注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷3及答案解析.doc

1、注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷 3及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：9，分数：18.00)1.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。（分数：2.00）A.反向变动B.正向变动C.无关系D.等于2.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )。（分数：2.00）A.减少样本规模B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C.扩大样本规模D.提高审计风险3.注册会计师在控制测试样本确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.可接受的信赖过渡风险B.预计总

2、体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率4.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模成( )。（分数：2.00）A.可接受的信赖过度风险，反向变动关系B.可接受的误受风险，反向变动关系C.可接受的信赖不足风险正向变动关系D.重大错报风险，正向变动关系5.如果出现下列( )情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。（分数：2.00）A.样本偏差率大于总体偏差率B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率C.重大错报风险大于控制风险D.总体偏差率上限大于样本偏差率6.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是( )。（分数：2.00）A.

3、信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险7.注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。（分数：2.00）A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率8.如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是( )。（分数：2.00）A.减少资本的非抽样风险B.有效计量抽样风险C.重点审计比较重大项目，并减少样本量D.遵循随机原则选取样本9.下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说

4、法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B.识别单个重大项目(超过可容忍错报应当单独测试的项目)和极不重要的项目C.剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额D.在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：13，分数：26.00)10.以下抽样风险中，将导致注册会计师执行额外的审计程序的包括( )。（分数：2.00）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险11.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述中正确的有(

5、 )。（分数：2.00）A.在控制测试中，误差是指控制偏差B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指错报12.在控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.增加样本量B.执行替代审计程序C.扩大实质性程序范围D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的调查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平13.在实施传统变量抽样时，假定总体规模为 800，样本规模为 50，样本中发现的 25个错报额的合计数为200元，样本错报额的

6、标准差为 10，误拒风险系数为 128，则( )。（分数：2.00）A.样本平均错报为 8B.抽样风险允许限度为 62707C.总体错报上限为 3 82707D.用差额法得到的错报点估计为 3 20014.下列有关审计抽样的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.只要进行抽样，就会存在抽样风险B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试15.在影响样本规模的下列因素中，如果( )，需要的样本规模就越大。（分数：2.00）A.确定的可容忍误

7、差越小B.预期总体误差越小C.要求的可信赖程度越高D.划分的次级总体越多16.审计抽样应当具备的三个基本特征有( )。（分数：2.00）A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.所有抽样单元都有被选取的机会C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序17.预计总体误差是指注册会计师根据( )而估计总体中可能存在的误差。（分数：2.00）A.以前对被审计单位的经验B.样本规模C.实施风险评估程序的结果D.抽样风险18.在细节测试中，注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有( )。（分数：2.00）A.预计总体错

8、报B.可容忍错报C.总体变异性D.可接受的误受风险19.统计抽样应同时具备的两个条件是( )。（分数：2.00）A.随意选取样本项目B.随机选取样本项目C.运用职业判断D.运用概率论评价样本结果20.注册会计师在利用系统选样方法从 2 000张单据中选取 40张构成样本时，如果确定的随机起点为25，则( )。（分数：2.00）A.选样间隔为 50B.第二次选取的单据为第 75张单据C.可能重复选取同一张单据D.单据应有编号21.注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过( )选择具体样本。（分数：2.00）A.根据内部控制的有效性预计总体错报B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，

9、应先对总体进行适当的分层C.各账户余额间差异不大时无需分层，直接在总体内进行随机抽样D.分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样22.在控制测试中运用统计抽样时，注册会计师应按下列( )规则形成总体结论。（分数：2.00）A.如估计的总体偏差率上限高于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体B.如估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体C.如估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，接受被测试总体D.如估计的总体偏差率上限远远低于可容忍错报，接受被测试的总体三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：2，分数：8.00)A注册会计师负责审计公司 2014年度

10、财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： (1)A 注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A 注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 (3)A 注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A 注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A 注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 (6)甲公司 2014年销售费用账面金额合计 75 000 000元。A 注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法

11、确定的总体规模为 4 000，样本规模为 200，样本账面金额合计为 4 000 000元，样本审定金额合计为 3 600 000元。 要求：（分数：4.00）(1).针对上述(1)至(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。（分数：2.00）_甲公司 2014年 12月 31日的应收账款项目由 3 000个项目构成，应收账款的账面价值为 400万元，假定应收账款的重要性水平为 20万元，A 注册会计师评估的重大错报风险水平为“低

12、不打算采用其他实质性程序。 （分数：4.00）(1).用公式法代 A注册会计师估算样本规模。（分数：2.00）_(2).假定 A注册会计师所抽取样本的账面价值是 115万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记168 万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。（分数：2.00）_注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷 3答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：9，分数：18.00)1.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。（分数：2.00）A.反向变动 B.正向变

13、动C.无关系D.等于解析：解析：可接受的抽样风险与样本规模成反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。2.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )。（分数：2.00）A.减少样本规模B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C.扩大样本规模 D.提高审计风险解析：解析：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。3

14、注册会计师在控制测试样本确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.可接受的信赖过渡风险B.预计总体偏差率C.总体变异性 D.可容忍偏差率解析：4.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模成( )。（分数：2.00）A.可接受的信赖过度风险，反向变动关系 B.可接受的误受风险，反向变动关系C.可接受的信赖不足风险正向变动关系D.重大错报风险，正向变动关系解析：解析：可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险；信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。5.如果出现下列( )情况，注册会计师无需将统计抽样用于控

15、制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。（分数：2.00）A.样本偏差率大于总体偏差率B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率 C.重大错报风险大于控制风险D.总体偏差率上限大于样本偏差率解析：6.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是( )。（分数：2.00）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险 解析：解析：信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。7.注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。（分数：2.00

16、A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报 B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率解析：解析：选项 A，在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论两者是否接近，注册会计师均可作出接受总体的结论。选项 B，在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限(而不是调整后的总体错报)与可容忍错报进行比较：选项 C中的样本偏差率及选项 D中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。8.如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是( )。（分数：2

17、00）A.减少资本的非抽样风险B.有效计量抽样风险C.重点审计比较重大项目，并减少样本量 D.遵循随机原则选取样本解析：解析：分层是将一个总体划分为多个子总体的过程，目的是降低总体项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模。9.下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B.识别单个重大项目(超过可容忍错报应当单独测试的项目)和极不重要的项目C.剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额D.在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估

18、计抽样 解析：解析：在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：13，分数：26.00)10.以下抽样风险中，将导致注册会计师执行额外的审计程序的包括( )。（分数：2.00）A.信赖不足风险 B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险 解析：11.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述中正确的有( )。（分数：2.00）A.在控制测试中，误差是指控制偏差 B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指错报 解析：解析：教材明确定义了

19、控制测试和细节测试的误差，选项 A、D 表述正确。12.在控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.增加样本量 B.执行替代审计程序C.扩大实质性程序范围 D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的调查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平 解析：13.在实施传统变量抽样时，假定总体规模为 800，样本规模为 50，样本中发现的 25个错报额的合计数为200元，样本错报额的标准差为 10，误拒风险系数为 128，则( )。（分数：2.00）A.样本平均错报为 8B.抽样风险

20、允许限度为 62707 C.总体错报上限为 3 82707 D.用差额法得到的错报点估计为 3 200 解析：解析：选项 A，样本平均错报为 20050=4(元)；选项 B，根据公式计算的抽样允许限度CSR=62707；选项 C，总体错报额的上限=错报额的点估计值+抽样允许限度=3 200+62707=3 82707(元)；选项 D，错报额的点估计值=样本平均错报总体规模=4800=3 200。14.下列有关审计抽样的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.只要进行抽样，就会存在抽样风险 B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法 C.非抽样风险是由人为错误造

21、成的，在审计中可以将其量化并加以控制D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试 解析：解析：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。15.在影响样本规模的下列因素中，如果( )，需要的样本规模就越大。（分数：2.00）A.确定的可容忍误差越小 B.预期总体误差越小C.要求的可信赖程度越高 D.划分的次级总体越多解析：16.审计抽样应当具备的三个基本特征有( )。（分数：2.00）A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.所有抽样单元都有被选取的机会 C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D.对某类交易

22、或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 解析：解析：审计抽样的三个基本特征，教材上就规定了选项 B、C、D 这三条，这三条中没 A选项。17.预计总体误差是指注册会计师根据( )而估计总体中可能存在的误差。（分数：2.00）A.以前对被审计单位的经验 B.样本规模C.实施风险评估程序的结果 D.抽样风险解析：解析：样本规模是根据预计总体误差确定的，抽样风险是对抽样的质量要求，两者都不影响预计总体误差。18.在细节测试中，注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有( )。（分数：2.00）A.预计总体错报 B.可容忍错报C.总体变异性 D.可接受的误受风险解析：解析：选项 B和 D与样本

23、规模反向变动，选项 A和 C与样本规模同向变动。19.统计抽样应同时具备的两个条件是( )。（分数：2.00）A.随意选取样本项目B.随机选取样本项目 C.运用职业判断D.运用概率论评价样本结果 解析：解析：统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选择样本项目；(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。20.注册会计师在利用系统选样方法从 2 000张单据中选取 40张构成样本时，如果确定的随机起点为25，则( )。（分数：2.00）A.选样间隔为 50 B.第二次选取的单据为第 75张单据 C.可能重复选取同一张单据D.单据应有编号解析：解析：选样间隔=2 00040=50

24、第一次选取的单据为第 25+50=75张单据：在本题的情况下，不可能重复选取同一张单据；选样是按单据的排列顺序进行的，单据上可以没有编号。21.注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过( )选择具体样本。（分数：2.00）A.根据内部控制的有效性预计总体错报 B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层 C.各账户余额间差异不大时无需分层，直接在总体内进行随机抽样 D.分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样 解析：解析：在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层，并在不同层中使用不同的抽样比率，当总体内部各单位的特征

25、值相差不大时，分层就不必要了。22.在控制测试中运用统计抽样时，注册会计师应按下列( )规则形成总体结论。（分数：2.00）A.如估计的总体偏差率上限高于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体 B.如估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体 C.如估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，接受被测试总体D.如估计的总体偏差率上限远远低于可容忍错报，接受被测试的总体 解析：解析：在选项 C中情形下，注册会计师应谨慎对待，结合其他程序的结果考虑是否接受总体。三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：2，分数：8.00)A注册会计师负责审计公司 2014年度财务报表。在针对销售费用的发

26、生认定实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： (1)A 注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A 注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 (3)A 注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A 注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A 注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 (6)甲公司 2014年销售费用账面金额合计 75 000 000元。A 注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为 4 00

27、0，样本规模为 200，样本账面金额合计为 4 000 000元，样本审定金额合计为 3 600 000元。 要求：（分数：4.00）(1).针对上述(1)至(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：第(1)项错误。注册会计师将“抽样单元界定为每个货币单元“做法不当。传统变量抽样中，不适合采用每个货币单位作为抽样单元，一般是以一个账户余额或一笔交易作为抽样单元，通常 PPS抽样是以货币单位作为抽样单元。因此本题抽样单元应为 2014年度确认的每笔销售费用。 第(2)项错误。如果总体项目存在重大的变异性，注册

28、会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。因此分层的意义在于减少总体的变异性，而不在于使各层的均值相同。 第(3)项错误。“注册会计师确定样本规模时不考虑可容忍错报”的做法是错误的。细节测试中采用传统抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响，根据在其他因素既定的条件下，可容忍错报越大，所需的样本规模越小。 第(4)项可能错误。“注册会计师采用系统选样方法”的做法可能存在不当。系统选样如果在统计抽样中使用，必须要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。因此在确定选样方法前应当对总体特征的分布进行观察，

29、如果发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法。注册会计师并未对总体特征进行观察，直接采用了系统选样法，因此很可能存在偏差。 第(5)项错误，“注册会计师发现样本发票丢失后直接另找了一个样本代替”的做法不当。如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序为形成结论提供充分的证据。)解析：(2).在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：平均错报=(样本实际金额

30、与账面金额的差额)样本规模=(4 000 000 一 3 600 000)200=2 000(元)。 推断总体错报=2 0004 000=8 000 000(元)。)解析：甲公司 2014年 12月 31日的应收账款项目由 3 000个项目构成，应收账款的账面价值为 400万元，假定应收账款的重要性水平为 20万元，A 注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。 （分数：4.00）(1).用公式法代 A注册会计师估算样本规模。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的保证系数为 20，可容忍错报金额为 20万元，则样本规

31、模为 4002020=40(个)。)解析：(2).假定 A注册会计师所抽取样本的账面价值是 115万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记168 万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：采用比率法推断的总体错报=(1 6 8001 150 000)4 000 000=58 43478(元)。推断的总体错报与可容忍错报金额的比例=58 43478200 000=2922。 由于推断的错报总额与可容忍错报 20万元比较起来小得多，因此应收账款的计价发生重大错报可能性的风险很小，应收账款不存在重大错报。)解析：