注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷2及答案解析.doc

1、注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷 2及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：7，分数：18.00)D注册会计师负责对丁公司 207年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D 注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。（分数：2.00）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样(2).D注册会计师从总体规模为 1 000个、账面价值为 300 000元的存货项目中选取 200个顷目(账面价值 50 000

2、元)进行检查，确定其审定金额为 50 500元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为( )元。（分数：2.00）A.500B.2 500C.3 000D.47 500(3).下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.抽样分布应当近似于正态分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会1.在审计抽样中，关于抽样风险是否可以量化不正确的是( )。（分数：2.00）A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在 PPS抽样中可以量化抽样风险D.在均值估计抽

3、样中可以量化抽样风险2.如果抽样结果有 95的可信赖程度，则( )。（分数：2.00）A.抽样结果有 5的可容忍误差B.抽样结果有 5的抽样风险C.抽样结果有 5的可容忍偏差率D.抽样结果有 5的预计总体偏差率3.在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的油样风险是( )。（分数：2.00）A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险4.在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时注册会计师应( )。（分数：2.00）A.不接受总体B.接受总体C.判断是否接受总体D.尚不能得出结论5.在以下关于统计抽样与非统计抽样的说法中，不正确的是( )。（分数：

4、2.00）A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高B.非统计抽样可能比统计抽样要运用更多的专业判断C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险D.统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模6.下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险B.统计抽样能够定量评价样本结果C.非统计抽样不能有效设计样本D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：13，分数：26.00)7.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样

5、本规模。在以下各种说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大C.在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大D.样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大8.以下有关审计抽样基本特征的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元被选取的机会相等C.可以根据样本项目的测试结果推

6、断出有关抽样总体的结论D.所有抽样单元都有被选取的机会9.以下对注册会计师选用统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B.选用统计抽样更能够准确计量抽样风险C.统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会D.统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据10.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。（分数：2.00）A.可接受的抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差11.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。（分数：2.00）A.审计抽样适用于财务

7、报表审计的所有审计程序B.PPS抽样适合细节测试高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试12.下面有关样本规模提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D.在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大13.以下对审计抽样特征的描述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计

8、程序B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征C.扩大样本规模可以降低非抽样风险D.所有抽样单元包括 PPS抽样中的抽样单元都有被选取的机会14.以下有关传统变量抽样的样本规模的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.样本规模几乎不受总体规模的影响B.样本规模与总体变异性成正比C.样本规模与误拒风险和误受风险都有关D.预计总体误差越接近可容忍误差，样本规模越大15.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会

9、计师只能选择比率法推断总体错报C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时注册会计师通常得出总体不可接受的结论16.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述中恰当的有( )。（分数：2.00）A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动B.抽样单元可能是一个账户余额，一笔交易或交易中的一项纪录C.抽样单元可能是每个货币单元D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额17.如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的( )方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。（分数：2.00）A.比率估计抽样B.均值估

10、计抽样C.差异估计抽样D.差额估计抽样18.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。（分数：2.00）A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大19.注册会计师所定义的抽样总体，应具备下列( )特征。（分数：2.00）A.适当性B.层次性C.完整性D.一致性三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：3，分数：10.00)20.A注册会计师审计甲公司 2014年财务报告，在针对存货实施细节测试时，A

11、注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司 2014年 12月 31日存货账面余额合计 15 000万元，A 注册会计师确定总体规模 3 000，样本规模 200，样本账面余额合计 1 200 万元，样本审定金额合计为 800万元，代 A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法推断总体的错报金额。（分数：2.00）_21.ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派对 A公司 2014年度财务报表进行审计，确定财务报表可容忍错报为 10 000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对

12、某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。 (3)在分析抽样中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求： (1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理? (2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?（分数：2.00）_A注册会计师负责审计甲公司 2014年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为 60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务

13、人员 H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下： (1)A 注册会计师计算了各银行存款账户在 2014年月 12月 31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A 注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳 I代为编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项

14、目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设 A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10，样本规模为 45。测试样本后，发现 1例偏差。当信赖过度风险为“10”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“39”。 要求：（分数：6.00）(1).计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（分数：2.00）_(2).针对事项(1)至事项(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：

15、2.00）_(3).针对事项(5)，计算总体偏差率上限。（分数：2.00）_注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷 2答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：7，分数：18.00)D注册会计师负责对丁公司 207年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D 注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。（分数：2.00）A.均值估计抽样 B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样解析：解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用

16、均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。(2).D注册会计师从总体规模为 1 000个、账面价值为 300 000元的存货项目中选取 200个顷目(账面价值 50 000元)进行检查，确定其审定金额为 50 500元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为( )元。（分数：2.00）A.500B.2 500C.3 000 D.47 500解析：解析：比率=50 50050 000=101。 估计的总体实际金额=300 000101=303 000(元)。 推断的总体错报=303 000-300 000=3 000(元)。(3).

17、下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.抽样分布应当近似于正态分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会 解析：解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此 D项正确。1.在审计抽样中，关于抽样风险是否可以量化不正确的是( )。（分数：2.00）A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险 C.在 PPS抽样中可以量化抽样风险D.在均值估计抽样中可以量化抽样风险解析：解析：在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样

18、风险，选项 A、C、D 均属于统计抽样：选项 B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。2.如果抽样结果有 95的可信赖程度，则( )。（分数：2.00）A.抽样结果有 5的可容忍误差B.抽样结果有 5的抽样风险 C.抽样结果有 5的可容忍偏差率D.抽样结果有 5的预计总体偏差率解析：解析：可信赖程度与抽样风险之和为 100，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。3.在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的油样风险是( )。（分数：2.00）A.误拒风险 B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过

19、度风险解析：解析：“存货金额”表明抽样的类型为变量抽样，这类抽样的风险包括误拒风险和误受风险两者的直观含义分别是“错误地拒绝了正确的结果”和“错误地接受了不正确的结果”，前者导致执行了不必要的程序后者导致省略了必要的审计程序。4.在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时注册会计师应( )。（分数：2.00）A.不接受总体B.接受总体 C.判断是否接受总体D.尚不能得出结论解析：解析：无论控制测试还是实质性程序中的细节测试，如果注册会计师计算的总体误差低于可容忍误差，此时，总体是可以接受的。5.在以下关于统计抽样与非统计抽样的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.统计抽样可能比非统计

20、抽样的成本高B.非统计抽样可能比统计抽样要运用更多的专业判断C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险 D.统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模解析：解析：统计抽样可以量化控制抽样风险，非统计抽样无法量化控制。6.下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险B.统计抽样能够定量评价样本结果C.非统计抽样不能有效设计样本 D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险解析：解析：C 不恰当。注册会计师采用非统计抽样时，如果设计恰当，也能提供与统计抽样方法同样有效的效果。二、B多项选择题每

21、题均有多个正确答案(总题数：13，分数：26.00)7.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大 C.在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大 D.样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大 解析：解析：该题干描述的情形属于控制测试，

22、在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。8.以下有关审计抽样基本特征的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.所有抽样单元被选取的机会相等C.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 D.所有抽样单元都有被选取的机会 解析：9.以下对注册会计师选用统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B.选用统计抽样更能够准确计量抽样风险 C.统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会 D

23、统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据 解析：10.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。（分数：2.00）A.可接受的抽样风险 B.可信赖程度C.可容忍误差 D.预期总体误差解析：解析：影响样本规模的因素包括可接受的抽样风险、可容忍误差、预计总体误差、总体变异性及总体规模。其中可接受的抽样风险、可容忍误差与样本规模存在反向变动关系，故选项 AC符合题目要求；在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大：在细节测试中，总体变异性与样本规模存在同向变动关系，控制测试中不用考虑总体变异性对样本规模的影响：总体规模对样本规模的影响很

24、小。11.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。（分数：2.00）A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序 B.PPS抽样适合细节测试高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层 D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试解析：12.下面有关样本规模提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多 C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大 D.在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大

25、 解析：解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。13.以下对审计抽样特征的描述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.扩大样本规模可以降低非抽样风险D.所有抽样单元包括 PPS抽样中的抽样单元都有被选取的机会 解析：解析：降低非抽样风险的方法与审计抽样没有关系，选项 C不是审计抽样的特征。14.以下有关传统变量抽样的样本规模的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.样本规模几乎不受总体规模的

26、影响B.样本规模与总体变异性成正比C.样本规模与误拒风险和误受风险都有关 D.预计总体误差越接近可容忍误差，样本规模越大 解析：15.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法 B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报 D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时注册会计师通常得出总体不可接受的结论 解析：解析：如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账

27、面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。16.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述中恰当的有( )。（分数：2.00）A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动B.抽样单元可能是一个账户余额，一笔交易或交易中的一项纪录 C.抽样单元可能是每个货币单元 D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额解析：17.如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的( )方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。（分数：2.00）A.比率估计抽样 B.均值估计抽样C.差异估计抽样D.差额估计抽样 解析：18.有关审计抽样

28、的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。（分数：2.00）A.审计抽样适用于所有审计程序 B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断 D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大解析：解析：选项 A，审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、在实施实质性分析程序时，注册会计师不适宜使用审计抽样。选项 C，不管是统计抽样和非统计抽样，在具体实施的过程中都离不开注册会计师的职业判断。19.注册会计

29、师所定义的抽样总体，应具备下列( )特征。（分数：2.00）A.适当性 B.层次性C.完整性 D.一致性解析：解析：按规定，抽样总体应满足适当性和完整性。三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：3，分数：10.00)20.A注册会计师审计甲公司 2014年财务报告，在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司 2014年 12月 31日存货账面余额合计 15 000万元，A 注册会计师确定总体规模 3 000，样本规模 200，样本账面余额合计 1 200 万元，样本审定金额合计为 800万元，代 A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率

30、估计抽样三种方法推断总体的错报金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)均值估计抽样。 平均样本审定金额=8 000 000200=40 000(元)。 估计的存货金额=40 0003 000=120 000 000(元)。 推断总体错报金额=150 000 000 一 120 000 000=30 000 000(元)。 (2)差额估计抽样。 平均错报=(12 000 000 一 8 000 000)200=20 000(元)。 推断总体误差=20 0003 000=60 000 000(元)。 (3)比率估计抽样。 比率=8 000 00012 000 000=23 估计的总体

31、实际金额=150 000 000(23)=100 000 000(元)。 推断总体错报金额=150 000 000 一 100 000 000=50 000 000(元)。)解析：21.ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派对 A公司 2014年度财务报表进行审计，确定财务报表可容忍错报为 10 000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。 (3)在分析抽样

32、中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求： (1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理? (2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)甲和乙注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，推断总体误差后，应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限或=可容忍错报，说明总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常

33、注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。 (2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，应首先根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差，然后再履行上述程序。)解析：A注册会计师负责审计甲公司 2014年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为 60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员 H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下： (1)A 注册会计师计算了各银行存款账户在 2014年月 12月 31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个

34、因素。 (2)在确定样本规模后，A 注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳 I代为编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设 A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10，样本规模为 45。测试样本后，发现 1例偏差。当信赖过度风险为“10”

35、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“39”。 要求：（分数：6.00）(1).计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：总体规模=60 个账户12 月=720 个。 运用统计抽样方法对某项手中执行的控制运行有效性进行测试，确定样本规模时，除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。对小规模总体而言，总体规模越大，则样本规模也应该越大。)解析：(2).针对事项(1)至事项(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简

36、要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：针对(1)至(4)项： (a)第(1)项，注册会计师做法不正确。在审计抽样中，为了提高效率，利用抽样技术，选择总体中的部分作为样本进行详细审计，如果对总体每个账户进行了详细审计，计算了标准差，就不用再进行审计抽样了，所以在确定样本规模时，先计算各银行账户的标准差是不正确的做法。 (b)第(2)项，注册会计师做法不正确。在审计抽样中，需要根据抽样的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果我们随意更换了样本，则推断出的总体可能就不恰当了，由于账户余额较小而替换样本的做法不恰当。 (c)第(3)项，注册会计师的做法不正确。A 注册会计师是在控制测试中执行审计抽样，目的在于确定被审计单位控制是否有效运行，虽然报表编制正确，但是其错误在于没有按照控制规定由 H编制，而是由不应当承担该职责的出纳 I编制，所以属于是一项控制偏差。 (d)第(4)项，注册会计师的做法正确。)解析：(3).针对事项(5)，计算总体偏差率上限。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：总体偏差率上限=3945=867。)解析：