注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷5及答案解析.doc

1、注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷 5 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：15，分数：30.00)1.乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是( )。（分数：2.00）A.计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印B.长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动C.访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工D.处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对2.在与采

2、购交易相关的下列凭证中，无助于采购交易的“准确性”认定或与采购相关的期末账户余额的“计价和分摊”认定的是( )。（分数：2.00）A.订购单B.卖方发票C.验收单D.付款凭证3.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系B.订购单必须连续序号C.追查存货的采购至存货永续盘存纪录与存货的“完整性”认定有关D.连续编号的订购单与应付账款的“完整性”认定有关4.在实施控制测试和实质性程序之前注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认

3、定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因(被审计单位管理层为了完成预算，吸引潜在投资者)，以下情况中与该风险无关的是( )。（分数：2.00）A.平滑利润B.通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C.在国外开展销售交易，管理层对遭遇的问题的解决经验有限D.把通常应当及时计人损益的费用资本化然后通过资产的逐步摊销予以消化5.注册会计师在测试 X 公司与采购交易相关的内部控制时发现的以下情况中，( )最有可能表明采购交易完整性认定存在重大错报风险。（分数：2.00）A.遗失连续编号的验收单B.出现重复的验收单C.订购单与验收单不符D.供应商名称与

4、代码不匹配6.以下对采购与付款业务流程中执行采购环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜B.财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与请购单核对，编制采购信息报告C.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关D.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系7.关于采购与付款交易的控制测试中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据B.注册会计师在实施

5、控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳C.每月月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告D.检查验收单是否经事先编号并已登记入账，主要实现计价和分摊认定8.为防止出现“在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购”的错报，最有效的控制措施是( )。（分数：2.00）A.收货人员将收到商品的情况录入采购入库通知单，并与订购单比对B.当仓库索取订购单核对所收货物时，由计算机生成连续编号的采购入库通知单C.计算机定期打印没有相应供应商发票的采购入库通知单的完整清单D.由计算机比对订购单、采购入库通知单和供应商发票，只有比对一致才能入账

6、9.以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.验收单、请购单都需要连续编号控制B.验收单与应付账款的存在认定有关C.验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏10.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是( )。（分数：2.00）A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志11.固定资产和累计

7、折旧审计工作底稿显示以下审计计划，其中正确的是( )。（分数：2.00）A.因上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不在实施控制测试B.因上年度已全面观察新增固定资产，本次审计仅观察新增固定资产C.因上年度已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明D.因上年度已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产权折旧年限12.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连

8、续编号，并附上支持性凭证，如订购单、验收单和供应商发票等C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称13.验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是( )。（分数：2.00）A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单B.验收入员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收入在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任C.验收入员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门D.验收单是支持“发生”的

9、重要凭据但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误14.为证实 X 公司 204 年年末应付账款期末余额的“完整性”认定，下列进一步审计程序中效果最好的是( )。（分数：2.00）A.抽取 205 年年初的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录B.抽取 204 年年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单的贷方C.抽取 204 年年末入账的应付账款，追查到卖方发票及验收单D.抽取 205 年年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证15.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.申请付款时，费用支出部

10、门需填写付款申请单，并经部门经理审批B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关C.已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳，这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：7，分数：14.00)16.在采购与付款循环中，如果以支票为结算方式，则以下对编制和签署支票的有关控制中正确的有( )。（分数：2.00）A.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票B.支票无需连续编号C.应

11、由被授权的财务部门的人员负责签署支票D.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款17.注册会计师在对采购业务实施控制测试时发现的下列情况中，( )违背了“所记录的采购业务都确已收到商品或接受劳务”这一控制目标。（分数：2.00）A.针对付款凭单登记簿上虚记的采购付款B.公司高层管理人员报销个人生活用品C.支付管理人员在俱乐部的个人会费D.支付管理人员及其家属的度假费用18.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制程序的陈述中，恰当的包括( )。（分数：2.00）A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制

12、的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商D.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批19.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产B.注册会计师在审计 W 公司年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。其认为 W 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款于是

13、决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款C.如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有 10以上表决权股份的股东单位账款D.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列20.在注册会计师形成的与固定资产相关的下列职业判断中，正确的有( )。（分数：2.00）A.因固定资产处置制度比较完善，本次审计不再对固定资产处置业务实施实质性程序B.因没有对固定资产进行明细核算扩大实质性程序的范围C.因固定资产盘点制度比较完善，适当减少固定资产的样本规模D.因固定资产的实

14、际增减变化与预算基本一致，拟减少对固定资产增减变化实施实质性程序的样本规模21.以下采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括( )。（分数：2.00）A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险B.限制物管人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关D.储存管理员应当定期检查、比较所收储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏22.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有( )。（分数：2.00）A

15、.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：4，分数：10.00)23.注册会计师在对 XYZ 公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么? (1)检查当年固定资产增加的有关文件。 (2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属。 (3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况。 (4)审查提取折旧的方法是否适当。（分数：2.00）_24.甲注册会计师审计

16、 X 公司 2014 年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况： (1)“生产用固定资产”中有固定资产A 设备已于 2014 年 1 月份停用，并转入“未使用固定资产”。 (2)公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份(59 月)提取。 (3)5 月份购入设备一台，价值 65 万元，当月达到预定可使用状态，8 月份交付使用，X 公司从 9 月份起开始计提折旧。 (4)公司对设备 B 采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限 10 年，预计净残值率为 5，公司确定的该设备的年折旧率为 10。 要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。

17、（分数：2.00）_25.注册会计师根据具体审计计划对 X 公司 204 年度财务报表的固定资产项目实施了以下实质性程序： (1)检查 204 年度购置的大型机械设备的原始凭证。 (2)结合长期借款项目，查明固定资产被用作担保、抵押的情况。 (3)询问固定资产的使用状况，确定固定资产减值准备的计提的适当性。 (4)从固定资产明细分类账记载的 204 年度新增固定资产追查到实物。 要求： 针对上述每项程序，回答下列两个问题，将答案填在下表相应的空格中： (1)以上各项审计程序所能获取的最主要的两项审计证据。 (2)以上各项审计程序所获取的审计证据形成的审计工作底稿作为审计档案的类型(在每项证据后

18、加括号注明“当期”或“永久性”)。 (3)所获取的审计证据可以直接证实固定资产项目的哪些认定(至多两项)。 （分数：2.00）_A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在对 X 公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对 X 公司下列四个明细账户中的两个进行函证。 （分数：4.00）(1).针对应付账款，A 注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险，分析程序的内容有哪些?（分数：2.00）_(2).A 注册会计师应选择哪两位供应商进行函证?为什么?（分数：2.00）_注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷 5 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟

19、)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：15，分数：30.00)1.乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是( )。（分数：2.00）A.计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印 B.长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动C.访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工D.处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对解析：解析：选项 B 是针对该风险的人工控制；选项 C 是针对“采购可能由未经授权的员工执行”风险的计算机控制

20、；选项 D 是针对“可能向未经批准的供应商采购”风险的计算机控制。2.在与采购交易相关的下列凭证中，无助于采购交易的“准确性”认定或与采购相关的期末账户余额的“计价和分摊”认定的是( )。（分数：2.00）A.订购单B.卖方发票C.验收单 D.付款凭证解析：3.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系B.订购单必须连续序号C.追查存货的采购至存货永续盘存纪录与存货的“完整性”认定有关 D.连续编号的订购单与应付账款的“完整性”认定有关解析：4.在实施控制测试和实质性程

21、序之前注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因(被审计单位管理层为了完成预算，吸引潜在投资者)，以下情况中与该风险无关的是( )。（分数：2.00）A.平滑利润B.通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C.在国外开展销售交易，管理层对遭遇的问题的解决经验有限 D.把通常应当及时计人损益的费用资本化然后通过资产的逐步摊销予以消化解析：解析：选项 C 属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配的错误、外币换算错误和准备计提的错误。5.注册会计师在测试 X 公司与

22、采购交易相关的内部控制时发现的以下情况中，( )最有可能表明采购交易完整性认定存在重大错报风险。（分数：2.00）A.遗失连续编号的验收单 B.出现重复的验收单C.订购单与验收单不符D.供应商名称与代码不匹配解析：6.以下对采购与付款业务流程中执行采购环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜B.财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与请购单核对，编制采购信息报告C.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关 D.采购信息报告与订购单、请

23、购单从业务流程的角度分析具有对应关系解析：7.关于采购与付款交易的控制测试中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据B.注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳C.每月月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告D.检查验收单是否经事先编号并已登记入账，主要实现计价和分摊认定 解析：解析：验收单均经事先编号并已登记入账主要实现完整性目标。8.为防止出现“在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购”的错报，最有效的控制措施是( )。（分数：2

24、.00）A.收货人员将收到商品的情况录入采购入库通知单，并与订购单比对B.当仓库索取订购单核对所收货物时，由计算机生成连续编号的采购入库通知单C.计算机定期打印没有相应供应商发票的采购入库通知单的完整清单D.由计算机比对订购单、采购入库通知单和供应商发票，只有比对一致才能入账 解析：9.以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.验收单、请购单都需要连续编号控制 B.验收单与应付账款的存在认定有关C.验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否

25、相符、盘点商品并检查商品有无损坏解析：10.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是( )。（分数：2.00）A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票 C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志解析：解析：若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货。违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价和分摊目标有关，检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。11.固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计计划，其中正确的是( )。（分数：2.00）A.因上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不

26、在实施控制测试 B.因上年度已全面观察新增固定资产，本次审计仅观察新增固定资产C.因上年度已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明D.因上年度已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产权折旧年限解析：12.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，如订购单、验收单和供应商发票等C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分

27、摊”认定最相关 D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称解析：13.验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是( )。（分数：2.00）A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单B.验收入员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收入在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任C.验收入员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门D.验收单是支持“发生”的重要凭据但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误 解析：解析：定期按顺序独立检查验

28、收单，确定每笔交易是否均已编制付款凭单并从验收单追查至应付账款明细账，有助于检查购货交易的“完整性”认定。14.为证实 X 公司 204 年年末应付账款期末余额的“完整性”认定，下列进一步审计程序中效果最好的是( )。（分数：2.00）A.抽取 205 年年初的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录B.抽取 204 年年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单的贷方 C.抽取 204 年年末入账的应付账款，追查到卖方发票及验收单D.抽取 205 年年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证解析：15.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是(

29、)。（分数：2.00）A.申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关C.已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关 D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳，这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关解析：二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：7，分数：14.00)16.在采购与付款循环中，如果以支票为结算方式，则以下对编制和签署支票的有关控制中正确的有( )。（分数：2.00）A.支票签署

30、人不应签发无记名甚至空白的支票 B.支票无需连续编号C.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票 D.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款 解析：解析：支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。17.注册会计师在对采购业务实施控制测试时发现的下列情况中，( )违背了“所记录的采购业务都确已收到商品或接受劳务”这一控制目标。（分数：2.00）A.针对付款凭单登记簿上虚记的采购付款 B.公司高层管理人员报销个人生活用品 C.支付管理人员在俱乐部的个人会费 D.支付管理人员及其家属的度假费用 解析：解析：本题比较简单。四个选项的内

31、容都说明采购业务内部控制存在重大漏洞，不能保证所记录采购业务存在或发生的认定。18.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制程序的陈述中，恰当的包括( )。（分数：2.00）A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单 B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系 C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商 D.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批解析：解析：请购单应该经本部门负责预算的主管人员签字批准，选项 D 不恰当。19.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果发现

32、因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产 B.注册会计师在审计 W 公司年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。其认为 W 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款 C.如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有 10以上表决权股份的股东单位账款D.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根

33、据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列解析：解析：选项 C，如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有 5以上表决权股份的股东单位账款，选项 D，某些报表项目的数额并不一定等于同名科目的数额。资产负债表中应付账款的金额，等于应付账款和预付账款科目的期末所属明细科目贷方余额的合计数。20.在注册会计师形成的与固定资产相关的下列职业判断中，正确的有( )。（分数：2.00）A.因固定资产处置制度比较完善，本次审计不再对固定资产处置业务实施实质性程序B.因没有对固定资产进行明细核算扩大实质性程序的范围 C.因固定资产盘点制度比较完善，适当减少固定资产的样本

34、规模 D.因固定资产的实际增减变化与预算基本一致，拟减少对固定资产增减变化实施实质性程序的样本规模解析：解析：无论内部控制多完善，都不能代替实质性程序。选项 A 错误。21.以下采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括( )。（分数：2.00）A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险 B.限制物管人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险 C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关 D.储存管理员应当定期检查、比较所收储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏解析：解析：

35、储存商品的定期检查应该由外部人员完成。选项 D 不恰当。22.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有( )。（分数：2.00）A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码 B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料 C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货 D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函解析：解析：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：4，分数：10.00)23.注册会计师在对 XYZ 公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指

36、出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么? (1)检查当年固定资产增加的有关文件。 (2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属。 (3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况。 (4)审查提取折旧的方法是否适当。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定是： (1)检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。 (2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“存在”“完整性”和“权利和义务”三项认定。 (3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和

37、义务”和与列报相关的“完整性”认定。 (4)审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。)解析：24.甲注册会计师审计 X 公司 2014 年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况： (1)“生产用固定资产”中有固定资产A 设备已于 2014 年 1 月份停用，并转入“未使用固定资产”。 (2)公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份(59 月)提取。 (3)5 月份购入设备一台，价值 65 万元，当月达到预定可使用状态，8 月份交付使用，X 公司从 9 月份起开始计提折旧。 (4)公司对设备 B 采用平均年限法计提折旧。该设备预计可

38、使用年限 10 年，预计净残值率为 5，公司确定的该设备的年折旧率为 10。 要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)注册会计师应关注 X 公司对 A 设备在 2014 年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。 (2)公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。 (3)X 公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。被审计单位应从 6 月份起计提折旧，注册会计师应建议 X 公司补提折旧。 (4)X 公司计算的

39、 B 设备的折 1 日率不正确，应该是 95，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，注册会计师应建议 X 公司调整折旧。)解析：25.注册会计师根据具体审计计划对 X 公司 204 年度财务报表的固定资产项目实施了以下实质性程序： (1)检查 204 年度购置的大型机械设备的原始凭证。 (2)结合长期借款项目，查明固定资产被用作担保、抵押的情况。 (3)询问固定资产的使用状况，确定固定资产减值准备的计提的适当性。 (4)从固定资产明细分类账记载的 204 年度新增固定资产追查到实物。 要求： 针对上述每项程序，回答下列两个问题，将答案填在下表相应的空格中： (1)以上各项审计程序所能获取的最主要的

40、两项审计证据。 (2)以上各项审计程序所获取的审计证据形成的审计工作底稿作为审计档案的类型(在每项证据后加括号注明“当期”或“永久性”)。 (3)所获取的审计证据可以直接证实固定资产项目的哪些认定(至多两项)。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在对 X 公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对 X 公司下列四个明细账户中的两个进行函证。 （分数：4.00）(1).针对应付账款，A 注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险，分析程序的内容有哪些?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：根据 X 公司实际情

41、况，拟对应付账款设计以下的实质性分析程序： (a)将 X 公司2014 年应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 (b)分析长期挂账的应付账款，要求 X 公司作出解释，判断 X 公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无需支付。对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过 3 年的大额应付账款在财务报表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。 (c)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。 (d)分析存款和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。)解析：(2).A 注册会计师应选择哪两位供应商进行函证?为什么?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：A 注册会计师应选择 B 公司和 D 公司进行函证。因为应付账款函证对象的确定应当考虑选择那些可能存在较大余额(D 公司)或财务报表日金额不大，甚至为零，但为 X 公司重要供应商的债权人(B 公司)。函证的目的在于查实 X 公司有无未入账负债。本年度 X 公司从 B、D 两家公司采购了大量商品，存在漏记负债错报风险比较高。)解析：