注册会计师税法-105及答案解析.doc

1、注册会计师税法-105 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：23，分数：45.00)1.以下属于财产转让所得的项目有_。（分数：2.00）A.转让股权取得的所得B.转让土地使用权取得的所得C.转让专利权取得的所得D.转让有价证券取得的所得2.某集体所有制企业改制为股份合作制企业时，职工张某支出 1000 元取得 10000 股拥有所有权的量化资产股份，之后张某以 13000 元转让该股份，假设不考虑转让过程中发生的费用，则下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税，应纳税所得额为 1000 元B.取得量化

2、资产暂缓征收个人所得税C.转让股份按财产转让所得计征个人所得税，应纳税所得额为 12000 元D.转让股份暂缓征收个人所得税3.计算个人转让住房应缴纳的个人所得税时允许扣除的合理费用有_。（分数：2.00）A.住房装修费用B.住房贷款利息C.手续费D.公证费4.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入中，免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.在当地职工上年平均工资 4 倍数额以内的部分B.在当地职工上年平均工资 3 倍数额以内的部分C.按政府规定实际缴纳的社会保险费D.按政府规定实际缴纳的住房公积金5.下列个人收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有_。（分数：2.0

3、0）A.个人兼职取得的收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入C.勤工俭学取得的收入D.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入6.下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有_。（分数：2.00）A.小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次B.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得C.出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税D.出版社的专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得7.个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.张某单张有奖发票中奖 700 元B.学生勤工俭学收入 1000 元C.王某取得内退工资 42

4、00 元D.李某取得保险赔款 2000 元8.以下对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有_。（分数：2.00）A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用自 2011 年 9 月 1 日起每月为 3500 元B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C.在一个纳税年度内，纳税人承包经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12 个月计算缴纳个人所得税D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税9.根据现行税法

5、规定，下列各项中，不需要计算缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.张某取得退休工资 3000 元B.李某取得境内上市公司股票转让所得 5 万元C.王某取得救济金 2 万元D.赵某举报税务违法行为获得奖金 1 万元10.根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.购买公司债券取得的利息B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D.个人转让自用达 2 年，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得11.下列各项中，准予免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.个人取得的保险赔款B.军人的转业安置费C.国家发行

6、的金融债券利息D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴12.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.国家发行的金融债券的利息B.外籍个人从外商投资企业取得的红利C.残疾人、孤老人员、烈属取得的所得D.因严重自然灾害遭受重大损失13.下列各项中，可免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.外籍个人按合理标准取得的语言训练费B.残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利14.以下关于企业为职工个人购房的个人所得税处理正确的有_。（分数：2.00）A.个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其

7、亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的，为在本企业任职受雇的员工购房，以低于购置价卖给员工的，员工少支出的差价部分按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房，均按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税15.下列个人所得中，应当征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.企业集资利息B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息16.在我国境内无住所但居住满 1 年而未满 5 年的外籍个人，其所得应在我国缴

8、纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.来源于中国境内的劳务报酬所得B.出租其在境外的住房取得境外企业支付的租金所得C.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得D.在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得17.下列关于职工个人取得的量化资产的说法正确的有_。（分数：2.00）A.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，应当征收个人所得税B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的量化资产，不征收个人所得税C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所

9、得税D.职工转让其拥有所有权的量化资产，应在扣除相关合理费用开支后按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税18.下列各项中，应由个人自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.从境内两处或两处以上取得工资、薪金的B.取得应税所得，没有扣缴义务人的C.从中国境外取得应税所得的D.年所得 12 万元以上的19.下列各项中，符合个人拍卖财产的财产原值的相关规定的有_。（分数：2.00）A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费C.通过祖传收藏的，为该拍卖品的评估值D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关

10、税费20.以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有_。（分数：2.00）A.按照规定实际支付的拍卖佣金B.被拍卖财产的鉴定费C.被拍卖财产的评估费D.被拍卖财产的证书费21.根据现行的个人所得税政策，下列各项说法正确的有_。（分数：2.00）A.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税B.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税C.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税D.个人取得应税所得，没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳个人所得

11、税22.以下与个人所得税相关政策不相符的有_。（分数：2.00）A.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除B.个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税C.对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额D.某畅销书出版后添加印数，其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税23.企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有_。（分数：1.00）A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品B.

12、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品D.企业在向个人提供服务的同时给予赠品二、综合题(总题数：6，分数：55.00)中国公民王某自 2009 年起任国内某上市公司高级工程师。2015 年取得的部分收入如下： (1)2 月王某将自己拥有住房中的一套，以 350 万元的价格出售，该套住房是王某于 2011 年 10 月以按揭贷款方式购买的，当时购买价 150 万元。至 2014 年 9 月贷款已提前还清，累计支付利息 15 万元，购买时支付的契税 6 万元、住房维修基金 3 万元，办理房产证手续费 800 元、物业

13、管理费 500 元、公证费 1200元，本次转让过程中已经缴纳的除个人所得税以外的税费合计 12 万元，上述税费均能提供有关部门出具的有效凭证。 (2)3 月份取得任职公司支付的工资 7500 元，另取得地区津贴 1600 元，差旅费津贴 1500 元，独生子女补贴和托儿补助费 300 元。 (3)公司于 2011 年实行股票期权计划，2013 年 1 月 11 日王某获得公司授予的股票期权 20000 份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份 6.3 元。当日公司股票的收盘价为 7.68 元。公司规定的股票期权行权期限是 2015 年 2 月 10 日至 9 月 10 日，王某于 2015

14、年 5 月 14 日对 8000 份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为 6.9 元。 工资、薪金所得个人所得税税率表(部分) 级数 全月含税应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过 1500 元的 3 0 2 超过 15004500 元的部分 10 105 3 超过 45009000 元的部分 20 555 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：6.00）(1).计算 2 月份王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).计算 3 月份王某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).

15、计算 5 月份王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_中国公民范某为某上市公司的部门经理并兼任本公司董事，2015 年取得下列收入： (1)每月工资 11000 元，个人需负担社保及住房公积金 1000 元。11 月取得董事费 20000 元，12 月末一次性取得年终奖 36000 元； (2)转让限售股取得收入 800000 元，不能提供限售股原值凭证； (3)取得某企业支付的不竞争款项 38000 元，范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务； (4)拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入 8000 元，拍卖收藏多年的文物取得收入 32000 元，不

16、能准确提供该文物原值。 (说明：范某取得的上述收入，除个人所得税外，其他税费不予考虑) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算范某 11 月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数。（分数：2.00）_(2).计算范某 12 月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数。（分数：2.00）_(3).计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).计算范某拍卖自己的文字作品手稿原件和文物应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_律师张某 2015 年 10 月

17、取得收入情况如下： (1)从任职的律师事务所取得应税工资 8000 元，办理业务分成收入 23000 元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬 5000 元。 (2)张某 10 月份为一家培训机构做法律培训，取得该公司一次性劳务报酬收入 30000 元，直接捐给一家养老院 10000 元。 (3)张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10 月份取得报社支付稿酬 4000 元。 (其他相关资料：分成收入扣除办案费用比例为 35%) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：8.00）(1).计算 10 月份张某的工资、薪

18、金所得应缴纳个人所得税。（分数：2.00）_(2).刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税。（分数：2.00）_(3).计算 10 月份张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算 10 月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税。（分数：2.00）_约翰为在某市某外国企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2015 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，12 月取得收入如下： (1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元，从境外取得工资折合人民币 15000 元，不

19、能提供在中国境外同时任职的证明。 (2)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。 (3)从境内某外商投资企业取得红利 12000 元。 (4)当年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 3 日离境、12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元，经当地税务机关审核批准均合理。 (5)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向贫困山区捐款 10000 元。 (6)在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值 500 元的礼品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖

20、品价值 1000 元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_中国公民赵某在 2015 年 12 月有如下收入： (1)当月工资 5500 元，应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险费 720 元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资 30000 元。 (2

21、)将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入 600 元和 900 元。 (3)11 月份购入甲公司债券 20000 份，每份买入价 5 元，支付相关税费共计 1000 元。12 月份卖出债券10000 份，每份卖出价 7 元，支付相关税费共计 700 元。 (4)利用业余时间兼职，12 月份从兼职单位取得报酬 3000 元并从中拿出 500 元通过国家机关捐给希望工程。 (5)通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。 (6)从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 4

22、0000 元，在 A 国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000 元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).当月赵某按照工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).赵某稿酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).赵某兼职所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).赵某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(6).赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个

23、人所得税。（分数：2.00）_24.中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。2015 年 11 月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题： (1)孙某 2015 年 6 月在 A 国讲学取得收入折合人民币 30000 元，在 B 国进行书画展卖，现场作画取得收入折合人民币 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。回国后是否还需要申报缴纳个人所得税，如果需要，则何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税? (2)孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，已取得稿酬收入 50000 元，出版社年初从中扣缴其个人所得税，10 月出版社又进行

24、加印，绘画周刊杂志也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是1000 元和 3800 元。上述稿酬收入需要如何缴纳个人所得税，税额是多少? (3)接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，取得审稿收入 15000 元。需要如何缴纳个人所得税，税额是多少? (4)接受邻省美术馆邀请，为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆与他商讨合同及报酬事宜，该美术馆拟一次性支付孙某 6000 元税前报酬，由孙某从其收入中自负往来交通、住宿费用。按照美术馆的建议，孙某应如何缴纳个人所得税，税额是多少? (5)如果孙某测算(4)中其参加该美术馆开幕式的交通住宿确实需要花费 20

25、00 元。问该合同在不增加美术馆负担的前提下，可否通过税收筹划增加孙某的税后收益? 假定你是会计师事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。 （分数：11.00）_注册会计师税法-105 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：23，分数：45.00)1.以下属于财产转让所得的项目有_。（分数：2.00）A.转让股权取得的所得 B.转让土地使用权取得的所得 C.转让专利权取得的所得D.转让有价证券取得的所得 解析：解析 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让专利权取得的所得属于特许权使用费所

26、得。2.某集体所有制企业改制为股份合作制企业时，职工张某支出 1000 元取得 10000 股拥有所有权的量化资产股份，之后张某以 13000 元转让该股份，假设不考虑转让过程中发生的费用，则下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税，应纳税所得额为 1000 元B.取得量化资产暂缓征收个人所得税 C.转让股份按财产转让所得计征个人所得税，应纳税所得额为 12000 元 D.转让股份暂缓征收个人所得税解析：解析 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其

27、转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。3.计算个人转让住房应缴纳的个人所得税时允许扣除的合理费用有_。（分数：2.00）A.住房装修费用 B.住房贷款利息 C.手续费 D.公证费 解析：解析 计算个人转让住房应缴纳的个人所得税时允许扣除的合理费用有：住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。4.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入中，免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.在当地职工上年平均工资 4 倍数额以内的部分B.在当地职工上年平均工资 3 倍数额以内的部分 C.按政府规定实际缴纳的社会保

28、险费 D.按政府规定实际缴纳的住房公积金 解析：解析 考核因解除劳动关系而取得一次性补偿收入时，收入中可免予征税的项目和金额。5.下列个人收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.个人兼职取得的收入 B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入C.勤工俭学取得的收入 D.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入解析：解析 选项 B：按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项 D：出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。6.下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有_。（分数：2.

29、00）A.小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次B.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得C.出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税 D.出版社的专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得 解析：解析 选项 A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项 B：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项 D：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。7.个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的有_。（分

30、数：2.00）A.张某单张有奖发票中奖 700 元B.学生勤工俭学收入 1000 元 C.王某取得内退工资 4200 元 D.李某取得保险赔款 2000 元解析：解析 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；内退工资不属于正式退休取得的退休工资，没有免税规定，应征收个人所得税；保险赔款免征个人所得税。8.以下对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有_。（分数：2.00）A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用自 2011 年 9 月 1

31、日起每月为 3500 元 B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除 C.在一个纳税年度内，纳税人承包经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12 个月计算缴纳个人所得税D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 解析：解析 在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足 1 年的，以实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算缴纳个人所得税。9.根据现行税法规定，下列各项中，不需要计算缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.张某取得退休工资 3000 元 B.李

32、某取得境内上市公司股票转让所得 5 万元 C.王某取得救济金 2 万元 D.赵某举报税务违法行为获得奖金 1 万元 解析：解析 选项 ACD 均免征个人所得税，选项 B 暂不征收个人所得税。10.根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.购买公司债券取得的利息B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 D.个人转让自用达 2 年，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得解析：解析 A 选项不是国债和国家发行的金融债券利息，故不免税；D 选项自用未达 5 年以上故不免税。11.下列各项中，准予免征个人所得税的

33、有_。（分数：2.00）A.个人取得的保险赔款 B.军人的转业安置费 C.国家发行的金融债券利息 D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴解析：解析 外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。12.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.国家发行的金融债券的利息B.外籍个人从外商投资企业取得的红利C.残疾人、孤老人员、烈属取得的所得 D.因严重自然灾害遭受重大损失 解析：解析 选项 AB 为免征个人所得税项目；CD 选项为可减税的项目。13.下列各项中，可免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.外籍个人按合理标准取得的语言训练费 B.

34、残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利 解析：解析 按照现行税法规定，ACD 选项均为可免征个人所得税的项目，但 B 选项残疾人从事个体工商户的生产、经营取得的所得经批准可减征个人所得税。14.以下关于企业为职工个人购房的个人所得税处理正确的有_。（分数：2.00）A.个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税 B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税 C.企业以福利为目的，为在本企业任职受雇的员工购房

35、以低于购置价卖给员工的，员工少支出的差价部分按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税 D.企业为投资者和员工购房，均按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税解析：解析 个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业以企业资金为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的职工购房，员工少支出的差价部分，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。15.下列个人所得中，应当征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.企业集资利息 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.企业债券利

36、息 D.国家发行的金融债券利息解析：解析 选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税；选项 D：国家发行的金融债券利息有免征个人所得税的规定。16.在我国境内无住所但居住满 1 年而未满 5 年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.来源于中国境内的劳务报酬所得 B.出租其在境外的住房取得境外企业支付的租金所得C.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得 D.在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得 解析：解析 对于在中国境内无住所，但居住 1 年以上而未超过 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；对于其

37、来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税，选项 AD 应该缴纳个人所得税。将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得，属于来源于境外的所得，而选项 B 属于境外所得境外支付的部分，不用在我国缴纳个人所得税。根据税法中税收优惠政策的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受免征个人所得税的优惠政策，选项 C 是以“现金”形式取得，不符合免税规定，所以选项 C 应计算缴纳个人所得税。17.下列关于职工个人取得的量化资产的说法正确的有_。（分数：2.00）A.集体所有制企业在

38、改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，应当征收个人所得税B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的量化资产，不征收个人所得税 C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 D.职工转让其拥有所有权的量化资产，应在扣除相关合理费用开支后按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税 解析：解析 企业改组改制过程中，个人在形式上取得不拥有所有权的企业量化资产不征个人所得税；个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税，所以 A 选项错误。18.下列各项中，应由

39、个人自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.从境内两处或两处以上取得工资、薪金的 B.取得应税所得，没有扣缴义务人的 C.从中国境外取得应税所得的 D.年所得 12 万元以上的 解析：解析 上述情形均应由纳税人自行申报纳税。19.下列各项中，符合个人拍卖财产的财产原值的相关规定的有_。（分数：2.00）A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款 B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费 C.通过祖传收藏的，为该拍卖品的评估值D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费 解析：解析 个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖

40、品的价格(以合法有效凭证为准)。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。20.以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有_。（分数：2.00）A.按照规定实际支付的拍卖佣金 B.被拍卖财产的鉴定费 C.被拍卖财产的评估费 D.被拍卖财产的证书费 解析：解析 个人财产拍卖的有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费

41、等费用。21.根据现行的个人所得税政策，下列各项说法正确的有_。（分数：2.00）A.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税B.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税 C.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税 D.个人取得应税所得，没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳个人所得税 解析：解析 对在我国境内居住不超过 90 天(协定 183 天)的非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构、场所负担的所得，免征个

42、人所得税，A 选项错误。22.以下与个人所得税相关政策不相符的有_。（分数：2.00）A.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除 B.个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税 C.对企业承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额 D.某畅销书出版后添加印数，其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税解析：解析 纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除，A 选项错误。按税