注册会计师税法-113及答案解析.doc

1、注册会计师税法-113 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：44，分数：66.00)1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是_。（分数：1.50）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则2.关于税法适用原则的说法，不正确的是_。（分数：1.50）A.禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠体现了税收公平原则B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则在作用主要体现在处理不同等级税法的关系上D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则3.税务机关在税务检查过程中发

2、现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了_原则。（分数：1.50）A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.法律不溯及既往原则D.实体从旧程序从新4.下列关于税收法律关系描述正确的是_。（分数：1.50）A.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体B.在税收法律关系中，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体C.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等D.税法是国家制定用以调整税务机关与纳税人之间在征纳方面权利及义务关系的法律规范的总称5.下列各项中，表述正确的是_。（分数：1.50

3、A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品6.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是_。（分数：1.50）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则7.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统

4、负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理8.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是_。（分数：1.50）A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则9.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是_。（分数：1.50）A.个人所得税B.消费税C.营业税D.增值税10.不同的征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税，称为_。（分数：1.50）A.经济性国际重复征税B.政治性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.法律性国际重复征税11.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.50）A.

5、将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为12.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2015 年 7 月购进 5 部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400 万元、税额 68 万元；当月销售 5 部电梯并开具普通发票，取得含税销售额 526.5 万元、安装费 29.25万元、保养费 11.7 万元、维修费 5.85 万元。该公司 7 月应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.8.5 万元B.12.75 万元C.14.45 万元D.15.3 万元13.某家用电器修理厂会计核算健全，2014 年营业额

6、 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2015 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 23.4 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税_万元。（分数：1.50）A.0.68B.1.32C.1.40D.3.4014.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元。销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.2282 元B.2291.96 元C.2448 元D.2477.88 元15.某电梯

7、生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款 500万元、税额 85 万元；当月销售自产电梯 6 部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额 737.1 万元、安装费 35.1 万元、保养费 14.04 万元、维修费 7.02 万元。该企业 5 月应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.22.1 万元B.25.16 万元C.28.22 万元D.30.26 万元16.某船运公司为增值税一般纳税人，2015 年 6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 61.2 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1287.6

8、万元、期租业务收入 255.3万元、打捞收入 116.6 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.87.45 万元B.92.4 万元C.98.3 万元D.103.25 万元17.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2015 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、飞机清洗消毒收入 127.2 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.34.2 万元B.50.54 万元C.62.8

9、 万元D.68.21 万元18.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是_。（分数：1.50）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款19.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。（分数：1.50）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天20.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2015 年 12 月取得修理收入为 60000 元；处置使用过的举升机一台，取得收

10、入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税_。（分数：1.50）A.1747.57 元B.1844.66 元C.1893.20 元D.1980.58 元21.一般纳税人在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中抵扣进项税额的项目是_。（分数：1.50）A.非正常损失的购进货物B.非正常损失的产成品所耗用的购进货物C.用于增值税免税项目的购进货物D.用于增值税应税项目向农业生产者购进的免税农业产品22.2014 年 12 月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款 1200 万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款 1000 万元；当月期

11、货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款 20 万元。期货交易所当月应缴纳增值税_。（分数：1.50）A.22.6 万元B.26 万元C.30.6 万元D.34 万元23.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.50）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业外购自用的车间大修材料24.某增值税一般纳税人 2015 年 5 月外购材料 10000 千克，每千克不含税价格 25 元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗 1000 千克。运回后以每 3 千克材料生产成 1 盒工艺品

12、共 3000 盒，其中 2200 盒用于直接销售，300 盒用于发放企业职工福利，500 盒因管理不善被盗；另外，该企业当月购入一台生产设备，增值税专用发票注明增值税额为 8500 元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为_元。（分数：1.50）A.42500B.28050C.31875D.4037525.某商场为增值税一般纳税人，2015 年 3 月份从小规模纳税人处购入货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 8000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 2925 元；销售货物取得含税销售收入 35100 元。该企业 3 月份应缴纳的增值税为_元。（分数：1.

13、50）A.5285B.4860C.4098D.493526.增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额_。（分数：1.50）A.可抵免税额=价款(1+4%)4%B.可抵免税额=价款(1+6%)6%C.可抵免税额=价款(1+17%)17%D.可抵免税额=价款3%27.某烟厂收购烟叶用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款 100000 元，另按规定缴纳了烟叶税，其可计算抵扣的进项税额

14、为_元。（分数：1.50）A.17160B.13000C.15600D.2244028.以下行为属于增值税视同销售的是_。（分数：1.50）A.生产企业将外购货物用于集体福利B.生产企业将外购钢材用于扩建厂房C.生产企业将外购货物分配给股东D.生产企业将外购货物用于免税项目29.甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月接受某化妆品厂委托加工化妆品，甲企业代化妆品厂向其他单位购进材料的成本为 35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 1340 元。(化妆品成本利润率 5%，上述金额均不含税)。下列说法正确的是_。（分数：1.50

15、A.甲企业应纳增值税 9115 元，应纳消费税 18450 元B.甲企业应纳增值税 1360 元，应代收代缴消费税 18450 元C.甲企业应纳增值税 1020 元，应代收代缴消费税 17571.43 元D.甲企业应纳增值税 1680 元，应纳消费税 18450 元30.对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满_天的当天。（分数：1.50）A.30B.60C.90D.18031.下列各项中，不得抵扣进项税额的是_。（分数：1.50）A.购进燃料、动力所支付的增值税B.购进劳保用品所支付的增值税C.保管不善造成损毁材

16、料所支付的增值税D.生产过程中的废品所耗材料支付的增值税32.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2015 年 1 月采取以旧换新方式销售金戒指 40 只，每只新的金戒指零售价为 12500 元，每只金戒指取得差价款 2850 元；取得首饰修理费共计 16570 元(含税)。初次购入税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票上注明货款金额 2000 元，税额 340 元。该商场上述业务应纳增值税_元。（分数：1.50）A.14940.17B.15270C.16631.71D.18971.7133.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2015 年 5 月提供修理修配劳务

17、取得收入 110000 元，销售修理配件取得收入 225000 元，提供洗车劳务取得收入 10000 元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税_元。（分数：1.50）A.9757.28B.10048.54C.19528.30D.18962.2634.2015 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2015 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，

18、并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2015 年 3 月计算的增值税销项税额应为_元。（分数：1.50）A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.8535.某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月向商场销售纺织品取得价款 1500 万元、销项税额 255 万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入 1200 万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款 300 万元，购进棉纱支付不含税价款 800 万元。均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2015 年 5 月该纺织品生产企业应纳增值税_万元。（分数：1.50）A.242.3

19、6B.254.36C.272.00D.316.0036.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元；本月逾期未退还包装物押金 58.5 万元。2015 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为_万元。（分数：1.50）A.116.24B.136.00C.144.50D.145.9537.某制药厂为增值税一般纳税人，2015 年 4 月销售免税药品取得价款 20000 元，销售非免税药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材料、水、电等取得增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000 元，其中

20、有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产，5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产。对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税_元。（分数：1.50）A.5600B.6128.17C.6600D.860038.根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是_。（分数：1.50）A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司39.根据现行增值税法律制度的相关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人，年应征增值税销售额是_。（分数：1.50）A.50 万元以下

21、B.80 万元以下C.100 万元以下D.150 万元以下40.某建材企业以批发、零售建材为主，同时还提供建筑物装饰服务，如果未分别核算，则对其销售额和营业额应当_。（分数：1.50）A.分别征收增值税和营业税B.一并征收营业税C.一并征收增值税D.从高适用税率41.下列属于增值税纳税人兼营增值税不同税率货物或应税劳务规定的是_。（分数：1.50）A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.零售商店销售家电并负责上门安装C.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务D.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务42.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为

22、 13%。2015 年 7 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 300 万元。本月国内销售设备取得销售收入 200 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；该生产企业 7 月份留抵下期抵扣的税额是_元。（分数：1.50）A.0B.12C.26D.6843.某商店为增值税小规模纳税人。2015 年 5 月，该商店销售商品收入 37080 元(含税)。该企业 5 月份增值税应纳税额为_元。（分数：1.50）A.1248B.1872C.1080D.120044.某企业向某商场销售 100 件服装，每件不含税价格为 80 元。由于该商场购买数量较多，该企

23、业按原价六折优惠。该商场按期付款，该企业将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。如果增值税税率为17%，该企业此项业务的销项税额为_元。（分数：1.50）A.648B.680C.816D.988二、多项选择题(总题数：12，分数：34.00)45.关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是_。（分数：3.00）A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志C.权利义务关系具有对等性D.税收法律关系的客体就是征税对象46.下列税种中，采用比例税率征收的有_。（分数：3.00）A.消费税B.营业税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税47.某汽车制造企业缴

24、纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有_。（分数：3.00）A.消费税B.车辆购置税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税48.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有_。（分数：3.00）A.消费税B.营业税C.资源税D.城市维护建设税49.下列关于税法原则的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力50.下列关于

25、我国税收法律级次表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律51.下列税种中，同时适用比例税率和定额税率的有_。（分数：3.00）A.个人所得税B.印花税C.消费税D.房产税52.下列关于税收筹划意义的表述中正确的有_。（分数：3.00）A.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为B.税收筹划有助于税收法律法规的完善C.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理

26、水平的提高D.税收筹划对国家增加税收会产生不利影响53.税收执法权是指税务机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括_。（分数：3.00）A.税收减免权B.税收征收管理权C.税务检查权D.税务行政处罚权54.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有_。（分数：3.00）A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠55.下列税种由国家税务局系统负责征管的有_。（分数：2.00）A.增值税B.车辆购置税C.证券交易印花税D.土地增值税56.下列各项中，税务机关和税务人员做

27、法正确的有_。（分数：2.00）A.普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务B.建立、健全内部制约和监督管理制度C.上级税务机关对下级税务机关的执法活动依法进行监督D.为检举人保密，并按照规定给予奖励注册会计师税法-113 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：44，分数：66.00)1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是_。（分数：1.50）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则 解析：解析 本题考核点为税法原则，税收法定原则是税法基本原则的核心。2.关于税法适用原则的说法，不正确的是_。（分数：1.50）A.禁止

28、在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠体现了税收公平原则B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则在作用主要体现在处理不同等级税法的关系上D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则 解析：解析 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。3.税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了_原则。（分数：1.50）A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.法律不溯及

29、既往原则D.实体从旧程序从新 解析：解析 本题在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行。遵循了实体从旧程序从新的原则，实体税法不具备溯及力，纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不具备向前的溯及力。4.下列关于税收法律关系描述正确的是_。（分数：1.50）A.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体 B.在税收法律关系中，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体C.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等D.税法是国家制定用以调整税务机关与纳税人之间在征纳方面权利及义务关系的法律规范的总称解析：解析 选项 B，法人、自然人也属于权利的

30、主体；选项 C，权利与义务不对等；选项 D，调整国家和纳税人之间在征纳方面权利及义务关系的法律规范。5.下列各项中，表述正确的是_。（分数：1.50）A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品解析：解析 选项 A，征税对象是区分不同税种的主要标志；选项 C，纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人还包括组织；选项 D，征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为。6.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是_。（分数：1.50）A.中华人民共和国个人所得税法

31、B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则解析：解析 选项 A、B，是全国人民代表大会及其常委会制定的，属于税收法律；选项 D，是国务院税务主管部门制定的，属于税收部门规章。7.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理解析：解析 选项 A，车辆

32、购置税由国税系统负责征收和管理；选项 B，各银行总行缴纳的印花税由地方税务系统负责征收和管理；选项 D，地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国税局管理。8.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是_。（分数：1.50）A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则 解析：解析 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是属地兼属人原则。9.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是_。（分数：1.50）A.个人所得税B.消费税C.营业税D.增值税 解析：解析 个人所得税由地方税务局系统负责征收；消费税属于中央政府固定收入而非中央与地

33、方共享收入；营业税由地方税务局系统负责征收。10.不同的征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税，称为_。（分数：1.50）A.经济性国际重复征税B.政治性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.法律性国际重复征税 解析：解析 不同的征税主体，对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，为经济性国际重复征税。11.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.50）A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为解析：解析 选项 A，将委托加工的货物分配给股东，为视同销售。选项 B，对增值税纳税人

34、收取的会员费收入不征收增值税；选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项 D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。12.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2015 年 7 月购进 5 部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400 万元、税额 68 万元；当月销售 5 部电梯并开具普通发票，取得含税销售额 526.5 万元、安装费 29.25万元、保养费 11.7 万元、维修费 5.85 万元。该公司 7 月应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.8.5 万元B.12.75 万元C.14.4

35、5 万元D.15.3 万元 解析：解析 本考题主要考核征税范围中的 22 项特殊项目。对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入一并征收增值税。7 月应缴纳的增值税=(526.5+29.25+11.7+5.85)(1+17%)17%-68=15.3(万元)。13.某家用电器修理厂会计核算健全，2014 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2015 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 23.4 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税_万元。（分数：1.50）A.0.68

36、B.1.32C.1.40D.3.40 解析：解析 该电器修理厂，符合一般纳税人条件，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定，所以进行税额不得抵扣，而且销售额按 17%的税率征税增值税。应纳增值税=23.4(1+17%)17%=3.4(万元)。14.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元。销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.2282 元 B.2291.96 元C.2448 元D.2477.88 元解析：解析 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按 3%的征收率减按

37、2%征税。应缴纳的增值税=66950(1+3%)3%+17098(1+3%)2%=2282(元)15.某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款 500万元、税额 85 万元；当月销售自产电梯 6 部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额 737.1 万元、安装费 35.1 万元、保养费 14.04 万元、维修费 7.02 万元。该企业 5 月应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.22.1 万元B.25.16 万元 C.28.22 万元D.30.26 万元解析：解析 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和

38、建筑业劳务的营业额，分别计算增值税和营业税。本题中电梯生产企业销售自产电梯并负责安装，所以，对于安装费应单独计算缴纳营业税。 应纳增值税=(737.1+14.04+7.02)(1+17%)17%-85=25.16(万元)。16.某船运公司为增值税一般纳税人，2015 年 6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 61.2 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1287.6 万元、期租业务收入 255.3万元、打捞收入 116.6 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.87.45 万元B.92.4 万元C.98.3 万元 D.103

39、25 万元解析：解析 本题考核部分现代服务业的分类。国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(1287.6+255.3)(1+11%)11%+116.6(1+6%)6%-61.2=98.3(万元)。17.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2015 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、飞机清洗消毒收入 127.2 万元。该公

40、司 6 月应缴纳的增值税为_。（分数：1.50）A.34.2 万元 B.50.54 万元C.62.8 万元D.68.21 万元解析：解析 本题主要考核对部分现代服务业，税率的把握。国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为 6%。该公司 6 月应缴纳的增值税=1387.5(1+11%)11%+127.2(1+6%)6%-110.5=34.2(万元)。18.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是_。（分数：1.50）A.收取的小轿车改装费 B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的

41、车辆购置税税款解析：解析 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。19.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。（分数：1.50）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天解析：解析 选项 C，预收货款方式销售货物增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。特殊情况下，生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

42、20.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2015 年 12 月取得修理收入为 60000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税_。（分数：1.50）A.1747.57 元B.1844.66 元 C.1893.20 元D.1980.58 元解析：解析 本题考查小规模纳税人销售自己使用过的物品和固定资产的税务处理。应缴纳的增值税=60000+(1+3%)3%+5000+(1+3%)2%=1844.66(元)。21.一般纳税人在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中抵扣进项税额的项目是_。（分数：1.50）A.非正常损失的购进货物B.非正常损失的产成品所耗用

43、的购进货物C.用于增值税免税项目的购进货物D.用于增值税应税项目向农业生产者购进的免税农业产品 解析：解析 本题考核点为准予抵扣的进项税额。一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照规定的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。22.2014 年 12 月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款 1200 万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款 1000 万元；当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款 20 万元。期货交易所当月应缴纳增值税_。（分数：1.50）A.22.

44、6 万元B.26 万元 C.30.6 万元D.34 万元解析：解析 本题仍然是考核征收范围 22 项特殊项目的规定。货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。 应缴纳的增值税=120013%-100013%=26(万元)。23.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.50）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业外购自用的车间大修材料 解析：解析 纳税人外购的材料用于增值税非应税项目的，不得从销项税额中抵扣。

45、24.某增值税一般纳税人 2015 年 5 月外购材料 10000 千克，每千克不含税价格 25 元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗 1000 千克。运回后以每 3 千克材料生产成 1 盒工艺品，共 3000 盒，其中 2200 盒用于直接销售，300 盒用于发放企业职工福利，500 盒因管理不善被盗；另外，该企业当月购入一台生产设备，增值税专用发票注明增值税额为 8500 元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为_元。（分数：1.50）A.42500B.28050C.31875D.40375 解析：解析 允许抵扣的进项税=(10000-1000-5003)2517%+85

46、00=40375(元)。25.某商场为增值税一般纳税人，2015 年 3 月份从小规模纳税人处购入货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 8000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 2925 元；销售货物取得含税销售收入 35100 元。该企业 3 月份应缴纳的增值税为_元。（分数：1.50）A.5285 B.4860C.4098D.4935解析：解析 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣进项税。该商场 3 月份应缴纳的增值税=35100+(1+17%)17%-80

47、003%-2925+(1+17%)17%=5285(元)。26.增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额_。（分数：1.50）A.可抵免税额=价款(1+4%)4%B.可抵免税额=价款(1+6%)6%C.可抵免税额=价款(1+17%)17% D.可抵免税额=价款3%解析：解析 依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款(1+17%)17%。27.某烟厂收购烟叶用于生产，在税务机关批准使用的专用

48、收购凭证上注明价款 100000 元，另按规定缴纳了烟叶税，其可计算抵扣的进项税额为_元。（分数：1.50）A.17160 B.13000C.15600D.22440解析：解析 可抵扣的进项税额=100000(1+10%)(1+20%)13%=17160(元)。28.以下行为属于增值税视同销售的是_。（分数：1.50）A.生产企业将外购货物用于集体福利B.生产企业将外购钢材用于扩建厂房C.生产企业将外购货物分配给股东 D.生产企业将外购货物用于免税项目解析：解析 选项 ABD 属于不得抵扣进项税额的项目。29.甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月接受某化妆品厂委托加工化妆品，甲企业代化妆品厂向其他单位购进材料的成本为 35000 元，代垫辅助材料