注册会计师税法-110及答案解析.doc

1、注册会计师税法-110 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某有线电视台 8 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 80 万元，有线电视初装费收入 10 万元，点歌台栏目点歌费收入 5 万元，广告播映费收入 30 万元，当期应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.6.05B.6.25C.5.65D.4.352.某高校教师 2006 年 11 月从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000 元，该收入在美国已纳个人所得税 3000 元；同时从韩国取得利息(不含税)收入 2800 元，该收入在韩国已纳个人所得税 6

2、00 元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。（分数：1.00）A.680B.580C.760D.8563.刘某在北京市西城区工作，张某在东城区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果及协议约定，由张某向刘某支付补价 50000 元。该地方契税适用税率为 5%，则( )。（分数：1.00）A.由刘某缴纳契税 2500 元B.由张某缴纳契税 2500 元C.个人之间换房的，双方均可免征契税D.双方均应缴纳 2500 元的契税4.房地产企业自有生产经营用房产 5000 万元，另有 6 月中旬转为经营用的待售开发产品原值 3000 万元，及临时出租的待售开发产品原值 200 万元，企

3、业按税法规定，房产折旧年限为 20 年，残值率为 5%。企业当年可在税前扣除的折旧额为( )。（分数：1.00）A.313.5B.326.17C.308.75D.320.635.某旅行社本月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.4.1 万元B.3.5 万元C.2.5 万元D.2.15 万元6.某公司实际占地面积

4、共计 10000 平方米，其中 200 平方米为厂区内绿地，300 平方米为厂区外对外开放的绿地，企业内学校和幼儿园共占地 1000 平方米，另外该企业将面积 600 平方米的土地无偿提供给驻地部队作办公用地，另出租 500 平方米给市民政局作办公用地。该企业所处地段适用年税额为 5 元/平方米。该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.38000B.40500C.43500D.370007.根据税法的规定，房地产开发企业将开发产品( )，应当视同销售确认收入，计征企业所得税。（分数：1.00）A.对外转让B.以临时租赁方式租出C.用于企业办公用房D.预售房产取得预收款8.

5、绿缘食品工业有限责任公司，2006 年拥有原值为 800 万元的生产经营用房产，7 月份又购入并交付使用200 万元房产，另企业还拥有一个房产原值为 150 万元的小学，2 月份又建成一个中学，房产价值为 300万元。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业当年度应纳房产税额( )万元。（分数：1.00）A.7.42B.7.56C.9.45D.9.949.某食品厂 2007 年 5 月自产的各式糕点被盗，材料成本为 20000 元(其中包括从农民手中收购的面粉及玉米粉 1500 元，收购的红枣、葡萄干等 400 元，运费 100 元)，本月应转出的进项税额为( )元。（分数：1.00）A.2

6、91.43B.254C.262.30D.254.5310.下列应征资源税的货物有( )。（分数：1.00）A.天然矿泉水B.人造石油C.中外合作企业开采的天然气D.大理石11.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费晶市场的化妆品(消费税税率30%)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税12.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工

7、材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000 元，辅助材料 1000 元，受托加工费 4000 元，该合同双方应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.16.5B.27.5C.26.5D.17.313.某企业 2005 年 2 月购入办公楼一幢，2007 年 3 月将此办公楼对外转让，会计资料显示：办公楼的账面原值为 900 万元，已提折旧为 90 万元。转让时该办公楼评估的重置成本为 1000 万元，成新率为 7 成。转让时发生的相关其他费用为 8 万元。根据税法规定，在计算土地增值税时，其评估价格为( )。（分数：1.00）A.692 万元B.700 万元C.630 万元D.61

8、2 万元14.某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.666.67 元B.633.33 元C.600 元D.437.5 元15.某电信企业 2006 年主营业务收入为 4000 万元，其他业务收入为 800 万元，营业外收入 50 万元。则在其企业所得税前允许扣除的广告宣传费限额为(

9、)万元。（分数：1.00）A.80B.340C.408D.32016.刘某 2006 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元、当月工资薪金所得 1500 元，从 W 国取得稿酬收入 8000 元，已按 W 国税法规定缴纳了个人所得税 850 元，则刘某 2006 年应申报缴纳个人所得税额( )。（分数：1.00）A.8351.88B.8305.88C.8735.88D.8259.8817.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用多种销售经营方式，其中对于以折扣方式销售货物的，其发生的现金折扣的金额处理正确的是( )。（分数：1.00）A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额B.冲

10、减销售收入，同时减少当期销项税额C.计入营业外支出，不减少当期销项税额D.全部计入财务费用，不减少当期销项税额18.计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有( )。（分数：1.00）A.可以按税法规定扣除三项期间费用及所有的税金、附加B.可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的税金、附加C.可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的未计入成本费用中的税金、附加D.可以按税法规定扣除三项期间费用但不能扣除税金、附加19.某汽车制造厂生产应征消费税的 W、X、Y 型小轿车，6 月共售出三批：6 月 1 日销售 10 辆，销售额120 万元；6 月 15 日销售 6 辆，销售额为

11、90 万元；6 月 25 日销售 12 辆，销售额为 156 万元。6 月 30 日向 B 企业投资发出 5 辆，已知此型号小轿车适用消费税率为 8%，汽车厂应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.35.28B.34.51C.34.48D.29.2820.某建材商场，属于增值税一般纳税人，2006 年 4 月销售建筑材料一批，另外兼营零星安装工程，但材料销售和安装工程收入未分别进行核算。当月收入共计 700 万元，本月已认证通过的增值税专用发票显示购进材料 500 万元，其中工程用材料 25 万元。则本月应纳增值税税额为( )万元。（分数：1.00）A.34B.119C.29.75D.1

12、14.75二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.某内资企业计算 2006 年企业所得税时，下列处理正确的有( )。（分数：1.00）A.对技术开发费用据实扣除，并且还加扣了 50%B.对教育经费计提并实际支出的金额按计税工资标准的 2.5%在税前扣除C.对西部地区鼓励类企业投资，取得的投资收益没有计算补税D.对外商投资企业进行投资，投资收益没有计算补税22.纳税人对税务机关作出的以下税务行政决定不服，可以申请复议也可以依法向人民法院起诉的有( )。（分数：1.00）A.罚款决定B.强制执行措施C.税收保全措施D.加收滞纳金23.下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有( )。

13、分数：1.00）A.从福利费和工会经费中列支的，按企业人员总数发放的补贴、补助B.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的C.内部退养个人以办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.员工因拥有股权而参与本企业税后利润分配的所得24.纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有( )。（分数：1.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的25.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：1.00）A.依法对具体行政行为的依据进

14、行处理的B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的26.电信部门开办 168 台电话，利用电话开展有偿咨询、点歌等业务，以及经营邮电礼仪业务，下列说法错误的是( )。（分数：1.00）A.对有偿咨询业务应当按中介服务业征收营业税，对点歌业务应当按娱乐业征收营业税，对邮电礼仪业务应当按服务业征收营业税B.对咨询业务应当按邮电通信业征收营业税，对点歌业务应当按娱乐业征收营业税，对邮电礼仪业务应当按服务业征收营业税C.对有偿咨询业务、邮电礼仪业务应当按中介服务业征收营业税，对点歌业务应

15、当按娱乐业征收营业税D.对上述业务均应当按邮电通信业征收营业税27.外商投资企业计算所得税时，按税法规定，不得在税前扣除的支出是( )。（分数：1.00）A.支付给总机构的管理费B.支付给总机构的特许权使用费C.对境内企业投资借款利息D.直接对农村义务小学教育的捐款、捐物支出28.税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括( )。（分数：1.00）A.享受国家税法规定的减免税优待B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C.依法申请退回多缴的税款D.认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务29.按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征或暂免征收个人所得税的有( )。（分数：1

16、00）A.职工的安家费B.个人办理代扣代缴税款取得的手续费C.对退休职工取得的兼职工资D.个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金30.下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有( )。（分数：1.00）A.混合销售涉及的非应税劳务收入B.逾期包装物押金收入C.兼营非应税劳务且分别核算的收入D.向购买方收取的各项价外费用31.以下应当征收营业税的业务有( )。（分数：1.00）A.在境内载运旅客或货物出境B.在境外载运旅客或货物入境C.中国居民销售境外不动产D.将境外无形资产转让给国内企业在境内使用32.在下列情形中，( )在计算消费税时准予扣除外购已税消费品已经缴纳的消费

17、税。（分数：1.00）A.用外购的已税烟丝生产的卷烟B.用外购的已税酒精生产的白酒C.用外购的已税化妆晶生产的化妆品D.用外购的已税木制一次筷子生产的木制筷子33.下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人将购买的货物用于非应税项目B.个体经营者销售自己使用过的摩托车C.小规模商业企业销售货物D.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价等于原值)34.下列对于委托加工的应税消费品的说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.由委托方提供全部原料及材料的，才能按委托加工业务处理消费税B.由受托方提供部分原料及主要材料，可以按委托加工业务处理消费税C.由委

18、托方提供全部原料及材料，受托方收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税D.由受托方代垫辅助材料和收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税35.下列对固定资产价值的处理正确的有( )。（分数：1.00）A.建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价B.自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价C.盘亏的固定资产，按资产重置价值计入损失D.盘盈的固定资产，按同类固定资产的价值计价三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.按税收征收管理范围的划分，营业税由地方税务局系统负责征收和管理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.销售农业初级

19、产品是免征增值税的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.受托方以委托方的名义代购原材料生产的应税消费品，可以作为委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人采取赊销或分期收款方式销售应税消费品的，其增值税和消费税的纳税义务发生的时间一定为销售合同约定的收款日期的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发行单位向放映电位收取的发行收入不再征收营业税，对电影发行单位取得的片租收入不征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.跨省开采的油田，下属

20、生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井在油井所在地缴纳城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.由买方负担的佣金和经纪费均应当计入进口货物的关税完税价格中。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资(包括对下属企业投资)分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.个人将其应纳税所得全部通过教育部门向农村义务教育捐赠，可不承担缴纳个人所得税义务。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.在我国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国

21、境内连续或累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付但由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.税务机关实施税收保全措施时，被执行人扶养亲属生活用品不在税收保全措施范围之内。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.一般纳税人企业只有一项土地使用权，在经营期间可能同时缴纳增值税、消费税、营业税、房产税、资源税、土地使用税及耕地占用税等

22、多个税种。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.房地产企业的代建房收入不属于土地增值税的征税范围，但应当征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.汽车制造厂将自产小汽车捐赠给北京大学，应当按视同销售计征增值税、消费税、企业所得税，同时还应当缴纳城建税、教育费附加、印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.利成冰花电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2006 年 6 月增值税纳税申报，经查阅有关账簿和凭证，获得如下资料：(1)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售 A 型电冰箱 lOO 台，统一出厂价为 5000 元/台。由

23、于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价 5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售 A 型电冰箱 50 台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电冰箱，销售 A 型电冰箱 10 台，旧电冰箱作价 l000 元/台。(3)采取还本销售方式销售 A 型电冰箱给消费者 15 台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票 15 张，含税销售收入合计金额为 87750 元。(4)以 30 台 A 型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A

24、型电冰箱成本每台 3500 元。双方均按 17%的税率开具了增值税发票。(5)当月向丁商场销售 A 型电冰箱共 200 台。商场在对外销售时发现，有 3 台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，该厂于本月末将电冰箱收回，货款退回，并向商场开具了红字专用发票。(6)向戊商场赊销 A 型电冰箱 80 台，合同约定 3 个月内付清全款，协议当日提货，开具了增值税专用发票。(7)本月共发生可抵扣进项税额 380000 元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算向甲家电城及乙家电城销售产生的增值税销项税额；(

25、2)计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额；(3)计算还本销售货物产生的增值税销项税额；(4)计算取以物易物方式销售货物产生的增值税销项税额；(5)分析判断丁商场退货业务处理是否正确；(6)计算赊销业务产生的增值税销项税额；(7)计算企业当期应缴纳的增值税。（分数：5.00）_52.某商贸公司具有进出口经营权，2006 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、境内复制权费 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8 万元、装卸费用和保险费用 3

26、 万元；(2)进口设备一套，境外成交价 300 万美元(1 美元8。5 元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为 2%。支付包装材料 0.8 万美元，该企业在海关开具税款缴纳凭证之日起 25 日缴纳税款。(3)经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器 50 万美元(1 美元8.5 元人民币)，已经使用 8 个月，本月复运出境。(海关监管年限 4 年)(注：假设本题中涉及的关税税率均为 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按顺序回答下述问题，每问均为共计金额：(1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税

27、增值税；(2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；(3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。（分数：5.00）_53.某企业 2006 年发生以下业务：(1)自有商业楼共 10 层，7 月 1 日将其中 2 层对外出租，年租金 200 万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金 80 万元。(2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费 30 万元。(3)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度对外提供运输服务取得收入 20 万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入 40 万元。(4)车队为本市拆迁户搬家，取得收入 2 万

28、元。(5)建筑队自建厂房三处，建筑成本均为 300 万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项 400 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算租赁收入应缴纳的营业税税额；(2)计算取得的资金使用费应缴纳的营业税税额；(3)非独立核算车队提供运输劳务应缴纳的营业税税额；(4)车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额；(5)自建厂房业务中应缴纳的营业税税额；(6)计算企业当年应缴纳的营业税税额。（分数：5.00）_54.杨某于 2007 年 1 月设立 A 个人独资企业(生产性企业，增值税一般纳税人)，企业有从业人员 6 人。2007 年主要经济业务如下

29、1)购进生产用材料共计 180000 元，取得增值税专用发票，发票已经通过认证，发生运费 15000 元，取得运输部门开具的运费普通发票。(2)销售自产产品，开具增值税专用发票的金额为 1500000 元，开具普通发票的金额为 70200 元。(3)产品销售成本为 936000 元，营业费用为 25000 元，税金及附加 30000 元。(4)包括在上述成本费用中的从业人员工资为 129600 元、杨某领取的工资为 60000 元。(5)企业按实发工资分别计提了 2%、14%、2.5%的工会经费、福利费及职工教育经费，企业仅实际发生福利费为 10000 元，工会经费与教育经费未实际列支。(

30、6)企业发生的广告和业务宣传费为 40000 元。(7)发生业务招待费 12000 元。(8)发生坏账损失 5000 元。(9)向其他企业投资取得投资收益 30000 元。(10)当地从业人员的计税工资标准为每月 1600 元。(注：企业购买材料、销售货物适用的增值税税率均为 17%。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算企业当期应当缴纳的增值税；(2)计算企业当期可扣除的工资；(3)计算企业当期可扣除的三项经费；(4)计算企业当期可扣除的广告和业务宣传费；(5)计算企业当期可扣除的业务招待费；(6)计算杨某应当缴纳的个人所得税税额。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3

31、分数：30.00)55.昌华酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒和啤酒的生产销售业务。2006 年 9 月份发生下述业务：(1)将自产的 A 牌粮食白酒 1200 箱销售给甲，不含税销售额 60000 元；销售 A 牌粮食白酒 500 箱给乙，不含税销售额 25000 元。以上业务共收取包装物租金 1170 元，收取押金702 元，包装物已按合同约定于月末全部返还。(2)销售 B 牌啤酒给丙，共计 100 吨，每吨不含税销售单价 1600 元，货已发出，款已收到。根据销售合同，运费由丙负担。酒厂用附设的非独立核算的车队送货上门，另收取运费 2340 元且分别核算，同时，酒厂还收取啤酒桶的租金

32、 585 元、押金 1170 元，合同规定丙应于下月末之前归还该包装物。(3)用 A 牌粮食白酒 180 箱换取装酒机一部自用。(4)支付自来水公司生产用水费，增值税专用发票注明的税额 40000 元。(5)外购酒瓶 100000 个，增值税专用发票注明的税额为 8500 元。(6)收购农产品 80000 元，开具收购凭证。(7)将收购的农产品全部发往丁加工厂用于加工粮食白酒，丁加工厂代垫辅助材料 600 元，另外收取加工费 1000 元，并根据收款金额开具了增值税专用发票。月末加工完成，收回粮食白酒 10 吨入库。假设上述增值税专用发票均已通过认证。注：(A 牌粮食白酒每箱 10 斤，消费税

33、的比例税率为 20%、定额税率为每斤 0.5 元；啤酒的消费税税率为每吨 220 元)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算销售自产的 A 牌粮食白酒产生的增值税销项税额；(2)计算销售自产的 A 牌粮食白酒应缴纳的消费税；(3)计算销售自产的 B 牌啤酒产生的增值税销项税额；(4)计算销售自产的 B 牌啤酒应缴纳的消费税；(5)计算用 A 牌粮食白酒换取装酒机产生的增值税销项税额及应缴纳的消费税；(6)计算委托加工应由丁加工厂代收代缴的消费税税额；(7)计算当期应缴纳增值税。（分数：10.00）_56.博宇股份有限公司，2005 年 1 月 1 日成立于某市中心，前期开办费支

34、出计 400 万元，增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%，企业所得税税率为33%。2006 年财务数据显示：(1)主营业务收入 18000 万元，主营业务成本 10000 万元，设备租赁收入 500 万元，相应的租赁成本支出300 万元，税金及附加 200 万元。(2)管理费用 1200 万元，其中，研发费 100 万元，业务招待费 55 万元，计提坏账准备 30 万元(企业应收账款期末余额为 1000 万元，期初余额为 0；因购货单位破产发生坏账损失 6 万元)，本期摊销开办费 100万元。(3)营业费用 3000 万元，其中，广告费支出 40

35、0 万元，差旅费 180 万元(其中 80 万元为招待重要客户旅游费)，直接列支的销售人员下半年提成工资 90 万元。(4)财务费用 280 万元，其中，向商业银行贷款 1200 万元，年利息支出 60 万元，经批准向职工集资借款500 万元，年利息支出 40 万元。(5)营业外收入 120 万元，为接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价款120 万元。营业外支出 100 万元，为以外购材料一批捐助灾区建设，成本 100 万元。(6)企业总职工人数 195 人，其中，在建工程人员 10 人。全年工资总额 500 万元(上半年 200 万元、下半年 300 万元)，计提三

36、项费用 92.5 万元。当地上半年计税工资标准为每人800 元/月。企业设有工会组织，工会经费已上缴并取得工会拨缴款专用收据。工会经费及职工教育经费科目期末无余额。上述资料中管理费用及营业费用金额不包含工资及三项费用。(7)2005 年 3 月收取包装物押金 12 万元，至今未收回。因合同约定期限为两年，所以，企业尚未进行任何处理。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；(2)计算坏账准备应调整的应纳税所得额；(3)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额；(4)计算开办费、广告费支出应调整的应纳税所得额；(5)计算当期税前可扣除的税金及附加；(6)

37、计算当期税前可扣除的财务费用；(7)计算企业当期应纳税所得额；(8)计算企业当期应纳所得税额。（分数：10.00）_57.某外商投资企业是 2002 年 8 月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为 4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用 30%的企业所得税税率，免征地方所得税。20022005 年企业利润如下： 单位：万元 年度 2002 2003 2004 2005盈亏 50 -50 40 200企业按税法规定选择从 2003 年开始计算减免税优惠期限。2006 年度全年实现销售(营业)收入 15000 万元，发生的各项成本费用支出共计 14500 万元

38、其中：(1)管理费用中列支了业务招待费 70 万元和 12 月份用于扩建办公楼的材料价税合计款 20 万元，研发费300 万元(上年发生研发费 220 万元)；(2)支付给总机构的合理的管理费用 60 万元，支付给总机构的特许权使用费 20 万元；(3)该企业当年借款 800 万元用于对外投资，借款利息支出 40 万元在财务费用中列支，该项投资当年分回投资收益 50 万元，被投资企业适用所得税税率 15%；(4)因逾期归还银行贷款支付的 5 万元罚息在财务费用中列支；(5)6 月份为研究开发新产品组建的研发部主要人员家庭配备空调 5 台，价税共计 11.7 万元，计入了管理费用研发费；(6)

39、企业“应付账款”明细账上有 30 万元未付款，已经逾期两年半，但后来一直与对方没有业务往来，也没有其他联系；(7)投资收益账户中还有该企业在 A 国的分支机构取得的税后利润 200 万元，已经在 A 国缴纳了所得税 80万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2002 年2005 年的应纳所得税税额；(2)计算该企业应纳税所得额中，允许扣除的业务招待费；(3)计算该企业可加计扣除的研发费用；(4)2006 年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额。(5)该企业在 A 国的分支机构已纳税款的扣除限额。(6)2006 年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额。（分数：10

40、00）_注册会计师税法-110 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某有线电视台 8 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 80 万元，有线电视初装费收入 10 万元，点歌台栏目点歌费收入 5 万元，广告播映费收入 30 万元，当期应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.6.05B.6.25C.5.65D.4.35 解析：解析 收视费及点歌费按文化业征税，有线电视初装费按建筑业征税，广告播映费按服务业一广告业征税。应缴纳的营业税税额(8045)3410343054.35(万元)2.某高校教师 2006 年 11 月

41、从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000 元，该收入在美国已纳个人所得税 3000 元；同时从韩国取得利息(不含税)收入 2800 元，该收入在韩国已纳个人所得税 600 元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。（分数：1.00）A.680B.580C.760 D.856解析：解析 从美国取得的收入应该补税(200003000)80203000680(元)从韩国取得的收入应该补税(2800600)2060080(元)合计应该在我国补税68080760(元)3.刘某在北京市西城区工作，张某在东城区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果及协议约定，由张某向刘某支付补价 5

42、0000 元。该地方契税适用税率为 5%，则( )。（分数：1.00）A.由刘某缴纳契税 2500 元B.由张某缴纳契税 2500 元 C.个人之间换房的，双方均可免征契税D.双方均应缴纳 2500 元的契税解析：解析 房屋交换，由支付补价的一方缴纳契税。4.房地产企业自有生产经营用房产 5000 万元，另有 6 月中旬转为经营用的待售开发产品原值 3000 万元，及临时出租的待售开发产品原值 200 万元，企业按税法规定，房产折旧年限为 20 年，残值率为 5%。企业当年可在税前扣除的折旧额为( )。（分数：1.00）A.313.5B.326.17C.308.75 D.320.63解析：解析

43、 房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产，可以按规定提取折旧并准予在企业所得税前扣除；未按规定转作本企业经营性资产和临时出租的待售开发产品，不得在企业所得税前扣除折旧费用。企业当年可在税前扣除的折扣额5000(15)2043000(15)20612308.75(万元)5.某旅行社本月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（

44、分数：1.00）A.4.1 万元B.3.5 万元C.2.5 万元D.2.15 万元 解析：解析 旅游业务的计税营业额，按税法规定，对旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。营业税(4018)(3016)(125)52.15(万元)6.某公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 200 平方米为厂区内绿地，300 平方米为厂区外对外开放的绿地，企业内学校和幼儿园共占地 1

45、000 平方米，另外该企业将面积 600 平方米的土地无偿提供给驻地部队作办公用地，另出租 500 平方米给市民政局作办公用地。该企业所处地段适用年税额为 5 元/平方米。该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.38000B.40500 C.43500D.37000解析：解析 对外开放的绿地，企业办的学校、幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免税单位无租使用纳税单位的土地的，暂免征收土地使用税。该公司应缴纳的城镇土地使用税(100003001000600)540500(元)7.根据税法的规定，房地产开发企业将开发产品( )，应当视同销售确认收入，计征企业所得税。（分数：

46、1.00）A.对外转让B.以临时租赁方式租出C.用于企业办公用房 D.预售房产取得预收款解析：解析 选项 A、D 按销售处理，选项 B 其租赁期间按租金确认收入的实现，出售时再按销售资产确认收入的实现。8.绿缘食品工业有限责任公司，2006 年拥有原值为 800 万元的生产经营用房产，7 月份又购入并交付使用200 万元房产，另企业还拥有一个房产原值为 150 万元的小学，2 月份又建成一个中学，房产价值为 300万元。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业当年度应纳房产税额( )万元。（分数：1.00）A.7.42 B.7.56C.9.45D.9.94解析：解析 企业办的各类学校、医院、

47、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额800(130)1.24200(130)1.25127.42(万元)9.某食品厂 2007 年 5 月自产的各式糕点被盗，材料成本为 20000 元(其中包括从农民手中收购的面粉及玉米粉 1500 元，收购的红枣、葡萄干等 400 元，运费 100 元)，本月应转出的进项税额为( )元。（分数：1.00）A.291.43 B.254C.262.30D.254.53解析：10.下列应征资源税的货物有( )。（分数：1.00）A.天然矿泉水B.人造石油C.中外合作企业开采的天然气D.大理石 解析：解析 大理石属于其他非金属矿原矿，应当征收资源税。11.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费晶市场的化妆品(消费税税率30%)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5