注册会计师审计（采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计）-试卷1及答案解析.doc

1、注册会计师审计（采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计）-试卷 1及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.以下控制活动中，与采购交易“发生”认定最相关的是( )。（分数：2.00）A.检查验收单是否连续编号B.检查有无未记录的供应商发票C.检查付款凭单是否附有购货发票D.审核批准采购价格和折扣的授权签字3.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是(

2、)。（分数：2.00）A.向采购供应商函证零余额的应付账款B.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号C.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等D.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账4.以下有关付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是( )。（分数：2.00）A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付C.财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对D.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款

3、等往来款项5.注册会计师从验收单追查至相应的供应商发票，同时再追查至应付账款明细账的审计程序，与应付账款的( )认定最相关。（分数：2.00）A.计价和分摊B.完整性C.存在D.准确性6.下列实质性程序中，与未入账负债最相关的是( )。（分数：2.00）A.审查供应商发票与债权人名单B.审查应付账款、应付票据的函证回函C.审查采购价格和折扣D.审查资产负债表日后货币资金支出情况的有关付款凭证7.下列审计证据中，与应付账款完整性认定最相关的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位编制的连续编号的验收单B.被审计单位编制的连续编号的订购单C.供应商发票D.供应商提供的月末对账单8.下列实质性程序

4、中，与查找未入账应付账款无关的是( )。（分数：2.00）A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关应付账款是否计入了正确的会计期间9.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是( )。（分数：2.00）A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监

5、盘C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模10.下列有关存货监盘目的的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定C.存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据D.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险11.下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序B.对于受

6、托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序D.对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容12.下列有关对存货实施抽盘程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生B.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率C.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据D.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以

7、确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果13.下列有关对被审计单位存货执行抽盘的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率B.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性C.如果盘点记录与存货实物存在差异，只需要求被审计单位更正盘点记录D.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围14.由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，以下应对措施中，正确的是( )。（分数：2.00）A.实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留

8、意见B.另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序C.在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制D.评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果15.如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易C.如果存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行

9、适当抽盘D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制16.假设注册会计师负责审计被审计单位 2016年度财务报表。注册会计师了解到被审计单位存货采用实地盘存制，2017 年 1月 2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是( )。（分数：2.00）A.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对B.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位调整存货盘点表D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)1

10、7.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_18.下列有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致B.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性C.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货

11、单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较19.下列有关记录支出环节控制活动的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核签字，以确保付款记录期间的恰当性B.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性C.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，以确保付款入账的及时性D.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件，以确保仅对已记录的应付账款办理支付20.下列实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的包括( )。（分数：2.00）A

12、.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票B.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账C.从连续编号的订购单追查至相应的验收单D.从供应商发票追查至应付账款明细账21.下列各项审计程序中，可以为未入账应付账款提供审计证据的有( )。（分数：2.00）A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理B.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无

13、未及时入账的应付账款D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间22.在接近审计报告日，获取期后收取、记录或支付的发票明细，注册会计师从中选取项目并实施以下( )程序，以寻找未入账负债。（分数：2.00）A.检查相关的发票、采购合同等，以确定收到商品的日期及应在期末之前入账的日期B.追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间C.检查接受劳务明细等，以确定接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期D.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期

14、末未入账负债23.针对除折旧摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施实质性分析程序，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性B.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否、足够精确以识别重大错报C.确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额D.调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据24.下列有关存货监盘的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册

15、会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录B.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序25.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包括( )。（分数：2.00）A.执行抽盘B.检查存货C.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况26.下列有关存货监盘地点的职业判断中，不恰当的有( )。（分数：2.00）

16、A.如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，第三方代被审计单位保管存货的仓库除外B.如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，租赁的仓库除外C.如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性D.如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货量为零的仓库除外27.注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上，根据具体情况下的风险评估结果，可以考虑执行的审计程序包括( )。（分数：2.00）A.检查被审计单位存货的

17、出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库B.询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况C.检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中D.比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存放在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生28.下列关于确定存货盘点范围的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.对所有权不属于被审计单位的存货，应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围B.对

18、被审计单位未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当直接实施替代审计程序C.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点D.即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当29.在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时，注册会计师应当拟定的审计程序有( )。（分数：2.00）A.实施监盘B.对存放于外单位的存货，通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函C.视审计范围受到限制考虑对审计报告的影响D.向被审计单位存货的保管人函证三、简

19、答题(总题数：7，分数：14.00)30.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_31.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司 2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A 注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。 (2)为查找未入账的应付账款，A 注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。 (3)由于 20

20、15年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大，A 注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。 (4)甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因 2015年未发生变动，A 注册会计师未实施进一步审计程序。 要求： 针对上述第(1)至(4)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_32.ABC会计师事务所负责审计甲公司 2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为 100万元，明显微小错报的临界值为 5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (2)甲公司应付账款年末余

21、额为 550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为 480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 要求： 针对上述事项(2)，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_33.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015年度财务报表，与存货审计相关事项如下： (1)在对甲公司存货实施监盘时，A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效，A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。 (2)因乙公司存货品种和数量均较少，A 注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序

22、。 (3)丙公司 2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的 30，A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 (4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A 注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。 (5)己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取 50进行复盘，A 注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出 A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2

23、.00）_34.甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。 (2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。 (3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于 2013年 12月 31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录

24、和审计项目组的监盘工作底稿。 (4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取 a产品为抽盘样本项目之一。a 产品分布在 5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中 3个仓库的 a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。 (5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。 (6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的 10。 要求： (1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说

25、明理由。 (2)针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。（分数：2.00）_35.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司 208年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的 60。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A 注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A 注册会计师计划于 208年 12月 31日实施存货监盘程序。A 注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (2

26、)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： (1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点

27、现场，指出 A注册会计师应当采取何种补救措施。（分数：2.00）_36.甲公司为一家食品加工企业。A 注册会计师负责审计甲公司 2016年度财务报表，确定存货为重要账户，并拟对存货实施监盘。存货监盘计划的部分内容摘录如下：(1)甲公司共有 5个存货仓库，各仓库的存货盘点及监盘时间安排如下： （分数：2.00）_四、综合题(总题数：3，分数：6.00)37.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_38.甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为

28、240万元。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司原租用的办公楼月租金为 50万元。自 2013年 10月 1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金 80万元，免租期 3个月。 资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了有关财务数据，部分内容摘录如下： 要求：针对资料一第(1)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险，如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。（分数：2.00）_39.甲公司是 AB

29、C会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A 注册会计师负责审计甲公司 2012年度财务报表，拟于 2013年 4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为 25万元。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (2)a 产品于 2012年 11月停产。2012 年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批 a产品。甲公司已收到货款 200万元。并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。 (3)甲公司的记账本位币为人民

30、币。2012 年 9月，甲公司与某德国客户签订合同，按固定销售价格定制 10000件 c产品，以欧元计价和结算。甲公司一次性投料生产该批产品，并于 2012年 10月 1日销售 1000件，其余 9000件按合同约定于 2013年 1月销售。甲公司未生产其他批次 c产品。(假定 2012年 10月 1日即期汇率为 1欧元=84 元人民币，2012 年 12月 31日即期汇率为 1欧元=8 元人民币) 资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 要求：针对资料一第(2)项和第(3)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错

31、报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。 （分数：2.00）_注册会计师审计（采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计）-试卷 1答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.以下控制活动中，与采购交易“发生

32、”认定最相关的是( )。（分数：2.00）A.检查验收单是否连续编号B.检查有无未记录的供应商发票C.检查付款凭单是否附有购货发票 D.审核批准采购价格和折扣的授权签字解析：解析：如果验收单不连续编号，则影响采购交易的“完整性”认定(选项 A错误)。如果存在未入账的供应商发票，则可能与采购交易的“完整性”认定相关(选项 B错误)。如果付款凭单未附供应商发票，则可能记录了未发生的采购交易，与采购交易的“发生”认定相关(选项 C正确)。审核采购价格及折扣，与采购交易的“准确性”认定有关(选项 D错误)。3.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是( )。（分数：2.00）A.向采购供应商函证零

33、余额的应付账款B.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号C.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等 D.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账解析：解析：注册会计师以应付账款明细账为起点，追查至应付账款发生时的原始凭证(即“逆查”)，能够获取与应付账款“存在”认定相关的审计证据(选项 C正确)。选项 A、B、D 均属于用来获取应付账款“完整性”认定的审计证据。4.以下有关付款业务的控制活动中，存在设计缺陷的是( )。（分数：2.00）A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.对已到期

34、的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付 C.财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对D.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项解析：解析：已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付，但不能由一个人既负责审批，又负责支付款项(选项 B错误)。5.注册会计师从验收单追查至相应的供应商发票，同时再追查至应付账款明细账的审计程序，与应付账款的( )认定最相关。（分数：2.00）A.计价和分摊B.完整性 C.存在D.准确性解析：解析：注册会计师从原始凭证追查至明细账(即“顺查”)，与应付账款的“完整性”认定最相关(选项 B正确

35、)。6.下列实质性程序中，与未入账负债最相关的是( )。（分数：2.00）A.审查供应商发票与债权人名单B.审查应付账款、应付票据的函证回函C.审查采购价格和折扣D.审查资产负债表日后货币资金支出情况的有关付款凭证 解析：解析：如果被审计单位资产负债表日后以货币资金支付了应付款项，则说明资产负债表日前应付款项应当人账，如果未入账则违反了完整性认定(选项 D正确)。7.下列审计证据中，与应付账款完整性认定最相关的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位编制的连续编号的验收单B.被审计单位编制的连续编号的订购单C.供应商发票D.供应商提供的月末对账单 解析：解析：首先，选项 C和 D的审计证据都

36、是外部证据，选项 A和 B的审计证据都是内部证据，所以答案在选项 C和 D中产生。选项 D中，供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货单位的用于购销双方定期核对账目的凭证，月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细记录，能有效证明是否存在漏记应付账款的行为。选项 C中，供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为。所以选项 D的审计证据与应付账款完整性认定最相关。8.下列实质性程序中，与查找未入账应付账款无关的是( )。（分数：2.00）A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证C.以截止至财务

37、报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证 D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关应付账款是否计入了正确的会计期间解析：解析：选项 C错误。注册会计师以应付账款明细账为起点追查至相关原始凭证(即“逆查”的方向)，能够获取审计证据证明应付账款的存在认定。9.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是( )。（分数：2.00）A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘C.利用专家的工作对特殊

38、类型的存货实施更严格的检查D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模 解析：解析：选项 D错误，如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试。10.下列有关存货监盘目的的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定 C.存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据D.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险解析：解析：选项 A正确、

39、选项 B错误，存货监盘针对的主要是存货的存在认定。选项 C正确，存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据。选项 D正确，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险。11.下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序D.对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关

40、的内容解析：解析：选项 A错误，注册会计师不能在被审计单位盘点完成后才进入现场检查，而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项 B正确，对于受托代存所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项 C正确，对于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到存货的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证。选项 D正确，对于已作质押的存货，由于存放在第三方，注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。12.下列有关对存货实施抽盘程序的说

41、法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生B.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率 C.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据D.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果解析：解析：选项 B错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，提高存货抽盘的效果，不应让被审计单位了解拟抽盘存货项目。13.下列有关对被审计单位存货执

42、行抽盘的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率B.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性C.如果盘点记录与存货实物存在差异，只需要求被审计单位更正盘点记录D.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围 解析：解析：选项 A错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，确保审计证据的质量，不应事先将抽盘计划告知被审计单位。选项 B错误，注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物只能测试存货的存在。选项 C错误，如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师要分析原因，由于检查内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，

43、所以很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错报。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。选项 D正确，注册会计师对存货抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。14.由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，以下应对措施中，正确的是( )。（分数：2.00）A.实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见B.另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序 C.在审计报

44、告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制D.评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果解析：解析：选项 B正确，由于不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。15.如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货

45、交易C.如果存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制 解析：解析：如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽盘或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。选项 A、B、C 的审计程序均正确。选项 D错误，注册会计师不能因为存货内部控制存在重大缺陷而不再实施必要的实质性程序。16.假设注册会计师负责审计被审计单位 2016年度财务报表。注册会计师了解到被审计单位存货采用实地盘存制，201

46、7 年 1月 2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是( )。（分数：2.00）A.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 B.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位调整存货盘点表D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认解析：解析：选项 B错误，注册会计师对存货的抽盘范围不应告知被审计单位。选项 C错误，抽盘记录与盘点表不相符，很有可能说明被审计单位盘点不真实，一方面注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面注册会计师应当考虑错报的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩