注册会计师税法-106及答案解析.doc

1、注册会计师税法-106 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：70.00)1.在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家淡判和缔结双边税收协定时，较多地参照了_。（分数：2.50）A.经合组织范本(OECD 范本)B.联合国范本(UN 范本)C.国际税收惯例D.属地主义原则2.根据非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法，非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并且_。（分数：2.50）A.在 90 天内到主管税务机关办理审批手续

2、B.在 30 天内到主管税务机关办理备案手续C.接受税务机关的后续管理D.向税务机关送交依据的国际税收协定中文版3.根据非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法，在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人认为自身符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当_。（分数：2.50）A.主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供相关报告表和资料B.主动向主管税务机关提出，并向税务机关提供相关报告表和资料C.自行判断能否享受协定待遇，如实向境外总公司报送相关报告表和资料D.在 180 天内白行享受协定待遇4.2015 年 3 月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息 30 万元、财产转

3、让价款200 万元(该财产的净值为 60 万元)，该公司应扣缴企业所得税_万元。（分数：2.50）A.9B.17C.23D.295.2015 年 3 月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付有形动产租赁费的税后所得185.6 万元，该公司应扣缴企业所得税_万元。（分数：2.50）A.14.26B.15.04C.20.62D.1 8.566.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在规定时间之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。这一规定时间是_。（分数：2.50）A.1 日之内B.3 日之内C.5 日之内D.7 日之内7.主管

4、税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达_。（分数：2.50）A.一般反避税调查告知书B.一般反避税调查公告C.税务检查证D.税务检查通知书8.以下关于非居民企业股权转让有关问题的表述正确的是_。（分数：2.50）A.股权转让所得是指股权转让价扣除股权成本价以及被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金的余额B.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现C.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现D.在计算股权转让所得时，只能以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时的币种计算股权

5、转让价和股权成本价9.扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应_并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。（分数：2.50）A.与扣缴义务人进行磋商B.与股权受让方进行磋商C.与税务机关进行磋商D.自纳税义务发生之日起 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款10.中国居民企业 A 公司，在甲国投资设立了 B 公司，甲国政府为鼓励境外投资，对 B 公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为 18%。A 公司获得了 B 公司免税年度分得的利润 800 万元。根据中国和甲国政府签订税收协定规定，A 公司在计算缴纳企业所得税时，可抵免的境外已纳税款是_。（分数：

6、2.50）A.0B.100 万元C.144 万元D.200 万元11.某居民企业在 A 国的分公司，按 A 国法律规定，计算当期利润年度为每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日。则该分公司按 A 国规定计算 2014 年 4 月 1 日至 2015 年 3 月 31 日期间(即 A 国 20142015 年度)的营业利润及其已纳税额，应在我国_年度计算纳税及境外税额抵免。（分数：2.50）A.2014B.2015C.按月份划分在 2014 年和 2015 年D.免税12.境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则_。（分数：2.50）A.按照 12.5%计算抵免B.按照 25%的

7、法定税率计算抵免C.按照 10%预提税率计算抵免D.不适用饶让抵免13.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 5 年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为_。（分数：2.50）A.跟踪年度次年的 3 月 1 日之前B.跟踪年度次年的 5 月 31 日之前C.跟踪年度次年的 6 月 20 日之前D.跟踪年度当年的 12 月 31 日之前14.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，其计入该居民企业应纳税所得额的时间是_。（分数：2.50）A.做出纳税申报的当天B.做出利润分配决定的当天C.汇

8、回中国境内的当天D.无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额15.我国居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 50%-的股份；甲国 B 企业持有乙国 C 企业 30%的股份；我国居民企业 A 直接持有乙国 C 企业 10%的股份，则针对居民企业 A 而言，以下说法正确的是_。（分数：2.50）A.B 符合间接抵免持股条件但 C 不符合间接抵免持股条件B.B 不符合间接抵免持股条件但 C 符合间接抵免持股条件C.BC 均符合间接抵免持股条件D.BC 均不符合间接抵免持股条件16.企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应

9、税所得的，则下列处理，正确的是_。（分数：2.50）A.按照中国法律判定的应税所得给予税收饶让B.给予免税C.按照 10%的税率征税D.不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税17.以下表述不符合税收征管法规定的是_。（分数：2.50）A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记B.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内申报办理扣缴税款登记C.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设

10、置代扣代缴、代收代缴税款账簿18.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起_内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。（分数：2.50）A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日19.纳税人遗失税务登记证件的，应当在_内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（分数：2.50）A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日20.纳税人外出经营活动结束，应当持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续的时限是外管证有效期届满后_内。（分数：2.50）A.3 日B.10 日C.15 日D.30 日21.根据税收征管法及其实施细则的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领

11、取税务登记证件之日起_内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（分数：2.50）A.15 日B.10 日C.7 日D.5 日22.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起_内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。（分数：2.50）A.3 年B.4 年C.5 年D.6 年23.下列各项中，税务机关有权采取“核定征收”方式征税的是_。（分数：2.50）A.曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的D.未按

12、期进行纳税申报的24.税款征收方式中的查验征收方式一般适用于_。（分数：2.50）A.账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位B.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位C.无完整考核依据的小型纳税单位D.小额、零散税源的征收25.税务机关采取税收保全措施，需经_批准。（分数：2.50）A.国家税务局局长B.省级、自治区、直辖市税务局局长C.县以上税务局(分局)局长D.税务所所长26.按照税收优先原则，税收优先于_。（分数：2.50）A.应付工资B.无担保债权C.有担保债权D.社会保障缴款27.税务机关实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣

13、押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在_内退还被执行人。（分数：2.50）A.1 日B.3 日C.7 日D.10 日28.适用于小额、零散税源的税款征收方式是_。（分数：2.50）A.查定征收B.查验征收C.委托代征D.定期定额征收二、多项选择题(总题数：12，分数：30.00)29.非居民纳税人享受税收协定中列举的一些条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报时，或者由扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。这些条款待遇指的有_。（分数：2.

14、50）A.财产收益B.常设机构和营业利润C.政府服务D.独立个人劳务30.以下向境外支付外汇的情形，需要向税务机关备案的有_。（分数：2.50）A.境外机构或个人从境内获得的 6 万美元融资租赁租金B.境内旅行社从事出境旅游业务的 6 万美元团费C.境内机构在境外发生的 6 万美元的商品展销费用D.外国投资者以境内直接投资合法所得 6 万美元在境内的再投资31.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得的有_。（分数：2.50）A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)B.设立

15、在 12.5%以下税负的国家(地区)C.主要取得积极经营活动所得D.年度利润总额低于 500 万元人民币32.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，则下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税33.根据特别纳税调整

16、和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有_。（分数：2.50）A.关联交易变化情况B.企业纳税申报额变化情况C.企业客户变化情况D.企业投资、经营状况及其变化情况34.企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国(地区)别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。这些比例可以有_。（分数：2.50）A.资产比例B.收入比例C.员工工资支出比例D.对外投资的比例35.以下应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税的有_。（分数：2.50）A.QFII 取得来

17、源于中国境内的股息收入B.我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息C.我国金融机构向境内外国银行分支机构支付贷款利息D.我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息36.中国甲银行向 A 国某企业贷出 600 万元，合同约定的利率为 5%。2015 年甲银行收到 A 国企业就应付利息 30 万元扣除已在 A 国扣缴的预提所得税 3 万元(预提所得税税率为 10%)后的 27 万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为 1200 万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的 4%，则以下说法正确的有_。（分数：2.50）A.甲银行应于合同约定付款日期所属的纳税年度确认利息所得B.甲银行来自

18、A 国利息收入总额为 30 万元C.甲银行来自 A 国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元D.甲银行应纳税所得总额为 1170 万元37.以下符合外国企业常驻代表机构税收管理办法的有_。（分数：2.50）A.代表机构的纳税地点是机构、场所所在地B.采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起 15 日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税C.外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为 1 个季度D.外国企业常驻代表机构的增值税纳税期限为 1 个季度38.关联方，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织，具体有_。（分数：2.50）A.在资金、经营等方面，存在直接或者间接的

19、拥有或者控制关系B.在购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系C.直接或者间接地同为第三者控制D.其他在利益上相关联的关系39.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有_。（分数：2.50）A.利息扣除B.受控外国企业C.预约定价D.混合错配40.关于税收饶让，正确的表述有_。（分数：2.50）A.我国企业所得税法单方面规定饶让抵免B.我国与有关国家签订的国际税收协定有税收饶让抵免安排C.境外所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免D.税收饶让在国际税收关系中可与免税法配合发挥避免国际重复征税的作用注册会计师税法-106 答案解析(总分：100.00，做题时间：

20、90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：70.00)1.在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家淡判和缔结双边税收协定时，较多地参照了_。（分数：2.50）A.经合组织范本(OECD 范本)B.联合国范本(UN 范本) C.国际税收惯例D.属地主义原则解析：解析 联合国范本在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了联合国范本。2.根据非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法，非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴

21、义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并且_。（分数：2.50）A.在 90 天内到主管税务机关办理审批手续B.在 30 天内到主管税务机关办理备案手续C.接受税务机关的后续管理 D.向税务机关送交依据的国际税收协定中文版解析：解析 根据非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法，非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并且接受税务机关的后续管理。3.根据非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法，在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人认为自身符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当_。（分数：2.50）A.主动向扣缴义务人提出，并向扣缴

22、义务人提供相关报告表和资料 B.主动向主管税务机关提出，并向税务机关提供相关报告表和资料C.自行判断能否享受协定待遇，如实向境外总公司报送相关报告表和资料D.在 180 天内白行享受协定待遇解析：解析 在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人认为自身符合享受协定待遇条件，需要事受协定待遇的，应当主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供相关报告表和资料。4.2015 年 3 月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息 30 万元、财产转让价款200 万元(该财产的净值为 60 万元)，该公司应扣缴企业所得税_万元。（分数：2.50）A.9B.17 C.23D.29解析：解析

23、非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税。在中国境内未设立机构、场所的，实际征税时适用 10%税率。该公司应扣缴企业所得税=(30+200-60)10%=17(万元)。5.2015 年 3 月，某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付有形动产租赁费的税后所得185.6 万元，该公司应扣缴企业所得税_万元。（分数：2.50）A.14.26B.15.04C.20.62 D.1 8.56解析：解析 扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所

24、得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=185.6(1-10%)10%=20.62(万元)。6.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在规定时间之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。这一规定时间是_。（分数：2.50）A.1 日之内 B.3 日之内C.5 日之内D.7 日之内解析：解析 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在 1 日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。7.主管

25、税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达_。（分数：2.50）A.一般反避税调查告知书B.一般反避税调查公告C.税务检查证D.税务检查通知书 解析：解析 主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达税务检查通知书。8.以下关于非居民企业股权转让有关问题的表述正确的是_。（分数：2.50）A.股权转让所得是指股权转让价扣除股权成本价以及被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金的余额B.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现C.如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现 D

26、在计算股权转让所得时，只能以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时的币种计算股权转让价和股权成本价解析：解析 股权转让所得是指股权转让价与股权成本价之间的差额，不得从股权转让价中扣除其中所包含的被转让中国居民企业的未分配利润和税后提存的各项基金。如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。9.扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应_并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。（分数：2.50）A.与

27、扣缴义务人进行磋商B.与股权受让方进行磋商C.与税务机关进行磋商D.自纳税义务发生之日起 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款 解析：解析 扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。10.中国居民企业 A 公司，在甲国投资设立了 B 公司，甲国政府为鼓励境外投资，对 B 公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为 18%。A 公司获得了 B 公司免税年度分得的利润 800 万元。根据中国和甲国政府签订税收协定规定，A 公司在计算缴纳企业所得税时，可抵免的境外

28、已纳税款是_。（分数：2.50）A.0B.100 万元C.144 万元 D.200 万元解析：解析 由 A 公司抵免的间接负担的境外税额=80018%=144(万元)。11.某居民企业在 A 国的分公司，按 A 国法律规定，计算当期利润年度为每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日。则该分公司按 A 国规定计算 2014 年 4 月 1 日至 2015 年 3 月 31 日期间(即 A 国 20142015 年度)的营业利润及其已纳税额，应在我国_年度计算纳税及境外税额抵免。（分数：2.50）A.2014B.2015 C.按月份划分在 2014 年和 2015 年D.免税解析：解析 应在我

29、国 2015 年度计算纳税及境外税额抵免。12.境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则_。（分数：2.50）A.按照 12.5%计算抵免B.按照 25%的法定税率计算抵免C.按照 10%预提税率计算抵免D.不适用饶让抵免 解析：解析 境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。13.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 5 年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为_。（分数：2.50）A.跟踪年度次年的 3 月 1 日之前B.跟踪年度次年的 5 月 31 日之前C.跟踪年度次年的 6

30、 月 20 日之前 D.跟踪年度当年的 12 月 31 日之前解析：解析 企业在跟踪管理期限内，应在跟踪管理年度的次年 6 月 20 日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。14.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，其计入该居民企业应纳税所得额的时间是_。（分数：2.50）A.做出纳税申报的当天B.做出利润分配决定的当天C.汇回中国境内的当天D.无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 解析：解析 由于分支机构不具有分配利润职能，因此居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属

31、年度的境外应纳税所得额。15.我国居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 50%-的股份；甲国 B 企业持有乙国 C 企业 30%的股份；我国居民企业 A 直接持有乙国 C 企业 10%的股份，则针对居民企业 A 而言，以下说法正确的是_。（分数：2.50）A.B 符合间接抵免持股条件但 C 不符合间接抵免持股条件 B.B 不符合间接抵免持股条件但 C 符合间接抵免持股条件C.BC 均符合间接抵免持股条件D.BC 均不符合间接抵免持股条件解析：解析 居民企业 A 直接持有甲国 B 公司 50%的股份，符合间接抵免条件；B 企业持有 C 企业 30%的股份，但 A 只直接持有 C 企业 10%的股

32、份，A 间接持有 C15%(50%30%)的股份(小于 20%)，不符合间接抵免持股条件。16.企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，则下列处理，正确的是_。（分数：2.50）A.按照中国法律判定的应税所得给予税收饶让B.给予免税C.按照 10%的税率征税D.不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税 解析：解析 企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税。17.以下表述不符合税

33、收征管法规定的是_。（分数：2.50）A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记B.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内申报办理扣缴税款登记C.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 解析：解析 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。18.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当

34、自营业执照被吊销之日起_内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。（分数：2.50）A.7 日B.10 日C.15 日 D.30 日解析：解析 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起 15 日内。19.纳税人遗失税务登记证件的，应当在_内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（分数：2.50）A.7 日B.10 日C.15 日 D.30 日解析：解析 纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。20.纳税人外出经营活动结束，应当持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续的时限是

35、外管证有效期届满后_内。（分数：2.50）A.3 日B.10 日 C.15 日D.30 日解析：解析 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。纳税人应当在外管证有效期届满后 10 日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。21.根据税收征管法及其实施细则的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起_内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（分数：2.50）A.15 日 B.10 日C.7 日D.5 日解析：解析 根据税收征管法及其实施细则的有关规定，从事生产、经营的纳税人应当自

36、领取税务登记证件之日起 15 日内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。22.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起_内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。（分数：2.50）A.3 年 B.4 年C.5 年D.6 年解析：解析 征管法规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。23.下列各项中，税务机关有权采取“核定征收”方式征税的是_。（分数：2.50）A.曾因

37、偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 C.外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的D.未按期进行纳税申报的解析：解析 税务机关有权采取“核定征收”方式征税主要涉及没有清楚的账簿记录，收入、支出项目金额不清等情况，不涉及中外文字使用。因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的，在刑法量刑上有规定，不涉及税务机关的“核定征收”。纳税人发生纳税义务未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。24.税款征收方式中的查验征收方式一般适用于_。（分数：2.50）A.账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位B

38、经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 C.无完整考核依据的小型纳税单位D.小额、零散税源的征收解析：解析 A 选项适用于查定征收方式；C 选项适用于定期定额征收方式；D 选项适用于委托代征方式。25.税务机关采取税收保全措施，需经_批准。（分数：2.50）A.国家税务局局长B.省级、自治区、直辖市税务局局长C.县以上税务局(分局)局长 D.税务所所长解析：解析 税收保全措施应由县以上税务局(分局)局长批准。26.按照税收优先原则，税收优先于_。（分数：2.50）A.应付工资B.无担保债权 C.有担保债权D.社会保障缴款解析：解析 按照税收优先原则，税收优先于无担保债权。

39、27.税务机关实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在_内退还被执行人。（分数：2.50）A.1 日B.3 日 C.7 日D.10 日解析：解析 实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在 3 日内退还被执行人。28.适用于小额、零散税源的税款征收方式是_。（分数：2.50）A.查定征收B.查验征收C.委托代征 D.定期定额征收解析：解析 委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、

40、零散税源的征收。二、多项选择题(总题数：12，分数：30.00)29.非居民纳税人享受税收协定中列举的一些条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报时，或者由扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。这些条款待遇指的有_。（分数：2.50）A.财产收益B.常设机构和营业利润C.政府服务 D.独立个人劳务 解析：解析 非居民纳税人享受税收协定独立个人劳务、非独立个人劳务(受雇所得)、政府服务、教师和研究人员、学生条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报

41、时，或者由扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。30.以下向境外支付外汇的情形，需要向税务机关备案的有_。（分数：2.50）A.境外机构或个人从境内获得的 6 万美元融资租赁租金 B.境内旅行社从事出境旅游业务的 6 万美元团费C.境内机构在境外发生的 6 万美元的商品展销费用D.外国投资者以境内直接投资合法所得 6 万美元在境内的再投资 解析：解析 选项 BC 属于无需进行税务备案的情形；选项 AD 属于需要进行税务备案的情形。31.中国居民企业股东能够提供

42、资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得的有_。（分数：2.50）A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区) B.设立在 12.5%以下税负的国家(地区)C.主要取得积极经营活动所得 D.年度利润总额低于 500 万元人民币 解析：解析 中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)主要取得积极经营活动所得；(3)年度利润总额低于 5

43、00 万元人民币。32.企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，则下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除 C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税 D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税 解析：解析 企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际

44、支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。33.根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有_。（分数：2.50）A.关联交易变化情况 B.企业纳税申报额变化情况 C.企业客户变化情况D.企业投资、经营状况及其变化情况 解析：解析 在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：(1)企

45、业投资、经营状况及其变化情况；(2)企业纳税申报额变化情况；(3)企业经营成果变化情况；(4)关联交易变化情况。34.企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国(地区)别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。这些比例可以有_。（分数：2.50）A.资产比例 B.收入比例 C.员工工资支出比例 D.对外投资的比例解析：解析 企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国(地区)别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来

46、自每一国别的应纳税所得额：(1)资产比例；(2)收入比例；(3)员工工资支出比例；(4)其他合理比例。35.以下应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税的有_。（分数：2.50）A.QFII 取得来源于中国境内的股息收入 B.我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息 C.我国金融机构向境内外国银行分支机构支付贷款利息D.我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息 解析：解析 选项 ABD 应按照规定代扣代缴企业所得税；选项 C 应由该机构场所自行申报纳税。36.中国甲银行向 A 国某企业贷出 600 万元，合同约定的利率为 5%。2015 年甲银行收到 A 国企业就应付利息 30 万元扣

47、除已在 A 国扣缴的预提所得税 3 万元(预提所得税税率为 10%)后的 27 万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为 1200 万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的 4%，则以下说法正确的有_。（分数：2.50）A.甲银行应于合同约定付款日期所属的纳税年度确认利息所得 B.甲银行来自 A 国利息收入总额为 30 万元 C.甲银行来自 A 国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元 D.甲银行应纳税所得总额为 1170 万元解析：解析 来源于境外利息收入的应纳税所得额，应为已缴纳境外预提所得税前的就合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关筹资成本费用等

48、境外利息收入总额=税后利息 27+已扣除税额 3=30(万元)；对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额=30-6004%=6(万元)；该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元，应纳税所得总额仍为 1200 万元不变。37.以下符合外国企业常驻代表机构税收管理办法的有_。（分数：2.50）A.代表机构的纳税地点是机构、场所所在地 B.采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起 15 日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税 C.外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为 1 个季度 D.外国企业常驻代表机构的增值税纳税期限为 1 个季度解析：解析 代表机构的纳税地点是机构、场所所在地。采取据实申报方式