将有融资意向的客户介绍给丙银行。 要求：针对上述第(6)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。