注册会计师税法-116及答案解析.doc

1、注册会计师税法-116 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款 50 万元、税额8.5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为_万元。（分数：2.00）A.2.62B.2.67C.2.89D.2.952.某贸易公司 2015

2、 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30 万元、邮费 1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55 万元。该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为 30%。该公司当月应缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.9 万元B.12.86 万元C.14.79 万元D.15.28 万元3.某地板企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800 箱取得不含税收入 160万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费税为

3、分数：2.00）A.16.8 万元B.18.9 万元C.18.98 万元D.19.3 万元4.卷烟批发企业甲 2015 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。卷烟批发环节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消费税_。（分数：2.00）A.32500 元B.130000 元C.195000 元D.325000 元5.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为 12 万元，支付的不含税加工费为 1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 0.87 万元。

4、木制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为_。（分数：2.00）A.12.63 万元B.13.55 万元C.13.68 万元D.14.6 万元6.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是_。（分数：2.00）A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰7.2015 年 6 月某汽车厂将自产的 5 辆小轿车、10 辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24 万元/台，最高售价 25.5 万元/台，货车平均售价 8 万元/辆，最高售价 8.6 万元/辆。该汽车厂上述业务应纳消费税_万

5、元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为 12%。)（分数：2.00）A.14.10B.15.30C.23.70D.25.628.甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月在甲市销售自产小汽车 300 辆，不含税售价 18 万元/辆，另收取优质费 2 万元/辆；将 200 辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120 辆、不含税售价 18.5 万元/辆。小汽车消费税税率为 5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.295.64 万元B.300 万元C.406.64 万元D.411 万元9.某卷烟厂为增值税一般纳税人

6、主要生产甲类卷烟，甲类卷烟的最高价 210 元/条、平均价 200 元/条(均为不含税价格)。2015 年 2 月将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 大箱卷烟用于抵偿债务。以上业务应纳增值税及消费税合计为_万元。（分数：2.00）A.4.38B.4.54C.4.93D.4.810.根据税法规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.增值税属于价外税，消费税属于价内税11.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.白包卷烟及手工

7、卷烟不属于消费税的征税范围B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税C.影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳 5%的从价消费税12.2015 年 10 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 3 吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计 8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额_元。（分数：2.00）A.7200B.4290C.5950D.295013.下列关于消费税的计税依据的规定，错误的是_。（分数：2.00）A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计

8、算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率B.对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税14.某金店采取翻新改制方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是_。（分数：2.00）A.同类新金耳环的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.实际收取不含增值税的全

9、部价款D.同期新金耳环的含税销售价格15.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是_。（分数：2.00）A.化妆品B.玉石首饰C.镀金、包金饰品D.钻石饰品16.委托加工的应税消费品，是指_。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品17.某百货商场金银专柜既销售金银首饰，又销售玛瑙、玉石等首饰，2015 年 6 月未将上述商品的销售额分别核算，则对其税务处理正确的是_。（分数：2.00）A.按照销售

10、全额从高适用税率征收消费税B.参照上月或最近月份销售额按照各自适用税率征收消费税C.一律按金银首饰征收消费税D.由税务机关按照组成计税价格核定征收18.某进出口公司 2015 年 6 月进口甲类卷烟 100 箱，支付国外买价 2000000 元，支付运抵我国海关起卸前的运输费用 100000 元、装卸费 50000 元、保险费 100000 元。关税税率为 25%，甲类卷炯税率为 56%加0.003 元/支。则进口卷烟应纳的消费税为_元。（分数：2.00）A.2348735.63B.3425365.36C.3613636.36D.6426136.36二、多项选择题(总题数：15，分数：30.0

11、0)19.某旅游公司 2015 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 20.4 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额6.8 万元。游艇的消费税税率为 10%，小汽车消费税税率为 5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元B.游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元20.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有_。（分数

12、2.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品21.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有_。（分数：2.00）A.黄酒B.游艇C.润滑油D.雪茄烟22.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有_。（分数：2.00）A.食用油B.生物柴油C.甲醇汽油D.航空煤油23.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关

13、核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量24.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有_。（分数：2.00）A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金25.下列单位属于消费税纳税义务人的有_。（分数：2.00）A.使用一次性木筷的餐饮行业B.受托加工化妆品的日化厂C.委托加工玉石的珠宝公司D.自产小汽车自用的汽车厂26.下列各项中，应当征收消费税的有_。（分数：2.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

14、D.涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料27.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有_。（分数：2.00）A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县，分支机构在销售地申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税28.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有_。（分数：2.00）A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开

15、核算，未分开核算的，一并征收消费税。C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款29.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有_。（分数：2.00）A.香水、香精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油30.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会31.下列有关消费税的表述，正确的有_。（分数：2.0

16、0）A.进口环节消费税一律不得给予减免税B.委托加工收回的已税消费品用于连续生产非应税消费品，不缴纳消费税C.纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税D.进口的已税消费品在国内销售时，应征收消费税32.下列各项中，属于消费税的应税范围的有_。（分数：2.00）A.以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于 38 度的配制酒B.委托加工卷烟C.商贸企业将外购的沥青以燃料油的名义对外销售D.出国人员免税商店销售的金银首饰33.下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.外购润滑油分装销售B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛C.将自制应税消费品用于广告D.将自产小轿车用于

17、碰撞实验三、计算问答题(总题数：3，分数：34.00)某礼花厂 2015 年 1 月发生以下业务： (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为 12000 元，当月购进已税鞭炮 300 箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为 300 元。月末库存外购已税鞭炮的金额为 8000 元。其余为当月生产领用。 (2)当月生产甲鞭炮 120 箱，销售给 A 商贸公司 100 箱，每箱不含税销售价格为 800 元；其余 20 箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为 850 元。 (3)当月生产乙鞭炮 500 箱，销售给 B 商贸公司 250 箱，每箱销售价格为 1100 元；将 200 箱换

18、取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的 50 箱作为福利发给职工。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为 15%。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：14.00）(1).计算礼花厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(2).计算礼花厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(3).计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(4).计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(5).计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的

19、消费税。（分数：2.00）_(6).计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。（分数：2.00）_(7).计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。（分数：2.00）_某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月发生以下业务： (1)将上月委托加工收回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款 25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为 6 万元。 (2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并同时收取白酒品牌使用费 37.44 万元。 (3)销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成

20、礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。 (4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60%的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。 (5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药酒 1000 公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：9.99）(1).计算该企业当月应纳消费税。（分数：3.33）_(2).计算该

21、企业当月应纳增值税。（分数：3.33）_(3).计算代收代缴乙企业消费税。（分数：3.33）_某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 M 牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80 元/条(标准条，下同)，最高不含税售价 90 元/条。2015 年 11 月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元；支付运输费用取得运输业专业发票注明运费 3 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款 40万元、增值税 6.8 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2%。 (2)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外

22、补贴及烟叶税合计 13.2 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2 万元。 (3)生产车间领用烟丝生产 M 牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售 M 牌卷烟 200 箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额 400 万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场 M 牌卷烟 50 箱，不含税价款 100 万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到 40%的货款。 (4)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本 5.86 万元，其中包括运费成本 1.86 万元。 (5)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本

23、 18 万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30%作为样品赠送客户。 其他资料：期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；委托加工收回烟丝全部被领用。 相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).乙企业应代收代缴消费税。（分数：5.00）_(2).该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税。（分数：5.00）_注册会计师税法-116 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注

24、明价款 50 万元、税额8.5 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为_万元。（分数：2.00）A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95 解析：解析 委托方甲企业支付的运费 1 万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)(1-5%)5%=2.95(万元)。2.某贸易公司 2015 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价

25、格为 30 万元、邮费 1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55 万元。该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为 30%。该公司当月应缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.9 万元B.12.86 万元C.14.79 万元D.15.28 万元 解析：解析 邮费包含运费和保费。应缴纳消费税=(30+1)(1+15%)(1-30%)30%=15.28(万元)。3.某地板企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800 箱取得不含税收入 160万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。

26、实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.16.8 万元B.18.9 万元 C.18.98 万元D.19.3 万元解析：解析 将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。 应纳消费税=(160+113)(800+500)(200+300)+160+1135%=18.9(万元)。4.卷烟批发企业甲 2015 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店150 箱、个

27、体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。卷烟批发环节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消费税_。（分数：2.00）A.32500 元B.130000 元 C.195000 元D.325000 元解析：解析 境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不合增值税)征收 5%的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，故批发给另一卷烟批发企业 300 箱，不用在批发环节缴纳消费税。甲企业应缴纳的消费税=13000(150+50)5%=130000(元)。5.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲

28、企业提供的主要原材料实际成本为 12 万元，支付的不含税加工费为 1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 0.87 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为_。（分数：2.00）A.12.63 万元B.13.55 万元C.13.68 万元D.14.6 万元 解析：解析 税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=(材料成本+加工费+辅料)(1-比例税率) 乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)(1-5%)=14.6(万元)。6.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是_。（分数：2.00）A.批发商批发

29、销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰 解析：解析 对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。7.2015 年 6 月某汽车厂将自产的 5 辆小轿车、10 辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24 万元/台，最高售价 25.5 万元/台，货车平均售价 8 万元/辆，最高售价 8.6 万元/辆。该汽车厂上述业务应纳消费税_万元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为 12%。)（分数：2.00）A.14.10B.15.30 C.23.70D.25.62解析：解析 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料

30、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 该汽车厂应纳消费税=525.512%=15.3(万元)。8.甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月在甲市销售自产小汽车 300 辆，不含税售价 18 万元/辆，另收取优质费 2 万元/辆；将 200 辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120 辆、不含税售价 18.5 万元/辆。小汽车消费税税率为 5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.295.64 万元B.300 万元C.406.64 万元 D.411 万元解析：解析 纳税人到

31、外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。价外费用是含税价，需要换算为不含税价格，向甲市税务机关缴纳消费税=300(18+21.17)+12018.55%=406.64(万元)。9.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟，甲类卷烟的最高价 210 元/条、平均价 200 元/条(均为不含税价格)。2015 年 2 月将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 大箱卷烟用于抵偿债务。以上业务应纳增值税及消费税合计为_万元。（分数：2.00）A.4.38B.4.54

32、C.4.93D.4.8解析：解析 销项税=(50200+1250200)17%10000=1.02(万元)，消费税=(5020056%+500.6+125021056%+150)10000=3.52(万元)，则应纳增值税和消费税=1.02+3.52=4.54(万元)。10.根据税法规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.增值税属于价外税，消费税属于价内税解析：解析 消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。11.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是_。（分

33、数：2.00）A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税C.影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围 D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳 5%的从价消费税解析：解析 选项 A，属于卷烟的征税范围，选项 B，属于酒及酒精的征税范围，需要征收消费税；选项D，卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。12.2015 年 10 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 3 吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计 8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额_元。（分数：2.00）A.720

34、0B.4290C.5950 D.2950解析：解析 应纳消费税税额=成本(1+成本利润率)+定额消费税(1-消费税税率)消费税税率+定额消费税=8000(1+10%)+320000.5(1-20%)20%+320000.5=5950(元)。13.下列关于消费税的计税依据的规定，错误的是_。（分数：2.00）A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率B.对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费

35、税C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税解析：解析 用于抵债的应税消费品应作销售处理，发出货物的一方按最高售价计算消费税，按平均售价计算增值税。14.某金店采取翻新改制方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是_。（分数：2.00）A.同类新金耳环的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.实际收取不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格解析：解析 翻新改制(以旧换新)方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部

36、价款作为计税依据。15.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是_。（分数：2.00）A.化妆品B.玉石首饰C.镀金、包金饰品D.钻石饰品 解析：解析 化妆品、玉石首饰、镀金、包金首饰在生产环节纳税。16.委托加工的应税消费品，是指_。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 解析：解析 委托加工的应税消费品是指委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。17.某百货商场金

37、银专柜既销售金银首饰，又销售玛瑙、玉石等首饰，2015 年 6 月未将上述商品的销售额分别核算，则对其税务处理正确的是_。（分数：2.00）A.按照销售全额从高适用税率征收消费税B.参照上月或最近月份销售额按照各自适用税率征收消费税C.一律按金银首饰征收消费税 D.由税务机关按照组成计税价格核定征收解析：解析 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。18.某进出口公司 2015 年 6 月进口甲类卷烟 100 箱，支付国外买价

38、 2000000 元，支付运抵我国海关起卸前的运输费用 100000 元、装卸费 50000 元、保险费 100000 元。关税税率为 25%，甲类卷炯税率为 56%加0.003 元/支。则进口卷烟应纳的消费税为_元。（分数：2.00）A.2348735.63B.3425365.36C.3613636.36 D.6426136.36解析：解析 (1)确定 100 箱进口卷烟的关税完税价格，关税完税价格=2000000+100000+50000+100000=2250000(元)。(2)进口关税=关税完税价格关税税率=225000025%=562500(元)。(3)计算组成计税价格：组成计税价格

39、关税完税价格+关税+进口卷烟数量单位税额)(1-消费税比例税率)=(2250000+562500+100150)(1-56%)=6426136.36(元)。(4)计算消费税：应纳消费税=组成计税价格消费税比例税率+进口卷烟数量单位税额=6426136.3656%+100150=3613636.36(元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)19.某旅游公司 2015 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 20.4 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款 40 万元、税额6.8 万元。游艇的消费税

40、税率为 10%，小汽车消费税税率为 5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.汽车贸易公司应缴纳消费税 2 万元B.游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元 C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元 解析：解析 要熟练掌握消费税的纳税环节。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税；游艇生产企业应缴纳消费税=12010%=12(万元)；游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0；旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=4010%=4(万元)。20.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有

41、分数：2.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品 解析：解析 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项 A、B 不符合题意。21.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有_。（分数：2.00）A.黄酒 B.游艇C.润滑油 D.雪茄烟解析：解析 游艇和雪茄烟从价计征消费税。22.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有_。（分数：2.00）A.食用油

42、B.生物柴油 C.甲醇汽油 D.航空煤油 解析：解析 食用油不征收消费税。23.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 解析：24.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有_。（分数：2.00）A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 解析：解析 上述费用均属于价外费用，要并入销售额中征收消费税。25.下列单位属于消费

43、税纳税义务人的有_。（分数：2.00）A.使用一次性木筷的餐饮行业B.受托加工化妆品的日化厂C.委托加工玉石的珠宝公司 D.自产小汽车自用的汽车厂 解析：解析 使用一次性木筷的餐饮行业，不是消费税的纳税人。 加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人，委托方才是消费税的纳税义务人。26.下列各项中，应当征收消费税的有_。（分数：2.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料解析：解析 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。如果门市部已

44、经对外销售了，应当按销售额计征消费税。27.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有_。（分数：2.00）A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县，分支机构在销售地申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 解析：解析 纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县，经批准可在总机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方代收代缴消费税税款。28.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有_。（分数：2.00）A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税 B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税 D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款解析：解析 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。29.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有_。（分数：2.00）A.香水、香精 B.