注册会计师审计（审计概述）-试卷10及答案解析.doc

1、注册会计师审计（审计概述）-试卷 10 及答案解析(总分：114.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：37，分数：74.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获

2、取的审计证据大多数是结论性而非说服性的3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性4.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.代理财务信息提供合理保证B.财务报表审阅提供有限保证C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证D.鉴证业务提供高水平保证5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。（分数：2.

3、00）A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方6.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。（分数：2.00）A.发生B.完整性C.截止D.权利和义务7.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确

4、性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标8.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。（分数：2.00）A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性9.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证

5、据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关10.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力11.下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰

6、当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策12.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关

7、但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险13.下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为 10，评估的重大错报风险为 35。则可接受的检查风险为 25B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在14.下列有关财务报表审计的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为如何利用信息提供建议B.财务报

8、表审计应当提供合理保证C.审计可以用来有效满足被审计单位的需求D.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者15.针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当在其在职权范围内对审计过程中发现的问题向有关主管机关提出处理B.注册会计师在获取审计证据时，很大程度上有赖于被审计单位配合和协助C.政府审计在取证过程中具有更大的强制力，各有关单位和个人应当支持、协助审计机关的工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料D.注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰16.针对注册会计师执行业务的保证程度，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）

9、A.财务报表审阅提供有限保证B.财务报表审计是高水平保证的鉴证业务C.代编财务信息仅需要有意义的水平保证D.其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，不一定均属于高水平保证17.下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B.在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方C.在审计业务的三方关系人中，管理层也可能是预期使用者之一D.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方18.关于审计的总体目标，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.对财务

10、报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通C.出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通D.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报19.下列各项中，与各类交易和事项相关，同时也与期末账户余额相关的认定是( )。（分数：2.00）A.完整性B.存在C.发生D.计价和分摊20.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是( )。（分数：2.00）A.存在B.发生C.截止D.完整性21.当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间时，注册会计师可能无需再单独考虑的认定是( )。（分数：2.00）A.分类B.截止C.准确性D.计

11、价和分摊22.针对存货监盘，以下与存货的存在认定不相关的是( )。（分数：2.00）A.在存货盘点过程中关注存货的移动情况B.在存货盘点结束前再次观察盘点现场C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录23.下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是( )。（分数：2.00）A.检查靠近资产负债表日已验货入库的存货实物是否在资产负债表日前入账B.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行核对C.向供应商寄送应付账款询证函D.从应付账款明细账追查至与其相关的供应商发票24.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（分数：2.

12、00）A.职业怀疑要求注册会计师鉴别文件记录真伪B.职业怀疑有助于注册会计师避免全盘接受被审计单位提供的证据和解释C.职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况D.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉25.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断B.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据D.由于舞弊可能是被审计单位精心策划的，所以即使保持职业怀疑也不能识别由于舞弊导致的重大错报风险26

13、下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断B.注册会计师确定重要性和评估重大错报风险时需要合理运用职业判断C.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的D.有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断27.如果注册会计师审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，根据职业怀疑的要求，注册会计师的下列处理方法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造B.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊C.直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定D.利用专家的工作，进一步证实文件真

14、伪28.针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性29.关于审计风险模型中各个要素，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计风险是注册会计师审计前面临的B.审计风险是预先设定的C.重大错报风险是评估的D.检查风险是注册会计师通过实施审计程序

15、控制的30.在审计风险模型中，重大错报风险是指( )。（分数：2.00）A.评估的认定层次的重大错报风险B.评估的与控制环境相关的重大错报风险C.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险D.评估的财务报表层次的重大错报风险31.关于检查风险，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查

16、风险32.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险B.注册会计师应当将检查风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系33.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制

17、某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制34.在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列( )的重大错报风险而言的。（分数：2.00）A.审计意见B.重要性C.财务报表层次D.认定层次35.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( )。（分数：2.00）A.降低评估的重大错报风险B.缩小实质性程序的范围C.消除固有风险D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末36.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( )。（分数：2.00）A.修改重要性B.进行穿行测试C.合理设计和有效实施审计程序

18、D.降低控制风险37.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是( )。（分数：2.00）A.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)38.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均

19、不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_39.下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有( )。（分数：2.00）A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应D.鉴证对象适当40.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性C.采用的标准

20、的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准41.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通42.关于注册会计师在计划和执行审计工作时

21、保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险43.下列关于重大错报风险的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.重大错报风险包括固有风险和检查风险B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化44.在向被审计单位解释审计固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认

22、为正确的有( )。（分数：2.00）A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制45.下列有关财务报表审计的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.审计的目的是改变财务报表的质量，消除使用财务报表的信息风险B.审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者C.审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据D.审计的基础是独立性和专业性，应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者46.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的有(

23、 )。（分数：2.00）A.在财务报表审计业务中，注册会计师无须实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平B.在财务报表审计业务中，注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平C.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论D.财务报表审阅提供的是有限保证，无法增强财务报表预期使用者对财务报表的信任47.针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.政府审计能够在职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见B.注册会计师在审计过程中发现的问题应当提请被审计单位调整或披露，

24、如果被审计单位管理层拒绝调整或披露，注册会计师根据具体情况可能出具保留意见或否定意见的审计报告C.政府审计的依据是中华人民共和国注册会计师法和审计署制定的国家审计准则D.政府审计的对象是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支，审计目标是确定其是否真实、合法和具有效益48.下列有关审计业务三方关系人的说法，恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师的审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用B.在财务报表审计中，管理层可能是预期使用者之一C.在财务报表审计中，被审计单位管理层是责任方D.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，增强管理层对财务报表的信

25、赖程度49.下列有关鉴证业务要素的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是财务报表B.鉴证业务的标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性，且能够为预期使用者获取C.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准D.鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论50.针对鉴证业务标准应当具有的特征，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.标准应当具有相关性，即相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策B.标准应当具有完整性，完整的标准

26、不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准C.标准应当具有可靠性，可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量D.标准应当具有中立性，中立的标准有助于得出无偏向的结论51.下列有关职业怀疑的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪B.职业怀疑与注册会计师客观和公正、独立性的职业道德基本原则密切相关C.即使以前年度审计中了解和评估的正直、诚信的管理层和治理层，在本年度也可能发生变化，因此注册会计师针对管理层和治理层是否正直、诚

27、信的判断的审计证据应当来自本年度D.如果注册会计师认为治理层是正直的，在获取合理保证的过程中可以适当考虑满足于说服力不足的审计证据52.以下事项中，属于注册会计师应当合理运用职业判断的有( )。（分数：2.00）A.识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响B.评价作出的会计估计的合理性C.识别和评估重大错报风险D.确定重要性53.审计的固有限制主要源于( )。（分数：2.00）A.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要B.财务报告的性质C.审计程序的性质D.注册会计师满足于说服力不足的审计证据54.注册会计师为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有( )。（分数：2.

28、00）A.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源D.运用审计测试和其他方法检查总体中存在的错报55.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风

29、险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低水平的审计风险对财务报表整体发表意见56.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平C.可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平则应当发表否定意见57.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序B.检查风险

30、的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系D.在审计风险确定的情况下，认定层次重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系注册会计师审计（审计概述）-试卷 10 答案解析(总分：114.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：37，分数：74.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。（分

31、数：2.00）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务 C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的解析：解析：审计业务的最终产品是审计报告，选项 A 错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项 C 错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项 D 错误。3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。（分数：2.0

32、0）A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性解析：解析：审计的用户是财务报表预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求(选项 B 正确)；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度(选项A 正确)，但不涉及为如何利用信息提供建议(选项 C 错误)。审计的基础是独立性和专业性，通常由具备独立性和专业胜任能力的注册会计师来执行(选项 D 正确)。4.下列有关注册会计师执行的业务提供的保

33、证程度的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.代理财务信息提供合理保证B.财务报表审阅提供有限保证 C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证D.鉴证业务提供高水平保证解析：解析：鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。审计属于合理保证的鉴证业务，是高水平保证；审阅属于有限保证的鉴证业务，是低于高水平的保证(选项 B 正确)；其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，即不一定均属于高水平保证(选项 D 错误)。注册会计师提供的代理财务信息和对财务信息执行商定程序均属于相关服务，无需保证(选项 A、C 均错误)。5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。（分数：2.00

34、A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方 解析：解析：选项 D 错误，在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。6.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。（分数：2.00）A.发生B.完整性 C.截止D.权利和义务解析：解析：选项 B 正确，完整

35、性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”，也属于“与各类交易和事项相关的认定”，还属于“与列报和披露相关的认定”。7.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标 解析：解析：选项 A 的事项需

36、要对长期借款重分类调整，违反“分类和可理解性”目标。选项 B 的事项属于成本核算错报，违反“准确性和计价”目标。选项 C 事项需要对固定资产重分类调整，违反“分类和可理解性”目标。选项 D 的事项属于金额计算错误，违反“准确性”目标(选项 D 正确)。8.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。（分数：2.00）A.计价和分摊B.分类C.存在 D.完整性解析：解析：选项 C 正确，函证应收账款所获取的审计证据与财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关。9.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职

37、业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关 解析：解析：选项 A 正确，职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。选项 B 正确，职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形(比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况)保持警觉。选项 C 正确，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性。选项

38、D 错误，职业怀疑与职业道德基本原则(诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为)中的客观和公正、独立性两项密切相关。10.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度 B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力解析：解析：会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项 A 错误。11.

39、下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策 解析：解析：职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D 错误。12.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险是指如果存在某一

40、错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险解析：解析：选项 A 讨论的是检查风险，不是重大错报风险。13.下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为 10，评估的重大错报风险为 35。则可接受的检查风险为 2

41、5 B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在解析：解析：选项 A 错误，根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险检查风险)，如果某一认定的可接受审计风险设定为 10，评估的重大错报风险为 35，则其检查风险为 2857(1035)。14.下列有关财务报表审计的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为如何利用信息提供建议B.财务报表审计应当提供合理保证C.审计可以用来有效满足被审计单位的需求 D.注

42、册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者解析：解析：选项 C 不恰当，财务报表审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。15.针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当在其在职权范围内对审计过程中发现的问题向有关主管机关提出处理 B.注册会计师在获取审计证据时，很大程度上有赖于被审计单位配合和协助C.政府审计在取证过程中具有更大的强制力，各有关单位和个人应当支持、协助审计机关的工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料D.注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰解析：解析：选项 A 错误，注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请

43、被审计单位调整有关数据或进行披露，没有行政强制力。16.针对注册会计师执行业务的保证程度，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.财务报表审阅提供有限保证B.财务报表审计是高水平保证的鉴证业务C.代编财务信息仅需要有意义的水平保证 D.其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，不一定均属于高水平保证解析：解析：选项 C 错误，注册会计师提供的代编财务信息属于非鉴证业务，不涉及保证水平。17.下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度B.在财务报表审计中，责任方和预

44、期使用者是同一方 C.在审计业务的三方关系人中，管理层也可能是预期使用者之一D.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方解析：解析：选项 B 错误，在财务报表审计中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。18.关于审计的总体目标，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通C.出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通 D.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报解析：解析：选项 C 错误，注册会计师出具的审计报告应当与管理层、治理层沟

45、通，按照保密原则不能随意将审计客户信息对外公布。19.下列各项中，与各类交易和事项相关，同时也与期末账户余额相关的认定是( )。（分数：2.00）A.完整性 B.存在C.发生D.计价和分摊解析：解析：选项 A 正确，既与“各类交易和事项”相关，又与“期末账户余额”相关的认定是完整性认定。20.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是( )。（分数：2.00）A.存在 B.发生C.截止D.完整性解析：解析：选项 A 正确，仅与“与期末账户余额”相关的认定是存在认定。21.当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间时，注册会计师可能无需再单独考虑的认定是( )。（分数：2.00）A.分类

46、B.截止 C.准确性D.计价和分摊解析：解析：选项 B 正确，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师就可能不需要单独考虑与交易和事项相关的截止认定。22.针对存货监盘，以下与存货的存在认定不相关的是( )。（分数：2.00）A.在存货盘点过程中关注存货的移动情况B.在存货盘点结束前再次观察盘点现场C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 解析：解析：选项 D 正确，注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，获取的审计证据与存货完整性认定相关，与存货存在认定无关。23.下列各项审计程序中，不能为应付账款的完

47、整性认定提供审计证据的是( )。（分数：2.00）A.检查靠近资产负债表日已验货入库的存货实物是否在资产负债表日前入账B.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行核对C.向供应商寄送应付账款询证函D.从应付账款明细账追查至与其相关的供应商发票 解析：解析：选项 D 正确，从应付账款明细账追踪至其相关的供应商发票，获取的审计证据与应付账款存在认定相关，与应付账款完整性认定无关。24.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业怀疑要求注册会计师鉴别文件记录真伪 B.职业怀疑有助于注册会计师避免全盘接受被审计单位提供的证据和解释C.职业怀疑有助于注册会计师避免轻

48、易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况D.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉解析：解析：选项 A 错误，职业怀疑要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪。25.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断B.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性 C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据D.由于舞弊可能是被审计单位精心策划的，所以即使保持职业怀疑也不能识别由于舞弊导致的重大错报风险解析：解析：选项 A 错误，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。选项 B 正确，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性。选项 C 错误，职业怀疑是一种思维状态，虽然审计工作底稿有时难以全面反映注册会计师如何在整个审计过程中保持了职业怀疑，但审计工作底稿仍然可以为注册会计师按照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据。选项 D 错误，只有保持职业怀疑，注