注册会计师审计（审计抽样）历年真题试卷汇编1及答案解析.doc

1、注册会计师审计（审计抽样）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。（分数：2.00）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样3.D注册会计师从总体规模为 1000个、账面价值为 300000元的存货项目中选取 200个项目(账面价值5000

2、0元)进行检查，确定其审定金额为 50500元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为( )元。（分数：2.00）A.500B.2500C.3000D.475004.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.抽样分布应当近似于正态分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5.如果抽样结果有 95的可信赖程度，则( )。（分数：2.00）A.抽样结果有 5的可容忍误差B.抽样结果有 5的抽样风险C.抽样结果有 5的可容忍偏差率D.抽样结果有 5的预计总体偏差率6.在统计抽样中

3、如果总体误差低于可容忍误差时，注册会计师应( )。（分数：2.00）A.不接受总体B.接受总体C.判断是否接受总体D.尚不能得出结论7.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。（分数：2.00）A.反向变动B.正向变动C.无关系D.等于8.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )。（分数：2.00）A.减少样本规模B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C.扩大样本规模D.提高审计风险9.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模呈( )。（分数：2.00）A.可接受的信赖过度风险，反向变动关系B.可接受的误受风险，反向变

4、动关系C.可接受的信赖不足风险，正向变动关系D.重大错报风险，正向变动关系10.注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。（分数：2.00）A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率11.下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B.识别单个重大项目(超过可容忍错报应当单独测试的项目)和极不重要的项目C.剔除

5、百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额D.在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样12.注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险13.信赖过度风险和误受风险影响的是(

6、)。（分数：2.00）A.审计的效率B.审计的效果C.初步判断的重要性水平D.可接受的审计风险水平14.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序。下列属于注册会计师拟实施的审计程序中，通常可以使用审计抽样的是( )。（分数：2.00）A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试15.下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会C.审计抽样的目的是为了获取或评价与

7、被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论D.在审计抽样中，并不是所有单元都有被选取的机会16.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序17.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是( )。（分数：2.00）A.

8、询问B.细节测试C.分析程序D.观察18.抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是( )。（分数：2.00）A.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体B.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体C.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体D.为证实坏账准备计提是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体19.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是( )。（

9、分数：2.00）A.预计总体误差B.总体变异性C.总体规模D.可接受的抽样风险20.在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况，其中描述不正确的是( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代B.注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似C.有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师应直接放弃控制测试，转而执行实质性程序D.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差21.在采用统计抽样进行控制测试时，注

10、册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平22.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其

11、环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低23.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为( )。（分数：2.00）A.注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施B.注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量C.注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D.注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围24.X注册会计师在对 Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款

12、进行了测试。假定 Y公司2009年 12月 31日应收账款明细账显示其有 2000户顾客，账面余额为 10000万元X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取 130个样本。样本账户账面余额为 500万元审定后认定的余额为 450万元。根据样本结果，采用差额估计抽样法，推断应收账款的总体余额为( )万元。（分数：2.00）A.一 76923B.9230.76C.692308D.820025.A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从 300笔业务构成的应收账款总体中抽取了 50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 l000元的误差，据此推断总体

13、中的错误金额为( )元。（分数：2.00）A.5000B.6000C.7000D.800026.关于 PPS抽样的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用B.PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑D.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本27.下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B.识别单个重大项目(超过可容忍错报应当单独测试的项目)和极不重要的项目C.剔除百分之百

14、检查的所有项目后估计总体的账面金额D.在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)28.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_29.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.样本规模与总体变异性呈同向变动关系，即总

15、体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍偏差率呈反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大C.在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率呈同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大D.样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)呈反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大30.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。（分数：2.00）A.可接受的抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差31.下面有关样本规模提法中。正确的有( )。（分数：2.00）A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模

16、就越小B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低样本规模就越大D.在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大32.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法，正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论33.有关审

17、计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。（分数：2.00）A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大34.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。（分数：2.00）A.在控制测试中，误差是指控制偏差B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指错报35.下列有关审计抽样的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.只

18、要进行抽样，就会存在抽样风险B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制D.一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试36.审计抽样应当具备三个基本特征，具体有( )。（分数：2.00）A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.所有抽样单元都有被选取的机会C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序37.统计抽样应同时具备的两个条件是( )。（分数：2.00）A.随意选取样本项目B.随机选取样本项目C.运用职业

19、判断D.运用概率论评价样本结果38.注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过( )选择具体样本。（分数：2.00）A.根据内部控制的有效性预计总体错报B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层C.各账户余额间差异不大时，无需分层，直接在总体内进行随机抽样D.在分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样39.如果注册会计师确定的信赖过度风险为 5，可容忍的偏差率为 8，确定的预期总体偏差率为 2。如果在选取的样本中发现了两例偏差，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为 77(2)B.可

20、以接受总体C.总体不能被接受D.估计的总体偏差率上限为 77，可以接受总体40.注册会计师在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则( )。（分数：2.00）A.不能接受总体B.样本结果不支持计划评估的控制有效性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平C.修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平41.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有( )。（分数：2.00）A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险C.分析被

21、测试的内部控制偏差率是否与上年相同D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因42.PPS抽样的优点体现在( )。（分数：2.00）A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报B.在 PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑43.下列有关 PPS抽样的说法中，不恰当的有( )。（分数：2.00）A.运用 PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本B.运用 PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本C.在 PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等

22、的D.在 PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层44.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，应考虑的因素包括( )。（分数：2.00）A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险D.可接受的误拒风险水平45.如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有( )。（分数：2.00）A.比率估计抽样B.均值估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样法46.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有( )。（分数：2.00）

23、A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性三、简答题(总题数：7，分数：14.00)47.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_48.ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对 A公司 2009年度财务报表进行审计，确定财务报表可容忍错报为 10000元。在实质性程序中，甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。

24、3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。要求：(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?（分数：2.00）_49.(2009年真题)A 注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员 H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：(1)A

25、 注册会计师计算了各银行存款账户在 2008年月 12月 31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2)在确定样本规模后，A 注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳代为编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖

26、过度风险为 10，样本规模为 45。测试样本后发现 l例偏差。当信赖过度风险为“10”、样本中发现的偏差率为“l”时，控制测试的风险系数为“39”。要求：(1)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。(2)针对事项(1)至事项(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A注册会计 9币的做法是否正确。如不正确。简要说明理由。(3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。（分数：2.00）_50.(2011年真题)A 注册会计师负责审计公司 2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变

27、量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A 注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A 注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)A 注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A 注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司 2010年销售费用账面金额合计 75000000元。A 注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为 4000，样本规模为 200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金

28、额合计为 3600000元。要求：(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。（分数：2.00）_51.(2010年真题)注册会计师负责对甲公司 208年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，注册会计师决定采用概率比例规模(PPs)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含 400笔明细账户，账面总金额为 2000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为 5。其他相关事项如下：(1)在确定样本规模后，注册会计师认为，PPS

29、抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。(2)注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，注册会计师将其视为 1个样本项目。(3)假设注册会计师选出 150个样本项目，在进行测试后发现两个错报：一个是账面金额为 100元的明细账户中由 50元的高估错报；另一个是在账面金额为 2000元的明细账户中由 600元的高估错报。注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为 5的情况下，泊松分布

30、的 MFX分别为：MF0=300，MFl=475，MF2=630。要求：(1)简要说明注册会计师利用 PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。(2)针对上述(1)至(2)项，分别指出注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。(3)在不考虑上述(1)至(2)项的情况下，针对上述第(3)项，计算总体错报的上限。（分数：2.00）_52.(2008年真题)E 注册会计师负责对戊公司 208年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E 注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：(1)E 注册会计师对京九收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报

31、的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E 注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS 效率更高。(2)E 注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为 PPS运用的是属性抽样原理。(3)假设样本规模为 200个，E 注册会计师采用系统选样方法，选出 200个抽样单元，对应的明细账户共 190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为 190个。(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，E 注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。要求：(1)针对事项(1)至事项(4)，逐项指出 E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由

32、2)指出 PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。（分数：2.00）_53.甲公司 2009年 12月 31日的应收账款项目由 3000个项目构成，应收账款的账面价值为 400万元。假定应收账款的重要性水平为 20万元，A 注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。 （分数：2.00）_注册会计师审计（审计抽样）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B

33、铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.在未对总体进行分层的情况下，D 注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。（分数：2.00）A.均值估计抽样 B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样解析：解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。3.D注册会计师从总体规模为 1000个、账面价值为 300000元的存货项目中选取 200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为 50500元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为(

34、)元。（分数：2.00）A.500B.2500C.3000 D.47500解析：解析：比率=5050050000=10l 估计的总体实际金额=30000010l=303000(元)推断的总体错报=303000300000=3000(元)4.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.抽样分布应当近似于正态分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会 解析：解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此 D项正确。5.如果抽样结果有 95的可信赖程度，则(

35、 )。（分数：2.00）A.抽样结果有 5的可容忍误差B.抽样结果有 5的抽样风险 C.抽样结果有 5的可容忍偏差率D.抽样结果有 5的预计总体偏差率解析：解析：可信赖程度与抽样风险之和为 100，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。6.在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时，注册会计师应( )。（分数：2.00）A.不接受总体B.接受总体 C.判断是否接受总体D.尚不能得出结论解析：解析：无论控制测试还是实质性程序中的细节测试，如果注册会计师计算的总体误差低于可容忍误差，此时，总体是可以接受的。7.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。（分数：2.00）A

36、反向变动 B.正向变动C.无关系D.等于解析：解析：可接受的抽样风险与样本规模呈反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。8.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )。（分数：2.00）A.减少样本规模B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C.扩大样本规模 D.提高审计风险解析：解析：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样

37、本规模来降低抽样风险。9.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模呈( )。（分数：2.00）A.可接受的信赖过度风险，反向变动关系 B.可接受的误受风险，反向变动关系C.可接受的信赖不足风险，正向变动关系D.重大错报风险，正向变动关系解析：解析：可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险：信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。10.注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。（分数：2.00）A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报 B.调整后的总体错报

38、低于但很接近可容忍错报C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率解析：解析：选项 A，在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可作出接受总体的结论；选项 B，在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限(而不是调整后的总体错报)与可容忍错报进行比较；选项 C中的样本偏差率及选项 D中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。11.下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B.识

39、别单个重大项目(超过可容忍错报应当单独测试的项目)和极不重要的项目C.剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额D.在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样 解析：解析：在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。12.注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据 B.审计抽样适用于控制测试和

40、实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险解析：解析：审计抽样适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法；只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项 B不正确。统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效地获取审计证据，所以选项 A正确。选项 C不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项 D不正确。13.信赖过度风险和

41、误受风险影响的是( )。（分数：2.00）A.审计的效率B.审计的效果 C.初步判断的重要性水平D.可接受的审计风险水平解析：解析：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。14.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序。下列属于注册会计师拟实施的审计程序中，通常可以使用审计抽样的是( )。（分数：2.00）A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 解析：解析：可以使用审计抽样的程序有

42、当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。15.下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会C.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论D.在审计抽样中，并不是所有单元都有被选取的机会 解析：解析：在统计抽样和非统计抽样中，所有单元被选中的机会是均等的，只是统计抽样下，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险；而使用非统计抽样，

43、注册会计师无法量化抽样风险。16.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样 D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序解析：解析：控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。17.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是( )。（分数：2.0

44、0）A.询问B.细节测试 C.分析程序D.观察解析：解析：抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。18.抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是( )。（分数：2.00）A.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体B.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体 C.为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体D.为证实坏账准备计提是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样

45、总体解析：解析：选项 A，该总体不包含那些已发运但未开单的项目，应将所有的发货单作为总体；选项 B，由于高估的必在账中，所选的总体是适当的；选项 C包含了不该包含的业务：当年已收回款项的赊销业务，同时还遗漏了应当包含的业务：上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务；选项 D，在按账龄计提坏账准备的情况下，坏账准备计提的充分性主要与账龄相关与金额无关。19.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是( )。（分数：2.00）A.预计总体误差B.总体变异性C.总体规模 D.可接受的抽样风险解析：解析：除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。因此，在总体较大的情况下，总体规模与确定

46、样本规模无关，故选项 C正确。20.在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况，其中描述不正确的是( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代B.注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似C.有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师应直接放弃控制测试，转而执行实质性程序 D.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差解析：解析：有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差。其结果是，注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平。在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试，而不是直接放弃控制测试，转而执行实质性程序。21.在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本