注册会计师税法-109及答案解析.doc

1、注册会计师税法-109 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体用地B.公园办公用地C.寺庙内宗教人员生活用地D.直接用于农、林、牧、渔业的办公用地2.某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60 万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80 万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为( )。（分数：1.00）A.80 万元B.91 万元

2、C.96 万元D.101 万元3.按照现行规定，增值税一般纳税人认定的审批权限在( )。（分数：1.00）A.县级以上税务机关B.县级以上财政机关C.省级国家税务局D.省级财政机关4.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.受托方代收代缴的消费税B.出口产品退还的增值税C.纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金D.纳税人因偷税而被查补的营业税5.某企业拥有载重量为 20 吨的载货汽车 50 辆，载重量为 10 吨的机动车挂车 10 辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨 40 元，则该企业每年应该缴纳车船使用税 ( )。（分数：1.00）A.40 000 元B.4

3、2 000 元C.42 800 元D.44 000 元6.2003 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80 万元，则其应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6 万元C.8 万元D.12 万元7.下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.农村的农副业生产用房B.外商投资企业设在城市的生产用房C.建制镇内直接用于农业生产的用房D.国家机关自用的房产8.纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳

4、税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( )。（分数：1.00）A.按最高销售价格计算B.按最低销售价格计算C.按平均销售价格计算D.按销售数量加权平均计算9.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元B.250 元C.300 元D.450 元10.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国有

5、企业B.承受教学用建筑物的高校C.购买商品房的城镇职工D.承受军事设施用地的军事单位11.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品12.土地增值税由( )的税务机关负责征收。（分数：1.00）A.房地产合同签订地B.房地产所在地C.产权人居住地D.产权人户口所在地13.纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记

6、外，也应自( )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D.营业之日起 30 日内14.扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.收购地C.纳税义务人所在地D.扣缴义务人所在地15.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租

7、赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算，并且有法人资格的高校后勤经济实体(简称高校后勤实体)，可以免征的税种有( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税B.房产税C.企业所得税D.营业税17.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.借款人B.贷款人C.担保人D.证人18.下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的是( )。（分数：1.00）A.内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定B.内销的来料加工制成品，以料件原进口时

8、的价格估定C.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定D.保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定19.外商投资企业的下列所得中，应该按照有关规定缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.转让国库券取得的转让收益B.转让自己持有的 B 股股票取得的净收益C.兼营投资业务，从投资的企业取得的利润D.转让其在中国境内外商投资企业股权取得的转让收益20.下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天C.进口应税消费品，为报关进口的当天D.采用托

9、收承付方式结算的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天21.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志B.软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有C.增值税纳税人收取的会员费收人D.根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司22.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.未确定土地使用权的土地使用人23.中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。（

10、分数：1.00）A.税收征收管理法B.海关法C.进出口关税条例D.税务行政复议规则(试行)24.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.由于债务人破产，导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失B.资助非关联的科研机构的研究开发费C.登记成立 2 年的软件开发企业的广告费D.支付给个人的佣金25.我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（分数：1.00）A.因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响B.因财产被盗使纳税人遭受重大损失C.因合并亏损企业造成资金紧张D.纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以

11、缴纳税款26.下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人领取原提存的住房公积金B.个人取得的教育储蓄存款利息所得C.烈属的所得D.军人的转业费27.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务取得的收入B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入C.为体育比赛提供场所取得的收入D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入28.甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.增值税B.房产税C.城市维护建设税D.营业税29.按照我国现行税法，下列各项中，

12、可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物B.外商投资企业采购国产设备C.来料加工复出口的货物D.出口加工区外企业运人出口加工区的货物30.我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关是( )。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及常务委员会B.国务院C.国家税务总局D.财政部三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.按照我国现行税法，生产企业委托外

13、贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免)税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位”栏是手工填写的，则属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，必须在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.我国现行法规对营业税起征点的规定只适用于经营营业税应税项目的个人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口

14、货物不适用暂定税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税，但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.个人按市场价格出租的居民住房，可按 4%的税率征收房产税，3%的税率征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.

15、正确B.错误41.我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国车船使用税实行按年征收，分期缴纳的征收方式，具体的纳税期限为年度终了后 1 个月以内。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.由于凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，因此，其副本或抄本一律不再缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供贷款所书立的合同均免征印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某企业

16、将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出，只要不超过同期商业银行贷款利率，就可以在计算企业所得税前予以扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，从获得年度起享受所得税“五免五减半”的优惠。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。

17、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国税收征收管理法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但在批准延期内应该按规定缴纳税收滞纳金。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效中因不可抗力或其他障碍不能行使请求权，则时效中止，并从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2005 年 10 月发生了以下业务：(1)购入冰箱

18、200 台，每台不含税购入价为 2 000 元，货已入库，但款项尚未支付；(2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元；(3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明每台销售价为 3 000 元，赠送的小家电每台售价为 100 元；(4)采用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4 000 元，合同约定，本月收款 20%，余下的 80%将在下月底收齐。要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。（分数：4.00）_52.某烟厂为增值税一般纳税人，2005 年 1

19、0 月委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值 10 万元，烟丝加工厂收取加工费 2 万元，另收取辅助材料款 1 万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税。烟厂收回烟丝后，将其中的 30%直接对外销售，取得销售收入 6 万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟 40 标准箱，取得不含税销售收入 50 万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱 13 000 元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为 0。要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。（分数：4.00）_53.某市商业银行 2005 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 60

20、0 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4)受某公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；(5)2004 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率 5.4%。该贷款至 2005 年 6月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(2005 年银行适用营业税税率为 5%)。要求：计算该银行 2005 年第 2 季度应缴纳和应代扣代

21、缴的营业税。（分数：4.00）_54.2005 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了(限期缴纳税款通知书)，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420000 元。3 月 23 日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27

22、 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法?为什么?国税分局是否可以采取税收强制执行措施?（分数：4.00）_五、综合题(总题数：4，分数：34.00)55.某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1

23、 000 元。由于有长期业务往来，厂家给予了 2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；(2)销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为 14 万元，装卸及保险费 1 万元；(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧 VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/台(消费者只需要支付 920 元即可)。本月共销售 1 000 台；(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台；(5)购进

24、生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证；(6)从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元；(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工 50 台 VCD。该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：当月销项税额=6 0001 000(1-2%)+2 0001 000+(100-80)1 00017%=1 343 000(万元)当月进项税额=3 000 00017%+200 00017%+1500007%=554 500(万元)当月的应纳税额=1 343 000-554 500=788 500(万元)根据以上资料，用增值值税条例的有关规

25、定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?（分数：6.00）_56.甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3 000 万元，生产职工年均 2 000 人。 2005 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140 000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40 000平方米、生产经营场所占地 80 000 平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5 200 万元，其中：房产原值

26、3 200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取；(3)年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载销售金额为 9 000 万元。本年实际实现不含税销售额9 000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2 400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；(4)应扣

27、除的销售产品成本 6 000 万元；发生销售费用 1 200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同，借款 2 000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元，新产品开发费用 80 万元 (2000 年公司发生新产品开发费用 60 万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2 300 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据；(5)8 月发生意外事故，经

28、税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元；9月 8 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，10 月 1 日直接给某老年服务机构捐款 5 万元。(提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为 2 元；房产税计算余值时的允许扣除比例为 25%；人均月计税工资标准为 800 元/人。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司 2005 年应缴纳的各种税款及教育费附加。（分数：12.00）_57.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1998 年 8 月投产，经营期限为 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1999 年

29、开始计算。1999 年亏损 10 万元，2000 年获利 20万元，2001 年亏损 10 万元，2002 年获利 40 万元，2003 年获利 50 万元。2004 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 50 万元(2003 年每季已预缴了企业所得税 2 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：(1)取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金；(2)企业境内投资取得股票 5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同；(3)2001 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系；(4)该企业与境外关联咨询企业共

30、同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中取得 60%，未计入应纳税所得额；(5)漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元；(6)外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。(提示：预提所得税税率 10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)要求：(1)计算该企业 1998 年至 2002 年应缴纳的企业所得税；(2)逐项说明调整理由，并计算 2003 年该企业应补(退)的企业所得税；(3)计算该企业 2003 年应代扣代缴的预提所得税。（分数：10.00）_58.王某 2005 年 4 月取得以下收入：

31、1)工资收入 3 000 元，其中独生子女补助 5 元，托儿补助费 40 元，误餐补助 100 元；(2)讲课收入 2 000 元；(3)出租居民住房取得租金收入 2 500 元，支付修理门窗的费用 120 元。假设城市维护建设税税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%。请计算王某 4 月份应纳的各项税收。（分数：6.00）_注册会计师税法-109 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体用地B.公园办公用地C.寺庙内宗教人员生活用地D.

32、直接用于农、林、牧、渔业的办公用地 解析：解析 直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税。2.某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60 万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为 80 万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为( )。（分数：1.00）A.80 万元B.91 万元C.96 万元D.101 万元 解析：解析 按组成计税价格计算营业额，80(1+20%)/(1-5%)=101(万元)3.按照现行规定，增值税一般纳税人认定的审批权限在( )。（分数：1.00）A.县级以上税务机关 B.

33、县级以上财政机关C.省级国家税务局D.省级财政机关解析：解析 对于企业填报的增值税一般纳税人申请认定表，由县级以上税务机关负责审批。4.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.受托方代收代缴的消费税B.出口产品退还的增值税C.纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金 D.纳税人因偷税而被查补的营业税解析：解析 我国现行税法规定，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。5.某企业拥有载重量为 20 吨的载货汽车 50 辆，载重量为 10 吨的机动车挂车 10 辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨

34、40 元，则该企业每年应该缴纳车船使用税 ( )。（分数：1.00）A.40 000 元B.42 000 元C.42 800 元 D.44 000 元解析：解析 机动车挂车按机动载货汽车税额的 7 折计算征收。502040+10104070%=42 800(元)6.2003 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80 万元，则其应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6 万元 C.8 万元D.12 万元解析：解析 在西部地区新办的广播电

35、视企业自生产经营之日起，第 1-2 年免税，第 3-5 年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6(万元)7.下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.农村的农副业生产用房B.外商投资企业设在城市的生产用房C.建制镇内直接用于农业生产的用房 D.国家机关自用的房产解析：解析 我国现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，国家机关自用的房产免征房产税。8.纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 (

36、 )。（分数：1.00）A.按最高销售价格计算B.按最低销售价格计算C.按平均销售价格计算D.按销售数量加权平均计算 解析：解析 我国现行税法规定，如果当月同类消费品价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。9.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150 元 B.250 元C.300 元D.450 元解析：解析 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)10.下列各项中，属于契税

37、纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国有企业B.承受教学用建筑物的高校C.购买商品房的城镇职工 D.承受军事设施用地的军事单位解析：解析 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但是购买商品房，仍需按规定缴纳契税。11.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品 解析：解析 边民互市贸易每人每

38、日进口价值 3 000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。12.土地增值税由( )的税务机关负责征收。（分数：1.00）A.房地产合同签订地B.房地产所在地 C.产权人居住地D.产权人户口所在地解析：解析 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。13.纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内 B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D.营业之日起 30 日内解析：解析 我国现行税

39、法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30 日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。14.扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.收购地 C.纳税义务人所在地D.扣缴义务人所在地解析：解析 我国现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。15.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税 B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其

40、租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收解析：解析 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供贷方式偿还租赁费的，可免征所得税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算，并且有法人资格的高校后勤经济实体(简称高校后勤实体)，可以免征的税种有( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税 B.房产税 C.企业所得税 D.营业税解析：17.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.借款人B.贷款人C.担保人 D.证

41、人 解析：解析 印花税的纳税人为书立、使用、领受应税凭证的人。借款合同中，担保人与证人未发生上述行为。18.下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的是( )。（分数：1.00）A.内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定B.内销的来料加工制成品，以料件原进口时的价格估定C.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定 D.保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定 解析：解析 内销的进料加工制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定。19.外商投资企业的下列所得中，应该按照有关规定缴纳企业所得税的有( )。

42、分数：1.00）A.转让国库券取得的转让收益 B.转让自己持有的 B 股股票取得的净收益 C.兼营投资业务，从投资的企业取得的利润D.转让其在中国境内外商投资企业股权取得的转让收益 解析：解析 我国现行税法规定，外商投资企业从被投资企业取得的利润(股息)，可不计入本企业应纳税所得额。20.下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天C.进口应税消费品，为报关进口的当天 D.采用托收承付方式结算的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 解析：解析 赊销方式纳税义务的发生时间为销售合同规

43、定的收款日期的当天，托收承付方式为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。21.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志 B.软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有C.增值税纳税人收取的会员费收人 D.根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司解析：解析 软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有，不征收增值税；根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的免征增值税。22.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使

44、用权的外商投资企业 B.租借写字楼办公的内资公司 C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关 D.未确定土地使用权的土地使用人解析：解析 我国现行税法规定，城镇土地使用税的纳税义务人，主要是拥有土地使用权的单位和个人，但对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税，政府机关的办公用地免交城镇土地使用税。23.中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.海关法 C.进出口关税条例 D.税务行政复议规则(试行)解析：解析 我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的，由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出

45、口关税条例等有关规定执行。24.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.由于债务人破产，导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失B.资助非关联的科研机构的研究开发费 C.登记成立 2 年的软件开发企业的广告费 D.支付给个人的佣金解析：解析 债务人破产其剩余财产不足清偿的部分可以扣除，无法支付给个人的佣金不超过服务金额的部分可以扣除。25.我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（分数：1.00）A.因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响 B.因财产被盗使纳税人遭受重大损失C.因合并亏损企业造成资金紧张D.纳税人的当期

46、货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款 解析：解析 我国现行税法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳。特殊困难包括：因不可抗力，使纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳。26.下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人领取原提存的住房公积金 B.个人取得的教育储蓄存款利息所得 C.烈属的所得D.军人的转业费 解析：解析 烈属的所得，经批准后可以减征。27.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务

47、取得的收入 B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入 C.为体育比赛提供场所取得的收入 D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入解析：解析 D 不属于营业税的应税项目。28.甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.增值税B.房产税C.城市维护建设税 D.营业税 解析：解析 销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应该计算缴纳城市维护建设税。29.按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 B.外商投资企业采购国产设备 C.来料加工复出口的货物D.出口加工区外企业运人出口加工区的货物