注册会计师税法-101及答案解析.doc

1、注册会计师税法-101 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：46，分数：69.00)1.下列单位不属于企业所得税纳税人的是_。（分数：1.50）A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织2.依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.50）A.提供劳务所得B.转让房屋所得C.权益性投资所得D.特许权使用费所得3.2015 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是_。（

2、分数：1.50）A.已完工作的测量B.发生成本占总成本的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例D.已建造时间占合同约定时间的比例4.符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是_。（分数：1.50）A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入5.以下关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.特许权

3、使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现6.按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理7.2015 年 6 月，某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股，取得转让收入 560 万元，企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税的相关规定，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税_。

4、分数：1.50）A.98 万元B.119 万元C.126 万元D.140 万元8.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的部分准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是_。（分数：1.50）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费9.某境内居民企业 2015 年度“财务费用”账户中利息金额，含有以年利率 8%向银行借入的 9 个月的生产用 200 万元资金的借款利息；也包括 12 万元的向本企业职工(与本企业无关联关系)借入的与银行借款同期的生产用 100 万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得

5、了相关合法票据。该企业 2015 年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是_。（分数：1.50）A.28 万元B.21 万元C.20 万元D.18 万元10.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是_。（分数：1.50）A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利11.某国有企业 2015 年度取得主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1000 万元，债务重组收益 100 万元，固定资产转让收入 50 万元；当年管理费用中的业务招待费 60 万元；该企业当

6、年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为_。（分数：1.50）A.60 万元B.30.75 万元C.30.5 万元D.30 万元12.2015 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中含符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2014 年度经核定结转的亏损额 30 万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则 2015 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：1.50）A.47.5B.53.4C.53.6D.54.313.某居民企业购入政府发行的年利息率为

7、5%的三年期国债 2000 万元，持有 270 天时以 2100 万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是_万元。(不考虑其他税费)（分数：1.50）A.0B.19.33C.26.03D.33.9714.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的_为成本。（分数：1.50）A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费C.购买价款D.成本与市价孰低15.在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以_为成本。（分数：1.50）A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费C.购买价款D.购买价款和支付的相关税费16.2015 年 3 月甲企业将持有乙企业

8、 5%的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的 20 万元，股权的购置成本为 800 万元。甲企业应确认的股权转让所得为_万元。（分数：1.50）A.50B.1 80C.200D.22017.某奶粉厂外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为_。（分数：1.50）A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于 3 年的折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于 10 年的折旧年限计算折旧税前扣除18.依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得_。（分数：1.50）A.低于 5 年

9、B.高于 5 年C.低于 10 年D.高于 10 年19.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应_。（分数：1.50）A.一次性列入成本费用扣除B.按照不少于 3 年的时间分期摊销扣除C.按照不少于 5 年的时间分期摊销扣除D.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除20.在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于_。（分数：1.50）A.3 年B.4 年C.5 年D.10 年21.某商店(增值税一般纳税人)2015 年 4 月因管理不善丢失一批 2 月份从一般

10、纳税人处购进的服装，账而成本 20000 元(含一般纳税人提供运输服务收取的运费 400 元)，税务机关接受了该项损失的申报，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为_。（分数：1.50）A.22592 元B.22600 元C.23376 元D.23400 元22.2014 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2 年，即每人可以 4 元/股的价格购买本公司股票 1000 股。2016 年 1 月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是_元。（分数：1.50）A.

11、300000B.320000C.380000D.40000023.某居民企业(增值税一般纳税人)因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值 50 万元(不含税)的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付 5 万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为_万元。（分数：1.50）A.45B.50C.53.5D.58.524.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是_。（分数：1.50）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补25.某

12、商贸公司 2015 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300 万元、业务宣传费 20万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是_万元。（分数：1.50）A.200B.220C.400D.52026.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是_。（分数：1.50）A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植27.企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的_加计扣除。（分数：1.50）A.10%B.20%C.50%D.100%28.

13、2015 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用没备企业所得税优惠目录列举项目)，取得普通发票上注册设备金额 117 万元，该厂可抵免企业所得税税额_万元。（分数：1.50）A.10B.11.7C.100D.11729.根据企业所得税的相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，_。（分数：1.50）A.实施免税B.减按 90%计入收入总额C.减半征收介业所得税D.减征 30%税款30.2015 年 8 月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至 12

14、 月 31 日销售商品一律实行买一赠一活动，开业 5 个月销售商品共计取得不含税销售收入 225 万元，赠送商品的不含税市场价格为 15 万元，全部销售商品和赠送商品的成本为 180 万元，应扣除的营业税金及附加和全部费用共计42 万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业 2015 年度应缴纳企业所得税_。（分数：1.50）A.0.3 万元B.0.38 万元C.0.6 万元D.1.8 万元31.某批发兼零售的小型微利企业，2015 年度自行申报营业收入总额 280 万元、成本费用总额 300 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对

15、该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 9%，该企业 2015 年度应缴纳企业所得税_。（分数：1.50）A.7.00 万元B.7.40 万元C.7.61 万元D.5.19 万元32.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A 企业从中国境内 B 企业取得租金收入 100 万元，A 企业应缴纳的预提所得税为_。（分数：1.50）A.8 万元B.10 万元C.19 万元D.20 万元33.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起_。（分数：1.50）A.第一年至第五年免征企业所得税B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C.

16、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税34.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的_。（分数：1.50）A.60%B.50%C.40%D.30%35.企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自_缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（分数：1.50）A.代扣之日起 7 日内B.代扣之日起 10 日内C.次月 10 日内D.次月 15 日内36.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以_为企业所得税的纳税地点。（分数：1.50）

17、A.企业登记注册地B.企业实际经营地C.企业会计核算地D.企业管理机构所在地37.甲创投企业 2013 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 200 万元，股权持有到 2015 年 12 月 31 日。甲企业 2015 年度实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业 2015 年应纳税所得额为_。（分数：1.50）A.500 万元B.360 万元C.350 万元D.300 万元38.境外某公司在中国境内设立提供营业税应税劳务的服务机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2015 年该机构经费支出 60 万元，税

18、务机关核定其利润率 20%，则 2015 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税_万元。(已知，本机构适用的营业税税率为 5%)（分数：1.50）A.1.5B.2.6C.4D.7.539.2015 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 4.5%。2015 年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额为_万元。（分数：1.50）A.3.15B.49.50C.58.50D.70.0040.依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动

19、的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起_。（分数：1.50）A.60 日内B.90 日内C.120 日内D.150 日内41.以下不符合 2009 年 1 月 1 日起新增企业所得税征管范围规定的是_。（分数：1.50）A.缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理D.外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理42.根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是_。（分数：1.50）A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许

20、权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除B.企业应当从固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础43.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是_。（分数：1.50）A.经济合同的违约金支出B.各项税收滞纳金支出C.罚金支出D.非广告性质的赞助支出44.某高新技术企业，2015 年度取得境

21、内应纳税所得额 2000 万元，境外应纳税所得额折合人民币 500 万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币 70 万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税_。（分数：1.50）A.375 万元B.355 万元C.325 万元D.305 万元45.某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员 15 人，资产总额 100 万元。该企业 2015 年收入总额 180 万元，成本费用支出额 156 万元，因管理不善导致存货发生净损失为 17.2 万元，其当年应纳企业所得税_。（分数：1.50）A.4 万元B.0.7 万元C.0.56 万元D.0.68 万元46.县级以上人民政府将国有资产明确以股

22、权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的_确定计税基础。（分数：1.50）A.成本价格B.公允价格C.市场价格D.接收价值二、多项选择题(总题数：10，分数：31.00)47.依据企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有_。（分数：3.00）A.依照中国法律在中国境内成立的股份制企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业48.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有_。（分数

23、3.00）A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定49.依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有_。（分数：3.00）A.用于对外捐赠B.用于市场推广或销售C.从总机构转移到其境内分支机构D.用于职工奖励或福利50.下列情况中属于企业内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有_。（分数：3.00）A.将资产用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于加工另一产品D.将自建商品房转为自用51.按照企业所得税相关规

24、定，以下按照完工进度法确认收入的项目有_。（分数：3.00）A.宣传媒介的收费B.广告的制作费C.为特定客户开发软件的收费D.商品售价内可区分的服务费52.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有_。（分数：3.00）A.购买国库券到期兑现的利息B.外单位欠款给付的利息C.收取的逾期未退回包装物的押金D.确实无法偿付的应付款53.纳税人下列经营业务的收入，可以分期确认收入并据以计算企业所得税应纳税所得额的有_。（分数：3.00）A.出租财产，租赁期限跨年度且提前一次性收取的租金收入B.以支付手续费方式委托代销商品C.从事建筑安装工程，持续时间超过 12 个月的D.受托加工

25、制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的54.下列关于商品销售收入确认时间的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入55.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有_。（分数：3.00）A.确定性原则B.相关性原则C.权责发生制原则D.谨慎性原则56.下列税金中，可在企业所得税前扣除的有_。（分数：4.00）A.可抵扣的增值税B.土地增值税C.出

26、口关税D.资源税注册会计师税法-101 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：46，分数：69.00)1.下列单位不属于企业所得税纳税人的是_。（分数：1.50）A.股份制企业B.合伙企业 C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织解析：解析 根据企业所得税法的规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。这里给大家明确的一个问题是合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳企业所得税的，只是对其合伙人征企业所得税。2.依据企业所得税法的规定，下

27、列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.50）A.提供劳务所得B.转让房屋所得C.权益性投资所得D.特许权使用费所得 解析：解析 A 选项的所得来源地应为劳务发生地；B 选项的所得来源地应为房屋所在地；C 选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。3.2015 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是_。（分数：1.50）A.已完工作的测量B.发生成本占总成本的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例D.已建造时间占合同约定时间的比例 解析：解析 企业提供劳务

28、完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。4.符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是_。（分数：1.50）A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入 D.按照县级民政部门规定收取的会费收入解析：解析 符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总

29、局规定的其他收入。5.以下关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现解析：解析 股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。6.按照企业所得税的相关规定，下

30、列说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理解析：解析 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。7.2015 年 6 月，某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股，取得转让收

31、入 560 万元，企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税的相关规定，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税_。（分数：1.50）A.98 万元B.119 万元 C.126 万元D.140 万元解析：解析 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=560(1-15%)25%=119(万元)。8.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的部分准予在税前扣除，超过部分，准予

32、在以后纳税年度结转扣除的是_。（分数：1.50）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费 D.社会保险费解析：解析 在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费支出，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除；但上述两项费用不得结转扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。9.某境内居民企业

33、2015 年度“财务费用”账户中利息金额，含有以年利率 8%向银行借入的 9 个月的生产用 200 万元资金的借款利息；也包括 12 万元的向本企业职工(与本企业无关联关系)借入的与银行借款同期的生产用 100 万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该企业 2015 年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是_。（分数：1.50）A.28 万元B.21 万元C.20 万元D.18 万元 解析：解析 可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=2008%129=12(万元)；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=1008%129=6(万元)，该

34、企业支付职工的利息费用只能按同期同类银行贷款利率计算的限额扣除，超过部分不得税前扣除；该企业 2015 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=18(万元)。10.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是_。（分数：1.50）A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利 解析：解析 企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项AB

35、C 属于内部处置，不视同销售；选项 D 属于外部处置，视同销售。11.某国有企业 2015 年度取得主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1000 万元，债务重组收益 100 万元，固定资产转让收入 50 万元；当年管理费用中的业务招待费 60 万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为_。（分数：1.50）A.60 万元B.30.75 万元C.30.5 万元D.30 万元 解析：解析 业务招待费税前扣除限额=(5000+1000)5=30(万元)12.2015 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用

36、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中含符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2014 年度经核定结转的亏损额 30 万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则 2015 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。（分数：1.50）A.47.5B.53.4 C.53.6D.54.3解析：解析 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的 12%部分，准予税前扣除。手口除限额=(5000+80-4100-700-60)12%=22012%=26.4(万元) 当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元) 当年应纳企业所得税=213.625%=53.4

37、万元)。13.某居民企业购入政府发行的年利息率为 5%的三年期国债 2000 万元，持有 270 天时以 2100 万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是_万元。(不考虑其他税费)（分数：1.50）A.0B.19.33C.26.03 D.33.97解析：解析 国债利息收入=国债金额(适用年利率365)持有天数=2000(5%/365)270=73.97(万元)；国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。 该笔交易的应纳税所得额=2100-73.97-2000=26.03(万元)。14.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的_为成本。（

38、分数：1.50）A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费 C.购买价款D.成本与市价孰低解析：解析 按照企业所得税的规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。15.在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以_为成本。（分数：1.50）A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费C.购买价款D.购买价款和支付的相关税费 解析：解析 按照企业所得税的规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。16.2015 年 3 月甲企业将持有乙企业 5%的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的 2

39、0 万元，股权的购置成本为 800 万元。甲企业应确认的股权转让所得为_万元。（分数：1.50）A.50B.1 80C.200 D.220解析：解析 计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。应确认的股权转让所得=1000-800=200(万元)。17.某奶粉厂外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为_。（分数：1.50）A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于 3 年的折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于 10 年的折旧年限计算折旧税前扣除解析：解析 按照企

40、业所得税的规定，外购的奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为 3 年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。18.依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得_。（分数：1.50）A.低于 5 年B.高于 5 年C.低于 10 年 D.高于 10 年解析：解析 根据企业所得税的规定，无形资产的摊销年限不得低于 10 年。19.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应_。（分数：1.50）A.一次性列入成本费用扣除B.按照不少于 3 年的时间分期摊销扣除C.按照不少于 5 年的时间分期摊销扣除D.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除 解析：解析

41、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在税前扣除。20.在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于_。（分数：1.50）A.3 年 B.4 年C.5 年D.10 年解析：解析 除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。21.某商店(增值税一般纳税人)2015 年 4 月因管理不善丢失一批 2 月份从一般纳税人处购进的服装，账而成本 20000

42、 元(含一般纳税人提供运输服务收取的运费 400 元)，税务机关接受了该项损失的申报，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为_。（分数：1.50）A.22592 元B.22600 元C.23376 元 D.23400 元解析：解析 企业因存货盘亏、毁损等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在企业所得税税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税额=(20000-400)17%+40011%=3332+44=3376(元) 在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+3376=23376(元)。22.2014 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权

43、激励政策，约定如在公司连续服务 2 年，即每人可以 4 元/股的价格购买本公司股票 1000 股。2016 年 1 月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是_元。（分数：1.50）A.300000B.320000 C.380000D.400000解析：解析 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际

44、行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20-4)201000=320000(元)。23.某居民企业(增值税一般纳税人)因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值 50 万元(不含税)的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付 5 万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为_万元。（分数：1.50）A.45B.50C.53.5 D.58.5解析：解析 可以税前扣除的损失=50(1+17%)-5=53.5(万元)。24.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是_。（分数：1.50）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B

45、投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补解析：解析 被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。25.某商贸公司 2015 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300 万元、业务宣传费 20万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是_万元。（分数：1.50）A.200B.220

46、C.400 D.520解析：解析 企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的 60%计入筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费的金额=30060%+20+200=400(万元)。26.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是_。（分数：1.50）A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植 解析：解析 ABC 选项为企业所得税免税项目；D 选项为减半征收企业所得税项目。27.企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的_加计扣除。（分数：1.50）A.10%B.20%C.50

47、D.100% 解析：解析 企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的 100%加计扣除。28.2015 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用没备企业所得税优惠目录列举项目)，取得普通发票上注册设备金额 117 万元，该厂可抵免企业所得税税额_万元。（分数：1.50）A.10B.11.7 C.100D.117解析：解析 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵

48、免。可抵免的企业所得税税额=11710%=11.7(万元)。29.根据企业所得税的相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，_。（分数：1.50）A.实施免税B.减按 90%计入收入总额 C.减半征收介业所得税D.减征 30%税款解析：解析 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。30.2015 年 8 月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至 12 月 31 日销售商品一律实行买一赠一活动，开业 5 个月销售商品共计取得不含税销售收入 225 万元，赠送商品的不含税市场价格为