注册会计师审计（审计工作底稿）-试卷1-1及答案解析.doc

1、注册会计师审计（审计工作底稿）-试卷 1-1 及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.A 会计师事务所承接了通达公司 2014 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的

2、审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作D.不了解通达公司所属行业的会计问题3.会计师事务所将审计工作底稿用于下列( )目的是不适当的。（分数：2.00）A.质量控制复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况C.第三方的检查D.发展新客户或承接新业务时证明执业质量4.由于注册会计师实施的审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同，底稿中记录的具体项目或事项的识别特征也不同。以下对不同测试项目或事项的识别特征陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.底稿中记录的应收账款信用授权

3、控制活动以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征C.底稿中记录的销售发运单以顺序编号为主要识别特征D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征5.在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票A 注册会计师记录的识别特征通常是( )。（分数：2.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人6.注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应使( )清楚地了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未曾接

4、触该项审计工作的有经验的专业人士B.负责签发审计报告的合伙人C.未参与该项审计业务的项目质量控制复核人D.复核工作底稿的项目组成员7.注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别特征的表述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征B.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征8.在编制审

5、计工作底稿时，下列各项中 A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿9.以下关于审计工作底稿存在形式的表述中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在10.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是( )。

6、分数：2.00）A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿。通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时记录结论或结论基础的必要性D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录11.在审计工作底稿的下列要素中，( )是所有工作底稿的公共要素。（分数：2.00）A.工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计标识及说明D.审计结论12.在完成审计业务的情形下，以下关于审计工作

7、底稿的归档期限的要求恰当的是( )。（分数：2.00）A.审计报告日后 30 天内B.审计报告日后 60 天内C.审计业务约定书后 60 天内D.审计业务终止后 90 天内13.对 X 公司材料采购业务实施细节测试时，A 注册会计师发现 X 公司 204 年度共采购同一型号的 K 材料 500 批，其中 95以上均由 Y 公司供货，经办此类采购业务的人员均为 B 职员。在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的( )作为识别特征。（分数：2.00）A.订货编号B.供应商C.材料型号D.经办人14.下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。（分数：

8、2.00）A.A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据15.利用计算机编制审计工作底稿时，注册会计师应当合理设计索引链接。以下相关说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.每一张审计工作底稿都需要注明索引号B.通过索引，使相关工作底稿之间保持清晰的勾稽关系C.应确保链接不随审计工作的推进而改变D.风险评估结果应当与对应的进一步审计程序保持链接16.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿的变动属于事务性的工作。注册会计

9、师可以作出的变动不包括( )（分数：2.00）A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计归档归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据17.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会

10、计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年18.A 注册会计师负责对 B 公司 2014 年度财务报表进行审计时发现，助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求 B 公司提供由购货单位签收的收货单，B 公司因此提供了收货单复印件。以下事项描述的是审计项目组内部复核的情形中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.助理人员在将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿B.助理人员直接将复印件作为底稿归档，并据以确认该笔销售“未见异常”C.助理人员应要求 B 公司提供原件，将复印件与原件核对后，将复印件归档并据以确

11、认该笔销售“未见异常”D.助理人员应要求 B 公司提供原件，将原件与账面记录核对相符后，再与复印件核对，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”19.如果 205 年 4 月 20 日归档的 X 公司 204 年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于 203年 3 月 20 日归档的工作底稿，则( )。（分数：2.00）A.所包含的以前年度工作底稿应从 203 年 3 月 20 日起至少保管 lO 年B.203 年 3 月 20 日归档的全部工作底稿都应从 205 年 4 月 20 日起计算保管期C.所包含的以前年度工作底稿应从 205 年 4 月 20 日起至少保管 10 年D.205

12、年 4 月 20 日归档的全部工作底稿都应从 203 年 3 月 20 日起计算保管期20.会计师事务所于 2015 年 2 月 15 日对 A 公司 2014 年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。（分数：2.00）A.至少保存至 2016 年 2 月 15 日B.至少保存至 2024 年 2 月 15 日C.至少保存至 2025 年 2 月 15 日D.长期保存21.以下各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.对外部专家的评价B.管理建议书C.重大事项概要D.对法律法规的考虑22.如果不存在未能完成审计业务的情况，

13、则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( )天内。（分数：2.00）A.30B.60C.90D.18023.W 会计师事务所拥有 50 名执业人员。为了加强对全体执业人员的执业监督应按规定( )，以便进行妥善保管。（分数：2.00）A.将每一具体审计业务单独形成审计档案B.将每个项目组的审计业务单独形成审计档案C.将实施每类审计程序的工作底稿单独形成审计档案D.将每一个项目组成员编制的工作底稿单独形成审计档案24.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中，不正确的做法是( )。（分数：2.00）A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计

14、档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见所以予以删除相关的审计证据25.按规定，会计师事务所对审计档案应自( )起至少保存 10 年。（分数：2.00）A.审计报告日B.审计报告定稿日C.审计报告盖章日D.审计报告公布日二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)26.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_27.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围

15、时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度28.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列( )两项主要目的。（分数：2.00）A.提供基础，便于相关机构按规定对会计师事务所实施执业质量检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.提供证据，证明注册会计师已按照相关规定计划和执行审计工作D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录29.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。（分数：2.00）A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程

16、的重大交易C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项30.项目组成员编制的审计工作底稿应使未曾接触该项审计工作但同时具备( )条件的专业人士仅通过工作底稿就能清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.熟悉审计准则及其相关要求B.了解被审计单位的经营环境C.项目合伙人和项目组其他成员D.了解注册会计师的审计过程31.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括( )。（分数：2.00）A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计

17、程序的结果和获取的审计证据C.审计证据是否充分和适当D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断32.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有( )。（分数：2.00）A.重大事项概要B.有关重大事项的来往信件C.财务报表草表D.对被审计单位文件记录的复印件33.审计工作底稿的性质是指( )。（分数：2.00）A.得以存在的各种形式B.编制的格式C.通常应当包括的内容D.保管的期限34.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同B.如果是已识

18、别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础35.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列( )目的。（分数：2.00）A.便于随时改动审计工作底稿B.保护信息的完整性和安全性C.允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿D.清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员36.以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A

19、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需纪录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天37.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备( )。（分数：2.00）A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所

20、处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程38.在确定审计工作底稿的格式时，注册会计师无需考虑下列( )因素。（分数：2.00）A.拟实施审计程序的性质B.拟实施审计程序的时间安排C.拟实施审计程序的范围D.拟执行审计程序的人员39.下列关于识别特征的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的

21、起点及抽样间隔来识别已选取的样本D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征40.在记录实施审计程序时，注册会计师记录所测试的具体项目或事项的识别特征，是为了实现( )目的。（分数：2.00）A.便于反映项目组履行职责的情况B.便于对例外或不符事项进行调查C.便于区分项目组成员各自的责任D.便于对测试项目或事项进行复核41.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时下列做法正确的有( )。（分数：2.00）A.对询问程序，将询问时间作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序将抽样的

22、起点作为识别特征C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征42.A 注册会计师收到向被审计单位的 20 家客户发出的应收账款函证回函后。编制了 120 的索引号并装订成册。以下说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.作为编制人，A 注册会计师须在每张工作底稿上签名B.可将工作底稿的索引号作为识别标识C.A 注册会计师必须对其编制的每张工作底稿进行复核D.A 注册会计师应编制函证结果汇总表43.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.由于注册会计

23、师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征44.在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意以下( )重点方面。（分数：2.00）A.确定具体项目或事项的识别特征B.重大事项及相关的重大职业判断C.针对重大事项如何处理不一致的情况D.编制人员和复核人员及执行日期45.W 会计师事务所于 205 年 3 月 10 日出具了 X 公司的 204 年度财务报表的审计报告。3 月 25

24、 日针对该公司偿债能力出具了特殊目的审计报告。下列有关这两个业务的工作底稿的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.两个业务的工作底稿均应于 5 月 10 日之前归档B.两个项目的工作底稿均应于 5 月 25 日之前归档C.有关偿债能力审计的工作底稿应于 5 月 25 日之前归档D.对于财务报表审计的工作底稿应于 5 月 10 日之前归档46.项目经理在审计报告日后将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有( )。（分数：2.00）A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C.有

25、一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师 A 编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签47.典型的审计档案结构包括( )。（分数：2.00）A.沟通和报告相关工作底稿B.审计完成阶段工作底稿C.审计计划阶段工作底稿D.进一步审计程序工作底稿注册会计师审计（审计工作底稿）-试卷 1-1 答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：

26、2.A 会计师事务所承接了通达公司 2014 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题解析：解析：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的注册会计师清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。其中，所谓“有经验的注

27、册会计师”应当对选项 A、B、D 中相关内容有合理的了解。3.会计师事务所将审计工作底稿用于下列( )目的是不适当的。（分数：2.00）A.质量控制复核B.监督会计师事务所对审计准则的遵循情况C.第三方的检查D.发展新客户或承接新业务时证明执业质量 解析：4.由于注册会计师实施的审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同，底稿中记录的具体项目或事项的识别特征也不同。以下对不同测试项目或事项的识别特征陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.底稿中记录的应收账款信用授权控制活动以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征C.底稿中记录的

28、销售发运单以顺序编号为主要识别特征D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征 解析：5.在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票A 注册会计师记录的识别特征通常是( )。（分数：2.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号 C.销售发票的金额D.销售发票的付款人解析：解析：本题涉及对具体事项的识别特征的判断。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和所测目标的项目或事项的不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特征可以使其他人员根据识别特征在总体

29、中识别该项目或事项并重新执行该测试。销售发票是甲公司内部生成的原始记录，家公司按照内部控制的要求应当对销售发票实施连续编号控制因此 A 注册会计师记录销售发票的编号符合识别特征的唯一性标识，而发票的开具人、金额、付款人都不具备唯一性，故本题选 B。6.注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应使( )清楚地了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士 B.负责签发审计报告的合伙人C.未参与该项审计业务的项目质量控制复核人D.复核工作底稿的项目组成员解析：7.注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别

30、特征的表述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征B.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征 解析：8.在编制审计工作底稿时，下列各项中 A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A 注册会计师不能实现相关审计标准规

31、定的目标的情形C.A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 解析：解析：本题涉及审计工作底稿的内容。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件(包括电子邮件)，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同和协议)作为审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。因此选

32、项 A、B、C 均为审计工作底稿通常包括的内容。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，故注册会计师通常无须保留这些记录，故本题选 D。9.以下关于审计工作底稿存在形式的表述中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在解析：10.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的

33、是( )。（分数：2.00）A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿。通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时记录结论或结论基础的必要性D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录 解析：解析：注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。11.在审计工作底稿的下列要素中，( )是所有工作底稿的公共要素。（分数：2.00）A.工作底稿的标题 B.审计过程记

34、录C.审计标识及说明D.审计结论解析：12.在完成审计业务的情形下，以下关于审计工作底稿的归档期限的要求恰当的是( )。（分数：2.00）A.审计报告日后 30 天内B.审计报告日后 60 天内 C.审计业务约定书后 60 天内D.审计业务终止后 90 天内解析：13.对 X 公司材料采购业务实施细节测试时，A 注册会计师发现 X 公司 204 年度共采购同一型号的 K 材料 500 批，其中 95以上均由 Y 公司供货，经办此类采购业务的人员均为 B 职员。在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的( )作为识别特征。（分数：2.00）A.订货编号 B.供应商C.材料型号D.经办人解析：1

35、4.下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。（分数：2.00）A.A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 解析：解析：本题涉及审计工作底稿的变动。审计工作底稿的变动分为归档期间的变动和归档期后的变动。在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计

36、报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项 A、B、C 均为归档期间的变动。归档期后的变动主要取决于两种情况：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。本题应选 D。15.利用计算机编制审计工作底稿时，注册会计师应当合理设计索引链接。以下相关说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.每一张审计工作底稿都需要注明索引号B.通过索引，使相关工作底稿之间保持清晰的勾稽关系C.应确保链接不随审

37、计工作的推进而改变 D.风险评估结果应当与对应的进一步审计程序保持链接解析：16.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿的变动属于事务性的工作。注册会计师可以作出的变动不包括( )（分数：2.00）A.删除或废弃部分审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计归档归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据解析：17.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行

38、归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年解析：解析：选项 A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加；选项 B，如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的 60 天内；选项 C，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。18.A 注册会计师负责对 B 公司 2014 年度财务报表进行审计

39、时发现，助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求 B 公司提供由购货单位签收的收货单，B 公司因此提供了收货单复印件。以下事项描述的是审计项目组内部复核的情形中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.助理人员在将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿B.助理人员直接将复印件作为底稿归档，并据以确认该笔销售“未见异常”C.助理人员应要求 B 公司提供原件，将复印件与原件核对后，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”D.助理人员应要求 B 公司提供原件，将原件与账面记录核对相符后，再与复印件核对，将复印件归档并据以确认该笔

40、销售“未见异常” 解析：19.如果 205 年 4 月 20 日归档的 X 公司 204 年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于 203年 3 月 20 日归档的工作底稿，则( )。（分数：2.00）A.所包含的以前年度工作底稿应从 203 年 3 月 20 日起至少保管 lO 年B.203 年 3 月 20 日归档的全部工作底稿都应从 205 年 4 月 20 日起计算保管期 C.所包含的以前年度工作底稿应从 205 年 4 月 20 日起至少保管 10 年D.205 年 4 月 20 日归档的全部工作底稿都应从 203 年 3 月 20 日起计算保管期解析：20.会计师事务所于 201

41、5 年 2 月 15 日对 A 公司 2014 年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。（分数：2.00）A.至少保存至 2016 年 2 月 15 日B.至少保存至 2024 年 2 月 15 日C.至少保存至 2025 年 2 月 15 日 D.长期保存解析：解析：如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。21.以下各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.对外部专家的评价B.管理建议书C.重大事项概要 D.对法律法规的考虑解析：22.如

42、果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( )天内。（分数：2.00）A.30B.60 C.90D.180解析：解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 60 天内；如果注册会计师未能完成审计业务审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。23.W 会计师事务所拥有 50 名执业人员。为了加强对全体执业人员的执业监督应按规定( )，以便进行妥善保管。（分数：2.00）A.将每一具体审计业务单独形成审计档案 B.将每个项目组的审计业务单独形成审计档案C.将实施每类审计程序的工作底稿单独形成审计档案D.将每一个项目组成员编制的工作底稿单独形成审计档案

43、解析：24.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中，不正确的做法是( )。（分数：2.00）A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见所以予以删除相关的审计证据 解析：解析：虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。25.按规定，会计师事务所对审计档案应自( )起至少保存 10 年。（分数：2.00）A.审计报告日 B.审计报告定稿日C.审计报告盖章日D.审计报告公布日解析：二、多项选择题(总题数：

44、22，分数：44.00)26.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：27.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程度 解析：解析：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质：已识别的重大错报风险；在执行

45、审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度：已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性：使用的审计方法和工具。选项 A、B 均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。28.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列( )两项主要目的。（分数：2.00）A.提供基础，便于相关机构按规定对会计师事务所实施执业质量检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 C.提供证据，证明注册会计师已按照相关规定计划和执行审计工作 D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项

46、的记录解析：29.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。（分数：2.00）A.重大关联方交易 B.异常或超出正常经营过程的重大交易 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项 解析：解析：重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施：导致注册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。选项 A、B，均属于可能引起特别风险的事项；选项 C、D 是教材中明确说明重大事项的类型。30.项目组成员编制的审计工

47、作底稿应使未曾接触该项审计工作但同时具备( )条件的专业人士仅通过工作底稿就能清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.熟悉审计准则及其相关要求 B.了解被审计单位的经营环境 C.项目合伙人和项目组其他成员D.了解注册会计师的审计过程 解析：31.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括( )。（分数：2.00）A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.审计证据是否充分和适当D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作

48、出的重大职业判断 解析：32.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有( )。（分数：2.00）A.重大事项概要 B.有关重大事项的来往信件 C.财务报表草表D.对被审计单位文件记录的复印件 解析：解析：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择 C。33.审计工作底稿的性质是指( )。（分数：2.00）A.得以存在的各种形式 B.编制的格式C.通常应当包括的内容 D.保管的期限解析：34.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同 B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响 D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的