注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）历年真题试卷汇编1及答案解析.doc

1、注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列关于独立性的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度C.形式上的独立性是一

2、种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受审计业务委托或终止审计业务3.下列关于网络事务所的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B.如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络C.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，

3、但不形成网络D.如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，也形成网络4.下列关于公众利益实体的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.上市公司一定是公众利益实体B.非上市公司一定不是公众利益实体C.从事金融行业的企业可能是公众利益实体D.规模较大的企业可能是公众利益实体5.下列会计师事务所中，不构成网络事务所的是( )。（分数：2.00）A.A 会计师事务所与 B 会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统B.B 会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用 B 会计师事务所的名称C.B 会计师事务所和 C 会计师事务所以合作为目的，使用一个共同品

4、牌D.C 会计师事务所和 D 会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权6.假设 ABC 会计师事务所于 2011 年 12 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2011 年度财务报表进行审计，在 2011 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2012 年 3 月 15 日。假设 ABC会计师事务所于 2012 年 3 月 15 日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的表述中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.2011 年 12 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日B.2011 年 12 月 31 日至 2012 年 3 月 15 日C.2012

5、 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日D.2011 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日7.假设 ABC 会计师事务所于 2007 年 12 月 1 日开始接受委托，已经连续 5 年对甲公司财务报表进行了审计，双方约定 2012 年 3 月 18 日对 2011 年度的财务报表出具审计报告并且决定在 2012 年 9 月 15 日后双方终止一切业务关系。ABC 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应当保持独立性的期间是( )。（分数：2.00）A.2007 年 12 月 1 日至 2012 年 3 月 18 日B.2007 年 1 月 1 日至 2012 年 3

6、 月 18 日C.2007 年 1 月 1 日至 2012 年 9 月 15 日D.2007 年 12 月 1 日至 2012 年 9 月 15 日8.以下关于独立性的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.实质上的独立性是一种内心状态B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立9.下列会计师事务所应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的是( )。（分数：2.00）A.B 事务所与 A 事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本B.

7、基于合作，C 事务所与 A 事务所相互介绍业务C.基于合作，D 事务所与 A 事务所共同使用相同的名称与标志D.E 事务所和 A 事务所以联合方式应邀提供专业服务10.下列实体属于公众利益实体的是( )。（分数：2.00）A.上市公司B.个体户C.合伙企业D.个人独资企业11.下列实体不属于关联实体的是( )。（分数：2.00）A.在客户内拥有直接经济利益的实体B.该客户直接或间接控制的关联实体C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要12.经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取

8、的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益13.甲公司 2009 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是( )。（分数：2.00）A.甲公司的母公司乙公司B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制

9、方都很重要C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为 2D.甲公司的子公司丁公司14.审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户 A 公司中拥有并控制价值 100000 元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是( )。（分数：2.00）A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益C.将甲注册会计师调离审计项目组D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作15.A 公司持有 B 公司 75的股份，XYZ 会计师事务所与 A 公司为亲密合作伙伴，B 公司拟委托 XYZ

10、 会计师事务所审计其 2009 年度的财务报表。下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.XYZ 会计师事务所应拒绝接受委托B.XYZ 会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以 XYZ 会计师事务所可以承接该业务D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的16.下列关于贷款和担保的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲

11、属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保。则不会对独立性产生不利影响C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响17.下列商业关系中，不会对独立性产生不利影响的是( )。（分数：2.00）A.会计师事务所在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的

12、企业中拥有经济利益B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属按正常程序从审计客户购买商品或服务18.以下关于职业怀疑态度表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立

13、发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据19.按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是( )。（分数：2.00）A.监督财务报告的过程B.选择适用的会计准则和制度C.选择和运用恰当的会计政策D.作出合理的会计估计二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)20.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_21.下列关于独立性的说法中，正确的是(

14、)。（分数：2.00）A.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断B.在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响C.如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度。22.在判断一个联合体是否形成网络时，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.如果一个联合体旨在通过合

15、作，在各实体之间共享收益或分担成本。应被视为网络B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络。这种网络关系可能通过合同或其他方式实现C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络23.在判断一个联合体是否形成网络时，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络B.如果一个联合体旨在迎过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络C.注册会计师应当根据相关事实和情况，确

16、定联合体共享的专业资源是否重要，并判断这些会计师事务所或实体是否为网络事务所D.如果一个联合体各实体之间共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，也应该被视为网络24.如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.A、B 会计师事务所包含于该组织结构中，则 A 会计师事务所应当与 B 会计师事务所的审计客户保持独立B.虽然 A、B 会计师事务所包含于该组织结构中，但 A 会计师事务所与 B 会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题C.该组织结构不应被视为一个网络D.该组织结构

17、应被视为一个网络25.下列关于公众利益实体的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在评价对独立性产生不利影响的重要程度以及为消除不利影响或将其降低至可接受水平采取的必要防范措施时，注册会计师应当考虑实体涉及公众利益的程度。B.上市公司一定是公众利益实体C.公众利益实体包括法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体D.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待26.在下列关系中，可以认定与客户为关联实体的是( )。（分数：2.00）A.能够对客户施加直接或问接控制的实体，并且客户对该实体重要B.在客户内拥有直接

18、经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要C.受到客户直接或间接控制的实体D.与客户处于同一控制下的实体，并且该实体和客户对其控制方均重要27.注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户，下列期间属于业务期间的是( )。（分数：2.00）A.财务报表涵盖期间下一年度的 1 月 1 日至审计报告报出日B.审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止C.当审计业务具有连续性时，审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止D.当审计业务具有连续性时，审计项目组开始执行审计业务之日起，至出其中一方通知解除业务关系止28.由于合并或收购，某

19、一实体成为审计客户的关联实体，如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价产生的不利影响。在评价不利影响的严重程度时考虑的因素包括( )。（分数：2.00）A.利益或关系的性质和重要程度B.审计客户与该关联实体之间关系的性质和重要程度C.合理终止该利益或关系需要的时间D.会计师事务所对该实体的审计收费29.ABC 会计师事务所已于 2011 年 2 月 1 日至 2 月 28 日为甲公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC 会计师事务所 2011 年 12 月 1 日接受委托对甲公司 2011 年财务报表进行审计。ABC 会计师事务所如果准备承接甲公司 2011

20、年财务报表审计，则应当采取恰当的防范措施将独立性的不利影响降至可接受的水平。以下防范措施中，不恰当的有( )。（分数：2.00）A.由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统B.请本所其他人员重新设计甲公司计算机会计数据系统，并使其承担责任C.允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务D.要求由其他的注册会计师复核非鉴证服务的结果30.在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列( )因素。（分数：2.00）A.拥有经济利益人员的角色B.经济利益是直接的还是间接的C.经济利益的重要性D.是否拥有经济利益31.审计项目组成员甲的外祖父，持有

21、审计客户 30 万元的股票，甲与其外祖父关系密切，在这种情形下，需要采取的防范措施有( )。（分数：2.00）A.要求其外祖父处置全部的股票B.由项目组之外注册会计师复核项目组成员已执行的工作C.将甲调离审计项目组D.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平32.甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列( )条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。（分数：2.00）A.该种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属及审计客户均不重要B.该经济利益对一个或几个投资者并不重大C.该经济利益对于会计师事务所不重要，对于审计客户是重

22、要的D.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体33.ABC 会计师事务所与审计客户甲公司协商，将 ABC 会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因( )产生不利影响。（分数：2.00）A.自身利益B.外在压力C.自我评价D.密切关系34.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，当同事满足下列( )条件时，将不会对独立性产生不利影响。（分数：2.00）A.这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要B.该经济利益

23、对一个或几个投资者并不重大C.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体D.该经济利益使会计师事务所与审计客户能够共同控制该实体35.如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(以下简称特定员工)存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。不利影响的存在与否及其严重程度取决于下列( )因素。（分数：2.00）A.该审计项目组成员在审计项目组的角色B.该审计项目组成员在事务所的工作年限C.该审计项目组成员的家庭成员在审计客户中的职位D.关系的密切程度三、简答题(总题数：2，分数：4.00)36.简

24、答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_37.(2009 年真题)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A 注册会计师与甲公司副总经理 H 同为京剧社票友，经 H 介绍，A 注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。(2)审计项目组成员 B 与甲公司基建处处长是战友，将甲公司职工集资建房的指标转让给 B。B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。(3)审计项目组成员 C 与甲公司财务经理 J 毕业于同一所财经院校。(4

25、)审计项目组成员 D 的朋友于 2007 年 2 月购买了甲公司发行的公司债券 20 万元。(5)ABC 会计师事务所原行政部经理 E 于 2005 年 10 月离开事务所，担任甲公司办公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2008年年末，审计项目组成员 F 的父亲拥有公司 300 股流通股股票，该股票每股市值为 12 元。要求：针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出是否对审计 4 目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：3

26、8.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列关于独立性的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度C.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职

27、业怀疑态度D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受审计业务委托或终止审计业务 解析：解析：选项 A、B、C 都是阐释独立性内涵的正确说法。当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。3.下列关于网络事务所的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B.如果联合体之

28、间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络C.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络D.如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，也形成网络 解析：解析：如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。4.下列关于公众利益实体的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.上市公司一定是公众利益实体B.非上市公司一定不是公众利益实体 C.从事金融行业的企业可能是公众利益实体D.规模较大的企业可能是公众利益实体解析：解析：公众利益实体包括

29、上市公司和下列实体：法律法规界定的公众利益实体；法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。由此可知，上市公司一定是公众利益实体，选项 A 正确；非上市公司满足一定的条件也可能是公众利益实体，选项 B 正确。如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。选项 C、D 正确。5.下列会计师事务所中，不构成网络事务所的是( )。（分数：2.00）A.A 会计师事务所与 B 会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统B.B 会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用 B 会计师事务所的名称 C.

30、B 会计师事务所和 C 会计师事务所以合作为目的，使用一个共同品牌D.C 会计师事务所和 D 会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权解析：解析：如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。6.假设 ABC 会计师事务所于 2011 年 12 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2011 年度财务报表进行审计，在 2011 年审计业务约定书中双方达成一致条款

31、约定审计报告出具时间是 2012 年 3 月 15 日。假设 ABC会计师事务所于 2012 年 3 月 15 日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的表述中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.2011 年 12 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日 B.2011 年 12 月 31 日至 2012 年 3 月 15 日C.2012 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日D.2011 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 15 日解析：解析：选项 A 恰当。根据业务期间的定义，ABC 会计师事务所承接甲公司财务报表审计时间是 2011年 12 月 1

32、 日，出具审计报告日 2012 年 3 月 15 日。7.假设 ABC 会计师事务所于 2007 年 12 月 1 日开始接受委托，已经连续 5 年对甲公司财务报表进行了审计，双方约定 2012 年 3 月 18 日对 2011 年度的财务报表出具审计报告并且决定在 2012 年 9 月 15 日后双方终止一切业务关系。ABC 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应当保持独立性的期间是( )。（分数：2.00）A.2007 年 12 月 1 日至 2012 年 3 月 18 日B.2007 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 18 日C.2007 年 1 月 1 日至 2012 年 9

33、 月 15 日 D.2007 年 12 月 1 日至 2012 年 9 月 15 日解析：解析：选项 C 恰当。根据业务期间的定义，虽然 ABC 会计师事务所承接甲公司财务报表审计时间是2007 年 12 月 1 日，但是甲公司 2007 年财务报表涵盖的期间要追溯到 2007 年 1 月 1 日，故保持独立性的期间的起点是 2007 年 1 月 1 日；审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即 2012 年 9 月 15 日为止。8.以下关于独立性的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.实质上的独立性是一种内心状态B.形式上的独立性使得一个理性且掌握

34、充分信息的第三方完全信任注册会计师C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可 D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立解析：解析：在执行审计业务时不仅要保持形式上的独立还需要保持实质上的独立。9.下列会计师事务所应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的是( )。（分数：2.00）A.B 事务所与 A 事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本B.基于合作，C 事务所与 A 事务所相互介绍业务C.基于合作，D 事务所与 A 事务所共同使用相同的名称与标志 D.E 事务所和 A 事务所以联合方式应邀提供专业服务解析：解析：不应被视为网络的情况，包括

35、分担的成本不重要；分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。10.下列实体属于公众利益实体的是( )。（分数：2.00）A.上市公司 B.个体户C.合伙企业D.个人独资企业解析：解析：公众利益实体包括所有上市公司。11.下列实体不属于关联实体的是( )。（分数：2.00）A.在客户内拥有直接经济利益的实体 B.该客户直接或间接控制的关联实体C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要解析：解析：在客户内拥有直接经济利益的实体只有在该实

36、体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要的情况下，才属于关联实体。12.经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益 B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益解析：解析：选项 B、C、D 的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影

37、响投资决策，因此不是直接经济利益。13.甲公司 2009 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是( )。（分数：2.00）A.甲公司的母公司乙公司B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为 2 D.甲公司的子公司丁公司解析：解析：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为关联实体。选项 C 该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。14.审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户 A 公司中拥

38、有并控制价值 100000 元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是( )。（分数：2.00）A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益 C.将甲注册会计师调离审计项目组D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作解析：解析：甲注册会计师的侄女在审计客户 A 公司中拥有直接经济利益，应该视情况采取一定的防范措施。15.A 公司持有 B 公司 75的股份，XYZ 会计师事务所与 A 公司为亲密合作伙伴，B 公司拟委托 XYZ 会计师事务所审计其 2009 年度的财务报表。

39、下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.XYZ 会计师事务所应拒绝接受委托 B.XYZ 会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以 XYZ 会计师事务所可以承接该业务D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的解析：解析：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ 会计师事务所不应该接受委托。16.下列关于贷款和担保的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会

40、对独立性产生不利影响B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保。则不会对独立性产生不利影响 C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响解析：解析：本题的辨析难度较大。选项 B、C 的情形中，无论程序是否正常，都

41、会因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，因此选项 B 说法错误。选项 A、D 的情形中，只要程序正常，均不会对独立性产生不利影响。17.下列商业关系中，不会对独立性产生不利影响的是( )。（分数：2.00）A.会计师事务所在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属按正常程序从审计客户购买商品或服务 解

42、析：解析：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。18.以下关于职业怀疑态度表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话” C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据解析：解析：注册会计师在审计工作中，应当保持职

43、业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项 B 不正确。19.按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是( )。（分数：2.00）A.监督财务报告的过程 B.选择适用的会计准则和制度C.选择和运用恰当的会计政策D.作出合理的会计估计解析：解析：选项 B、C、D 均属于公司管理层应当承担的责任。二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)20.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写

44、在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：21.下列关于独立性的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断 B.在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响 C.如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平 D.在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度。 解析：22.在判断

45、一个联合体是否形成网络时，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本。应被视为网络 B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络。这种网络关系可能通过合同或其他方式实现 C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络 解析：23.在判断一个联合体是否形成网络时，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络 B

46、如果一个联合体旨在迎过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络 C.注册会计师应当根据相关事实和情况，确定联合体共享的专业资源是否重要，并判断这些会计师事务所或实体是否为网络事务所 D.如果一个联合体各实体之间共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，也应该被视为网络解析：解析：如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络。注册会计师应当根据相关事实和情况，确定联合体共享的专业资源是否重要，并判断这些会计师事务所或实体是否为网络事务所。在下列情形中，共享的资源被视为不重要：共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或

47、市场信息；没有一个共有的技术部门。因此，选项 D 错误。24.如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.A、B 会计师事务所包含于该组织结构中，则 A 会计师事务所应当与 B 会计师事务所的审计客户保持独立 B.虽然 A、B 会计师事务所包含于该组织结构中，但 A 会计师事务所与 B 会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题C.该组织结构不应被视为一个网络D.该组织结构应被视为一个网络 解析：解析：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所

48、的审计客户保持独立，选项 A 正确；如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项 D 正确。25.下列关于公众利益实体的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在评价对独立性产生不利影响的重要程度以及为消除不利影响或将其降低至可接受水平采取的必要防范措施时，注册会计师应当考虑实体涉及公众利益的程度。 B.上市公司一定是公众利益实体 C.公众利益实体包括法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体 D.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待