注册会计师审计（审计沟通、对舞弊和法律法规的考虑）-试卷1及答案解析.doc

1、注册会计师审计（审计沟通、对舞弊和法律法规的考虑）-试卷 1及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：52.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，通常认为不宜沟通的是( )。（分数：2.00）A.所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力3.如果被审计单位是上市实体，下列事项中

2、注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。（分数：2.00）A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性4.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明5.关于注册会计师与被审计单位

3、治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问6.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。（分数：2.00）A.计划的审计范围和时间安排B.审计过程中遇到的重大困难C.审计中发现的所有内部控制缺陷D.上市公司审计中注册会计师的独立性7.ABc会计师事务所的 A注册会计师负责审计

4、上市公司甲公司 2013年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。（分数：2.00）A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在 2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额8.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是( )。（分数：2.00）A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治

5、理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定9.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分B.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录10.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师B.在

6、未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所11.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任

7、注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师12.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式13.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果被审计单位

8、不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托B.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意D.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序14.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意C

9、在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证15.关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项B.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通C.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通D.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论16.下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是( )。

10、分数：2.00）A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估B.管理层对注册会计师施加的限制C.及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷D.拟如何应对舞弊导致的特别风险17.下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.无法获取预期的信息B.实际执行重要性水平C.已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致D.对独立性产生不利影响的事项以及需要采取的消除或降低不利影响的措施18.下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.对与审计相关的内部控制采取的方案B.财务报表审计不能

11、在很大程度上减轻治理层对财务报表监督的责任C.对或有事项有关的披露所涉及的问题和作出相关的判断D.会计政策变更的时间安排和方法对被审计单位当前和未来盈余的影响19.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（分数：2.00）A.对与审计相关的内部控制采取的方案B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.重要性的具体金额D.拟利用内部审计工作的程度20.在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师实施的具体审计程序的性质B.注册会计师发现管理层的舞弊行为C.管理层不愿延

12、长对持续经营能力的评估期间D.对财务报表产生重大影响的战略决策21.下列关于前后任注册会计师沟通要求的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通的前提是得到被审计单位的同意C.前任注册会计师和后任注册会计师应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据D.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通22.下列有关后任注册会计师接受委托前沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托B.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的目的是为了取得前任注册会计

13、师全部审计工作底稿，以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据C.如果获知被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在重大意见分歧，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托D.如果后任注册会计师不向前任注册会计师进行必要沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序23.后任注册会计师接受审计委托后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿的下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿B.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师审计的被审计单位财务报表审计工作底稿时，应终止业务C.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工

14、作底稿D.后任注册会计师如需查阅前任注册会计师的工作底稿，不需要再次征得被审计单位的同意24.接受委托后，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师的沟通方式的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.沟通可以举行会谈B.沟通可以致送审计问卷C.沟通可以采用电话询问D.委托第三方会计师事务所代为沟通25.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师在决定向后任注册会计师提供工作底稿时，一般可考虑进一步从被审计单位获取一份确认函，以便( )。（分数：2.00）A.降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性B.后任注册会计师发现前任注

15、册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实C.后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性D.就审计工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见26.针对使用前任注册会计师底稿的责任，以下说法中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息B.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师的名称以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息D.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息二、多项

16、选择题(总题数：17，分数：34.00)27.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_28.在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B.如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

17、D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通29.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法30.在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法正确的有( )。（分数：2.00）A.应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通B.承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监

18、督职责相关的重大事项D.通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序31.下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为B.注册会计师识别出的特别风险C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法D.管理层已更正的重大审计调整32.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有( )。（分数：2.00）A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通B.在法律法规允许的情况下解除业务约定C.就采取不同措施的后

19、果征询法律意见D.根据范围受到的限制发表非无保留意见33.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通34.在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通B.对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理

20、结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D.对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通35.在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通36.有关与治理层沟通计划的审计范围和时间安排通常包括的内容有( )。（分

21、数：2.00）A.如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险B.具体审计计划C.财务报表层次的重要性水平D.对与审计相关的内部控制采取的方案37.在与治理层沟通时，针对与治理层沟通的目的，以下说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息B.就审计范围和时间取得相互了解C.就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通D.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项38.针对审计工作中遇到的重大困难时，下列与治理层沟通事项中，属于应当沟通的重大困难的有( )。（分数：2.00）A.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间B.管理层在提供审

22、计所需信息时出现严重拖延C.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期D.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估39.关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通，以下说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复B.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式C.如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托D.前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注

23、册会计师查阅审计工作底稿的范围40.当会计师事务所发生变更时，以下针对前任注册会计师说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师C.接受本期财务报表审计委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师41.针对后任注册会计师发现前任注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报，以下后任注册会计师的做法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.提请被审计单位管理层告知前任注册会计师B.如果被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师，后

24、任注册会计师应当直接告知前任注册会计师C.在审计报告中指明，上年度财务报表存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由前任注册会计师负责D.在被审计单位管理层拒绝告知前任注册会计师时，后任注册会计师应当考虑对本期财务报表出具的审计报告的影响或解除业务约定42.接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通B.后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定C.在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密D.后任注册会计师与前

25、任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报43.在接受委托后，后任注册会计师为了获取对前任注册会计师审计工作底稿更多的接触机会，可以考虑同意前任注册会计师作出的限制，这些限制事项可能包括( )。（分数：2.00）A.不将查阅工作底稿获得的信息运用于其他任何目的B.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师的审计质量的评价C.不将查阅工作底稿获得的信息运用于审计过程D.后任注册会计师在查阅前任注册会计师的审计工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师

26、是否遵循了审计准则的评论三、简答题(总题数：2，分数：4.00)44.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_45.ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司 2012年度财务报表进行审计，委派 A注册会计师担任项目合伙人。甲公司 2011年度财务报表由 XYZ会计师事务所的 x注册会计师负责审计。相关事项如下： (1)A注册会计师在接受委托前与 X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 (2)x注册会计师拒绝 A注册会计师查阅其 2

27、011年度审计工作底稿，A 注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 要求： 假定上述第(1)至(2)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出 A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：3，分数：6.00)46.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_47.上市公司甲集团公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013年度财务报表，集团财务报表整体的重要性为 200万元。 资料二：

28、 A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下： (1)A 注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。 资料五： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下： (2)A 注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。 要求： (1)针对资料二所述事项，假定不考虑其他条件，指出 A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：2.00）_48.甲公司是 A

29、BC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2014年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 800万元。 资料五： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下： (1)在 2013年度审计过程中，A 注册会计师向甲公司管理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内容控制缺陷，2014 年度，管理层未采取整改措施，因管理层未发生变化，A 注册会计师认为没有必要再向管理层通报。 要求： 针对资料五所述事项，假定不考虑其他条件，指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：2.00）_注册会计师审计（审

30、计沟通、对舞弊和法律法规的考虑）-试卷 1答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：52.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，通常认为不宜沟通的是( )。（分数：2.00）A.所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力 解析：解析：在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能

31、就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的(选项 D)。3.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。（分数：2.00）A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性 解析：解析：选项 D正确。就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运用，但不能沟通重要性的具体金额。4.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一

32、年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报 C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明解析：解析：选项 B正确。如果以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷，这一缺陷在本期审计中依然存在，本期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报。5.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.

33、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问解析：解析：选项 A错误，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当，例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项 B错误，对于涉及舞弊等事项，可以采用口头或书面形式与治理层沟通。选项 C正确，与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项 D错误，治理层可能希望向第三

34、方(银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本，但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。6.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。（分数：2.00）A.计划的审计范围和时间安排B.审计过程中遇到的重大困难C.审计中发现的所有内部控制缺陷D.上市公司审计中注册会计师的独立性 解析：解析：选项 D正确，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。7.ABc会计师事务所的 A注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。（分数：2.00）A.涉

35、及甲公司管理层的舞弊嫌疑 B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在 2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额解析：解析：对于注册会计师的独立性(选项 C)、值得关注的内部控制缺陷(选项 B)以及审计业务约定的事项(包括选项 D中的业务收费等)均应当采用书面形式与治理层沟通。选项 A中的涉及管理层的舞弊嫌疑(非舞弊事实)可以以口头形式与治理层沟通。8.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是( )。（分数：2.00）A.根据范围

36、受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段 B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定解析：解析：选项 A错误。如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见(选项 A错误)；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见(选项 B正确)；(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通(选项 C正确)；(4)

37、在法律法规允许的情况下解除业务约定(选项 D正确)。9.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分B.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录 解析：解析：选项 D错误。如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录

38、不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。10.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计

39、师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所解析：解析：选项 A错误，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师。选项 B正确，选项 C错误，前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。选项 D错误，如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报

40、告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。11.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师 解析：解析：选项 D错误，当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师

41、事务所才是后任注册会计师。12.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式 解析：解析：选项 D错误。前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。即使是接受委托前的沟通，后任注册会计师也可以采用书面或口头形式。13.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册

42、会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托 B.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意D.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序解析：解析：选项 A错误。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。14.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿

43、时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意 B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证解析：解析：选项 A错误。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。15.关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项 B.如果管理层与治理层就某些

44、事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通C.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通D.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论解析：解析：选项 B错误，管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。选项 C错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项 D错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。16.下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经

45、营能力进行评估B.管理层对注册会计师施加的限制C.及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷 D.拟如何应对舞弊导致的特别风险解析：解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任；(2)计划的审计范围和时间安排(选项 D属于该事项)；(3)审计中发现的重大问题(选项 A、B)；(4)值得关注的内部控制缺陷(选项 C属于该事项，但注册会计师需要向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷中的值得关注的内部控制缺陷)；(5)注册会计师的独立性；(6)补充事项。17.下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.无法获取预期的信息B

46、实际执行重要性水平 C.已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致D.对独立性产生不利影响的事项以及需要采取的消除或降低不利影响的措施解析：解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任；(2)计划的审计范围和时间安排(选项 B属于该因素，应当与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，但不适合与治理层沟通实际执行重要性水平)；(3)审计中发现的重大问题(选项 A、C)；(4)值得关注的内部控制缺陷；(5)注册会计师的独立性(选项 D)；(6)补充事项。18.下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是( )。（分数：2

47、00）A.对与审计相关的内部控制采取的方案B.财务报表审计不能在很大程度上减轻治理层对财务报表监督的责任 C.对或有事项有关的披露所涉及的问题和作出相关的判断D.会计政策变更的时间安排和方法对被审计单位当前和未来盈余的影响解析：解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任(选项 B属于该因素，注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任)；(2)计划的审计范围和时间安排(选项 A)；(3)审计中发现的重大问题(选项C、D)；(4)值得关注的内部控制缺陷；(5)注册会计师的独立性；(6)补充事项。19.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（分数：2.00）A.对与审计相关的内部控制采取的方案B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.重要性的具体金额 D.拟利用内部审计工作的程度解析：解析：选项 C正确。就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计