注册会计师审计（风险评估）历年真题试卷汇编1及答案解析.doc

1、注册会计师审计（风险评估）历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：118.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.所有项目组成员每次均应参与项

2、目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性3.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( )。（分数：2.00）A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应

3、当履行的经管责任4.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。（分数：2.00）A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录5.在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化万分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统6.下列情形中，最有可能导致 C 注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。（分数：2.00）A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之

4、上D.C 注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑7.C 注册会计师没有义务实施的程序是( )。（分数：2.00）A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行8.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合( )方面加以了解。（分数：2.00）A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损9.下列有关对控制环境进行了解的提法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师对于控制环境的了解开始于

5、审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以丈件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险10.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素叉属于外部因素的是( )。（分数：2.00）A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制11.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是(

6、)。（分数：2.00）A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、交易保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离12.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。（分数：2.00）A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估13.在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。（分数：2.00）A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境14.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时

7、下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。（分数：2.00）A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录15.对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限16.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是( )。（分数

8、2.00）A.询问 P 公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行 P 公司的重要内部控制17.在下列控制中，属于检查性控制的是( )。（分数：2.00）A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告C.在更新采购档案之前必须先有收货报告D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试18.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据 COSO 发布的内部控制框架，内部控制包括的要素是( )。（分数：2.00）A.控制环境、风险评估

9、过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境19.下列设定了被审计单位的内部控制基调影响员工对内部控制的认识和态度的是( )。（分数：2.00）A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查20.财务报表层次的重大错报风险很可能源于( )。（分数：2.00）A.薄弱的控制环境B.控制活动执行不力C.对控制的监督无效D.风险评估过程有缺陷21.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是( )。（分数：2.00）

10、A.管理层风险管理的方法B.来自高层的基调C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序22.下列关于风险评估的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择二、多项选择题(总题数：29，分数：58.00)23.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认

11、为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_24.下列关于风险评估的理解中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师在风险评估程序中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的披露与披露C.预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易D

12、某企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其他有关订单和收货的记录。在这种情况下，如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师也不应当考虑依赖的相关控制的有效性25.下列关于审计风险准则的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境B.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩C.审计风险准则的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心D.审计风险准则对注册会计师风险评估程序以及依据风险评

13、估结果实施进一步审计程序影响很大，因此，也影响到审计工作的各个方面26.了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师在下列( )关键环节作出职业判断提供重要基础。（分数：2.00）A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当B.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等C.确定在实施分析程序时所使用的预期值D.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平27.在了解控制环境时，E 注册会计师应当关注的内容有( )。（分数：2.00）A.戊公司治理层相对于管理层的独立性B.戊公司管理层的理

14、念和经营风格C.戊公司员工整体的道德价值观D.戊公司对控制的监督28.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。（分数：2.00）A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额29.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方而的有( )。（分数：2.00）A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B.定期与客户对账并发现的差异进行调查C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D.综合分析财务数据和经营

15、数据之间的内在关系30.在了解戊公司内部控制时，E 注册会计师通常采用的程序有( )。（分数：2.00）A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行31.注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有( )。（分数：2.00）A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点C.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁32.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及

16、其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有( )。（分数：2.00）A.了解被审计单位的相关行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制33.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有( )。（分数：2.00）A.预测、预算和差异分析B.与竞争对手的业绩比较C.外部机构提出的报告D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策34.询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列(

17、)事项。（分数：2.00）A.管理层所关注的主要问题B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.可能影响财务报告的交易和事项D.被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的蛮化35.注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括( )。（分数：2.00）A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求B.府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据C.贸易与经济方面的期刊杂志D.法规或金融出版物36.下列情形中，注册会计师认为能常适合采用信息技术控制的有( )。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易B.存大大额、

18、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则37.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有( )。（分数：2.00）A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离38.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。（分数：2.00）A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行39.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。（分数：2.00）A.控制本身的设计是否有效B.控制是否得到执行C.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序40.下列有关内部控制

19、目标的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.合理保证财务报告的可靠性B.绝对保证财务报告的可靠性C.合理保证经济有效地使用企业资源D.合理保证在法律法规的框架下从事经营活动41.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有( )（分数：2.00）A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制本身的设计不合理，但得到了执行C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制42.下列不属于控制活动内容的有( )。（分数：2.00）A.信息处理B.组织结构C.交易价值的计量D.适当的表述43.在下列

20、对内部控制的了解表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动44.注册会计师应当实施下列( )风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。（分数：2.00）A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.实质性分析程序C.观察D.检查45.在确定特别风险时，C 注册会计师的下列做法正确的有( )。（分数：2.

21、00）A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险46.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C 注册会计师的下列做法正确的有( )。（分数：2.00）A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化。每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应时特别风险应当就该事项与丙公司治理层沟通47.在针对特别风险计划何时是进一步审计程序时，C 注册会计师可能

22、采取的做法有( )（分数：2.00）A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序48.在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有( )。（分数：2.00）A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险49.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。（分数：2.00）A.风险是否属于舞弊风险B.风险涉及交易的复杂程度C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大

23、变化有关D.风险是否涉及重大的关联交易50.下列关于特别风险的描述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序51.下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有( )。（分数：2.00）A.管理层更多地介入会计处理B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由

24、此产生的特别风险实施有效的控制D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解三、简答题(总题数：4，分数：8.00)52.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_53.C 和 D 注册会计师负责审计 Y 公司 2011 年度财务报表，于 20l1 年 12 月 1 日至 12 月 15 日对 Y 公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C 和 D 注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：(1)询问 Y 公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。(2)检查内部控制生成的文件和记录。要求：假定不考虑其他条件，请指出 C 和 D 注册会计师

25、还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。（分数：2.00）_54.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?（分数：2.00）_55.什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?（分数：2.00）_四、综合题(总题数：4，分数：8.00)56.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_57.(2010 年真题)甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(

26、1)208 年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后 1 日推迟到次月 5 日，同时将员工薪酬水平平均上调 10。甲公司 208 年员工队伍基本稳定。(2)208 年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司(非甲公司的关联公司)及其下属全资子公司丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于 208 年 8 月 31 日与乙公司签订协议，以 1 亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于 208 年 9 月 30 日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于 208 年 10 月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产

27、基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。(3)208 年 9 月 1 日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于208 年第 4 季度投放市场的一款新产品一 A 产品提供为期 12 个月的广告服务。甲公司于 208 年 9月 1 日向丁公司预付 6 个月基本广告服务费，每月 10 万元。别外，按照协议约定，甲公司于每月未按当月 A 产品销售收入的 5向丁公司另行支付追加广告服务费。(4)自 208 年 11 月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此

28、而发生运费的 80。(5)208 年末，有网民称甲公司 B 产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示 B 产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对 B 产品安全性表示忧虑。 资料二：A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下： 资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：(1)根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算 208 年度应计提的员工薪酬，与 208 年度实际计提的金额进行比较。(2)检查丙公司

29、向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。(3)计算年末存货的可变现净值(包括参考资产负债表日后销售情况)，与存货账面价值比较检查存货跌价准备的计提是否充分。(4)根据 A 产品的实际销售收入，估算 208 年度应向丁公司的支付的追加广告服务费，并与 208 年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。(5)从 208 年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。(6)根据 208 年销货运费记录，估算 208 年就应由甲公司承担的运费，与 208 年实际承担的运费进行比较。(7)将甲公司在 208 年度

30、实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债产品质量保证进行比较，并评估其差异的合理性。要求：(1)针对资料(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第 9 页至第 11 页的相应表格内。(2)针对资料(三)(1)(7)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接

31、相关，指出与根据资料一哪一项(结合资料二)识别的重大错报风险直接相关，并简要说明理由，将答案直接填入答题卷第 12 页至第 13 页的相应表格内。（分数：2.00）_58.(2009 年真题)甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司于 2008 年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T 产品)生产线生产的换代产品(S 产品)的市场销售情况良好。甲公司自 2008 年 2 月起大幅减少了 T 产品的产量，并于2008 年

32、3 月终止了 T 产品的生产和销售。S 产品和 T 产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约 2。由于 S 产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比 T 产品高约 10。(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于 2008 年 6 月支付 500 万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于 2008 年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于 209 年 12 月推出更新一代的换代产品。(3)经董事会批准，甲公司于 2008 年 12 月 1 日与丙公司股东达成协议，以

33、 1800 万元受让丙公司20股权，并付讫股权受让款。2009 年 1 月 25 日。甲公司向丙公司派出 1 名董事(丙公司共有 5 名董事)参与其生产经营决策。(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定。以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于 2008 年 12 月 26 日决定对居民给予总额为 100 万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。209 年 1 月 15 日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资产二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，

34、部分内容摘录如下(金额单位：万元)：（分数：2.00）_59.(2008 年真题)Y 注册会计师负责对 X 公司 208 年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事 A 产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为 20 天。在 A 产品生产成本中，a 原材料成本占重大比重。A 原材料在 28 年的年初、年末库存均为零。A 产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：208 年度，X 公司所处行业的统计资料显示，生产 A 产品所需a 原材料主要依赖进口，汇率因素导致 a 原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使 A 产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销

35、售价格明显下跌。资料三：X 公司 208 年度未经审计财务报表及相关账户记录反映：(1)A 产品 207 年度和 208 年度的销售记录。 (2)A 产品 208 年度收发存记录。(3)与销售 A 产品相关的应收账款变动记录。 要求：(1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别 X 公司 208 年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。(2)在要求(1)的基础上，如果 X 公司 208 年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入答题卷第 8 页的相应表格内。 （分数：2.00）_注册会计师审计（风险评估）

36、历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：118.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论 B.项目组应

37、当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性解析：解析：根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项 A 不正确。3.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( )。（分数：2.00）A.建

38、立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任解析：解析：内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有两个方面选项 C 是其中一个方面。4.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。（分数：2.00）A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录解析：解析：出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记帐的登记工作，选项 A、C、D 都违背了不相容职务分离控制原则。5.在了解控制环

39、境时，C 注册会计师通常考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化万分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统解析：解析：本题题干部分问的是了解控制环境，故选项 C 正确。6.下列情形中，最有可能导致 C 注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。（分数：2.00）A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.C 注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑 解析：解析：注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险其中可能讨论到被审计

40、单位财务报表的可审性问题。涉及可审性问题的影响因素有两种情形，选项 D 是其中的一种。7.C 注册会计师没有义务实施的程序是( )。（分数：2.00）A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行解析：解析：CPA 了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面，不是所有方面。8.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合( )方面加以了解。（分数：2.00）A.经营活动B.投资活动C.筹资活动 D.生

41、产毁损解析：解析：按准则规定，“衍生金融工具的运用”属于筹资活动的内容包括。9.下列有关对控制环境进行了解的提法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以丈件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 解析：解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价选项 A 不正确；穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，而

42、不用于对于控制环境的了解，选项 B 不正确；控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项 C 不正确。10.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素叉属于外部因素的是( )。（分数：2.00）A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制解析：解析：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的

43、目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；对被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。上述第项是被审计单位的外部环境，第、项以及第项是被审计单位的内部因素，第项则既有外部因素也有内部因素。11.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是( )。（分数：2.00）A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、交易保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离解析：解析：本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一

44、员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项 B 正确。12.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。（分数：2.00）A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估解析：解析：本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现时控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中。、例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以，选项 B 的表述属于持续监

45、督活动。13.在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。（分数：2.00）A.控制风险 B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境解析：解析：本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估程序；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。所以选项 A 不属于内部控制的要素。14.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。（分数：2.00）A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录解析：解析：注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：

46、1)报告询问被审计单位的人员。(2)观察特定控制的运用。(3)检查文件和报告。(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。15.对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险 D.直接视为审计范围受限解析：解析：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。16.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是( )。（分数：2.00）A.询问 P 公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿