注册会计师税法-114及答案解析.doc

1、注册会计师税法-114 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.纳税义务人同海关发生纳税争议时，可从海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。 A10 日 B15 日 C30 日 D60（分数：1.00）A.B.C.D.2.轮胎厂销售汽车轮胎采取预收货款结算方式时，其纳税义务发生时间是( )。 A购买方提货的当天 B收到预收款的当天 C发出汽车轮胎的当天 D合同约定收款日期的当天（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列出口工艺品中，适用增值税出口免税不退税政策的是(

2、)。 A生产企业一般纳税人自营出口的自产工艺品 B生产企业小规模纳税人自营出口的自产工艺品 C外贸企业从一般纳税人购进的自产工艺品出口(开具专用发票) D外贸企业从小规模纳税人购进的自产工艺品出口(开具普通发票)（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业发生如下欠款，应优先偿还的是( )。 A税收罚款 1 万元 B银行借款 20 万元 C增值税税额 40 万元 D某企业贷款 30 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品，生产天然气 1 000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 1.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理

3、局天然气适用的税额为 4 元/千立方米。该煤矿 8 月份应纳的资源税额为( )。 A60 万元 B64 万元 C72 万元 D76 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行( )。 A反倾销税率 B暂定税率 C反补贴税率 D保障性关税税率（分数：1.00）A.B.C.D.7.某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计 10 万元，本厂各产品的平均成本利润率为 9%，按当月同类产品的平均售价计算为 18 万元。计征增值税核定的销售额为( )。 A10 万元 B10.9 万元

4、 C11 万元 D18 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。 A1 B3 C1% D3%（分数：1.00）A.B.C.D.9.税收管理体制的核心内容是( )。 A税权的划分 B财权的划分 C事权的划分 D执法权的划分（分数：1.00）A.B.C.D.10.某餐馆 2005 年营业收入 72 万元，各项开支 85 万元，全年亏损 13 万元。经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税

5、应税所得率为 11%，当年应纳税额为( )。 A21 384 元 B26 136 元 C28 365 元 D34 669 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.2001 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2003 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )。 A12 万元 B15 万元 C18 万元 D30 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领

6、用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。 A外购已税白酒生产的药酒 B外购已税化妆品生产的化妆品 C外购已税白酒生产的巧克力 D外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列财产中不得作为纳税抵押的为( )。 A抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 B依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权 C学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施 D抵押人依法有权处分的交通运输工具（分数：1.00）A.B.C.D.14.纳税义务人自海关填发缴款书之日起

7、 )仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。 A15 日 B30 日 C2 个月 D3 个月（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用 17%税率计算缴纳增值税的是( )。 A果品公司收购果品后销售 B石油开采企业开采销售原油 C自来水生产企业销售自来水 D生产企业一般纳税人销售旧货（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.某生产企业为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质。该企业 2003 年 8月销售自制玻璃幕墙并负责安装，在签订的工程施工合同中单独注明安装劳务价款。根据现行法规

8、规定，此项业务适用的税收政策有( )。（分数：1.00）A.全部收入征收营业税B.全部收入征收增值税C.安装劳务收入征收营业税D.销售玻璃幕墙收入征收增值税17.我国进口税则设置的税率有( )。（分数：1.00）A.特惠税率B.协定税率C.最惠国税率D.关税配额税率18.经财政部批准，下列车辆可免征车船税的有( )。（分数：1.00）A.某中学自用汽车改变用途，用于对外出租B.某果园所有的东风牌卡车，因只在果园内部行驶而未领取执照C.某农场里的农用拖拉机D.某公司所有的小汽车19.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有( )。（分数：1.00）A.曾因偷税被税务机关给予过二次行政

9、处罚再犯的B.依照征管法可以不设置账簿的C.外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的20.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分21.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人22.下列各项中，符合资源

10、税法规中有关纳税义务或扣缴义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取分期收款结算方式销售应税产品的，为销售合同规定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，其扣缴义务发生时间为支付首笔货款的当天23.下列项目中，应按照 7%的税率征收城市维护建设税的有( )。（分数：1.00）A.设在市区的外商投资企业销售钢材B.设在市区的国营服装厂销售精品女装C.设在市区的民营运输公司提供运输服务D.设在市区的私营机械厂销售残疾人矫形器24.被投资企业发生经营亏损，税法现行规定为( )。

11、分数：1.00）A.由被投资企业按规定结转弥补B.投资方企业转回弥补C.投资方企业不得调减其投资成本D.投资方企业不得确认投资损失25.下列借款、贷款合同中，按规定免征印花税的有( )。（分数：1.00）A.无息贷款合同B.贴息贷款合同C.银行与高新技术企业签订的贷款合同D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同26.根据现行增值税法规规定，已于上期抵扣进项税额的下列项目中，必须在本期作进项税额转出处理的有( )。（分数：1.00）A.上期购进本期出口的软件产品B.上期购进本期生产车间领用的办公用品C.上期接受捐赠本期用于在建工程的建筑材料D.上期购进本期因

12、管理不善发生霉烂变质的食品27.下列各项中，可免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.差旅费津贴、误餐补助B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利28.某铜矿本月销售铜精矿 4 000 吨(选矿比为 20%)，不含税售价 1 500 元/吨，当地铜矿石资源税 1.2 元/吨，应纳资源税和增值税税额为( )。（分数：1.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 1.68 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元29.根据资源税法规规定，下列表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人开采应税

13、产品销售的，以开采数量为课税数量B.纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量C.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量30.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.铁矿石B.进口原油C.井矿盐D.煤炭制品三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.在资源税暂行条例中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，一律不征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.出口货物应以海关审定的、以成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.

14、纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.出售国有土地使用权、取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售，以及存量房地产买卖，均属于土地增值税的征税范围，应按规定计算缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护

15、建设税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.城市维护建设税法规规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括对上述“三税”加收的滞纳金和罚款；免征或减征增值税、消费税、营业税的，要同时免征或减征城市维护建设税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.根据城镇土地使用税法规规定，免缴城镇土地使用税的公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。(

16、)（分数：1.00）A.正确B.错误40.供电企业收取的电，费保证金，一律不缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.按税收征管法法规规定，纳税义务人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告 主管税务机关，并登报声明作废。凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人收到出口退还的增值税和消费税，均应并入应纳税所得额，缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.根据房产税法规规定，纳税人在办理有关手续前即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的次月起，缴纳房产税。( )（分数：1

17、00）A.正确B.错误44.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对在中国内地的企业单位中工作取得工资、薪金所得的华侨和香港、澳门、台湾同胞，其工资、薪金所得适用附加减除费用，计算征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对纳税人、扣缴义务人违法行为不缴或少缴税款的，经税务机关批准，可依法采取提供纳税担保或税收保全、强制执行等措施，但对个人及其所抚养家属维护生活必需的住房和用品不在实施范围之内。( )（分数：1.00）A.正确B.错

18、误47.在征收车船使用税时，机动船与非机动船均以“载重吨位”为计税依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.如果纳税人本月有未抵扣完的增值税进项税，本月就可以不纳城建税和教育附加。( )（分数

19、1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：18.00)51.某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收到 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(5)2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率 5.4%。该贷款

20、至 2002 年 6月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(提示：2002 年银行适用营业税税率为 6%)要求：计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。（分数：6.00）_52.某商场为增值税一般纳税人，2003 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售儿童服装，取得零售收入 15 万元；销售日用品，取得零售收入 20 万元；销售图书，取得零售收入 10 万元；销售金银首饰，取得零售收入 30 万元。(2)将部分金银首饰无偿赠送别人，账面价值 5 万元。(3)从某服装厂购进服装一批，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元、税款 17 万元， 本月将购进服装用

21、于个人消费。(4)从某日化厂购进化妆品一批，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元、税款 8.50 万元，化妆品已运抵商场，货款已付。(5)购进金银首饰一批，取得的增值税专用发票卜注明价款 30 万元、税款 0.51 万元，首饰运抵商场后用于集体福利。(6)本月销售购进化妆品的 60%，取得零售收入 40 万元。(提示：上述零售收入均为含税收入，金银首饰消费税税率 5%；商场取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)要求：根据税法规定，计算该商场本月应缴纳的增值税和消费税。（分数：6.00）_53.某建材家居商城 2002 年实际占用的土地面积为 20 000 平方米，属于商城的停车厂占

22、地 500 平方米，拥有房产原值 2 800 万元，该房产现价评估值为 4 000 万元。2003 年为扩大经营规模，经批准新征用土地 2 500 平方米，扩建营业大厅的面积为 1 500 平方米。投资额预计 280 万元，于当年 9 月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为 300 万元。原有运输车辆 10 辆，每辆净吨位 5 吨，7 月份又购入客货两用车 3 辆，每辆净吨位 2 吨，可乘坐 4 人，当月投入使用。要求：请根据以上资料计算该家居城 2003 年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。(当地政府规定该地段土地使用税 5 元/平方米；房产税扣除比率为 20%；10 座以下乘

23、人汽车每辆税额 200元，载货汽车税额 60 元/吨)（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：32.00)54.位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于 1998 年，2000 年获利。2004 年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计 90 万元第二季度累计 160 万元第三季度累计 210 万元全年累计 320 万元2004 年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项。(1)全年工资总额为 280 万元，已按 14%计提了福利费，本年实际福利费支出 50 万元。(2)2002 年 2 月接受捐赠的一台设备价值 20 万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为 5 年，残值

24、率为 10%)。(3)向非关联企业开业赞助 5 万元。(4)交际应酬费实际支出 50 万元(年销售净额 2 100 万元)。(5)通过民政部门向灾区捐款 20 万元，向国外某慈善机构捐款 10 万元。(6)设在经济特区的销售分公司取得利润 80 万元(特区地方附加税免征)。要求：(1)根据上述资料分析并计算该公司 2004 年度各季预缴企业所得税和地方附加税。(2)全年汇算清缴应补(退)的企业所得税和地方附加税。(假定地方税免征)（分数：8.00）_55.珠海某外商投资企业，1994 年 2 月开业经营，经营期 20 年，主营投资、信贷、租赁业务。 2004 年初，企业核算上年的应纳税所得额为

25、 1 570 万元(2003 年企业每季预缴企业所得税 50 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整。(1)2003 年全年共计提坏账准备金 280 万元(企业 2003 年年末应收账款、应收票据余额为 8 600 万元)；2003 年实际发生坏账损失 195 万元，2002 年度该企业共计提坏账准备金 220 万元；收回以前年度已转作坏账损失的应收账款 33 万元，直接记入了福利费账户。(2)2003 年 4 月接受捐赠的 1 辆小汽车价值 32 万元，当月投入使用，未入账，未提折旧 (运输工具使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)持有境内 A 企业股权，当年取得来源于

26、 A 企业的股息 55 万元，计入了企业当期应纳税所得额。(4)转让所持有的境内 B 企业股票，取得收入 43D 万元，该股票原购入价为 450 万元，直接冲减了资本公积账户。(5)委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 180 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 260 万元，境外公司实际以 320 万元售出，外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费 50万元(能提供有效凭证)，该企业未做税务处理。(6)经批准以 1 栋房屋作价对外投资，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。该房屋原值 900 万元，已提折旧 200 万元，投资时双方确定的投资价值 800 万元，

27、当年分回利润 36.50 万元(被投资企业适用的企业所得税税率为 24%，地方所得税税率为 3%)，该企业未做税务处理。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税税额和应补或退的企业所得税税额(免征地方所得税)。（分数：8.00）_56.位于经济特区的某旅游度假村由中方单位出具土地使用权、外方出资 500 万元作为注册资本，于 2000年合资兴办，经营期 15 年，当年获利。2003 年该度假村取得，营业收入 4 000 万元，有关营业支出 1 800 万元，已缴纳流转环节税金。当年支付 150 名员工工资总额 540 万元，其他福利类费用实际支出 108万元，其中支付外方

28、 5 名管理人员境外社会保险费 80 万元；交际应酬费支出 40 万元，对度假村附近一森林公园的修建捐赠 120 万元，因餐厅意外失火，获得保险公司赔偿 150 万元，翻修餐厅支付费用 270 万元，另上交与其有关联关系的旅游总公司管理费 100 万元。该度假村计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为应纳税所得额(4 000-1 800-200-540-108-40-120+150-270-100)万元=972 万元应纳企业所得税和地方的所得税税额972(30%+3%)2万元=160.38 万元要求：请根据商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定分析该度假村计算缴纳的所得税税额是否正确。如不正确，

29、请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。（分数：8.00）_57.某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：项目 行次 金额/元一、主营业务收入 1 25 000 000 减：主营业务成本 2 19 000 000 主营业务税金及附加 3 935 000 二、主营业务利润 4 5 065 000 加：其他业务利润 5 0减：营业费用 6 1 550 000 其中：广告费用 7 600 000 经营性租赁费用 8 50 000 销售费用 9 900 000 管理费用 10 2 681 000 其中：业务招待费 11 145 000 坏账准备金 12 12 00

30、0 短期投资跌价准备金 13 24 000 上交总机构的管理费 14 550 000 其他管理费用 15 1950 000 财务费用 16 580 000 三、营业利润 17 254 000 加：投资收益 18 180 000 其中：国库券利息收入 19 120 000 股利(甲股份公司) 20 -195 000 股利(乙股份公司) 21 255 000 补贴收入 22 0营业外收入 23 15 000 减：营业外支出 24 200 000 其中：财产损失 25 140 000 通过非营利团体向红十字事业捐赠 26 60 000 四、利润总额 27 249 000 减：所得税 28 82 17

31、0 五、净利润 29 166 380 补充材料(1)2000 年 8 月 1 日发生经营性租入固资产业务，租赁期 10 个月，租赁费 50 000 元。 (2)2000 年应收账款、应收票据账户期末余额分别为 1 200 000 元、400 000元。坏账准备金账户期初无余额，9 发年未发生坏账损失。(3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为 15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。要求：(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所税。（分数：8.00

32、注册会计师税法-114 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.纳税义务人同海关发生纳税争议时，可从海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。 A10 日 B15 日 C30 日 D60（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.轮胎厂销售汽车轮胎采取预收货款结算方式时，其纳税义务发生时间是( )。 A购买方提货的当天 B收到预收款的当天 C发出汽车轮胎的当天 D合同约定收款日期的当天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：3.下列出口工艺品中，适用增值税出口免税

33、不退税政策的是( )。 A生产企业一般纳税人自营出口的自产工艺品 B生产企业小规模纳税人自营出口的自产工艺品 C外贸企业从一般纳税人购进的自产工艺品出口(开具专用发票) D外贸企业从小规模纳税人购进的自产工艺品出口(开具普通发票)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：4.某企业发生如下欠款，应优先偿还的是( )。 A税收罚款 1 万元 B银行借款 20 万元 C增值税税额 40 万元 D某企业贷款 30 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品，生产天然气 1 000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 1

34、2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/千立方米。该煤矿 8 月份应纳的资源税额为( )。 A60 万元 B64 万元 C72 万元 D76 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 煤矿生产煤炭销售和自用应缴纳资源税；但煤矿生产的天然气暂不征税。应纳的资源税额(50+10)1.2万元=72 万元。6.进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行( )。 A反倾销税率 B暂定税率 C反补贴税率 D保障性关税税率（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。该批产

35、品制造成本共计 10 万元，本厂各产品的平均成本利润率为 9%，按当月同类产品的平均售价计算为 18 万元。计征增值税核定的销售额为( )。 A10 万元 B10.9 万元 C11 万元 D18 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 自产自用视同销售时，应按同类商品价格作销售额，无同类商品价格才需组价。8.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。 A1 B3 C1% D3%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对税务行政处罚的

36、加处罚款比例较高，为对当事人罚款数额。再按日加罚 3%。9.税收管理体制的核心内容是( )。 A税权的划分 B财权的划分 C事权的划分 D执法权的划分（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.某餐馆 2005 年营业收入 72 万元，各项开支 85 万元，全年亏损 13 万元。经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税，应税所得率为 11%，当年应纳税额为( )。 A21 384 元 B26 136 元 C28 365 元 D34 669 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额收入应税所得率72 万元 11%7

37、92 万元，适用税率为 27%，应纳所得税额7.92 万元27%2.138 4 万元。11.2001 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2003 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )。 A12 万元 B15 万元 C18 万元 D30 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格

38、补交进口关税。应补关税300 万元1-24/(512)10%18 万元。12.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。 A外购已税白酒生产的药酒 B外购已税化妆品生产的化妆品 C外购已税白酒生产的巧克力 D外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 选项自 2001 年 5 月 1 日起，停止抵扣规定；C 选项生产出的货物为非应税消费品，不纳消费税；D 选项是在零售环节征消费税的货物，不存在消费税扣税问题。13.下列财产中不得作为纳税抵押的为( )。 A抵押人所有的机器、交通运输工具和

39、其他财产 B依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权 C学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施 D抵押人依法有权处分的交通运输工具（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 可以作为纳税抵押的财产有 5 类，不得作为纳税抵押的财产有 8 类，这些今年新增内容应特别注意选择题。14.纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款的，经批准可采取强制执行措施。 A15 日 B30 日 C2 个月 D3 个月（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据现行规定，纳税义务人白海关填发缴款书

40、之日起 3 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。15.根据现行增值税法规规定，下列项目中，适用 17%税率计算缴纳增值税的是( )。 A果品公司收购果品后销售 B石油开采企业开采销售原油 C自来水生产企业销售自来水 D生产企业一般纳税人销售旧货（分数：1.00）A.B. C.D.解析：二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.某生产企业为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质。该企业 2003 年 8月销售自制玻璃幕墙并负责安装，在签订的工程施工合同中单独注明安装劳务价款。根据现行法规规定，此项业务适用的税收政策有(

41、 )。（分数：1.00）A.全部收入征收营业税B.全部收入征收增值税C.安装劳务收入征收营业税 D.销售玻璃幕墙收入征收增值税 解析：17.我国进口税则设置的税率有( )。（分数：1.00）A.特惠税率 B.协定税率 C.最惠国税率 D.关税配额税率 解析：18.经财政部批准，下列车辆可免征车船税的有( )。（分数：1.00）A.某中学自用汽车改变用途，用于对外出租B.某果园所有的东风牌卡车，因只在果园内部行驶而未领取执照 C.某农场里的农用拖拉机 D.某公司所有的小汽车解析：19.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有( )。（分数：1.00）A.曾因偷税被税务机关给予过二次行

42、政处罚再犯的B.依照征管法可以不设置账簿的 C.外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的 解析：解析 核定征收是税款征收的三种方式之一，其适用范围有五种情况：一是依照征管法可以不设置账簿的；二是依照征管法应当设置账簿但未设置的；三是虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺小全，难以查账的；四是发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不中报的；五是关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其纳税的收入或者所得额的。20.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（分数：1.

43、00）A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出 B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分 D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分 解析：解析 A 选项为据实扣除公益性捐赠；C 选项是对提取坏账准备的纳税人，发生坏账可冲减准备，实际坏账超过已提准备的，可当期直接扣除；D 选项为有限额比例的公益性捐赠，限额以内的可以扣除。只有 B 为资本性支出，不得税前扣除。21.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人 D

44、出口货物的代理人解析：解析 关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。22.下列各项中，符合资源税法规中有关纳税义务或扣缴义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取分期收款结算方式销售应税产品的，为销售合同规定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天 D.扣缴义务人代扣代缴税款的，其扣缴义务发生时间为支付首笔货款的当天 解析：23.下列项目中，应按照 7%的税率征收城市维护建设税的有( )。（分数：1.00）A.设在市区的外商投资企业销售钢材B.设在市区的国营服

45、装厂销售精品女装 C.设在市区的民营运输公司提供运输服务 D.设在市区的私营机械厂销售残疾人矫形器解析：24.被投资企业发生经营亏损，税法现行规定为( )。（分数：1.00）A.由被投资企业按规定结转弥补 B.投资方企业转回弥补C.投资方企业不得调减其投资成本 D.投资方企业不得确认投资损失 解析：解析 股权投资所得税处理规定，在被投资企业发生经营亏损时，由被投资企业自行弥补，投资方企业不得调减具投资成本，也不得确认投资损失。25.下列借款、贷款合同中，按规定免征印花税的有( )。（分数：1.00）A.无息贷款合同 B.贴息贷款合同 C.银行与高新技术企业签订的贷款合同D.外国政府或者国际金融

46、组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同 解析：26.根据现行增值税法规规定，已于上期抵扣进项税额的下列项目中，必须在本期作进项税额转出处理的有( )。（分数：1.00）A.上期购进本期出口的软件产品B.上期购进本期生产车间领用的办公用品C.上期接受捐赠本期用于在建工程的建筑材料 D.上期购进本期因管理不善发生霉烂变质的食品 解析：27.下列各项中，可免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.差旅费津贴、误餐补助 B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利 解析：解析 残疾人个人从事个体工商业生产、经营所得属于个人所得税减税范围，而不是免税项目。28.某铜矿本月销售铜精矿 4 000 吨(选矿比为 20%)，不含税售价 1 500 元/吨，当地铜矿石资源税 1.2 元/吨，应纳资源税和增值税税额为( )。（分数：1.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 1.68 万元 C.增值税 78 万元 D.增值税 102 万元解析：解析 应纳资源税4 00020%1.2(1-30%)元16 800 元1.68 万元；应纳增值税(