注册会计师税法-102及答案解析.doc

1、注册会计师税法-102 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：31，分数：62.00)1.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有_。（分数：2.00）A.向雇员支付加班奖金支出B.雇员年终加薪的支出C.按规定为雇员缴纳社会保险的支出D.为雇员提供的劳动保护费支出2.企业从事下列业务经营中，可以享受企业所得税免税政策的有_。（分数：2.00）A.饲养长毛兔B.种植观赏性作物C.外购茶叶分装后销售D.树木的育种3.根据企业所得税法规定，下列借款费用应资本化的有_。（分数：2.00）A.为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用B

2、为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用C.为经过 6 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用D.为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用4.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有_。（分数：2.00）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.金融企业的各项存款利息支出D.金融企业的同业拆借利息支出5.企业发生的下列保险费支出，准予在企业所得税前列支的有_。（分数：2.00）A.

3、政府规定标准的职工基本养老保险支出B.政府规定标准的雇员补充医疗保险支出C.职工家庭财产保险费用支出D.企业厂房保险支出6.根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应符合的条件有_。（分数：2.00）A.通过工商部门批准的专门机构制作B.已实际支付费用C.取得相应发票D.通过一定媒体传播7.以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有_。（分数：2.00）A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除C.企业按税法规定实行加速折旧的，其

4、按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除D.企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额存税前扣除8.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目有_。（分数：2.00）A.被司法机关没收财物的损失B.计提的未经核定的固定资产减值准备C.延期缴纳税款的滞纳金D.法院判处的罚金9.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有_。（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款而支付的罚息B.无形资产开发支出未形成资产的部分C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出D.企业之间支付的管理费10.以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有_。（分数：2.00）A.外

5、购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础11.下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有_。（分数：2.00）A.通过接受投资取得的固定资产B.通过债务重组取得的同定资产C.盘盈的固定资产D.通过非货币性资产交换取得的固定资产12.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有_。（分数：2.00）A.单独估

6、价作为固定资产入账的土地B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产13.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有_。（分数：2.00）A.企业购置的尚未投入使用的机器设备B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产14.下列固定资产的改建支出，应增加该固定资产计税基础以计提折旧方式在税前扣除的有_。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.自建同定资产的改建支出D.外购同定资产的改建支出15.以下各项中，属于最低折旧年

7、限为 4 年的固定资产有_。（分数：2.00）A.家具B.小汽车C.运输大卡车D.电子设备16.生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括_。（分数：2.00）A.经济林B.薪炭林C.产畜D.役畜17.外购商誉的支出，在_，准予在企业所得税前扣除。（分数：2.00）A.无形资产摊销时B.企业清算时C.企业整体转让时D.企业年终决算时18.根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列_条件的支出。（分数：2.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C.修理后固定资产的使用年限延

8、长 2 年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上19.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在_中选用一种。（分数：2.00）A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法20.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有_。（分数：2.00）A.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本D.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得21.按照企业所得

9、税规定，所得税前可扣除的企业资产损失有_。（分数：2.00）A.生产性生物资产损失B.坏账损失C.股权(权益)性投资损失D.存货的盘亏损失22.国家税务总局发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法中，允许税前扣除资产损失的范围包括_。（分数：2.00）A.无形资产损失B.各类垫付款项损失C.被金融机构收缴的假币损失D.关联企业提供借款形成的债权损失23.企业下列项目的所得免征企业所得税的有_。（分数：2.00）A.麻类种植B.油料种植C.林木种植D.远洋捕捞24.企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.海水养殖B.内陆养殖C.牲畜饲养D.家禽饲养25.根据跨地区经营汇

10、总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的_因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。（分数：2.00）A.营业收入B.经营利润C.资产总额D.职工薪酬26.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息27.以下关于新增企业所得税征管范围正确的有_。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理B.税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理C.新设立的分支机构企业所得税的征管部门应与总机

11、构企业所得税征管部门相一致D.企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理28.以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除B.入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D.企业发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除29.根据企业所得税的相关规定，以下说法正确的有_。（分数：2.00）A.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所

12、得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存所得30.以下行业在计算应纳税所得额时，不得进行研发费用加计扣除的有_。（分数：2.00）A.汽车租赁业B.烟草制造业C.白酒制造业D.餐饮业31.以下费用在计算应纳税所得额时，可进行研发费用加计扣除的有_。（分数：2.00）A.社会科学、艺术、人文学方面的研究费用B.用于研发活动的非专利技术的摊

13、销费用C.勘探开发技术的现场试验费D.外聘研发人员的劳务费用二、综合题(总题数：3，分数：38.00)某机器设备生产企业，2015 年全年主营业务收入 6000 万元，其他业务收入 1800 万元，营业外收入 800万元，主营业务成本 3500 万元，其他业务成本 500 万元，营业外支出 600 万元，营业税金及附加 320 万元，销售费用 900 万元，管理费用 700 万元，财务费用 180 万元，投资收益 1000 万元。 当年发生的部分业务如下： (1)实际发放职工工资 1500 万元，含向本企业安置的 10 名残疾人员支付的工资薪金 36 万元。 (2)发生职工福利费支出 220

14、万元，拨缴工会经费 24 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 40 万元。 (3)发生广告费支出 500 万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为 200 万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出 80 万元。 (4)取得经国务院批准，所在省财政厅财政补贴款 100 万元并已全额计入“营业外收入”，省政府文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。 (5)向境外非关联公司支付与经营有关的担保费 50 万元，另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息 30 万元。 (6)取得股息 300 万元，其中含来自境内 4

15、0%持股子公司的股息 200 万元(非上市居民企业)；来自海外 100%持股子公司的股息 100 万元(不考虑预提所得税)，海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，企业所得税税率为 20%。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响) 要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题。（分数：14.00）(1).计算业务(1)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算业务(3)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)应

16、调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算业务(6)应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。（分数：2.00）_(7).计算该企业当年应纳企业所得税额。（分数：2.00）_某玩具生产企业(增值税一般纳税人)注册资金 1000 万元，2015 年销售收入 5500 万元，销售成本 2600 万元，营业税金及附加 500 万元，销售费用 1100 万元，管理费用 790 万元，财务费用 410 万元，投资损失26 万元，营业外支出 100 万元，账面利润为-26 万元。 会计师事务所在对该企业进行所得税

17、汇算清缴时发现下列资料： (1)投资收益-26 万元为用权益法核算对境内居民企业甲的投资损失 26 万元。 (2)财务费用 410 万元，其中 50 万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360 万元为向低税负地区 100%持股的母公司借款 9 个月用于生产经营的 3000 万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为 9%。 (3)管理费用中，60 万元为预计负债支出；5 万元为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年 7 月份以100 万元价款(不含增值税)向境外企业(未在中国境内设立机构、场所)购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照 1

18、0 年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。 (4)销售费用中，115 万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的 40%为现金支付，取得了相关发票；800 万元为广告费用支出。 (5)营业外支出 100 万元中的 70 万元为违反购销合同的违约金支出，10 万元为诉讼费支出，20 万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。 (6)审核该期相关账务时还发现，该企业在 2 月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业自行支付 0.3 万元运杂费将该设备运回，该设备当月投入使用，但是企业在

19、抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧 (该企业设备净残值率规定为 10%，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：18.00）(1).该企业投资收益的纳税调整金额；（分数：2.00）_(2).该企业借款利息的纳税调整金额；（分数：2.00）_(3).该企业管理费用的纳税调整金额；（分数：2.00）_(4).该企业销售费用的纳税调整金额；（分数：2.00）_(5).该企业营业外支出的纳税调整金额；（分数：2.00）_(6).该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额：（分数：2.00）_(7

20、).该企业的应纳税所得额；（分数：2.00）_(8).该企业当年应纳的所得税额；（分数：2.00）_(9).该企业应扣缴的企业所得税。（分数：2.00）_位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012年至 2016 年经相关机构认定为高新技术企业，2015 年度有关经营情况如下： (1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000 万元，取得房屋租金收入 200 万元。 (2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200 万元、进项税额 544 万元并通过主管税务机关认证抵扣；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目

21、录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额 8.5 万元，并通过主管税务机关认证抵扣。 (3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用 600 万元，其中含新技术研究开发费 320 万元(新技术研发费用中含外聘研发人员劳务费 50 万元)与生产经营有关的业务招待费 75 万元。 (4)计入成本、费用中的实发工资 400 万元、实际拨缴工会经费 9 万元并取得专用票据，发生职工福利费支出 70 万元、职工教育经费支出 13 万元。 (5)全年发生营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金

22、6 万元。 (其他相关资料：该企业适用增值税税率 17%，营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，地方教育附加征收率 2%，企业所得税税率 15%，不考虑其他税费，金额单位：万元) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).当年该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。（分数：1.00）_(2).当年该企业实现的会计利润额。（分数：1.00）_(3).计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。（分数：1.00）_(4).当年该企业广告费、业务招待费共计应凋增应纳税所

23、得额的金额。（分数：1.00）_(5).当年该企业应纳税所得额。（分数：1.00）_(6).当年该企业应缴纳企业所得税额。（分数：1.00）_注册会计师税法-102 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：31，分数：62.00)1.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有_。（分数：2.00）A.向雇员支付加班奖金支出B.雇员年终加薪的支出C.按规定为雇员缴纳社会保险的支出 D.为雇员提供的劳动保护费支出 解析：解析 为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资、薪金支出；企业为雇员支付的劳动保护费支出应该记入成本费用类科目，不属于工资

24、薪金支出；AB 选项都属于企业工资、薪金支出的范围。2.企业从事下列业务经营中，可以享受企业所得税免税政策的有_。（分数：2.00）A.饲养长毛兔 B.种植观赏性作物C.外购茶叶分装后销售D.树木的育种 解析：解析 选项 B：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，而“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”属于减半征收企业所得税项目；选项 C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。3.根据企业所得税法规定，下列借款费用应资本化的有_。（分数：2.00）A.为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

25、 B.为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用 C.为经过 6 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用D.为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用 解析：解析 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除。4.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有_。（分数：2.

26、00）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出 B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.金融企业的各项存款利息支出 D.金融企业的同业拆借利息支出 解析：解析 ACD 选项为税法规定准予税前扣除的利息支出；选项 B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。5.企业发生的下列保险费支出，准予在企业所得税前列支的有_。（分数：2.00）A.政府规定标准的职工基本养老保险支出 B.政府规定标准的雇员补充医疗保险支出 C.职工家庭财产保险费用支出D.企业厂房保险支出 解析：解析 企业按规定范围和标准缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险和

27、企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险支出是与企业生产、经营无关的支出，不得以保险费形式在企业所得税前扣除。6.根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应符合的条件有_。（分数：2.00）A.通过工商部门批准的专门机构制作 B.已实际支付费用 C.取得相应发票 D.通过一定媒体传播 解析：解析 广告费支出税前扣除应符合的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已实际支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。7.以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有_。（分数：2.00）A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的

28、除外 B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除 C.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除 D.企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额存税前扣除解析：解析 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外；企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除；企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。8.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前

29、扣除的项目有_。（分数：2.00）A.被司法机关没收财物的损失 B.计提的未经核定的固定资产减值准备 C.延期缴纳税款的滞纳金 D.法院判处的罚金 解析：解析 纳税人因违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，被税务机关处以的滞纳金，不得税前扣除；按会计制度计提的同定资产减值准备不得在所得税前列支。9.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有_。（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款而支付的罚息 B.无形资产开发支出未形成资产的部分 C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出 D.企业之间支付的管理费解析：解析 逾期归还银行贷款而

30、支付的罚息不属于行政性罚款，可以在税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除。10.以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有_。（分数：2.00）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 解析：解析 上述表述均符合企业所得税法的规定。

31、11.下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有_。（分数：2.00）A.通过接受投资取得的固定资产 B.通过债务重组取得的同定资产 C.盘盈的固定资产D.通过非货币性资产交换取得的固定资产 解析：解析 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。12.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有_。（分数：2.00）A.单独估价作为固定资产入账的土地 B.未投入使用的机器设备 C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍

32、继续使用的固定资产 解析：解析 ABD 选项均为税法规定不得提取折旧在税前扣除的固定资产；C 选项作为经营租赁的出租方，是资产的所有者，可以计提折旧在所得税前扣除。13.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有_。（分数：2.00）A.企业购置的尚未投入使用的机器设备 B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产 解析：解析 ACD 选项均为税法规定不得计算折旧扣除的固定资产；B 选项作为自有固定资产管理，可计算折旧扣除。14.下列固定资产的改建支出，应增加该固定资产计税基础以计提折旧方式在税前扣除的有_。（分

33、数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.自建同定资产的改建支出 D.外购同定资产的改建支出 解析：解析 选项 AB：发生的支出应作为长期待摊费用，按照规定摊销在税前扣除；选项 CD：以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。15.以下各项中，属于最低折旧年限为 4 年的固定资产有_。（分数：2.00）A.家具B.小汽车 C.运输大卡车 D.电子设备解析：解析 按照企业所得税法的规定，家具的最低折旧年限为 5 年；飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为 4 年，所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为 4 年；电子设备的最低折旧年限为 3年。16.生产

34、性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括_。（分数：2.00）A.经济林 B.薪炭林 C.产畜 D.役畜 解析：解析 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。17.外购商誉的支出，在_，准予在企业所得税前扣除。（分数：2.00）A.无形资产摊销时B.企业清算时 C.企业整体转让时 D.企业年终决算时解析：解析 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在所得税前扣除。18.根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列_条件的支出。（分数：2.00）A.修理支出达到取得固定资产

35、时的计税基础 30%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 D.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上解析：解析 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。19.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在_中选用一种。（分数：2.00）A.先进先出法 B.后进先出法C.加权平均法 D.个别计价法 解析：解析 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不

36、得随意变更。20.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有_。（分数：2.00）A.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回 B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补 C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本D.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得 解析：解析 本题目考查投资资产的税务处理规则。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本

37、比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。21.按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失有_。（分数：2.00）A.生产性生物资产损失 B.坏账损失 C.股权(权益)性投资损失 D.存货的盘亏损失 解析：解析 准予在税前扣除的资产损失中的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)等货币资产，无形资产、存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权

38、权益)性投资。22.国家税务总局发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法中，允许税前扣除资产损失的范围包括_。（分数：2.00）A.无形资产损失 B.各类垫付款项损失 C.被金融机构收缴的假币损失 D.关联企业提供借款形成的债权损失 解析：解析 国家税务总局 2011 年发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法允许税前扣除资产损失的范围包括无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失等。23.企业下列项目的所得免征企业所得税的有_。（分数：2.00）A.麻类种植 B.油料种植 C.林木种植 D.远洋捕捞 解析：解析 ABCD 选

39、项均为企业所得税免税项目。24.企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.海水养殖 B.内陆养殖 C.牲畜饲养D.家禽饲养解析：解析 AB 选项为企业所得税减半征税项目；CD 选项为免税项目。25.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的_因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。（分数：2.00）A.营业收入 B.经营利润C.资产总额 D.职工薪酬 解析：解析 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。26.下列各项中，在计算企业

40、所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息解析：解析 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除。27.以下关于新增企业所得税征管范围正确的有_。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理 B.税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理C.新设立的分支机构企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致 D.企业税务登记时

41、无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理解析：解析 税法规定免缴流转税的企业，按其免缴流转税的税种确定企业所得税征管的归属，B 选项错误；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，以确定征管归属，所以 D 选项错误。28.以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 B.入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D.企业发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除解析：解析 入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；企业所得税法规定，企业实际发生的合理的职工工资、薪金准予在税前扣除。29.根据企业所得税的相关规定，以下说法正确的有_。（分数：2.00）A.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税 B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则 C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额 D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分